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經濟責任審計綜合評價范文第1篇

關鍵詞：行政事業單位；黨政領導干部；任期；經濟責任；審計評價；指標

在行政事業單位中，黨政領導干部的行為對于單位和部門的各項活動與決策有著非常重要的作用和影響，進行行政事業單位黨政領導干部任期經濟責任的審計評價，不僅有利于加強對于領導干部的監督管理，而且對于推動行政事業單位的黨風廉政工作有著積極作用和意義，而經濟責任的審計評價指標作為經濟責任審計對象的重要量化形式，在經濟責任審計評價體系建立與完善中有著非常重要的作用和影響，甚至對于經濟責任審計評價結果在行政事業單位中的作用大小也有著一定的作用關系，是行政事業單位黨政領導干部經濟責任審計研究中的一個重點。

一、經濟責任審計評價體系建立與完善的意義

首先，進行審計評價體系的建立與完善，是行政事業單位權力制約與監督機制對于經濟責任審計的一個客觀要求，主要體現在經濟責任審計本身作為領導干部權力制約監督機制的重要組成部分，同時也是實現領導干部經濟權力制約的重要手段，因此，通過科學、合理、標準、完善的審計評價體系，對于領導干部的經濟責任進行科學、合理以及有效的評價，是領導干部管理部門以及被審計領導干部本身、廣大群眾十分關心的問題，所以說建立與完善審計評價體系是權力制約機制對經濟責任審計的客觀要求。

其次，完善和建立審計評價體系作為審計職能的內在要求主要體現在，進行經濟責任審計的目的是對于黨政領導干部財務責任以及績效責任完成情況的一種監督、評價和鑒證，因此，通過建立與完善審計評價體系，實現對于領導干部的經濟責任審計評價，是審計工作的本質與內在要求。

最后，建立與完善審計評價體系是審計規范化與法制化的必然要求，主要是指由于常規審計與經濟責任審計工作之間的不同，使得常規審計的標準、規范不能夠滿足經濟責任審計的要求，而為了促進審計工作的開展，就需要建立與審計工作相適應的制度標準，因此，建立和完善審計評價體系也是審計工作法制化與規范化的必然要求。

二、行政事業單位經濟責任審計評價的難點分析

結合當前行政事業單位領導干部任期審計評價的實際情況，在審計評價實施中面臨的工作難點主要體現在審計評價依據缺乏比較嚴重、審計評價的內容定位模糊和審計評價標準比較籠統等方面。

首先，行政事業單位經濟責任審計評價中審計評價依據缺乏比較嚴重，主要體現在在實際工作中，在領導干部的賬面財政以及財政收支審計評價中，相關的法律法規依據比較明確充分，但是在對于財務數據所反映的經濟決策以及內部制約、經濟效果和非財務數據領域的審計評價中，依據缺乏現象比較嚴重，造成審計評價的開展比較困難。

其次，審計評價中，審計評價內容的最基本要求是尊重事實、客觀評價，不對于審計范圍以外的事項進行評價，這一基本要求強調了審計結果及其評價的局限性，并且對于如何評價到位，不出現越位、缺位情況，卻沒有明確的標準，導致審計評價內容定位比較模糊，影響審計評價的實施。

最后，審計評價中，審計評價標準在遵守財政紀律和廉政紀律等方面的標準都比較明確，但是在進行領導干部責任區分上，主要是按照領導責任以及直接責任進行劃分，但是對于具體的違法違規行為或者是涉及經濟效益大小方面的評價標準，卻沒有對其責任輕重進行明確規定，導致審計評價的標準比較籠統，影響審計評價實施。

三、行政事業單位經濟責任審計評價指標

在進行行政事業單位黨政領導干部任期經濟責任審計評價中，由于領導干部的任期在時間上具有一定的跨度，并且其管理范圍也包括行政事業單位的政治、經濟以及生活等各方面，因此，為了更好的進行審計評價，需要對于經濟責任審計內容按照一定的標準進行劃分，并逐項進行客觀評價。結合審計評價體系，行政事業單位經濟責任審計評價指標主要包括財政財務分析評價指標、客觀事實評價指標、綜合評價指標。

首先，在審計評價中，按照定量評價、定性評價和其他評價等不同評價標準，財政財務分析評價指標也存在著一定的區別。按照定量評價標準，財政財務分析評價指標中，行政類的財政分析指標主要包括財政收入、財政收支、預算執行、農科教費用、招待費用比率等，事業類財務分析指標包括經費自給率、資產負債率、公用支出率、人員支出率等，它們主要是進行財政預算執行情況以及資金收入、支出情況評價的指標，用來進行行政事業單位領導干部財政財務管理責任履行情況的評價。按照定性評價標準，在進行財政財務收支以及內控制度、管理水平等的審計評價中，需要與經驗相結合進行審計評價實施。最后，在通過數字指標，即不管是定性或者是定量標準進行評價時，需要結合領導干部任期期間的政治、經濟與社會環境進行客觀公正的評價。

