前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇關(guān)稅稅率范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

關(guān)稅稅率范文第1篇

關(guān)鍵詞:退稅率匯率比價稅務籌劃

隨著我國對進出口經(jīng)營權(quán)的開放，越來越多的企業(yè)取得了進出口經(jīng)營權(quán)，把中國的進出口貿(mào)易推向了一個新的發(fā)展階段。但與此同時，貿(mào)易順差持續(xù)攀升，外匯儲備也日益劇增，進而導致人民幣流動性過剩，伴之以國際貿(mào)易的爭端也日益增多。

此背景下，新一輪出口退稅調(diào)整政策也于2007年7月開始實施。如何應對出口退稅率下調(diào)對相關(guān)上司企業(yè)的影響就成了一個極具現(xiàn)實意義的問題。

一、出口退稅調(diào)整政策的必要性

2007年上半年貿(mào)易順差達到創(chuàng)紀錄的1125.3億美元，同比增長83.1%，巨額貿(mào)易順差給我國帶來的流動性過剩、資產(chǎn)市場泡沫橫飛、通貨膨脹壓力加劇等問題日趨嚴重，壓縮國際收支雙順差是宏觀經(jīng)濟調(diào)整的重頭戲。為了提高出口效益和改善國家宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定性，出臺新一輪出口退稅調(diào)整政策是極其必要的。

本次出口退稅下調(diào)不僅是促進外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變、推動我國出口結(jié)構(gòu)升級、促使國內(nèi)產(chǎn)業(yè)由“數(shù)量增長”向“質(zhì)量增長”轉(zhuǎn)變的一個重要手段，但更重要的是為了平衡中國和其他國家之間不斷產(chǎn)生的貿(mào)易摩擦，利用最直接的政策手段來打壓與日俱增的貿(mào)易順差，進而緩解由此帶來的人民幣升值、通貨膨脹等一系列國內(nèi)經(jīng)濟壓力。

二、出口退稅率下調(diào)對上市企業(yè)業(yè)績的影響

1.短期影響

出口退稅率下調(diào)政策屬于緊縮財政政策的，股市會在消息公布前后集中得到反映。調(diào)整消息公布日6月19日至7月11日，滬市綜指下跌了8.32%。退稅率下調(diào)直接導致相關(guān)上市企業(yè)出口業(yè)務經(jīng)營成本增加。據(jù)有關(guān)機構(gòu)估算，出口退稅率每下調(diào)一個百分點，就相當于增加出口成本一個百分點，導致出口商品的價格競爭優(yōu)勢下降。

根據(jù)這一預期，投資者會大量拋售受此影響較大的企業(yè)股票，而這必然會加速相關(guān)上市企業(yè)股價下跌。而出口營業(yè)收入占比較大的上市公司受到了出口退稅率下調(diào)影響，下跌幅度明顯高于股市總體水平。剔除停牌的包頭鋁業(yè)，其余披露公告的27家上市公司6月20日以來平均跌幅為18.28%。12家公司跌幅超過20%，占總數(shù)的44.44%，25家公司跌幅超過股市總體跌幅，占總數(shù)的92.59%。

出口退稅下調(diào)導致企業(yè)股價加速下跌，在短期內(nèi)大大降低企業(yè)價值。這也必然影響到企業(yè)在二級市場上的融資能力，使得企業(yè)面臨資金壓力，企業(yè)業(yè)績的影響也會在中長期體現(xiàn)出來。

2.中長期影響

出口退稅通過抵消應交增值稅直接計入企業(yè)利潤，下調(diào)多少，企業(yè)利潤直接減少多少。為抵消成本增長帶來的部分壓力，出口企業(yè)尤其是低盈利企業(yè)將會提高外銷價格，這也勢必導致銷售額下降，進而影響到企業(yè)出口銷售額和企業(yè)利潤。用公式簡單的表示：

企業(yè)出口利潤=（實收外匯-美元費用）*外匯牌價+退稅-采購成本-其他費用

其中：退稅=增值稅發(fā)票金額/（1+應征稅率）*退稅率

從這個公式可以看出，退稅率直接影響到企業(yè)利潤，退稅率下降，企業(yè)利潤同退稅額等額下降；并且實收外匯（出口銷售額）和增值稅發(fā)票金額又同為外銷價格的函數(shù)，負相關(guān)，而退稅率下調(diào)，企業(yè)必將上調(diào)外銷價格，最終會影響收匯金額和開票金額下降，進一步影響企業(yè)利潤。退稅率下調(diào)也必然導致國內(nèi)銷售和國際銷售價格的比價降低，也就是出口匯率比價，用公式表示：

匯率比價=人民幣匯率/[1-（1-退稅率）*退稅率]

=人民幣匯率/[（退稅率-0.5）2+0.75]

其中，退稅率小于0.5，在此區(qū)間退稅率與匯率比價成正相關(guān)。當退稅率下調(diào)，匯率比價就會變小，即出口條件環(huán)境越惡劣，相關(guān)出口類企業(yè)會增加國內(nèi)銷售，導致國內(nèi)現(xiàn)貨壓力大大增加，非出口或出口比重比較小的同行企業(yè)市場份額逐漸萎縮，最終會影響到同行業(yè)內(nèi)銷企業(yè)業(yè)績下降。當退稅率減小到0甚至為負數(shù)，即出口退稅變?yōu)槌隹谡鞫悾话阆抻谫Y源型、高污染型和國家戰(zhàn)略型行業(yè)，匯率比價會低于人民幣匯率，該類行業(yè)更傾向于內(nèi)銷，導致同行業(yè)間的競爭更加激烈，業(yè)績下降。

三、上市企業(yè)應對出口退稅率調(diào)整的措施

出口退稅下調(diào)對上市出口企業(yè)的成本和效益產(chǎn)生了一定的影響，短期來看，為了減輕出口退稅率下調(diào)對上市企業(yè)的影響，企業(yè)應采取積極措施，包括有降本增效、降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量和擴大產(chǎn)品銷量等多個方面，上市公司的這些措施將可以在短期降低出口退稅率調(diào)整對公司產(chǎn)生的不利影響。中長期來看，上市企業(yè)有必要采取一系列導向性措施：

1.上市企業(yè)應積極實現(xiàn)由低價式、傾銷式競爭向品牌化、差異化的競爭方式轉(zhuǎn)型，開發(fā)高附加值、非配額的商品，并加快推進專業(yè)化、系列化的步伐。品牌化不僅可適應國際市場差異化競爭的大趨勢，加強對出口商品成本的控制力度，還可以享受到國家政策性照顧的優(yōu)惠措施。如浙江省就設立了相應的“浙江省出口商品品牌發(fā)展資金”來鼓勵出口企業(yè)創(chuàng)品牌，以減輕出口成本上升的壓力。

