前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財(cái)務(wù)培訓(xùn)意見和建議范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

財(cái)務(wù)培訓(xùn)意見和建議范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 高校會(huì)計(jì)制度;改革;措施

一、高校會(huì)計(jì)制度改革的必然性

現(xiàn)行的高校會(huì)計(jì)制度是從1998年1月1日開始施行的,實(shí)施10余年來,在規(guī)范高校財(cái)務(wù)活動(dòng)和加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理等方面發(fā)揮了重要作用。但在這10年間,我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,宏觀經(jīng)濟(jì)體制和高等教育體制進(jìn)行了重大改革,高校面臨前所未有的全新形勢,現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度在執(zhí)行過程中也隨之出現(xiàn)了一系列新的問題。首先,高校后勤化、二級民辦學(xué)院(獨(dú)立學(xué)院)創(chuàng)辦與運(yùn)行、多渠道籌措辦學(xué)經(jīng)費(fèi)、超大規(guī)模新校區(qū)建設(shè)、巨額銀行貸款融資辦學(xué)、教育成本補(bǔ)償機(jī)制的建立等新生事物的層出不窮,使高校會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和核算環(huán)境發(fā)生了較大的變化,現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度顯得無能為力。其次,從高校的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、績效評價(jià)等對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求來看,現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度已經(jīng)越來越不能滿足需要,暴露出許多缺陷。比如:收付實(shí)現(xiàn)制導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真;固定資產(chǎn)確認(rèn)方法不當(dāng)導(dǎo)致資產(chǎn)不實(shí);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)分開核算,不能反映會(huì)計(jì)主體的整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng);會(huì)計(jì)科目設(shè)置無法恰當(dāng)?shù)胤从辰?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)等等。因此,高校會(huì)計(jì)改革的呼聲日益強(qiáng)烈,從客觀上需要一種新的會(huì)計(jì)制度來指導(dǎo)高校的會(huì)計(jì)實(shí)踐。

二、改革的主要內(nèi)容

通過認(rèn)真學(xué)習(xí)《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》(征求意見稿),可以看出新高校會(huì)計(jì)制度有以下變化。

變化一:采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制。征求意見稿總說明三明確規(guī)定:高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。“修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制”是指原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,對某些特定業(yè)務(wù),如政府撥款、捐贈(zèng)收入和獎(jiǎng)勵(lì)支出、贊助支出等則采用收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)。高校的性質(zhì)決定了不能采用完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制,而應(yīng)以收付實(shí)現(xiàn)制作為補(bǔ)充。修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制可以準(zhǔn)確反映高校的資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況、償債能力、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目運(yùn)行成本等,最終服務(wù)于預(yù)算管理。

變化二:計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。在現(xiàn)行高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度中對固定資產(chǎn)不計(jì)提累計(jì)折舊,財(cái)務(wù)報(bào)表中的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)無法反映固定資產(chǎn)的新舊程度,使得高校固定資產(chǎn)價(jià)值虛高,財(cái)務(wù)狀況不實(shí),為此新制度進(jìn)行了改革。征求意見稿第三部分明確規(guī)定,高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按月對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(文物文化資產(chǎn)除外),在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。

變化三:基建會(huì)計(jì)納入“大賬”。 現(xiàn)行高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度下,基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算獨(dú)立于高校會(huì)計(jì)核算之外,高等學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)報(bào)表不包含基本建設(shè)數(shù)據(jù),違背了會(huì)計(jì)制度要反映會(huì)計(jì)主體的整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這一基本前提。征求意見稿中增加了“在建工程”、“基建工程”、“基建撥款”科目,用來核算基本建設(shè)業(yè)務(wù),將基建會(huì)計(jì)納入核算體系的會(huì)計(jì)報(bào)表能夠真實(shí)、全面地反映高等學(xué)校的資產(chǎn)、債務(wù)和收支等整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

變化四:對會(huì)計(jì)科目設(shè)置進(jìn)行了調(diào)整。第一,資產(chǎn)類科目,增設(shè) “累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤消”、“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“文物文化資產(chǎn)”、“在建工程”、“基建工程”科目及其配套的二級會(huì)計(jì)科目;根據(jù)政府收支分類的體系和具體科目設(shè)置辦法增設(shè)了與政府收支分類改革相關(guān)的科目,零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度(明細(xì)科目:財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付);取消“有價(jià)證券”、“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對外投資”科目,其核算內(nèi)容按照投資對象歸集于“長期股權(quán)投資”和“長期債權(quán)投資”科目中;取消了“借出款”科目,增加了“預(yù)付賬款”科目,將原“借出款”和“應(yīng)收及暫付款”科目核算的內(nèi)容按其性質(zhì)分別在“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目中核算。第二,負(fù)債類科目,增設(shè)一級科目“應(yīng)付職工薪酬(原實(shí)務(wù)中已使用)”;取消“借入款項(xiàng)”和“應(yīng)付及暫存款”科目,其核算內(nèi)容由一級科目“短期借款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長期借款”和“長期應(yīng)付款”來核算。第三,凈資產(chǎn)類科目,取消一級科目“固定基金”、“經(jīng)營結(jié)余”、“結(jié)余分配”;將原“事業(yè)基金”改稱“累計(jì)盈余”,原“事業(yè)結(jié)余”改稱“本期盈余”;專用基金明細(xì)科目瘦身,由原來6個(gè)明細(xì)科目簡化到只保留住房基金、留本基金,簡化掉修購基金、職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、勤工助學(xué)基金。第四,收入類科目,增設(shè)“基建撥款”、“后勤收入”、“財(cái)政調(diào)劑收入”科目;取消了“經(jīng)營收入”科目;將投資收益、固定資產(chǎn)出租收入、未納入“收支兩條線”的培訓(xùn)收入和合作辦學(xué)收入以及附屬單位繳款統(tǒng)一在新設(shè)的“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算;“其他收入”科目的核算內(nèi)容減少,只核算捐贈(zèng)收入和資產(chǎn)盤盈利得等。第五,費(fèi)用類科目,新增“資產(chǎn)折耗”、“以前年度盈余調(diào)整”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,取消了“撥出經(jīng)費(fèi)”、“學(xué)生事務(wù)支出”、“離退休人員支出”、“經(jīng)營支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助”以及“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等一級科目,將“離退休人員支出”核算內(nèi)容歸并入“行政管理支出”中,將附屬單位補(bǔ)助支出、出租固定資產(chǎn)維修支出、未納入“收支兩條線”管理的培訓(xùn)支出、合作辦學(xué)支出等統(tǒng)一規(guī)定在“其他業(yè)務(wù)支出”科目中核算,其余之外的支出一律列入“其他費(fèi)用”科目中核算。