其次，審計評價中的客觀事實評價指標是指在對于財務分析指標評價基礎上，結合實際情況以使經濟責任評價更加完善、科學的評價指標。其中行政類客觀事實評價指標包括任期財政財務收支真實性與合法性、任期資產情況、任期負債情況、代政府管理的各項基金與資金管理與效益情況、重大經濟事項決策、管理制度、任期廉政與遵紀守法情況等，事業類客觀事實評價指標包括任期單位財務收支情況、資產情況、負債情況、專項基金、結余資金、遵紀守法等。

最后，綜合評價指標包括任期目標、實際完成情況與前任實現對比、同行業對比等。

四、結束語

總之，進行行政事業單位黨政領導干部任期經濟責任審計評價，有利加強對于領導干部的監督管理，推進行政事業單位廉政工作的開展與建設，具有積極作用。經濟責任審計評價指標分析，有利促進經濟責任審計評價體系的建立完善。（作者單位：公安部天津消防研究所）

參考文獻

[1]陳勇，王飛.淺議建立行政事業單位任期經濟責任審計評價指標體系[J].交通財會.2011（12）.

經濟責任審計綜合評價范文第2篇

從實踐方面看,領導干部經濟責任審計的開展,社會各部門上下尚無一個統一的參照標準,有些行業已經根據自身情況制定了相應的評價標準,但仍不夠完善,由于審計人員的視角不同,出現"橫看成嶺側成峰,遠近高低各不同"的結果。特別是部門、單位黨政領導干部履行國家的路線、方針、政策等保證和服務職責,而這些職責履行的結果往往表現為社會效益和環境效益,其特點很直接表示出來,審計評價無所適從。

二、審計結論承擔較高審計風險,須加強審計人員的綜合素質

由于領導干部經濟責任審計評價是針對人的評價,事關評價準確性的要求自然很高,但當前的情況是,審計工作量大,任務繁重,而人力又有限,無形中給審計工作帶來了高風險。同時經濟責任審計是群眾期望值高的綜合性審計工作交辦的任務,其審計工作要求高,政策性強,責任大。不僅要求審計人員要有較高的業務素質,還要有較高的政治綜合素質。

三、經濟責任審計的對策研究

(一)科學區分經濟責任界限,是搞好經濟責任審計的首要問題

搞好經濟責任審計,準確科學界定領導干部的經濟責任,分清經濟責任界限十分重要。由于審計對象不同,領導的責任也不同,對責任的界定也有所不同。在實際操作責任界定中,根據經濟責任審計實踐,經濟責任主要包括:直接責任、主管責任和領導責任。對于這些責任,審計人員要認真研究責任帶來的經濟后果,做出正確的判斷,最終作出對被審計對象責任的評價。

(二)建立健全審計評價指標體系,完善評價標準,是搞好經濟責任審計的關鍵

要把握三方面的責任推定,比如通過對被審計對象單位財政、財務收支的真實性、合規性及相關內部控制制度的設置和執行情況審計后,應先分項作評價,然后再綜合評價被審計對象應承擔的責任。

(三)加快審計評價方法的應用研究,選擇恰當的評價方法

審計人員在選擇評價方法時大體一個原則:盡可能的選擇最合理的定量評價法。為此,審計評價的內容要滿足基本要求和突出的“三個重點”。滿足的基本要求即“不越位”、“不缺位”和“不錯位”原則。“三個重點”就是突出對審計工作實績評價,突出對被審計對象所在部門單位的財政財務收支的真實性、合法性和效益性的評價,突出對被審計對象所在部門、單位可持續發展情況的評價。

(四)全面提高審計人員的綜合素質

經濟責任審計綜合評價范文第3篇

關鍵詞:經濟責任審計;風險;防范

一、依靠上級領導和各部門支持,為減少或避免經濟責任審計風險創造良好的外部條件

經濟責任審計涉及方方面面,因此必須在上級領導的統一領導下,在各部門的大力支持下開展經濟責任審計,為減少或避免經濟責任審計風險創造良好的外部條件。同時,應建立部門聯系制度,及時溝通、互遞信息,共同界定領導干部的經濟責任。審計機關在獨立行使審計職能的同時,加強與組織、人事、紀檢部門的聯系,把了解到的被審計單位財務管理的情況與組織部門掌握的領導干部考核情況有機結合,為深入審計提供線索。組織部門有責任提供領導班子和被審計者的有關情況,使審計有一定的目標。在確定審計計劃,選擇審計對象時,應與審計機關共同分析研究,確定審計重點,以解決干部考核中群眾舉報或反映問題的疑點。當審計查證嚴重違反財經法紀的問題,需界定領導干部經濟責任時,應由審計部門會同組織部門召開專門會議進行分析研究,共同確定領導干部應承擔的責任。