2.為應對出口退稅率下調(diào)壓力，謀求企業(yè)生存和發(fā)展，相關(guān)上市企業(yè)應根據(jù)自身實際情況和經(jīng)營戰(zhàn)略方針，努力向高利潤、高回報率的生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移。勞動密集型產(chǎn)品出口企業(yè)面對愈演愈烈的反傾銷貿(mào)易壁壘，要通過“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略，在國外設立直銷點或投資辦廠發(fā)展加工貿(mào)易，這樣無論是以獲取當?shù)刭Y源拓展市場空間，還是獲取技術(shù)、轉(zhuǎn)移產(chǎn)能或帶動國內(nèi)原材料、零部件、半成品出口為目的，只要是符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，能夠降低企業(yè)成本，提升企業(yè)競爭力，都不失為一個明智之舉。

3.進行出口退稅稅務籌劃。上市生產(chǎn)出口型企業(yè)在國內(nèi)采購原材料、零部件上應從小規(guī)模納稅人處購進特準退稅的貨物，由于征稅率均為6％，不產(chǎn)生對成本影響。而從一般納稅人企業(yè)進貨，大部分商品的退稅率小于征稅率，從而產(chǎn)生自負部分稅款，增加成本，因此，企業(yè)應盡可能從小規(guī)模納稅人處采購同質(zhì)產(chǎn)品。

從國外進口料件到加工分為進料加工、來料加工、一般貿(mào)易項下進口。國家對進料加工復出口貨物采取“免、抵、退”管理方式，對來料加工的出口退稅政策是“不征不退”。所以，當在出口貨物的退稅率小于征稅率時應按下列方式選擇加工方式；當加工復出口耗用的國內(nèi)料件比較多時，應采用進料加工方式。因來料加工方式下，對國內(nèi)耗料的進項稅額不予退稅，而進料加工可辦理出口退稅，雖然退稅率低一些，但當國內(nèi)耗料額達到一定程度時，進料加工的成本等于甚至小于來料加工的成本。反之，當國內(nèi)耗料比較少的情況下，應選擇來料加工方式。而當出口貨物的退稅率等于征稅率時，則采用進料加工比來料加工方式更合適。因為兩種方式對出口環(huán)節(jié)均不征稅，但采用進料加工方式可以退還全部的進項稅，而采用來料加工方式則要把消耗的國內(nèi)材料進項稅額計入成本。

關(guān)稅稅率范文第2篇

關(guān)鍵詞:環(huán)境稅 法律制度 環(huán)境保護

前言

當前，人類環(huán)境正遭受日益嚴重的破壞和威脅———氣候變暖、大氣污染、資源枯竭等。從經(jīng)濟學上講，環(huán)境污染是市場經(jīng)濟體制下外部不經(jīng)濟的典型表現(xiàn)，為了克服這一市場機制的缺陷，西方主要發(fā)達國家開始求助于環(huán)境稅，希望通過稅收手段達到保護環(huán)境資源的目的。現(xiàn)代法治社會中，我國已明確規(guī)定了稅收法定主義的原則。環(huán)境稅作為集政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟性以及法律性于一體的強制性手段，也需要以法律的形式固定下來。目前專家學者們從經(jīng)濟角度對環(huán)境稅的研究已經(jīng)很多，但是如何通過法律來構(gòu)建和保障環(huán)境稅收體系卻研究甚少。本文將對環(huán)境稅法律制度作以粗淺的探討。

一、構(gòu)建我國環(huán)境稅法律制度的政策性基礎

1992年聯(lián)合國環(huán)境與發(fā)展大會通過的《關(guān)于環(huán)境與發(fā)展的里約宣言》曾呼吁:“各國應制定關(guān)于污染和其他環(huán)境損害的責任和賠償受害者的國家法律”，“考慮到污染者原則上應承擔污染費用的觀點，國家當局應該努力促使內(nèi)部負擔環(huán)境費用。”許多經(jīng)濟發(fā)達國家據(jù)此先后建立起有關(guān)防止污染，保護生態(tài)環(huán)境的專門性稅法[2]。我國在《環(huán)境與發(fā)展十大對策》中指出:“各級政府應當更好地運用經(jīng)濟手段來達到保護環(huán)境的目的”;《中國21世紀議程》在建立社會主義市場經(jīng)濟體制，充分運用經(jīng)濟手段，促進保護資源和環(huán)境，實現(xiàn)資源的可持續(xù)利用的戰(zhàn)略中指出:“按照資源有償使用的原則，國家將著手研究制定自然資源開發(fā)利用補償收費政策和環(huán)境稅收政策。”雖然我國還沒有專門的環(huán)境稅，但是，根據(jù)這些政策性要求，已在相關(guān)稅種中規(guī)定了一定的環(huán)保稅收措施。

如今我國已是世界貿(mào)易組織的正式成員國，遵循世界貿(mào)易組織協(xié)議和規(guī)則的要求完善國內(nèi)的法律制度是我國必須履行的一項國際義務。根據(jù)《GATT》第2條的規(guī)定，締約方可以在國民待遇的基礎上，按照自己的環(huán)境計劃自行決定對進出口產(chǎn)品征收各種旨在保護環(huán)境和資源的稅收。目前許多發(fā)達國家已有專門的環(huán)境稅，而我國在此卻是空白。結(jié)果可能會導致那些易于造成環(huán)境污染的外國產(chǎn)品輕易進入我國，而我國企業(yè)的產(chǎn)品進人別國時則會面臨征收環(huán)境稅的境遇，這對我國非常不利[3]。為遵循世界貿(mào)易組織協(xié)議和規(guī)則，也為保護我國的生態(tài)環(huán)境以及企業(yè)利益，環(huán)境稅立法應提到日程上來。對此，我國在《國務院關(guān)于落實科學發(fā)展觀加強環(huán)境保護的決定》中作出了相應的規(guī)定。如:“推行有利于環(huán)境保護的經(jīng)濟政策”;“建立健全有利于環(huán)境保護的價格、稅收、信貸、貿(mào)易、土地和政府采購等政策體系”;“運用市場機制推進污染治理”;“經(jīng)濟綜合和有關(guān)主管部門要制定有利于環(huán)境保護的財政、稅收、金融、價格、貿(mào)易、科技等政策”等。這表明，我國也十分重視環(huán)境稅等經(jīng)濟手段在保護生態(tài)環(huán)境中的重要功能。

“政策與法律的制定和執(zhí)行是一個連續(xù)體，而不是兩個孤立的階段。政策發(fā)展后，法律即應隨后而至，法律法規(guī)是政策在制定實施并取得良好效果后的歸宿。”這些政策性的要求為構(gòu)建我國的環(huán)境稅法律制度提供了支持。

