[摘要]保險(xiǎn)業(yè)作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)更應(yīng)注重會計(jì)誠信。目前，保險(xiǎn)會計(jì)誠信缺失已成為保險(xiǎn)業(yè)所面臨的現(xiàn)實(shí)難題。會計(jì)誠信缺失并不是一個(gè)抽象的道德問題，而有其復(fù)雜的原因，比如保險(xiǎn)行業(yè)信息的預(yù)計(jì)性、保險(xiǎn)會計(jì)制度固有的局限性、會計(jì)人員職業(yè)判斷能力差異、外部監(jiān)管不力等，其根本原因是公司治理不嚴(yán)和“一個(gè)法人”的管理體制不到位。為了抑制保險(xiǎn)會計(jì)誠信缺失，應(yīng)提高會計(jì)人員的職業(yè)道德和職業(yè)判斷力，完善保險(xiǎn)會計(jì)制度和精算制度，加強(qiáng)外部監(jiān)管，特別是要健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部約束機(jī)制。

會計(jì)誠信是會計(jì)與生俱來的品質(zhì)，在自然經(jīng)濟(jì)條件下，會計(jì)誠信是帳房先生對主人應(yīng)盡的義務(wù)；在市場經(jīng)濟(jì)條件下，會計(jì)誠信是指會計(jì)對社會的一種基本承諾，即客觀、公正、不偏不倚地把現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動反映出來，并忠實(shí)地為會計(jì)信息者服務(wù)。會計(jì)誠信是起碼的職業(yè)操守和立業(yè)之本，是現(xiàn)代信用經(jīng)濟(jì)的核心和基礎(chǔ)。作為保險(xiǎn)業(yè)，它不同于一般的行業(yè)，它經(jīng)營的是風(fēng)險(xiǎn)，銷售的是對投保人未來可能的損失予以賠償或給付的信用承諾，涉及大多數(shù)公眾的利益，具有顯著的公眾性和社會性。從一定意義上講，保險(xiǎn)是信用的象征，保險(xiǎn)會計(jì)作為核算和反映保險(xiǎn)經(jīng)營活動的工具，它所產(chǎn)生的信息必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，這不僅關(guān)系到投資者、債權(quán)人的利益，而且直接關(guān)系到廣大投保人的利益，是保險(xiǎn)公司的社會責(zé)任。因此，會計(jì)誠信是保險(xiǎn)公司生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，保險(xiǎn)業(yè)作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，更應(yīng)該注重會計(jì)誠信。

一、保險(xiǎn)會計(jì)誠信缺失的成因剖析

當(dāng)前，保險(xiǎn)會計(jì)誠信缺失的主要表現(xiàn)是某些公司不同程度地存在上假保費(fèi)、做假賠款、手續(xù)費(fèi)支付混亂、費(fèi)用超支、成本不實(shí)、潛虧掛帳、濫用會計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方交易調(diào)整利潤、信息披露時(shí)存在虛假、誤導(dǎo)、掩飾等不良現(xiàn)象。保險(xiǎn)會計(jì)誠信缺失的主要原因是：

1.公司領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄和會計(jì)人員職業(yè)道德喪失是保險(xiǎn)會計(jì)誠信缺失的直接原因。新修訂的《會計(jì)法》把單位負(fù)責(zé)人作為會計(jì)法律責(zé)任的主體，這是一個(gè)了不起的進(jìn)步，但會計(jì)人員仍未納入法律責(zé)任之中，無形之中筑起了會計(jì)與單位領(lǐng)導(dǎo)人的統(tǒng)一戰(zhàn)線，容易使其串通作弊。某些公司領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，片面認(rèn)為只要能做回業(yè)務(wù)，帳無非是做出來的，對假帳、假報(bào)表沒有在思想上引起重視。部分領(lǐng)導(dǎo)為完成任務(wù)，要求或暗示會計(jì)人員做假帳，甚至把做假帳水平作為衡量會計(jì)人員稱職與否的重要標(biāo)志。有些會計(jì)人員缺乏會計(jì)人員應(yīng)具備的最起碼的職業(yè)道德，為謀求一定的利益，主動迎合領(lǐng)導(dǎo)作假行為；有的是在單位領(lǐng)導(dǎo)的授意下，受理假憑證，作假帳；還有的處于“道德兩難”，屈從于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，被迫違反制度，弄虛作假。