二、必須嚴格執行規范的審計程序

規范的審計程序是確保審計行為合法、審計質量可靠的前提,應注意以下幾個環節:一是必須經政府主管部門、組織人事和紀檢監察部門聯合確定審計立項,事先編制審計工作方案;二是審計機關必須根據《審計法》組織和實施審計,被審計單位經濟責任人必須提供任期內領導經濟工作責任、履行經濟責任、廉潔從政等方面的書面材料,審計報告也必須征求被審計單位和經濟責任人的意見并簽字蓋章;三是審計結束后還必須向組織人事部門報送審計結果報告,組織人事部門在接收報告后對審計結果的意見和對經濟責任人的獎懲、使用情況,需及時反饋給審計機關。

三、提高審計人員素質,增強防范審計風險的意識

首先,要加強經濟責任審計風險的教育,使每一位審計人員明確,無論是經濟責任審計工作開始之前,還是審計期間或終結,始終存在審計風險的可能性。讓每個人牢固樹立審計風險意識,形成“審計就是責任,審計就是風險”的觀念,并在執行業務過程中主動尋求積極有效的方法防范審計風險。

其次,要重視業務培訓和后續教育,切實提高審計人員的思想品德和業務水平。審計人員業務水平的高低同其風險意識的強弱成正比,而同審計風險發生的多少成反比關系。因此,必須廣泛開展政治理論、思想道德、業務能力、現代科技等方面的業務培訓和后續教育,使職業道德水平和業務水平同步跟上新形勢的發展,造就一支剛正、廉潔、高效、嚴謹的審計隊伍,以減少和避免審計風險。

四、在實際工作中要做到量力而行,突出重點

經濟責任審計是一項技術性很強的工作,因此在制定經濟責任審計工作計劃時,應當堅持量力而行,突出重點的原則。要充分考慮現有的審計資源,防止出現為盲目追求完成經濟責任審計數量而不顧審計質量的傾向。在進行經濟責任審計時,應當抓住重點經濟事項以及選擇群眾反映的熱點問題,針對性開展經濟責任審計,集中力量,切中要害。對經濟責任無關的事項,應當排除在審計評價工作之外。如果審計時不突出重點,就會出現避重就輕的傾向,失去經濟責任審計意義,給審計結果帶來風險。

五、合理區分會計責任與審計責任

在實施經濟責任審計中區分會計責任和審計責任非常重要。如審計人員對被審計單位提供的資料應有資料接收清單,并要求被審計單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾,明確各自承擔的責任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料,或拒絕、妨礙檢查,轉移隱匿有關資料、資產,這是被審計單位應承擔的責任,審計部門不能替代、減輕或免除被審計單位責任。對于上述情況,審計機關及審計人員應根據《審計法》等有關規定,在審計報告中如實反映有關情況或對報告反映內容進行限制,以避免被轉嫁的審計風險。

六、把握原則,客觀公正,謹慎評價

經濟責任審計評價是經濟責任審計的重要環節,強化經濟責任審計的科學性,提高審計監督的權威性,有利于減少和規避審計風險。在經濟責任審計評價時應注意以下原則:

第一,客觀性原則。審計小組和審計人員必須站在第三者的立場上,以審計結果為依據,以法律法規為準繩,客觀公正、實事求是地對被審計人員進行綜合評價,力避主觀色彩,不允許文過飾非、華而不實,在審計評價中不允許出現可能影響客觀公正的語言和文風。對某些由于審計手段和審計條件的限制而未查明、查實的事項不應下結論。

第二,審慎性原則。審計評價時,思想上要重視,操作上要仔細,還要依據審計標準,認真分析、仔細研究、反復琢磨,做到法律法規引用準確無誤、語言動用恰如其分、評價過程嚴肅認真、評價結果不偏不倚,從審計評價的內容到審計評價的文字表述,都要從嚴審定。

第三,歷史性原則。一是對查出的經濟責任問題,要按照政策法規的使用年限進行評價,在哪個時間段發生的問題,就用該時間段內具有效力的政策法規來評價。二是經濟責任活動跨越時間較長,既要防止被審計對象將經濟管理活動存在的問題推到前任身上,也要防止其推給后任。

第四,獨立性原則。評價時,審計小組和審計人員必須始終保持自己的獨立性,既不能“偏聽偏信”,也不能“省略偷懶”,簡單地抄抄表格,敷衍了事,要排除來自各方面的干擾,堅持獨立性原則不動搖,反復核實驗證,獨立分析判斷問題,確保經濟責任審計評價的實事求是與客觀公正。

參考文獻:

1、陳勇.深化領導干部經濟責任審計的實踐和探索[J].審計月刊,2009(4).