二、我國環(huán)境稅費制度的問題分析

我國現(xiàn)行的稅制中，涉及環(huán)境保護內(nèi)容的措施散見于某些稅種的規(guī)定中，包括資源稅、消費稅、城建稅、車輛使用稅、固定資產(chǎn)投資方向稅、關(guān)稅等。如:在消費稅中將對環(huán)境造成污染的鞭炮、焰火、汽油、柴油及摩托車、小汽車等消費品列入征收范圍，并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率;在企業(yè)所得稅中規(guī)定了保護環(huán)境、治理污染的獎勵措施，例如《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或免征所得稅。這些規(guī)定的確起到了改善環(huán)境的作用，但是，稅收手段在環(huán)保中的效用性卻沒有很好地體現(xiàn)出來。

究其根本原因，是在我國還沒有形成專門的、獨立的環(huán)境稅，專門的、獨立的環(huán)境稅是應該體現(xiàn)環(huán)境價值的，是以環(huán)境保護為直接目的的。環(huán)境資源的效用性和稀缺性決定了環(huán)境的價值性，而進入市場交易則是其價值得以實現(xiàn)的社會基礎。同時，環(huán)境資源又具有公共性，單憑市場機制不可能使公共物品的生產(chǎn)和利用達到社會所需要的最佳狀態(tài)，低成本甚至無須成本的自由取用方式必然驅(qū)使市場主體基于自身利益的最大化而盡可能多地占用資源，同時又肆無忌憚地向環(huán)境排污，這就需要國家公權(quán)力的介入，通過稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，對污染環(huán)境的行為和自然資源的市場流動及合理配置進行干預。因而，環(huán)境稅體現(xiàn)的應該是環(huán)境的價值。可是，現(xiàn)行涉及環(huán)保內(nèi)容的稅種并不是以環(huán)境價值為基礎的。以消費稅為例，它的設立主要為調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，抑制超前消費需求的，不是直接以環(huán)境保護為目的的，相關(guān)稅率(稅額)在最初確定時并未充分考慮到這些產(chǎn)品的消費所產(chǎn)生的環(huán)境外部成本。因此它沒有把容易給環(huán)境造成污染的消費品納入征稅范圍，如煤炭和其他一些大氣污染源等。這就決定了我國當前的稅收政策不可能像國外直接以環(huán)保為目的的環(huán)境稅那樣，在控制環(huán)境污染、保護自然資源方面取得顯著的效果，它只能對環(huán)境保護起到微弱的補充性的作用。

除了含有環(huán)保內(nèi)容的相關(guān)稅制外，我國還將收取排污費作為控制污染的主要經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段。我國《環(huán)保法》規(guī)定“超過國家規(guī)定的標準排放污染物，要按照排放污染物的數(shù)量和濃度，根據(jù)規(guī)定收取排污費”;“征收的超標排污費必須用于污染的防治，不得挪作他用”。一方面，對排污活動收費必然加大排污者的財務負擔，從而促使排污者為減少排污費開支而減少排污，另一方面，收取的排污費可以用來治理污染。這似乎起到了有效防治污染的作用。但是，換個角度考慮，排污收費制度實際上是承認了污染的不可避免，并讓污染者以“付費”的形式取得了污染環(huán)境的合法身份，使得排污者心安理得地認為是花錢買污染，而不采取其他預防性措施控制污染。這是建立在“污染不可避免”的認識基礎之上，采取“命令—控制”模式治理污染的模式，是典型的“末端控制”思想的體現(xiàn)。而環(huán)境稅是基于庇古的“外部效應內(nèi)部理論”，使企業(yè)承擔環(huán)境污染造成的外部成本，促使企業(yè)改變生產(chǎn)方式，預防污染的產(chǎn)生。顯然，排污收費制度與環(huán)境稅的精神是相悖的。那么，我國就應加快環(huán)境“費改稅”步伐，通過立法的方式開征專門的環(huán)境稅，以充分發(fā)揮稅收在環(huán)境保護中的調(diào)節(jié)作用。

三、環(huán)境稅法律制度之構(gòu)建

一些發(fā)達國家都將稅收等經(jīng)濟手段作為保護環(huán)境的一項重要措施，將環(huán)境稅引入其稅收體系。經(jīng)過不斷的發(fā)展，已由分散的、個別的環(huán)境稅發(fā)展為比較完善的環(huán)境稅收制度體系，并且被廣為運用，效果良好。實施比較成功的有美國、荷蘭等國家。如美國通過其完善的環(huán)保立法，形成了一套相對完備的環(huán)境稅收政策體系，其環(huán)境稅大致有十類，即氯氟烴稅、形成“超級基金”的稅收、形成漏油責任基金的稅收、形成地下儲藏罐泄漏基金的稅收、形成廢棄礦井再利用基金的稅收、對空氣污染課征的稅收、開采稅、高耗油車稅、煤炭稅、環(huán)境收費，此外，美國聯(lián)邦和州法律中還規(guī)定了環(huán)境稅收優(yōu)惠政策;荷蘭政府為了控制污染、保護環(huán)境，同時也為了籌集環(huán)保資金，推行了各項環(huán)境稅收政策，其稅種主要包括燃料稅、能源調(diào)節(jié)稅、鈾稅、水污染稅、地下水稅、廢物稅、垃圾稅、噪音稅等，環(huán)境稅的收入主要用于環(huán)保支出，由荷蘭環(huán)境部來負擔掌握，實行專款專用。

根據(jù)控制污染、保護自然資源的現(xiàn)實需要，借鑒國外環(huán)境稅制度的成功經(jīng)驗，并結(jié)合我國目前的稅收制度和稅制改革的趨勢，對我國環(huán)境稅法律制度作如下構(gòu)想。

(一)環(huán)境稅法律制度的基本原則

1.以生態(tài)理念為基礎

稅收活動是國家參與社會產(chǎn)品分配和再分配的重要手段，稅收收入是國家財政收入的主要來源。因此傳統(tǒng)的稅法更多關(guān)注的是稅收對經(jīng)濟增長和財政收入的作用。以保護環(huán)境為目的的環(huán)境稅則是要在維持生態(tài)系統(tǒng)平衡的基礎上促進經(jīng)濟發(fā)展。《國務院關(guān)于落實科學發(fā)展觀加強環(huán)境保護的決定》中講到“倡導生態(tài)文明”，“強化環(huán)境法治”。這就要求我們構(gòu)建環(huán)境稅法律制度時，不能僅考慮到經(jīng)濟發(fā)展，“而更應該關(guān)注人們賴以生存的生態(tài)自然環(huán)境，牢固樹立環(huán)境本位的思想”，“從生態(tài)利益的角度”出發(fā)來建立有利于環(huán)境和資源的合理的稅收結(jié)構(gòu)。正如國外正在進行的以保護生態(tài)環(huán)境為理念的環(huán)境稅收改革那樣，把稅收負擔“從經(jīng)濟產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到環(huán)境破壞方面”;“從有益于社會經(jīng)濟發(fā)展方面，如就業(yè)、投資等，轉(zhuǎn)移到那些不利于社會經(jīng)濟發(fā)展方面，如污染、資源耗竭和浪費等”。從而構(gòu)建一種以生態(tài)理念為基礎、體現(xiàn)環(huán)境價值的環(huán)境稅法律制度。