變化五:新增預(yù)算類會(huì)計(jì)科目。為了滿足“既提供績效評價(jià)需要的權(quán)責(zé)發(fā)生制的財(cái)務(wù)信息,也能提供預(yù)算管理需要的預(yù)算收支信息”的需要,征求意見稿中平行設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目與預(yù)算會(huì)計(jì)科目,新增“預(yù)算收入”、“預(yù)算支出”、“本年結(jié)余”和“累積結(jié)余”四個(gè)一級預(yù)算科目。

變化六:完善報(bào)表體系。征求意見稿中規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、預(yù)算收支表、基建投資表和報(bào)表附注,并對表中項(xiàng)目構(gòu)成進(jìn)行重新設(shè)計(jì),改進(jìn)了報(bào)表格式,資產(chǎn)負(fù)債表也與其他行業(yè)會(huì)計(jì)制度一樣,包含資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)(權(quán)益) 三個(gè)要素,收入、支出項(xiàng)目已調(diào)整至“收入費(fèi)用表”中反映,這樣就使得高等學(xué)校的會(huì)計(jì)報(bào)表更具通融性,便于使用者理解。

三、不足及改進(jìn)建議

(一)擴(kuò)大權(quán)責(zé)發(fā)生制使用范圍

本次對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制,但收入的確認(rèn)仍然采用收付實(shí)現(xiàn)制,這就使得高校賬面僅能反映已經(jīng)收到的學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi),對于學(xué)生的欠費(fèi)未在賬面上反映,就會(huì)造成少計(jì)應(yīng)收債權(quán)和收入,財(cái)務(wù)報(bào)表也不能反映學(xué)生欠繳學(xué)費(fèi)的情況,而學(xué)費(fèi)的收繳情況對于高等學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)表來說是非常重要的信息。因此,建議對于學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)的核算也應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,這樣有利于學(xué)費(fèi)真實(shí)完整的入賬,也便于催繳學(xué)費(fèi),加強(qiáng)對學(xué)費(fèi)的管理。

(二)固定資產(chǎn)核算應(yīng)進(jìn)一步明確

征求意見稿中規(guī)定,高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義,結(jié)合本單位的具體情況,制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、分類方法以及每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法,作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù),這樣的規(guī)定顯得籠統(tǒng)、簡單,執(zhí)行起來隨意性大。對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是改革的一大亮點(diǎn),如果資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、分類方式、折舊年限標(biāo)準(zhǔn)混亂,勢必使計(jì)量結(jié)果大打折扣,因此建議進(jìn)一步完善這方面的內(nèi)容。

(三)簡化基建財(cái)務(wù)納入大賬管理科目

征求意見稿中對非基建項(xiàng)目、基本建設(shè)項(xiàng)目分別通過“在建工程”、“基建工程”兩個(gè)科目核算。因?yàn)閷?shí)踐中高校的基建資金大部分都是自籌的,為了簡化核算,應(yīng)只設(shè)“在建工程”一個(gè)一級科目,下設(shè)四個(gè)明細(xì)科目,分別是:建筑工程、設(shè)備安裝、待攤費(fèi)用、其他費(fèi)用。對非基建項(xiàng)目、基本建設(shè)項(xiàng)目的分別核算可以通過項(xiàng)目類別區(qū)分。

(四)報(bào)表體系中應(yīng)增加現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流對高校來說可能更重要,現(xiàn)金流量表可以揭示高校貨幣資金的周轉(zhuǎn)情況,也可以揭示高校因融資、投資而產(chǎn)生的貨幣資金實(shí)際情況。編制現(xiàn)金流量表,可以更準(zhǔn)確地反映高校償債能力、支付能力、變現(xiàn)能力等,有利于管理層根據(jù)現(xiàn)金的結(jié)存情況和增減變動(dòng)的原因,有效地調(diào)度使用貨幣資金,所以建議將現(xiàn)金流量表納入財(cái)務(wù)報(bào)告體系。

四、高校應(yīng)對會(huì)計(jì)制度改革的措施及建議

高校會(huì)計(jì)制度改革必將對高校財(cái)務(wù)工作帶來深遠(yuǎn)的影響,因此,高校必須高度重視,積極采取應(yīng)對措施。

(一)摸清家底,做好實(shí)施新高校會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)工作

第一,要對現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真清查,建立計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫,明確“累計(jì)折舊”和“累計(jì)攤銷”的數(shù)據(jù),逐步建立固定資產(chǎn)的折舊和無形資產(chǎn)的攤銷制度;第二,將基建賬納入“大賬”之前,學(xué)校應(yīng)協(xié)調(diào)紀(jì)委、審計(jì)等部門對基建賬和事業(yè)賬的往來款項(xiàng)進(jìn)行清理,以便于年初合并建賬。

(二)加強(qiáng)預(yù)算編制工作,提高預(yù)算的科學(xué)化、精細(xì)化水平

學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算編制程序編制部門預(yù)算,逐步建立起一套科學(xué)的校內(nèi)預(yù)算編報(bào)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、考核的工作制度和流程,建立高效、功能齊備的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng),以適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的要求。

(三)對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),使其盡快轉(zhuǎn)變思維模式

為了順利實(shí)施新的會(huì)計(jì)制度,高校應(yīng)通過多種方式對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),深入學(xué)習(xí)研究征求意見稿,拓寬其知識(shí)領(lǐng)域,提高其政策水平和業(yè)務(wù)能力,使其盡快從“收付實(shí)現(xiàn)制”思維模式向“權(quán)責(zé)發(fā)生制”思維模式轉(zhuǎn)變。

【參考文獻(xiàn)】

財(cái)務(wù)培訓(xùn)意見和建議范文第2篇

關(guān)鍵詞:國有企業(yè) 財(cái)務(wù)總監(jiān) 國有資產(chǎn)

筆者任職于地方公有資產(chǎn)管理部門屬下的直屬一級企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位，對地方公有資產(chǎn)管理部門及所在區(qū)直一級企業(yè)負(fù)責(zé)。該財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位是指由地方國有資產(chǎn)管理部門或區(qū)直企業(yè)委派到企業(yè)，依法履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)的專職人員。財(cái)務(wù)總監(jiān)的派駐原則上實(shí)行層級管理，區(qū)直企業(yè)負(fù)責(zé)派駐的范圍包括（但不限于）地方國有資產(chǎn)管理部門指定的由其歸口管理的重點(diǎn)企業(yè)。筆者派駐監(jiān)管的企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)數(shù)億元，年銷售額近十億元，是當(dāng)?shù)氐膬?yōu)質(zhì)重點(diǎn)企業(yè)。如何對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管保證國有資產(chǎn)不流失，同時(shí)確保國有資產(chǎn)的安全與保值增值，財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)揮著很大的作用。