2.保險(xiǎn)行業(yè)信息的預(yù)計(jì)性給保險(xiǎn)會計(jì)誠信缺失提供了空間。與一般企業(yè)正好相反，保險(xiǎn)行業(yè)收取保費(fèi)在前，成本支出在后，這期間需要專門的方法與大量的職業(yè)判斷進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，因此，預(yù)計(jì)性在保險(xiǎn)行業(yè)利潤中扮演著舉足輕重的角色，使保險(xiǎn)會計(jì)信息的可靠性與別的行業(yè)會計(jì)相比稍有遜色，特別是長期險(xiǎn)業(yè)務(wù)很多都是期限達(dá)10年、20年甚至30年以上的長期性負(fù)債，在收入補(bǔ)償與發(fā)生成本之間存在較長的時(shí)間差，利潤實(shí)現(xiàn)有較強(qiáng)的滯后性。原則上，在一份保單終止效力以前，保險(xiǎn)公司是無法計(jì)算這份保單所帶來的真實(shí)利潤，我們只能估計(jì)這些保單的未來變化?？梢姶_認(rèn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的真實(shí)利潤有其固有的困難，必須依賴于估計(jì)，會計(jì)人員為了滿足管理者、所有者和政府有關(guān)部門的要求，必須在財(cái)務(wù)中報(bào)告每一年的利潤，這就需要一個(gè)獨(dú)特的方法來逐年地確認(rèn)利潤，那就是通過責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整使各會計(jì)期間損益得到合理的分配，責(zé)任準(zhǔn)備金在某種程度上控制著保險(xiǎn)行業(yè)利潤的實(shí)現(xiàn)過程，這也是保險(xiǎn)行業(yè)的一大特色。因此，保險(xiǎn)行業(yè)利潤對保險(xiǎn)公司來說盡管還是一個(gè)會計(jì)概念，在利潤表上表現(xiàn)為收入與費(fèi)用、支出的差額。但是，保險(xiǎn)行業(yè)利潤同時(shí)又是一個(gè)精算概念，收入與費(fèi)用、支出的后面還要扣除責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差，而責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量需要運(yùn)用大量的假設(shè)、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和貼現(xiàn)率，由于估計(jì)方法的局限性與保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局謹(jǐn)慎性要求的影響，無論是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)還是人壽保險(xiǎn)，責(zé)任準(zhǔn)備金的估計(jì)值與實(shí)際值常有較大偏差。因此，保險(xiǎn)會計(jì)中確認(rèn)利潤時(shí)，人為色彩更加濃厚，精算師的客觀獨(dú)立性與職業(yè)道德倍受考驗(yàn)，如何保證保險(xiǎn)公司精算結(jié)果的準(zhǔn)確性和損益不受任意操縱，是一個(gè)重要課題。

編者按：本論文主要從當(dāng)前保險(xiǎn)市場信用體系存在的問題；信用體系建設(shè)的具體對策等進(jìn)行講述，包括了競爭主體行為不夠規(guī)范、內(nèi)部管理、險(xiǎn)種設(shè)計(jì)、精算水平、營銷手段、風(fēng)險(xiǎn)防范、成本核算等方面存在不同程度的欠缺、沒有統(tǒng)一的有關(guān)信用度的認(rèn)定機(jī)制、在保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部，有關(guān)信用的信息處于嚴(yán)重的不對稱狀態(tài)、從業(yè)人員素質(zhì)還有待提高等，具體資料請見:

論文關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)市場信用體系行為規(guī)范

論文摘要：保險(xiǎn)市場的信用體系存在著影響誠信建設(shè)的一些問題。相應(yīng)的對策是：構(gòu)筑保險(xiǎn)市場的信用體系，加強(qiáng)保險(xiǎn)市場管理，加快保險(xiǎn)業(yè)的改革和發(fā)展，促進(jìn)民族保險(xiǎn)業(yè)的健康成長。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，保險(xiǎn)作為一種經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償手段和社會產(chǎn)品再分配的特殊方式，與銀行業(yè)、證券業(yè)一起構(gòu)成了現(xiàn)代金融的三大支柱，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角看，信用作為經(jīng)濟(jì)主體間交往行為的自律性規(guī)則，既是道德規(guī)范的選擇，又是一種經(jīng)濟(jì)利益的選擇。在保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展中，誠信處于道德規(guī)范與經(jīng)濟(jì)利益的沖突與摩擦中，信用建設(shè)問題已成為中國保險(xiǎn)業(yè)必須認(rèn)真思考且積極面對的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