2.體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略

目前，包括我國在內(nèi)的許多國家都將可持續(xù)發(fā)展作為其制定政策、法律的指導思想和基本原則。可持續(xù)發(fā)展是經(jīng)濟社會發(fā)展與環(huán)境保護協(xié)調(diào)發(fā)展的理論，其實質(zhì)是要求“經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展既不能忽視環(huán)境的制約因素，更不能建立在破壞自然資源的基礎上”，“在發(fā)展中落實保護，在保護中促進發(fā)展，實現(xiàn)可持續(xù)的科學發(fā)展”。可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的推行需要有完善的法律制度作為保障，因為“制度是一個社會中的游戲規(guī)則，更規(guī)范地說，它們是為決定人們相互關(guān)系而設定的一些制約”。環(huán)境稅是要通過稅收制約破壞環(huán)境資源的行為，是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的途徑之一。因而環(huán)境稅法律制度在稅種的設置和納稅環(huán)節(jié)的選擇、稅率的設計，以及環(huán)境稅收的專款專用和補償?shù)确矫妫峡沙掷m(xù)發(fā)展的思想，使環(huán)境稅能為可持續(xù)發(fā)展的實現(xiàn)發(fā)揮引導作用。

3.以環(huán)境友好的方式調(diào)整稅制

《國務院關(guān)于落實科學發(fā)展觀加強環(huán)境保護的決定》提出建設“環(huán)境友好型社會”，實現(xiàn)人與自然的和諧相處，經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護的互惠共贏。《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃綱要》再一次提出“環(huán)境友好型社會”。《綱要》的這一規(guī)定將對我國的國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃的制定和實施產(chǎn)生良好的影響，推進環(huán)境法制向環(huán)境友好: 型方向發(fā)展。環(huán)境稅法律制度也需要在生態(tài)文明理念下，體現(xiàn)人類對環(huán)境的“友好”，以一種“環(huán)境友好”的方式調(diào)整環(huán)境稅制。例如對一些容易造成污染的產(chǎn)品和行為征稅，從而降低污染、減少資源使用量，使生態(tài)環(huán)境得到改善。

(二)環(huán)境稅法律制度的內(nèi)容

1.稅種

基于我國還沒有專門的環(huán)境稅，在稅種的設計上，應立足于開征各種環(huán)境稅(主要是對污染物和污染行為征收污染稅，對自然資源的開發(fā)、利用征收資源稅)，同時從保護環(huán)境的角度出發(fā)，完善現(xiàn)有的與環(huán)境保護有關(guān)的相關(guān)稅種。

(1)污染稅。污染稅是根據(jù)污染物排放量或有污染的產(chǎn)品的數(shù)量征收的一種稅。它主要是調(diào)節(jié)污染行為，控制污染物的產(chǎn)生，是一種最能體現(xiàn)環(huán)境稅本質(zhì)的稅種。具體的內(nèi)容包括:對廢氣排放征收的二氧化碳稅、二氧化硫稅，對廢水排放課征的水污染稅，對垃圾排放課征的垃圾稅。二氧化碳稅是根據(jù)油、煤炭、天然氣、液化石油等燃料中的含碳量而征收的一種稅目，目的是抑制產(chǎn)生二氧化碳的燃料的使用，促使釋放二氧化碳的企業(yè)改變生產(chǎn)工藝和流程，采用清潔生產(chǎn)方式。二氧化硫稅是對排放到空氣中的二氧化硫污染物征收的一種稅，是為了督促生產(chǎn)者采用污染控制措施減少二氧化硫的釋放，進而轉(zhuǎn)向使用含硫量低的燃料。水污染稅以企事業(yè)單位、其他經(jīng)濟組織、個體經(jīng)營者及城鎮(zhèn)居民排放的含有污染物質(zhì)的工業(yè)廢水和生活污水為課征對象。垃圾稅不僅是對企業(yè)排放的工業(yè)垃圾征稅，而且還應對家庭排放的生活垃圾征稅，改變只象征性地征收衛(wèi)生費的做法，為收集和處理垃圾而籌集一定的資金。總之，征收污染稅的意義在于促進企業(yè)和個人減少污染物的排放，刺激企業(yè)提高資源利用率、使用節(jié)能生產(chǎn)技術(shù)和清潔工藝，把排污量降到最低。

(2)資源稅。資源稅是對開發(fā)、利用自然資源的行為征收的一個稅種。我國目前的資源稅是以資源的銷售量或使用量為計稅依據(jù)，以土地、耕地、礦產(chǎn)資源等部分資源為征稅對象的。從保護自然資源的角度看，這種模式是不合理的。資源稅應從保護自然資源生態(tài)環(huán)境，促進或限制自然資源開發(fā)利用的角度重新設計，體現(xiàn)資源的稀缺性和實際價值性。首先資源稅應盡可能涉及所有應該給予保護和節(jié)約的資源，如水資源、森林資源、土地資源、海洋資源、動物資源等。如果考慮到目前的征收管理能力還不足以對所有資源征收資源稅的話，至少應當將目前高消費比較嚴重的可再生資源，如水資源、森林資源、草場資源等納入征稅范圍。其次是將資源稅的計稅依據(jù)由銷售量改為開采量，而不論是否從資源開采中獲利。這可使企業(yè)開采后而無法銷售的或自用的資源也成為應稅資源，增加企業(yè)的成本壓力，改變其不計成本濫采濫伐的粗放式生產(chǎn)經(jīng)營模式，避免造成不必要的開采和浪費。

(3)完善消費稅。現(xiàn)有稅收體制中的消費稅的職能是調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)、抑制提前消費。在當前我國建設環(huán)境友好型社會時期，應以生態(tài)的理念，對消費稅的職能進行重新定位，使其在環(huán)境保護方面發(fā)揮充分的作用。將對環(huán)境容易產(chǎn)生影響的產(chǎn)品征稅，引導消費者改變消費方式，減少對環(huán)境不友好產(chǎn)品的消費使用，倡導健康消費、綠色消費，提高產(chǎn)品和服務的利用效率。完善消費稅的基本思路有:將電池和餐飲容器、塑料袋等一次性產(chǎn)品納入征稅范圍;為減輕大氣污染壓力，可考慮增設煤炭資源消費稅稅目，對清潔型煤炭則免征消費稅;將汽油和汽車類征稅項目分離出來設立獨立稅種，實行含鉛和無鉛汽油的差別稅率，抑制對含鉛汽油的消費;在農(nóng)業(yè)發(fā)達地區(qū)征收化肥和農(nóng)藥稅等。