一、建章立制，明確財(cái)務(wù)總監(jiān)在派駐企業(yè)的定位

財(cái)務(wù)總監(jiān)在派駐企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，首先必須由主管部門地方國有資產(chǎn)管理部門出臺(tái)一系列的管理制度，明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)利及義務(wù)，如列席派駐企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的股東（大）會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議，參加派駐企業(yè)經(jīng)營管理中的重要會(huì)議，掌握派駐企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等情況。有了相關(guān)的管理制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)才可以列席企業(yè)的重要經(jīng)營會(huì)議，更好的掌握企業(yè)的經(jīng)營決策，以對企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤。

二、對派駐企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制度

財(cái)務(wù)總監(jiān)對派駐企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，應(yīng)制定財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽方案。首先應(yīng)對派駐企業(yè)進(jìn)行全面的了解與熟悉，然后根據(jù)派駐企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)及運(yùn)作情況，制定派駐企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽方案，聯(lián)簽方案需明確資金聯(lián)簽方式與參與企業(yè)的事項(xiàng)等。

（一）資金聯(lián)簽包括

聯(lián)簽方式：分為事項(xiàng)聯(lián)簽與支票聯(lián)簽兩種。實(shí)行事項(xiàng)聯(lián)簽，可通過《付款申請表》的聯(lián)簽方式聯(lián)簽。支票聯(lián)簽，適合于業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)；金額起點(diǎn)：分別對物資材料的采購、建設(shè)工程款項(xiàng)支付、企業(yè)對外投資、對外借出資金、重大資產(chǎn)購置等支出金額作出規(guī)定，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)資金聯(lián)簽；聯(lián)簽流程：規(guī)定經(jīng)有關(guān)人員和總經(jīng)理審批簽署后，送財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽。

（二）明確財(cái)務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)的重要事項(xiàng)

列席派駐企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、參加公司的有關(guān)經(jīng)營管理中的重要會(huì)議，并就企業(yè)管理和財(cái)務(wù)運(yùn)作方面提出意見和建議；對派駐企業(yè)上報(bào)地方國有資產(chǎn)管理部門、區(qū)直企業(yè)的中長期經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算方案、對外融資、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、以及企業(yè)合并、分立、注銷等重大事項(xiàng)，出具財(cái)務(wù)總監(jiān)獨(dú)立意見書。獨(dú)立意見書應(yīng)包括對該重大事項(xiàng)的處理意見及存在的風(fēng)險(xiǎn)與建議，以利于上級主管部門的了解與審批；派駐企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃及其實(shí)施辦法等。

通過財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽方案的制定與實(shí)施，財(cái)務(wù)總監(jiān)才可以進(jìn)一步的對派駐企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管，才可以更全面的掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況。筆者始終認(rèn)為，列席企業(yè)重要會(huì)議，是財(cái)務(wù)總監(jiān)有效開展工作的必要條件，只有及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營動(dòng)向與策略，實(shí)施監(jiān)管才可以到位，而不是流于形式。

三、財(cái)務(wù)總監(jiān)在派駐企業(yè)應(yīng)發(fā)揮的作用

財(cái)務(wù)總監(jiān)在派駐企業(yè)不僅對國有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，而且仍需積極的為派駐企業(yè)服務(wù)，利用自身的專業(yè)知識(shí)與高素質(zhì)的綜合能力水平，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，對派駐企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題，及時(shí)提出財(cái)務(wù)方面專業(yè)意見及合理化建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；協(xié)助派駐企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，指出企業(yè)在管理上存在的漏洞和控制弱點(diǎn)，提出相應(yīng)的改善建議，以防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并應(yīng)定期向地方國有資產(chǎn)管理部門、區(qū)直公司報(bào)告派駐企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、經(jīng)營運(yùn)作等情況，起到上傳下達(dá)的溝通作用。嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)以及各項(xiàng)規(guī)章制度，堅(jiān)持原則，依法監(jiān)督，對違反規(guī)定的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)不得簽字同意，并應(yīng)予以勸阻，不聽勸阻的，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)及時(shí)向派駐企業(yè)的主管部門報(bào)告。規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止國有資產(chǎn)流失。

四、應(yīng)注意的問題及措施

(一)財(cái)務(wù)總監(jiān)的定位問題

派駐企業(yè)對財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色，g 一開始并沒有完全的接受，認(rèn)為財(cái)務(wù)總監(jiān)是在為難企業(yè)，仍存在抗拒的心理，許多重要的經(jīng)營周例會(huì)，也不通知財(cái)務(wù)總監(jiān)參加，只是讓財(cái)務(wù)總監(jiān)參加月度總結(jié)會(huì)議，這對財(cái)務(wù)總監(jiān)開展工作不利。如何取得企業(yè)的信任與配合，筆者認(rèn)為，首先財(cái)務(wù)總監(jiān)自身要有較高的綜合素質(zhì)能力水平，不僅對企業(yè)要起到監(jiān)管的作用，更重要的是要具有能為企業(yè)解決問題的能力，協(xié)助和指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，并以幫助企業(yè)的心態(tài)，對企業(yè)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化改善建議，使企業(yè)國有資產(chǎn)達(dá)到保值增值的目的。

(二)工作處理方法

財(cái)務(wù)總監(jiān)在派駐企業(yè)開展工作，仍需講究工作方法。筆者任職財(cái)務(wù)總監(jiān)前，是一家上市公司審計(jì)部經(jīng)理，長期的審計(jì)職業(yè)習(xí)慣，使筆者對每一筆資金的簽發(fā)，都帶著審計(jì)的謹(jǐn)慎角度，首先想到的是該筆業(yè)務(wù)是否遵循公司制度，是否存在違規(guī)行為，如采購業(yè)務(wù)，是否經(jīng)過貨比三家，是否經(jīng)過招投標(biāo)進(jìn)行，招投標(biāo)的結(jié)果是否合規(guī)，是否按照招投標(biāo)結(jié)果與中標(biāo)單位簽訂供貨合同，手續(xù)是否完備，如其中一環(huán)節(jié)缺乏，則要求企業(yè)補(bǔ)齊相應(yīng)的手續(xù)，否則不予簽發(fā)付款。久而久之，企業(yè)就形成了良好的工作習(xí)慣，整個(gè)業(yè)務(wù)流程就慢慢規(guī)范與完善了。