一、當(dāng)前保險(xiǎn)市場信用體系存在的問題

縱觀目前保險(xiǎn)市場發(fā)生的各種問題，多與保險(xiǎn)信用機(jī)制的不完善有關(guān)。這些影響誠信建設(shè)的問題主要有：

編者按：本論文主要從當(dāng)前保險(xiǎn)市場信用體系存在的問題；信用體系建設(shè)的具體對策等進(jìn)行講述，包括了競爭主體行為不夠規(guī)范、內(nèi)部管理、險(xiǎn)種設(shè)計(jì)、精算水平、營銷手段、風(fēng)險(xiǎn)防范、成本核算等方面存在不同程度的欠缺、沒有統(tǒng)一的有關(guān)信用度的認(rèn)定機(jī)制，缺乏對失信者進(jìn)行全社會懲罰的措施、從業(yè)人員素質(zhì)還有待提高等，具體資料請見：

論文關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)市場信用體系行為規(guī)范

論文摘要：保險(xiǎn)市場的信用體系存在著影響誠信建設(shè)的一些問題。相應(yīng)的對策是：構(gòu)筑保險(xiǎn)市場的信用體系，加強(qiáng)保險(xiǎn)市場管理，加快保險(xiǎn)業(yè)的改革和發(fā)展，促進(jìn)民族保險(xiǎn)業(yè)的健康成長。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，保險(xiǎn)作為一種經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償手段和社會產(chǎn)品再分配的特殊方式，與銀行業(yè)、證券業(yè)一起構(gòu)成了現(xiàn)代金融的三大支柱，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角看，信用作為經(jīng)濟(jì)主體間交往行為的自律性規(guī)則，既是道德規(guī)范的選擇，又是一種經(jīng)濟(jì)利益的選擇。在保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展中，誠信處于道德規(guī)范與經(jīng)濟(jì)利益的沖突與摩擦中，信用建設(shè)問題已成為中國保險(xiǎn)業(yè)必須認(rèn)真思考且積極面對的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

一、當(dāng)前保險(xiǎn)市場信用體系存在的問題

縱觀目前保險(xiǎn)市場發(fā)生的各種問題，多與保險(xiǎn)信用機(jī)制的不完善有關(guān)。這些影響誠信建設(shè)的問題主要有：

編者按：本文主要從保險(xiǎn)業(yè)誠信問題存在的原因；加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)誠信建設(shè)的對策，對保險(xiǎn)業(yè)誠信建設(shè)探析進(jìn)行講述。其中，主要包括：保險(xiǎn)人的展業(yè)期、保險(xiǎn)人的專業(yè)素質(zhì)不有的保險(xiǎn)人存在著讓投保人或被保險(xiǎn)人填寫不屬實(shí)資料的情形、加強(qiáng)對保險(xiǎn)人的管理、明確保險(xiǎn)人的社會地位、加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的理賠制度建設(shè)、大力加強(qiáng)保險(xiǎn)誠信文化培育并積極倡導(dǎo)誠信理念、強(qiáng)化保監(jiān)會的信用監(jiān)管職能，具體材料請?jiān)斠姡?/p>

[論文關(guān)鍵詞]誠信投保人保險(xiǎn)人展業(yè)理賠

[論文摘要]由于保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營的特殊性,使得誠信對于保險(xiǎn)業(yè)來說十分重要。我國保險(xiǎn)業(yè)的誠信問題一直以來都引起專家學(xué)者的普遍關(guān)注,誠信問題關(guān)系著我國保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展。誠信問題的存在有其原因,因此需要分析其存在的原因,進(jìn)而找出完善我國保險(xiǎn)業(yè)誠信建設(shè)的對策。

2006年6月26日,國務(wù)院頒布了《國務(wù)院關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的若干意見》。該意見的頒布,標(biāo)志著國家對保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)心與支持,同時(shí)也說明了保險(xiǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的作用越來越重要。