2.稅率

稅率是衡量稅負高低的重要指標，是稅法的核心要素。因而環(huán)境稅稅率的設計是至關(guān)重要的。筆者以為，應注意以下幾點。其一，稅率往往是相互沖突的目標和利益集團之間妥協(xié)的反映，那么，環(huán)境稅率的設計應遵循公平、效益原。一方面要達到控制排污、保護自然資源的目的一方面又不能抑制社會生產(chǎn)，為治理污染付出過高的代價。其二，環(huán)境稅的稅率不能高度統(tǒng)一。因為各地的經(jīng)濟發(fā)展水平不同，自然資源的分布量不同，環(huán)境污染的程度不同對清潔環(huán)境的要求不同，因而環(huán)境稅稅率的確定應從各地實際出發(fā)，將各方面因素結(jié)合起來考慮。其三，環(huán)境稅的稅率要適時調(diào)整。環(huán)境稅的稅率并不是一成不變的，而是根據(jù)治理污染和保護環(huán)境所需資金不斷調(diào)整具體的環(huán)境稅稅目的稅率。主要依據(jù)是治理污染的技術(shù)不斷提高，用于改善環(huán)境的成本就會降低。體現(xiàn)了稅賦與污染相適應的公平原則。其四，應實行定額稅率。基于廢物排放的特點以及稅制的簡化、便利原則，環(huán)境稅的稅率結(jié)構(gòu)不宜過于復雜應盡量采用定額稅率，如荷蘭除燃料稅外均實行定額稅率美國、瑞典等國都采用定額稅率。

3.納稅人

納稅人是直接負有納稅義務的主體。建立環(huán)境稅收法律制度，必須要將納稅人以法律的形式確立下來。依據(jù)我國環(huán)境稅稅種的設計，納稅人的范圍大體包括:實施污染環(huán)境行為、排放污染物的單位或個人;開采、利用應稅自然資源的單位或個人;消費列入環(huán)境消費稅范圍的消費品的單位或個人。

4.征收征管

環(huán)境稅的征收征管制度直接關(guān)系到環(huán)境稅實現(xiàn)的有效性，因而在這一制度的設計上必須處理好幾種關(guān)系和問題。

第一，處理好環(huán)保部門與稅務部門的關(guān)系。環(huán)境稅是以污染環(huán)境和破壞資源的行為等為征稅對象的，它需要對排污種類、數(shù)量、濃度以及資源的開采量等進行測定，具有一定的技術(shù)性和專業(yè)性。這種特殊性決定了環(huán)境稅收不能像傳統(tǒng)稅收那樣僅由稅務部門就可以獨立完成。它必須由環(huán)境保護部門根據(jù)其專業(yè)技術(shù)進行監(jiān)測，為稅務部門提供各種資料，然后由稅務部門計征稅款，并對納稅人進行監(jiān)督管理。因此，環(huán)境稅收應實行由環(huán)境保護部門和稅務部門發(fā)揮各自的職能，相互配合、相互監(jiān)督的征管機制。第二，處理好中央與地方的關(guān)系。對環(huán)境稅的征收管理應堅持充分發(fā)揮中央的宏觀調(diào)控職能，同時又有利于調(diào)動地方的積極性的原則。在征收方法上，可以采用源泉扣繳、定額征收法和自然申報法進行征收。納入中央財政的環(huán)境稅收主要用于全國性跨區(qū)域、跨流域的環(huán)境治理及其他影響人類可持續(xù)發(fā)展的人類生存環(huán)境的環(huán)保工程的投入;地方獲得的稅收收入用于本區(qū)域生態(tài)環(huán)境保護開支。第三，做到專款專用。環(huán)境稅收一定要做到專款專用，只能用來治理污染、改善環(huán)境及其他促進可持續(xù)發(fā)展的環(huán)保事業(yè)。

關(guān)稅稅率范文第3篇

關(guān)鍵詞：綠色稅收；可持續(xù)發(fā)展；環(huán)境稅

當今，伴隨世界經(jīng)濟的高速發(fā)展，全球自然環(huán)境不斷惡化，環(huán)境保護問題日顯突出，因此可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略已成為國際社會的共識。可持續(xù)發(fā)展是一種從環(huán)境和自然資源的角度提出的關(guān)于人類發(fā)展的戰(zhàn)略和模式，它強調(diào)人類經(jīng)濟活動要與自然環(huán)境相協(xié)調(diào)，是指在不犧牲未來幾代人需要的情況下，滿足當代人需要的發(fā)展，是一種長期穩(wěn)定的發(fā)展，由此達到現(xiàn)代和未來人類利益的和諧統(tǒng)一。可持續(xù)發(fā)展的重要標志是資源的永續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境。經(jīng)濟決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟，稅收收人的可持續(xù)增長與國民經(jīng)濟的可持續(xù)增長是相輔相成的。我國是一個發(fā)展中大國，同樣存在著經(jīng)濟增長與環(huán)境保護的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護和改善我國的環(huán)境，促進國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。

一、綠色稅收制度的定義及西方國家的綠色稅收制度實踐

(一)什么是綠色稅收制度

二十世紀五、六十年代，西方發(fā)達國家出現(xiàn)了嚴重的環(huán)境污染危機，引起了人們對環(huán)境保護工作的極大重視。隨著環(huán)境問題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點的經(jīng)濟概念，諸如綠色國民生產(chǎn)總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補償納入經(jīng)濟范疇，從而有利于環(huán)境問題的解決。“綠色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環(huán)境稅收，指對投資于防治污染或環(huán)境保護的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護而采取的各種稅收措施。

1975年3月3日歐共體理事會又提出，建議公共權(quán)利對環(huán)境領(lǐng)域進行干預，將環(huán)境稅列人成本，實行“污染者負擔”的原則。九十年代初期以來，經(jīng)合組織成員國在環(huán)境政策中運用經(jīng)濟手段得到了很大的發(fā)展。在這些經(jīng)濟手段中，環(huán)境稅的運用得到越來越廣泛的支持。在歐美一些國家通過改革調(diào)整現(xiàn)行稅制，開征對環(huán)境有污染的環(huán)境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固45／液體廢物稅、噪音稅)，實行對環(huán)境改善的稅收優(yōu)惠政策等，使稅收對改善環(huán)境做出了較大的貢獻。據(jù)經(jīng)合組織的一份報告顯示，美國對損害臭氧層的化學品征收的消費稅大大減少了在泡沫制品中對氟里昂的使用，汽油稅則鼓勵了廣大消費者使用節(jié)能型汽車，減少了汽車廢棄物的排放。二十世紀九十年代，雖然美國汽車使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99％，而且空氣中的一氧化碳減少了97％，二氧化硫減少了42％，懸浮顆粒物減少了70％。通過實施環(huán)境稅收和其他努力，美國確實已經(jīng)實現(xiàn)了環(huán)境狀況的根本好轉(zhuǎn)，環(huán)境質(zhì)量明顯提高。因此，人們把以環(huán)境保護為目的而采取的各種稅收措施形象地稱為“綠色稅收”。