財(cái)務(wù)培訓(xùn)意見和建議范文第3篇

關(guān)鍵詞：赫爾辛基城市應(yīng)用技術(shù)大學(xué)；質(zhì)量保障體系；PDCA循環(huán)模式；平衡計(jì)分卡

2008年，赫爾辛基城市應(yīng)用技術(shù)大學(xué)（Helsinki Metropolia University of Applied Sciences，HMUAS）在原有兩所中等規(guī)模的學(xué)校的基礎(chǔ)上組建而成，一躍成為芬蘭規(guī)模最大的應(yīng)用技術(shù)大學(xué)。學(xué)校擁有15個(gè)校區(qū)，分布在芬蘭首都赫爾辛基及臨近的埃斯波和萬塔兩座衛(wèi)星城。HMUAS主要在醫(yī)療保健與社會(huì)服務(wù)、文化傳媒、商務(wù)管理、科學(xué)技術(shù)4個(gè)領(lǐng)域授予學(xué)位，設(shè)置了65個(gè)授予學(xué)位的課程計(jì)劃，其中15個(gè)采用全英語教學(xué)。2014年，學(xué)校注冊學(xué)生達(dá)到16403人，擁有1076名教職員工。[1]

作為一所應(yīng)用技術(shù)大學(xué)，HMUAS以培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新與就業(yè)能力，推動(dòng)區(qū)域技術(shù)創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)升級為使命。學(xué)校對赫爾辛基區(qū)域的產(chǎn)業(yè)需求做出預(yù)判，通過與勞動(dòng)力市場中的企業(yè)組織進(jìn)行合作，開展諸如創(chuàng)新項(xiàng)目（Innovation Project）等教學(xué)研究活動(dòng)，不斷更新教學(xué)內(nèi)容與技能要求，培養(yǎng)學(xué)生具備未來產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需要的競爭能力。學(xué)校將頂崗實(shí)習(xí)作為本科學(xué)位培養(yǎng)計(jì)劃的固定模塊，幫助學(xué)生更為直觀有效地在各自學(xué)科領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)踐。此外，應(yīng)用型人才的培養(yǎng)離不開實(shí)踐教學(xué)，這就需要大量有生產(chǎn)、管理和專業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的教師。HMUAS在教師招聘中要求申請人至少具有3年以上的相關(guān)行業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)，以保障學(xué)校的師資隊(duì)伍能夠具備培養(yǎng)應(yīng)用型人才的知識(shí)和技能背景，實(shí)現(xiàn)學(xué)校教學(xué)、科研和服務(wù)社會(huì)的使命。

根據(jù)從2015年1月開始生效的《應(yīng)用技術(shù)大學(xué)法（2014）》（Polytechnics Act 932/2014），芬蘭所有的應(yīng)用技術(shù)大學(xué)都獲得了獨(dú)立法人地位，學(xué)校的核心經(jīng)費(fèi)由芬蘭教育與文化部根據(jù)學(xué)校注冊學(xué)生數(shù)核算撥付。目前，芬蘭共有26所應(yīng)用技術(shù)大學(xué)，除去2所分別由芬蘭內(nèi)政部和奧蘭自治省管理以外，其余24所均由非營利性的有限公司負(fù)責(zé)運(yùn)作與管理[2]。同時(shí)，芬蘭的大學(xué)和應(yīng)用技術(shù)大學(xué)所提供的教育均屬于免費(fèi)的公共物品，不收取本國學(xué)生任何學(xué)費(fèi)[3]。因此，在管理體制上看似“私立”的應(yīng)用技術(shù)大學(xué)，實(shí)則為財(cái)政體制上的“公立”學(xué)校。這樣的管理與財(cái)政體制，也為學(xué)校將政府引導(dǎo)和市場需求兩者更好結(jié)合鋪墊了道路。

一、質(zhì)量保障體系的實(shí)施：

以PDCA循環(huán)模式為原則

PDCA循環(huán)模型的理論雛形是由質(zhì)量管理專家愛德華?戴明（Edwards Deming）提出的，因此也被稱為“戴明環(huán)”。PDCA循環(huán)模型是實(shí)施全面質(zhì)量管理所遵循的科學(xué)程序，在不同的場域中可以根據(jù)需求進(jìn)行調(diào)整與演化。PDCA的四個(gè)字母分別代表規(guī)劃（Plan）、行動(dòng)（Do）、檢查（Check）和處理（Action）。一個(gè)PDCA循環(huán)能夠解決一部分問題，如果還有部分問題沒有解決，或者在解決過程中出現(xiàn)了新的問題，那么就要進(jìn)入下一個(gè)PDCA循環(huán)。周而復(fù)始，持續(xù)改進(jìn)質(zhì)量。[4]

在HMUAS所采用的PDCA循環(huán)模式中，規(guī)劃、行動(dòng)、檢查和處理4個(gè)環(huán)節(jié)也被賦予了與教育質(zhì)量管理密切相關(guān)的內(nèi)容（見圖1）[5]。規(guī)劃，指的是規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)、設(shè)計(jì)行動(dòng)方案，包括分析預(yù)測辦學(xué)環(huán)境、明確工作方式、確定經(jīng)費(fèi)模式、設(shè)計(jì)課程項(xiàng)目、建構(gòu)學(xué)習(xí)環(huán)境等內(nèi)容；行動(dòng)，指的是根據(jù)規(guī)劃開展行動(dòng)、落實(shí)規(guī)劃內(nèi)容，包括推進(jìn)規(guī)劃實(shí)施、整合教研創(chuàng)新、推進(jìn)發(fā)展項(xiàng)目、明確突發(fā)需求、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、維護(hù)學(xué)習(xí)環(huán)境等內(nèi)容；檢查，指的是測量和監(jiān)測行動(dòng)環(huán)節(jié)中的所做與所獲，包括搜集分析反饋意見、監(jiān)測財(cái)務(wù)規(guī)劃實(shí)施、整理相關(guān)運(yùn)行報(bào)告、評估學(xué)習(xí)環(huán)境現(xiàn)狀、預(yù)判處理相關(guān)問題等內(nèi)容；處理，指的是基于反饋進(jìn)行處理和改進(jìn)、推廣解決問題的成功經(jīng)驗(yàn)、總結(jié)失敗教訓(xùn)，包括衡量評估結(jié)果、獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀實(shí)踐、啟動(dòng)改進(jìn)程序、提供反饋意見、推進(jìn)溝通協(xié)作、宣傳成功經(jīng)驗(yàn)、提出發(fā)展建議等內(nèi)容。[6]