保險(xiǎn)業(yè)作為我國金融領(lǐng)域的三大支柱行業(yè)之一,是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,因此它的發(fā)展好壞,直接關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展。而目前我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的一個(gè)突出的問題就是誠信體系建設(shè)問題。保險(xiǎn)作為一種服務(wù),它的有形載體是一張保險(xiǎn)合同,投保人或被保險(xiǎn)人拿到的只是“一張紙”,而不象其它的商品一樣具有實(shí)實(shí)在在的物品,在一定意義上來說,保險(xiǎn)公司的經(jīng)營是以信用為基礎(chǔ),以法律為保障的一種承諾。因此相對于其它的商品來說保險(xiǎn)具有無形性、長期性和透明度低等特點(diǎn)。也正是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)經(jīng)營的特殊性,意味著它是最能體現(xiàn)誠信,同時(shí)也時(shí)最依賴誠信的行業(yè)。但是在我國保險(xiǎn)發(fā)展的過程中,誠信問題越發(fā)引起業(yè)內(nèi)外人士的注意,并成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、保險(xiǎn)業(yè)誠信問題存在的原因

編者按：本文主要從誠信對保險(xiǎn)業(yè)的重要意義；我國保險(xiǎn)市場誠信缺失情況的主要表現(xiàn)；構(gòu)建中國保險(xiǎn)業(yè)誠信制度的思路，對保險(xiǎn)業(yè)誠信制度分析進(jìn)行講述。其中，主要包括：誠信是保險(xiǎn)公司生存與發(fā)展的內(nèi)在要求,是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的核心競爭力、誠信是保險(xiǎn)市場活力的信心指數(shù)、保險(xiǎn)經(jīng)營活動的特殊性要求保險(xiǎn)雙方最大誠信、保險(xiǎn)供給者的誠信缺失、保險(xiǎn)消費(fèi)者的誠信缺失、加快相關(guān)法律、法規(guī)的制定和完善,健全保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制,建立明晰的產(chǎn)權(quán)制度和健全的誠信法律制度、充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用,推進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部規(guī)范化建設(shè),建立良性有序的競爭市場、重視核保核賠環(huán)節(jié),推動保險(xiǎn)公司技術(shù)進(jìn)步,形成立體調(diào)查網(wǎng)絡(luò)、建立社會個(gè)人信用賬戶,完善信息披露制度,加快信用評級制度的建設(shè)、將保險(xiǎn)市場誠信建設(shè)的規(guī)范對象擴(kuò)展到第三方,培育誠信理念,構(gòu)建保險(xiǎn)業(yè)的誠信文化、中國應(yīng)建立、健全保險(xiǎn)誠信制度,形成一整套提升保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)信譽(yù)度的行為規(guī)范,把保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及保險(xiǎn)消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)價(jià)值取向與誠實(shí)守信的道德價(jià)值取向統(tǒng)一到誠信行為中,使誠信在更完整的意義上體現(xiàn)出市場經(jīng)濟(jì)中“義利合一”的社會價(jià)值取向,保障保險(xiǎn)雙方在道德與法律的雙重約束與驅(qū)動下,共同維護(hù)保險(xiǎn)市場秩序,在利益的權(quán)衡中不斷調(diào)整自己的經(jīng)濟(jì)行為,在不違背誠實(shí)信用的前提下實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化,給保險(xiǎn)雙方帶來均衡利益和長遠(yuǎn)利益,實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)市場利益的最大化，具體材料請?jiān)斠姡?/p>

[論文關(guān)鍵詞]誠信保險(xiǎn)業(yè)誠信制度

[論文摘要]隨著《保險(xiǎn)誠信讀本》的出臺,我國保險(xiǎn)業(yè)必須從維護(hù)最廣大人民群眾利益和確保保險(xiǎn)業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展的高度,重視和加強(qiáng)保險(xiǎn)誠信建設(shè)。本文對我國保險(xiǎn)市場誠信現(xiàn)狀及建設(shè)提出了建議。

日前,中國保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會和中國保險(xiǎn)學(xué)會正在為《保險(xiǎn)誠信讀本》做最后的審編工作。據(jù)了解,此舉是為落實(shí)保監(jiān)會主席吳定富提出的“必須從維護(hù)最廣大人民群眾根本利益和確保保險(xiǎn)業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展的高度,重視和加強(qiáng)保險(xiǎn)誠信建設(shè)”指示精神的具體措施。

一、誠信對保險(xiǎn)業(yè)的重要意義

誠信是保險(xiǎn)業(yè)存在的基礎(chǔ),是保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展的前提。在保險(xiǎn)活動中,誠實(shí)守信是對保險(xiǎn)交易對方合法權(quán)益的維護(hù)和尊重,也是對自身合法權(quán)益的維護(hù)和尊重,誠信的缺失最終也會使失信者的利益遭到損失?？梢哉f,不誠信就沒有信譽(yù),就沒有保險(xiǎn)業(yè)的長期持續(xù)發(fā)展。