(二)西方國家“綠色稅收”制度的實踐

西方國家的“綠色稅收”主要有三類：一是對企業(yè)排放污染物征收的稅，包括對排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國、德國、日本征收二氧化硫稅，德國征收水污染稅；二是對高耗能高耗材行為征收的稅，如德國、荷蘭征收的油稅，美國、法國征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等；三是對城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅，如美國、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車輛擁擠稅。

目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國家有美國、荷蘭和瑞典。美國的“綠色稅收”制度包括對產(chǎn)生臭氧的化學品征收的肖費稅、對汽油的征稅，對與汽車相關(guān)的其它征稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅等。美國無論在聯(lián)邦層次上，還是在州層次上對環(huán)境稅收越來越重視，從現(xiàn)有的環(huán)境稅收的實施效果來看，它們的作用是顯著的。荷蘭特別為環(huán)境保護目的而設計的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車特別稅、石油產(chǎn)品的消費稅等。瑞典的“綠色稅收”包括對燃料征收的一般能源稅；對能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、電力稅；以及對化肥、電池等的征稅等，已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對能源的征稅，而對能源的征稅是從多方面來進行的，目的主要在于通過征稅使能源的消費水平下降，并促進技術(shù)革新。

二、我國綠色稅收的現(xiàn)狀分析

(一)我國現(xiàn)行稅收制度的缺陷分析

我國現(xiàn)行的一些有關(guān)環(huán)境保護的稅收政策與措施，主要是為鼓勵企業(yè)有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。雖然也有助于環(huán)境保護，但更主要的還是出于經(jīng)濟目的。這些措施包括：對“三廢”企業(yè)的稅收減免；對節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；限制污染產(chǎn)品和污染項目的稅收措施；促進自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。但是，與經(jīng)濟發(fā)展的速度相比，我國的稅制嚴重滯后環(huán)境保護的需要，存在明顯的不足。主要表現(xiàn)在：

1、未形成規(guī)范綠色稅收制度

現(xiàn)行稅制沒有就環(huán)境污染行為和導致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收特定的污染稅。目前國家治理環(huán)境污染，主要是采取對水污染征費，對超過國家標準排放污染物的生產(chǎn)單位征收標準排污費和生態(tài)環(huán)境恢復費，這種方式缺乏稅收的強制性和穩(wěn)定性，環(huán)保成果難以鞏固和擴大。我國現(xiàn)行稅制中缺少以保護環(huán)境為目的的專門稅種，稅收對環(huán)境保護的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來得以實現(xiàn)，這樣既限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度，也很難形成專門用于環(huán)保的稅收收人。

2、各稅種自成體系，相對獨立

現(xiàn)行稅制中對土地課征的稅種有城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等，各稅種自成體系，相對獨立。一方面稅種多，計算復雜，給征納雙方帶來許多麻煩；另一方面稅制內(nèi)外有別，不利于經(jīng)濟主體在市場經(jīng)濟條件下公平競爭。在保護自然資源方面，現(xiàn)行的資源稅也很不完善。

3、稅收優(yōu)惠形式單一

我國稅制中對綠色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠項目較少，且不成體系。主要是涉及增值稅、消費稅和所得稅中減免項目。為了環(huán)保而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性，影響了稅收優(yōu)惠的實施效果。

(二)我國現(xiàn)行的環(huán)境保護措施

我國現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護措施主要包括：

1、增值稅：對原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀在一定時期內(nèi)給予免稅優(yōu)惠。

2、消費稅：對環(huán)境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等消費品列人征收范圍，并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率。

3、內(nèi)資企業(yè)所得稅：規(guī)定利用廢液、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的企業(yè)，可以在5年內(nèi)減征和免征企業(yè)所得稅。

4、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：規(guī)定外國企業(yè)提供節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面的專有技術(shù)所取得的轉(zhuǎn)讓費收人，可減按10％的稅率征收預提所得稅，其中技術(shù)先進、條件優(yōu)惠的，可給予免稅。此外，我國現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅種也對保護環(huán)境不受污染、提高資源的使用效率、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有積極的作用。應當肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國環(huán)境污染，保護自然資源方面確實起到了一定的作用。

三、構(gòu)建我國綠色稅收制度的定位原則

建立綠色稅收制度，既符合我國環(huán)境政策目標和以人為本的科學發(fā)展觀，又能通過征稅為治理污染提供所需資金，并減少污染造成的損失，因此，建立我國綠色稅收制度是十分必要的。其定位原則是：

1．以國情為本

建立并完善我國的環(huán)保稅制，當然要借鑒國外的成功經(jīng)驗，但應以我國的基本國情為本，建立適合自身發(fā)展的環(huán)保稅制，而不能盲目照抄照搬他國做法。

2．公平與效率相協(xié)調(diào)

環(huán)境保護稅應該體現(xiàn)出“誰污染誰治理”的原則，對造成環(huán)境污染，破壞生態(tài)平衡的企業(yè)和個人征稅。同時，環(huán)保稅應在生產(chǎn)者與消費者之間進行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理環(huán)境。

3．依法征收

在以前與環(huán)保相關(guān)的稅收征收上，經(jīng)常出現(xiàn)“人情稅”和地方保護主義的干擾。在新環(huán)保稅制中，應體現(xiàn)對破壞環(huán)境的企業(yè)和個人必須依法征收的原則。

4．專款專用。

稅款專用是環(huán)保稅充分發(fā)揮作用的一個重要條件。應當把稅收用于政府承辦的環(huán)保設施和重點環(huán)保工程上。同時，又要為環(huán)保科研部門提供科研經(jīng)費，用科技手段來加大環(huán)保的力度。

四、構(gòu)建我國綠色稅收制度的幾點建議

我國建立綠色稅收制度的基本思路是：在進一步完善現(xiàn)行保護環(huán)境和資源的稅收措施的基礎上，盡快開征環(huán)境保護稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構(gòu)建起一套科學完整的“綠色稅收”制度。 

 

 