以PDCA循環(huán)模式“檢查”環(huán)節(jié)中的反饋機(jī)制為例，HMUAS的董事會(huì)成員一致認(rèn)為，了解并跟蹤學(xué)生在校期間的學(xué)習(xí)和生活體驗(yàn)，特別是他們對學(xué)校教學(xué)質(zhì)量的真實(shí)看法，是內(nèi)部質(zhì)量管理極其重要的環(huán)節(jié)。為此，學(xué)校通過各種正式與非正式、短期與長期的方式建立了學(xué)生意見反饋機(jī)制，具體包括如下6個(gè)部分。第一，在學(xué)習(xí)模塊中建立反饋機(jī)制。當(dāng)一個(gè)學(xué)習(xí)模塊內(nèi)容結(jié)束時(shí)，學(xué)校會(huì)邀請選修該模塊課程的學(xué)生做出評價(jià)并提出意見。在課程結(jié)束后四周之內(nèi)，學(xué)校會(huì)在網(wǎng)頁上提供專門的反饋意見電子表格供學(xué)生填寫。任課教師可以查閱相關(guān)內(nèi)容，還可以就學(xué)生反饋意見中比較集中和突出的問題做出回應(yīng)與說明。第二，在學(xué)習(xí)過程中建立反饋機(jī)制。在課程進(jìn)行期間，學(xué)生可以通過談話或者發(fā)送電子郵件的方式直接向任課教師提供反饋意見。學(xué)校在每一門課程的“網(wǎng)絡(luò)工作坊”中設(shè)置了“給教師提出反饋意見”的鏈接，學(xué)生可以以匿名的方式向教師發(fā)送信息，自由表達(dá)對課程的看法。第三，建立常設(shè)郵箱接收反饋意見。常設(shè)郵箱全年都可以搜集關(guān)于教育質(zhì)量的反饋意見、評論信息和改進(jìn)建議，學(xué)校有專人對郵箱所接收的反饋意見進(jìn)行歸納與整理，同時(shí)提供給相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，幫助其制定改進(jìn)措施。第四，針對畢業(yè)生搜集反饋意見。HMUAS借用芬蘭教育與文化部和24所應(yīng)用技術(shù)大學(xué)聯(lián)合構(gòu)建的學(xué)生調(diào)查反饋平臺(tái)（Student Feedback System for Polytechnics），實(shí)時(shí)搜集畢業(yè)生就業(yè)情況，并且根據(jù)反饋意見適時(shí)修改不同學(xué)科專業(yè)及其學(xué)位計(jì)劃的教學(xué)與實(shí)踐內(nèi)容。第五，針對大二學(xué)生搜集反饋意見。因?yàn)閯傔M(jìn)入學(xué)校的大一新生尚處于摸索和適應(yīng)的階段，所以學(xué)校針對學(xué)業(yè)進(jìn)程步入中期階段的大二學(xué)生開展反饋意見調(diào)查，期待他們在學(xué)校的教學(xué)及其他教育支持活動(dòng)方面能夠給出具體建議。第六，建立其他靈活機(jī)動(dòng)的反饋機(jī)制。學(xué)校鼓勵(lì)院系負(fù)責(zé)人在特定的學(xué)位培養(yǎng)計(jì)劃中針對特定問題設(shè)計(jì)調(diào)查問卷或訪談，搜集學(xué)生反饋意見。

在處理學(xué)生的反饋意見方面，HMUAS的總體原則是在第一時(shí)間反應(yīng)和處理。首先，反饋意見所針對的相關(guān)部門或者負(fù)責(zé)人會(huì)在獲知意見后進(jìn)行處理，并且會(huì)根據(jù)反饋人的要求或者經(jīng)過評估，盡快作出回應(yīng)與互動(dòng)。課程的反饋意見將被送達(dá)任課教師和教學(xué)項(xiàng)目管理人，他們將在每年一次的教師績效評估中統(tǒng)一對這些反饋意見進(jìn)行處理。其次，學(xué)校每年都會(huì)對所有反饋意見進(jìn)行綜合評價(jià)，教職人員共同對調(diào)查問卷等進(jìn)行分析與評估，發(fā)現(xiàn)學(xué)校教育活動(dòng)中的不足與缺陷，討論改進(jìn)建議與措施。在每年的2-3月，學(xué)校還會(huì)舉行多次針對每一個(gè)學(xué)位培養(yǎng)計(jì)劃的“基于反饋的反饋會(huì)議”（Feedback from Feedback），并且在學(xué)校網(wǎng)站反饋會(huì)議備忘錄。

可以看出，HMUAS采用PDCA循環(huán)模式來推動(dòng)質(zhì)量保障體系的運(yùn)作，在控制質(zhì)量管理的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)。這是一個(gè)綜合性的質(zhì)量保障體系：一方面，它聯(lián)接與學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃密切相關(guān)的核心功能，基于責(zé)任劃分和組織架構(gòu)生成戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施情況的相關(guān)信息；另一方面，它銜接學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)境和市場需求已經(jīng)發(fā)生或者預(yù)計(jì)發(fā)生的種種變化情況，不斷調(diào)配組織資源以配合戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施手段。

二、質(zhì)量保障體系的監(jiān)測：

以“平衡計(jì)分卡”為工具

隨著高等學(xué)校自治權(quán)的增加，學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃在過去20年間漸成規(guī)模。這些戰(zhàn)略規(guī)劃或者是根據(jù)政府的要求予以制定，以明確和落實(shí)學(xué)校與政府間就績效協(xié)議所達(dá)成的內(nèi)容；或者是高等學(xué)校根據(jù)自身基礎(chǔ)與優(yōu)勢來制定，以實(shí)現(xiàn)學(xué)校的發(fā)展愿景和階段目標(biāo)。戰(zhàn)略規(guī)劃的盛行帶來了新的需求，即對高等學(xué)校的績效進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)測。就高等教育質(zhì)量保障而言，審核、評估和認(rèn)證3種手段是最為普遍的措施。高等學(xué)校的外部質(zhì)量保障體系側(cè)重由上而下的“遠(yuǎn)程引導(dǎo)”，內(nèi)部質(zhì)量保障體系則突出由內(nèi)而外的“自我管理”，這兩種體系都把高等學(xué)校辦學(xué)自放在了首位。高等學(xué)校制定戰(zhàn)略規(guī)劃并在實(shí)施過程中發(fā)揮績效監(jiān)測工具的作用，這已經(jīng)成為獲得廣泛認(rèn)可和效仿的實(shí)踐模式，“平衡計(jì)分卡”（Balanced Scorecards）便是其中一例。[7]

在20世紀(jì)90年代，哈佛大學(xué)商學(xué)院的羅伯特?卡普蘭（Robert Kaplan）與復(fù)興方案公司（Renaissance Solutions， Inc）的創(chuàng)始人大衛(wèi)?諾頓（David Norton）提出了“平衡計(jì)分卡”的概念與框架。通過建立一套包括財(cái)務(wù)績效、客戶關(guān)系、內(nèi)部運(yùn)作過程、學(xué)習(xí)與成長4個(gè)視角的指標(biāo)體系，對企業(yè)的財(cái)務(wù)績效和競爭能力進(jìn)行全面、綜合、系統(tǒng)的評估[8]。這個(gè)指標(biāo)體系之所以被冠以“平衡”的特點(diǎn)，是因?yàn)樗軌蚱胶獠⒓骖櫰髽I(yè)的戰(zhàn)略愿景與戰(zhàn)術(shù)路徑、長期目標(biāo)與短期行動(dòng)、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部等諸多方面的關(guān)系。這種兼具了組織信息整合與戰(zhàn)略執(zhí)行監(jiān)測特點(diǎn)的工具從誕生之初便引起了企業(yè)的關(guān)注，芬蘭的多家大型公司及其運(yùn)作部門在幾年后便將“平衡計(jì)分卡”引入了芬蘭（見圖2）。[9]

（一）財(cái)務(wù)績效的視角

《應(yīng)用技術(shù)大學(xué)法（2014）》旨在以市場化為導(dǎo)向推動(dòng)高等教育改革。HMUAS在獲得獨(dú)立法人資格的同時(shí)，也意味著學(xué)校必須從過去被動(dòng)等待政府全額撥款，轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)尋求經(jīng)費(fèi)來源以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)穩(wěn)健。同時(shí)，芬蘭政府在2015年宣布了多項(xiàng)嚴(yán)格的財(cái)政緊縮措施，削減公共經(jīng)費(fèi)。其中，高等教育領(lǐng)域的經(jīng)費(fèi)削減在2019年前將達(dá)到5億歐元，這對芬蘭高等教育機(jī)構(gòu)而言是很大的挑戰(zhàn)[11]。因此，HMUAS需要在政府未來投入減少之際保持學(xué)校財(cái)務(wù)收支平衡，并且將有限的資源投入到教學(xué)中，提高教學(xué)質(zhì)量，打造競爭優(yōu)勢。

（二）客戶關(guān)系的視角

不同的利益相關(guān)者對學(xué)校抱有不同的期望，學(xué)校需要對種種期望進(jìn)行平衡與滿足，這也是提高教學(xué)質(zhì)量需要應(yīng)對的挑戰(zhàn)。HMUAS每年都會(huì)對校友進(jìn)行跟蹤調(diào)查，同時(shí)各學(xué)院也會(huì)面向各個(gè)領(lǐng)域的行業(yè)合作伙伴開展?jié)M意度調(diào)查。2012年1月，學(xué)校向外部利益相關(guān)方發(fā)出了約2220份調(diào)查問卷，核心內(nèi)容是如何評價(jià)學(xué)校，以及希望學(xué)校在未來五年中如何發(fā)展。參與調(diào)查的利益相關(guān)方來自政府決策者、企業(yè)組織中的合作伙伴、咨詢委員會(huì)成員、校友、學(xué)生顧問、媒體代表以及其他協(xié)作伙伴等。

（三）內(nèi)部運(yùn)作的視角

如何使明確教學(xué)目標(biāo)、制定教學(xué)內(nèi)容、采納教學(xué)手段、實(shí)施教學(xué)評價(jià)、完成教學(xué)過程、改進(jìn)教學(xué)設(shè)計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)順暢銜接，同時(shí)融通課堂教學(xué)、實(shí)踐教學(xué)、頂崗實(shí)習(xí)各個(gè)模塊，對于提升人才培養(yǎng)質(zhì)量至關(guān)重要。HMUAS努力打造支持性和鼓勵(lì)性的管理機(jī)制，讓管理人員和教職人員在良好互動(dòng)與溝通的基礎(chǔ)上開展活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)問題并且聯(lián)合起來找到解決問題的方案。學(xué)校的內(nèi)部運(yùn)作倡導(dǎo)“更高質(zhì)量、服務(wù)社群、透明開放、專業(yè)高效”的組織文化，以應(yīng)用技術(shù)大學(xué)培養(yǎng)應(yīng)用型人才為導(dǎo)向，以學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展愿景為目標(biāo)，鼓勵(lì)每一位成員在學(xué)校的發(fā)展過程中承擔(dān)責(zé)任、作出貢獻(xiàn)。

（四）學(xué)習(xí)與成長的視角

HMUAS成立了城市研究院（Metropolia Academy），負(fù)責(zé)人力資源培訓(xùn)與發(fā)展。一方面，各教學(xué)項(xiàng)目管理人必須接受戰(zhàn)略實(shí)施、組織架構(gòu)、人力資源等相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，使戰(zhàn)略規(guī)劃和質(zhì)量保障相關(guān)工作能夠以最快的方式引入各個(gè)執(zhí)行部門并予以實(shí)施；另一方面，學(xué)校針對教師教學(xué)技能與實(shí)踐能力開展培訓(xùn)，同時(shí)在教師任教期間為其提供各種校內(nèi)外滾動(dòng)培訓(xùn)與能力提升的機(jī)會(huì)。

可以看出，“平衡計(jì)分卡”為HMUAS提出了質(zhì)量管理與績效監(jiān)測的基本邏輯脈絡(luò)，財(cái)務(wù)績效視角是提高質(zhì)量的保障，客戶關(guān)系視角是提高質(zhì)量的目標(biāo)，內(nèi)部運(yùn)作視角為提高質(zhì)量提供了系統(tǒng)性的解決方案，而學(xué)習(xí)與成長視角則是提高質(zhì)量的長久動(dòng)力。

三、未來發(fā)展與啟示

2011年6月，HMUAS通過了芬蘭高等教育評估委員會(huì)（Finnish Higher Education Evaluation Council，F(xiàn)INHEEC）的審核評估，這也是芬蘭高等學(xué)校外部質(zhì)量保障體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)審核評估專家小組的報(bào)告與建議，F(xiàn)INHEEC認(rèn)為HMUAS的質(zhì)量保障體系在整體上達(dá)到了各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，并授予其有效期為六年的審核評估證書。審核評估專家小組對學(xué)校質(zhì)量保障體系的亮點(diǎn)給予了充分肯定，如明確以戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)構(gòu)建質(zhì)量保障體系，整合各部門實(shí)施內(nèi)容，以PDCA循環(huán)模式為基礎(chǔ)持續(xù)提高質(zhì)量等。同時(shí)，專家小組認(rèn)為學(xué)校的城市研究院人力資本培訓(xùn)和“平衡計(jì)分卡”績效監(jiān)測工具在芬蘭高等教育質(zhì)量保障實(shí)踐中具有示范價(jià)值，因?yàn)榍罢吣軌蚩焖俚貙l(fā)展戰(zhàn)略和質(zhì)量保障相關(guān)工作引入各個(gè)院系并予以實(shí)施，后者能夠?yàn)閷W(xué)校各個(gè)層面實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃和執(zhí)行年度預(yù)算提供支持保障。