1、變排污費為環(huán)境保護稅

首先，應將已經(jīng)實行的。稅收具有強制性、固定性、無償性的特征，比收費更具有約束力。而且稅收由稅務機關(guān)統(tǒng)一征收，征收成本也比收費低。同時環(huán)境保護稅收人將作為財政的專項支出，有嚴格的預算約束，可以保障寶貴的環(huán)保資金的使用效率。因此，在排污等領(lǐng)域?qū)嵭匈M改稅已勢在必行。這有利于稅收政策措施在促進可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮應有的作用。具體的措施包括：將二氧化硫排放費、水污染費、噪音費分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對一切開發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個人，按其對環(huán)境資源開發(fā)、利用程度和對環(huán)境污染破壞程度征收環(huán)境保護稅。具體設計是：以排放“三廢”和生產(chǎn)應稅塑料包裝物的企業(yè)、單位、和個人為納稅人；以工業(yè)廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對象；對不同的應稅項目采用不同的計稅依據(jù)。對“三廢”排放行為，以排放量為計稅依據(jù)從量課征，對應稅塑料包裝物，則根據(jù)納稅人的應稅銷售收人按比例稅率課征；在稅率的設定上不宜按全部成本定價，以防把稅率定得過高，使得社會為環(huán)境保護付出太大的代價。此外，應將環(huán)境保護稅確定為地方稅，由地方稅務局負責征收，并且環(huán)保稅收人作為地方政府的專用基金全部用于環(huán)境保護開支。

2、改革消費稅，開征燃油稅

我國消費稅對汽油、柴油各規(guī)定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當前國際油價大幅度上升的情況下，大大減少了國家的相關(guān)稅收收人。因此，可考慮取消消費稅中對汽油、柴油的課征，對汽油、柴油、重油等在其銷售環(huán)節(jié)從價開征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護大氣環(huán)境；另一方面增加國家稅收收人。可適當提高含鉛汽油的稅收負擔，以抑制含鉛汽油的消費。

3、以多種稅收優(yōu)惠政策引導企業(yè)注重環(huán)境保護

我國現(xiàn)行的有關(guān)可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策應在減稅、免稅的基礎上綜合運用加速折舊、投資抵免等手段對原有政策做出完善。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標準，對高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進和使用予以稅收鼓勵。可供選擇的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收人的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的稅收扣除、對引進環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優(yōu)惠政策中，對企業(yè)購置的環(huán)保設備應允許進行進項抵扣，從而鼓勵企業(yè)對先進環(huán)保沒備的購置與使用；對環(huán)保沒備實行加速折舊；鼓勵環(huán)保投資包括吸引外資，實行環(huán)保投資退稅；在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對于企業(yè)采用先進環(huán)保技術(shù)改進環(huán)保設備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應給予稅收抵免；對于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。

4、稅收政策的制定要致力于促進再生資源業(yè)的發(fā)展

再生資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護，而且電有利于資源使用效率的提高。我國現(xiàn)行的增值稅對再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進項抵扣，在一定程度上促進了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應進一步促進廢舊物資的回收和利用。

5、適當拓寬資源稅的征收范圍

我國現(xiàn)行資源稅征收范圍過窄，僅對礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅，起不到全面保護資源的作用。因此，我國資源稅的征收范圍應盡可能包括所有應該給予保護的資源。把礦藏和非礦藏資源列人其中。并且對非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴大資源的保護范圍。可將土地使用稅、土地增值稅并人資源稅中，使資源稅制更加規(guī)范、完善，以進．一步促進我資源的合睬護和開發(fā)。

6、稅率的確定要有助于扶持企業(yè)的成長

關(guān)稅稅率范文第4篇

這是德國第一家下水管道旅館。旅館由五根長3米、重11.5 噸、直徑2.4 米的混凝土管道組成。管道的一頭被封住，另一頭裝置了淡黃褐色的特制石門，每一根管道就是一間客房。客房內(nèi)，陳設簡單而別致：一塊木制床板架在兩邊管道壁上，床板上鋪一張床墊，一個棉布縫制的睡袋，兩條毛毯和兩個枕頭，床頭柜上擺著一盞臺燈……下水管道旅館雖小，但盥洗、如廁、照明、廚灶等設施，一應俱全。

這五根廢棄不用的下水管道，曾經(jīng)令貝爾納公園的園長格雷戈爾?埃弗斯頭疼不已。它們擺放在公園的草坪上，成了一些無家可歸的流浪漢的棲身之所。一到夜里，很多衣衫襤褸的流浪漢，帶著一身醉醺醺的酒氣，翻過圍欄，鉆進下水管道里睡大覺。第二天，管道的周圍就會遺留下大量的垃圾、酒醉的嘔吐穢物，甚至是尿液、糞便。每天，埃弗斯都要指派專人負責清理干凈。有時，流浪漢們?yōu)榱藸帄Z“地盤”還大打出手，給公園帶來了不安定的因素。

為絕后患，必須斬草除根，于是埃弗斯打算雇用吊車把那五根惹禍的下水管道吊走。那天，埃弗斯的老朋友――奧地利藝術(shù)家安德烈亞斯?施特勞斯恰巧前來看望他。聽了埃弗斯向自己大倒苦水后，他抬頭看了一下五根下水管道，突然對埃弗斯說：“你其實不必這樣勞師動眾，何不‘借力打力’，把它們建成一個新穎別致的下水管道旅館呢？這既能為公園增添一處景觀建筑，還能給公園帶來一項額外的收益。”

幾個月后，一座新穎別致、造型獨特的下水管道旅館就改造成功了。營業(yè)廣告打出僅兩周，便收到300多份預訂客房的申請。那么，下水管道旅館究竟有何獨特之處，能吸引眾多客人趨之若鶩呢？

安靜的小環(huán)境。混凝土構(gòu)造的下水管道，隔音效果非常良好，特別能營造出一個遠離塵囂的安靜環(huán)境，為那些生活在快節(jié)奏、壓力大的職場男女提供一個相對閑適、溫馨的獨處空間，便于緩解壓力、過濾凈化心靈。更為一些情竇初開的甜蜜情侶，營造了一個不受外界干擾的二人世界。

奇特的入住方式。旅館不設前臺接待，客人入住旅館得通過互聯(lián)網(wǎng)絡預訂。如果你預訂成功，就會收到一條客房開門密碼的手機短信。客人前來入住時，只要口中念出“開門密碼”，特制的石門便會自動“芝麻開門”了。

新穎的“買單”理念。客人結(jié)賬時，付多少費用不是由旅館經(jīng)營者說了算，而是由客人自己決定。雖然旅館客房的合理價位大約為每天20 歐元，但迄今為止，每位客人的付賬都遠遠超過了這個價格。

令人費解的“限住令”。下水管道旅館住宿手冊上明確規(guī)定：每位客人最多只許連續(xù)住宿三天，之后必須離開。對于這個令人難以理解的規(guī)定，施特勞斯給出這樣的解釋：三天是人們對他自身所處環(huán)境保持新鮮感的極限時間。三天后，人的心情就會像死魚一樣開始發(fā)臭，會開始逐漸厭倦他所處的環(huán)境和氛圍。所以，在客人還未厭倦這個環(huán)境氛圍時，馬上“趕”他離開，能讓他始終保持一種意猶未盡的新奇感，他才會對這里戀戀不舍、回味悠長，才會津津樂道地把這種獨特、新鮮的住宿體驗傳遞給他周圍的人，吸引更多的人前來這里體驗。