但與此同時(shí)，專家小組也對HMUAS質(zhì)量保障體系提出了兩點(diǎn)發(fā)展建議：第一，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，以系統(tǒng)化方式對學(xué)校的質(zhì)量保障體系進(jìn)行評估，更加清晰地劃分體系模塊與實(shí)施程序之間的責(zé)任關(guān)系，以便于進(jìn)一步評估與改進(jìn)；第二，引入質(zhì)量保障手冊，這一做法已經(jīng)被芬蘭很多高等學(xué)校采納與實(shí)施，能夠?qū)⒄w質(zhì)量保障與戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行高度關(guān)聯(lián)以應(yīng)對挑戰(zhàn)，并且在學(xué)校明確重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域和更新戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃時(shí)發(fā)揮重要作用。

應(yīng)當(dāng)說，HMUAS將PDCA循環(huán)模式和“平衡計(jì)分卡”引入質(zhì)量保障體系的實(shí)施與監(jiān)測，能夠有效突破影響校企合作的藩籬，將企業(yè)組織中成功的管理理念、管理經(jīng)驗(yàn)和管理制度引入到應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新與發(fā)展中。同時(shí)，學(xué)校構(gòu)筑多方利益相關(guān)者共同參與的質(zhì)量保障體系，打造學(xué)校質(zhì)量文化，讓管理人員和教職人員時(shí)刻保持敏銳的質(zhì)量意識(shí)，根據(jù)行業(yè)發(fā)展與就業(yè)需求定期修訂培養(yǎng)方案，改善課程體系，優(yōu)化教學(xué)方法，使人才培養(yǎng)模式日臻完善，培養(yǎng)出更能滿足赫爾辛基首都區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求的應(yīng)用型人才。

參考文獻(xiàn)：

[1]Helsinki Metropolia University of Applied Sciences. Annual Report 2014[EB/OL]. http：//metropolia.fi/en/about-us/annual-report-2014， 2015-06-09.

[2]Ministry of Education and Culture， Finland. Towards A Future Proof System for Higher Education and Research in Finland[EB/OL]. http：//minedu.fi/export/sites/default/OPM/Julkaisut/2015/liitteet/okm11.pdf？lang=en， 2015-03-23.

[3]Jussi V？]limaa， Marja-Liisa Neuvonen-Rauhala. Polytechnics in Finnish Higher Education[A]. In： James Taylor， José Ferreira eds. Non-University Higher Education in Europe， 2008：77-98.

[4]Ronald Moen， Clifford Norman. Circling Back [J].Quality Control and Applied Statistics， 2011， 56 （3）：265-266.

[5][6]Helsinki Metropolia University of Applied Sciences. The Metropolia Way： High Quality Results with Consistent Ways of Working[EB/OL]. http：//metropolia.fi/fileadmin/user_upload/Yleiset/Auditointi/The_Metropolia_way.pdf， 2011-03-24.

[7]Michaela Martin， Claude Sauvageot. Constructing An Indicator System or Scorecard for Higher Education： A Practical Guide[R]. Paris： International Institute for Educational Planning， 2011.

[8][10]Robert Kaplan， David Norton. Using the Balanced Scorecard as A Strategic Management System [J]. Harvard Business Review， 1996， 74（1）： 75-84.

財(cái)務(wù)培訓(xùn)意見和建議范文第4篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 審計(jì) 問題 建議

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題

2011年10月11日，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》，為我國注冊會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)提出了更具體、明確的指引，但面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)技術(shù)環(huán)境，我國內(nèi)部控制審計(jì)還存在很多問題。

（一）內(nèi)部控制審計(jì)制度的法律層次相對較低。

我國關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的制度主要有《審核指導(dǎo)意見》、《征求意見稿》、《基本規(guī)范》和《審計(jì)指引》。雖然有這么多內(nèi)部控制審計(jì)制度，但是所有這些制度的法律層次較美國SOX法案明顯偏低，不具備足夠強(qiáng)大的威懾力和影響力，原則性意見和指導(dǎo)性規(guī)則較多，但可操作性不強(qiáng)。這使注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，容易將其與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中內(nèi)部控制審計(jì)相混淆，無法正確區(qū)分兩者，無法保證內(nèi)部控制審計(jì)的真實(shí)意義，確保內(nèi)部控制的有效性。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)范圍、目標(biāo)、程序不夠明確。

首先，內(nèi)部控制審計(jì)的范圍直接決定著審計(jì)的質(zhì)量、成本和責(zé)任，決定著審計(jì)的可行性。為了遏制內(nèi)部控制的各種可能的外部性，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供盡可能多的附加信息，促進(jìn)被審計(jì)單位全面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以整個(gè)內(nèi)部控制為審計(jì)范圍。但是，由于內(nèi)部控制是一個(gè)內(nèi)容廣泛的概念，至今沒有一個(gè)明確的邊界。其次，內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)不是很明確。內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)決定著審計(jì)的范圍、審計(jì)程序的選擇與運(yùn)用、審計(jì)意見的表達(dá)、審計(jì)質(zhì)量的衡量和審計(jì)責(zé)任的界定。

（三）注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的審計(jì)工作重視不夠。

在很多案例中，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)之所以未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的錯(cuò)誤和弊端，一個(gè)重要的原因就是對被審單位的業(yè)務(wù)流程缺乏深入的了解，忽視了對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)這個(gè)環(huán)節(jié)。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，合伙人對注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)過程中要求最多的就是進(jìn)行了多少實(shí)質(zhì)性程序，而很少過問是否進(jìn)行了控制測試，以及如何進(jìn)行的控制測試。所以，大多數(shù)審計(jì)人員對待控制測試的態(tài)度多是可有可無，或應(yīng)付了事。

二、改進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的措施建議

（一）規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)工作方法和程序。

雖然內(nèi)部控制配套指引對于內(nèi)部控制審計(jì)的工作方法和程序有了適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)，但據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)配套指引開展內(nèi)部控制審計(jì)，不同的事務(wù)所或不同的項(xiàng)目組執(zhí)行程序仍然大有區(qū)別，可見指引不足夠規(guī)范，需進(jìn)一步詳細(xì)明確工作目標(biāo)、工作范圍、工作程序，這樣才會(huì)大大減少內(nèi)部控制審計(jì)的可操控性，一定程度上降低內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量控制制度。

針對內(nèi)部控制審計(jì)這一新業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所首先應(yīng)積極開展相關(guān)專業(yè)研究，加緊建立和完善內(nèi)部控制審計(jì)的業(yè)務(wù)流程和質(zhì)量控制體系，制定和運(yùn)用審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序規(guī)范服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，建立與企業(yè)、行業(yè)專家的專業(yè)合作機(jī)制，以保障內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的順利開展。其次要制定相關(guān)業(yè)務(wù)人才培養(yǎng)和儲(chǔ)備方案，加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師核心能力的培養(yǎng)，加大培訓(xùn)投入，逐步改善注冊會(huì)計(jì)師知識(shí)、能力結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，以適應(yīng)內(nèi)控審計(jì)這一新業(yè)務(wù)的需要。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立健全一套嚴(yán)密、科學(xué)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，并把這套制度推行到每一個(gè)人、每一部門和每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，迫使審計(jì)人員按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行，保證整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量。

（三）提高注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷能力。

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)對注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力都有更高的要求。比如，在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)完成控制測試后，注冊會(huì)計(jì)師需要評價(jià)內(nèi)部控制存在的缺陷，并根據(jù)內(nèi)部控制缺陷程度確定審計(jì)范圍和審計(jì)意見類型，其中缺陷評估是內(nèi)部控制審計(jì)最困難的方面之一。鑒于各個(gè)不同公司、不同缺陷具有自身的特征，評估缺陷的任何方法都需要依賴高度的職業(yè)判斷。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)積極參加職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，有計(jì)劃地參與那些與個(gè)人和事務(wù)所目標(biāo)相一致的培訓(xùn)項(xiàng)目。同時(shí)還應(yīng)該有意識(shí)地多與其他審計(jì)人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，或向?qū)＜艺埥蹋粩嘭S富自己的經(jīng)驗(yàn)，提高判斷技巧。

（四）整合財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

整合審計(jì)可分為以下三種情況：第一，當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師接受委托對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，又受托對該企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師需要對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并提出審計(jì)報(bào)告，在其進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)可以直接利用內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對內(nèi)部控制有效性的結(jié)論作為對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，最終確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。第二，當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師已對內(nèi)部控制進(jìn)行了審計(jì)并已提供審計(jì)報(bào)告，之后又接受委托對該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。第三，當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師先接受委托對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并提供了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，此后才接受委托對該企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中可以利用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)論，但這一結(jié)論的準(zhǔn)確度一般不高，注冊會(huì)計(jì)師不能直接利用，而應(yīng)在其基礎(chǔ)上，補(bǔ)充和擴(kuò)大內(nèi)部控制測試范圍，以收集更充分的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性方面的證據(jù)，出具審計(jì)報(bào)告。

結(jié)束語

總之，我們?nèi)绻ＷC企業(yè)健康的發(fā)展，就要不斷完善和創(chuàng)新我們的審計(jì)制度，克服和改善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中的問題。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是優(yōu)化和提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑，也是改善和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制和管理的一個(gè)重要手段。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)務(wù)培訓(xùn)意見和建議范文第5篇

1．1應(yīng)編制上報(bào)工程項(xiàng)目分項(xiàng)預(yù)算方案

在編制工程項(xiàng)目分項(xiàng)預(yù)算方案前，各建筑工程項(xiàng)目管理部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織對預(yù)算項(xiàng)目的前期論證，合理確定各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)需求。具體來講，就是各級預(yù)算機(jī)構(gòu)應(yīng)會(huì)同事業(yè)部門及財(cái)務(wù)部門，根據(jù)批準(zhǔn)的規(guī)劃、計(jì)劃，提出預(yù)算項(xiàng)目并逐項(xiàng)進(jìn)行可行性論證，進(jìn)而再根據(jù)相應(yīng)的測算依據(jù)和測算辦法計(jì)算出所需經(jīng)費(fèi)。分項(xiàng)預(yù)算建議方案在上報(bào)時(shí)還應(yīng)附上以下文件資料:一是批準(zhǔn)的項(xiàng)目立項(xiàng)文件復(fù)印件;二是裝備、物資采購計(jì)劃批準(zhǔn)文件復(fù)印件;三是工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)概算。

1．2下達(dá)工程項(xiàng)目預(yù)算控制指標(biāo)

上級建筑工程項(xiàng)目管理部門收到工程項(xiàng)目分項(xiàng)預(yù)算建議方案后，應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的分項(xiàng)預(yù)算控制指標(biāo)，將控制指標(biāo)連同對分項(xiàng)預(yù)算建議方案的審核意見，通知相關(guān)財(cái)務(wù)部門以及下達(dá)工程項(xiàng)目預(yù)算規(guī)劃的預(yù)算管理委員會(huì)。

1．3編報(bào)工程項(xiàng)目預(yù)算方案

各工程項(xiàng)目單位和部門收到上一級預(yù)算部門下達(dá)的工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分項(xiàng)預(yù)算控制指標(biāo)和對分項(xiàng)預(yù)算建議方案的審核意見后，在限定的工作日內(nèi)，對分項(xiàng)預(yù)算建議方案進(jìn)行調(diào)整，擬制經(jīng)費(fèi)分項(xiàng)預(yù)算方案，經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，并報(bào)上級管理部門審批。

2實(shí)行嚴(yán)格的工程項(xiàng)目預(yù)算咨詢制度

在工程項(xiàng)目預(yù)算管理過程中，需要許多與工程項(xiàng)目預(yù)算有關(guān)的專家、學(xué)者的參與，他們是工程項(xiàng)目預(yù)算管理成功與否的智力保證。因此，為提高工程項(xiàng)目預(yù)算管理的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，也應(yīng)鼓勵(lì)專家和優(yōu)秀技術(shù)人員積極參與，集思廣益。具體辦法是:建立工程項(xiàng)目預(yù)算咨詢機(jī)構(gòu)，實(shí)行工程項(xiàng)目預(yù)算管理咨詢制度，給工程項(xiàng)目預(yù)算管理制定提供必要的參謀與咨詢。可將工程項(xiàng)目預(yù)算管理中具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)的人組成咨詢班子如咨詢委員會(huì)，采取下任務(wù)、定課題的方式，促進(jìn)工程項(xiàng)目咨詢?nèi)藛T深入調(diào)查研究，收集信息，為加強(qiáng)工程項(xiàng)目預(yù)算管理提供可靠的信息服務(wù)。一方面在制度上明確工程項(xiàng)目預(yù)算管理咨詢機(jī)構(gòu)的責(zé)任，要求其定期向有關(guān)職能部門提交工程項(xiàng)目預(yù)算管理的研究報(bào)告，并對如何加強(qiáng)工程項(xiàng)目預(yù)算管理提出建議，供職能部門和決策機(jī)構(gòu)參考;另一方面，在制度上確立工程項(xiàng)目預(yù)算管理咨詢機(jī)構(gòu)在管理體系中的地位，規(guī)定無論是工程項(xiàng)目預(yù)算管理目標(biāo)的確定、管理制度的確定，還是各項(xiàng)工程項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)的審批和執(zhí)行中的調(diào)整，職能部門和決策機(jī)構(gòu)都必須主動(dòng)征求咨詢機(jī)構(gòu)的意見。

3結(jié)語