關(guān)稅稅率范文第5篇

然而，自二十世紀60年代初世界經(jīng)濟學界著手研究"綠色經(jīng)濟"問題開始，稅收在一定程度上也被賦予了新的職責。為了從根本上使環(huán)境保護得到長遠的保障，增強民眾的環(huán)保意識，建立"綠色"生態(tài)稅收制度效果較為顯著。

一、什么是綠色稅收

到目前為止，關(guān)于綠色稅收組成問題的討論還沒達成共識，但現(xiàn)有的定義至少都包括以下一個或幾個方面的內(nèi)容：

1．根據(jù)排放量和對環(huán)境的損害程度來決定稅率以計算排放稅。

2．對生產(chǎn)出來能危害環(huán)境的商品或使用這種商品的消費者征稅（如對汽油征收的消費稅）。

3．在其他稅收上提取與環(huán)境相關(guān)的備抵。

4．對于能夠節(jié)約能源或減少污染的設備和生產(chǎn)方法給予可以采用加速折舊備抵法或降低稅率的優(yōu)惠。

由于缺乏公認可接受的定義，已經(jīng)使得對于這種稅收的一貫性分類劃分方法變得復雜化。但經(jīng)合組織（OECD）正和其他一些機構(gòu)在共同致力于研究解決這個問題的辦法。

二、國家如何使用綠色稅收

由經(jīng)合組織1999年的統(tǒng)計資料顯示，對其成員國中19個發(fā)達國家而言，從綠色稅收中獲得的收入所占各自當年國內(nèi)生產(chǎn)總值的份額大約為2%。（見下頁圖表，其使用了較為廣泛的定義，包括所有對產(chǎn)品征收的、與環(huán)境相關(guān)的稅收）其中丹麥以綠色稅收對GDP的貢獻率超過4%而列居首位，緊隨其后的依次是希臘、荷蘭、挪威和葡萄牙，都略低于這個水平。墨西哥和美國是這組中比例最低的兩個國家，貢獻率只有1%左右。

同樣有數(shù)據(jù)表明，在工業(yè)化國家中，不含鉛汽油從開征綠色稅收中獲得的收益最多。事實上，對含鉛汽油征稅在1999年總收入增長的原因中大約起到40%的作用，接下來是對摩托車征稅的效果，促進了20%以上的增長。綜合起來說，根據(jù)經(jīng)合組織的資料，對石油、柴油燃料和機動車輛的銷售及使用所征收的稅收增長占所有環(huán)境稅收相關(guān)收入的91%還多。因此，對于發(fā)達國家總體上來說，從單純排放量征稅對于稅收增長的程度是相當適度的，但進一步研究各個國家的趨勢--特別是那些被稱作"生態(tài)稅收領(lǐng)導者"的國家--揭示了根據(jù)排放量收的稅能產(chǎn)生效益可觀的收入。除了這些顯著的發(fā)展成果外，任何對廣泛意義上的綠色稅收采取強硬的、總體性的改革都只限于這些為數(shù)不多的國家。

這些改革起源的發(fā)達國家又能被分為兩類：第一類即所謂的"生態(tài)稅收領(lǐng)導者"，包括丹麥、荷蘭、挪威和瑞典，他們從根本上改革其稅收體系以依賴于快速增長的環(huán)境稅收。第二類是指澳大利亞、比利時、芬蘭、法國、德國和瑞士，他們正在該領(lǐng)域取得越來越多的重大成績。在對這些國家如何更好的完善生態(tài)稅收、連同在管理這些稅收中的相關(guān)復雜性和如何達到期望收入這些經(jīng)驗做一個仔細的分析之后，我們不難總結(jié)出：

三、從生態(tài)稅收領(lǐng)導國獲得的經(jīng)驗

總體上來說，生態(tài)稅收領(lǐng)導者嘗試著采取三種方法改革環(huán)境稅收：取消或調(diào)整不合理的補貼和稅收準備，出于對環(huán)境方面考慮的因素而重組稅收結(jié)構(gòu)，以及開征新的綠色稅收。在這些國家中另一種趨勢是完善綠色稅收以組成更廣泛更基礎的國家稅收政策改革的一部分。

在回顧了生態(tài)稅收領(lǐng)導國最近的經(jīng)驗后，我們可以得出六個主要的觀察結(jié)果：

1．生態(tài)稅收領(lǐng)導者并不是在真空中實行綠色稅收的改革。更確切的說，他們采取的這些改革措施可能違背一些國際協(xié)定針對全球變暖的趨勢提倡消減溫室效應氣體排放量這樣一種公共背景。

2．對二氧化碳排放量征稅已經(jīng)變成了所有生態(tài)稅收改革的共同關(guān)鍵因素。幾乎所有的國家都發(fā)現(xiàn)，達到環(huán)境目標最有效的途徑是通過對二氧化碳這種造成溫室效應最主要氣體的目標排放量進行征稅。但是由于很難精確的計算二氧化碳的排放量，稅收被指定于排放這種氣體產(chǎn)品的估計碳含量。因此，在實踐中，這些稅總是以產(chǎn)品稅或以純排放稅的形式表現(xiàn)出來。但即使是在"生態(tài)稅收領(lǐng)導者"國家之間，稅率變化也很大，其中尤以挪威和瑞典的稅率最高。

3．這兒討論的綠色稅收改革，通常都是在收入中性的背景下進行的。大部分情況下，這些改革能起到雙重作用：既能改善環(huán)境條件，又能利用積累的資金緩解由其他稅收--尤其是那些可能影響就業(yè)的稅收引起的不合理地方。如綠色稅收的開征允許丹麥削減針對勞動收入和社會保障收入的邊際稅率，而瑞典則在此基礎上實現(xiàn)了所得稅主要程度上的一般性減少。

4．在缺乏補償措施的情況下，綠色稅收可能會影響國際競爭。這種論點甚至引起某些生態(tài)稅收領(lǐng)導國也賦予一些嚴重產(chǎn)生溫室效應氣體的排放者以免稅的優(yōu)惠，雖然這些免稅傾向于弱化稅收償付和氣體排放之間的聯(lián)系。例如芬蘭已經(jīng)對電力部門的含碳氣體排放免予征稅；丹麥在某些情況下，已經(jīng)用自愿的協(xié)定取代了稅收；挪威針對逐漸下降的對石油部門的投資，決定重新考慮對含碳產(chǎn)品的征稅問題。因此，政策在綠色稅收真正設計和使用的過程中，介于環(huán)境目標和工業(yè)競爭力的交互作用已經(jīng)扮演了一個主要的角色。

5．研究顯示公共承認綠色稅收的回歸性。但是在他們當前的水平下，生態(tài)稅收通常意義上看起來并沒有什么主要的回歸性影響。此外，綠色稅收的分配結(jié)果應該聯(lián)系他們?nèi)〈亩愂蘸彤a(chǎn)生的有關(guān)環(huán)境提高來衡量。