經濟責任審計綜合評價范文第4篇

（遼寧師范大學計財處，遼寧大連116029）

摘要：實施高校經濟責任審計有助于發揮審計的預警和防范作用，最大限度地減少領導干部決策失誤或管理不善造成的損失，特別是對于完善管理控制、約束經濟行為、強化責任監督具有重要的現實意義。本文從審計評價角度出發，結合審計實踐過程中評價指標的運用，對績效審計模式下經濟責任審計評價指標體系的構建和應用進行了初步探討。

關鍵詞 ：高校；經濟責任審計；評價指標；績效審計

DOI：10.16083/j.cnki.22-1296/g4.2015.03.003

中圖分類號：G647文獻標識碼：A文章編號：1671—1580（2015）03—0006—02

收稿日期：2014—10—20

作者簡介：靳海燕（1970— ），女，遼寧法庫人。遼寧師范大學計財處，高級會計師，研究方向：高校財務，審計實務。

隨著黨的十報告中“深化教育領域綜合改革，著力提高教育質量”目標的提出，作為績效審計的重要內容之一，如何構建全面、規范、有效的高校經濟責任審計評價體系，已成為審計工作的研究重點和突破內容。

一、構建高校經濟責任審計評價體系的基本思路

構建高校經濟責任審計評價體系時，除考慮經濟行為的合規性外，其經濟性、效率性和效果性指標可作如下表述：（1）經濟性。考慮在確保質量的前提下如何實現資源消耗的最小化。（2）效率性。考慮在取得同等教育質量的前提下如何實現教育資源的最大化利用。（3）效果性。考慮達到什么樣的效果，或者進行到什么程度，反映期望值與實際值之間的不同。［1］

（一）高校經濟責任審計評價指標的設置原則

1.全面性原則。審計部門評價領導干部承擔的經濟責任，要以單位或部門的全部經濟活動為主線，沿著高校經濟活動（投入、過程、產出、結果）的全過程，在評價經濟活動的真實合規性的同時，注重經濟活動的績效性，使經濟責任審計評價更加全面、客觀，符合實際。

2.定量與定性相結合原則。高校經濟活動包含管理效益、科研效益、社會效益和人才培養效益等多重目標，這些目標有的可以用量化指標評價，有的難以或者不能用量化指標評價，需要將定量與定性評價有機結合起來，增強評價結果的直觀性、科學性。

3.差異性原則。高校經濟活動涵蓋廣泛，每項工作都有自身的經濟活動特點、資金運行規律以及不同的績效表現形式，在實踐中很難用統一的標準來衡量。因此，必須兼顧各類經費之間的差異性。

4.代表性原則。反映高校經濟活動的績效指標類別廣泛，在選取時不能單純堆砌數據，要選擇能夠突出反映經費使用績效的具有代表性的指標，以提高審計評價效果。

（二）高校經濟責任審計評價指標的設置步驟及方法運用

1.設置評價指標。根據不同經費的特征和評價要求確定評價目標，并從合規性、績效性（經濟性、效率性、效果性）出發，確定不同的評價指標。［2］

2.科學劃分指標類別。從高校普遍關注的資金運行情況來看，績效審計指標包括投入、過程、產出和結果指標，需將其歸集到合規性、經濟性、效率性和效果性四類中，并對定性和定量指標賦予一定權重。

3.確定各項評價指標的標準分值。（1）以預先制定的目標、計劃和預算限額等數據作為評價標準。（2）以行業或法規的相關指標數據為樣本，運用統計方法計算出評價標準。（3）由專家學者根據高校經濟活動發展規律和實踐經驗，經過分析研究后得出評價標準。

4.計算并評分。運用審計抽樣、統計分析等方法，得出各定量指標分值，并參照標準分值對指標結果進行評分，運用調查、內容分析等方法對定性指標進行綜合評價。

5.對數據進行分析評價。匯總各類指標的評價分值，通過比較分析得出高校經濟活動的整體水平。

二、高校經濟責任審計評價指標的主要內容

根據高校績效審計的目標，高校績效審計評價指標體系可以區分為經費指標、管理指標、效果性指標、資源利用效率指標等具體指標。［3］結合高校經濟活動特點和規律，在績效審計評價指標體系下區分審計對象履行經濟責任的不同層次，構建經濟責任審計評價指標體系的基本框架。［4］指標體系分為四層：第一層為總目標層，是對審計對象履行經濟責任的總體評價；第二層為一級目標層，分為合規性評價、績效性評價兩個一級指標，是審計對象在經濟決策的真實合法程度、經濟管理的績效水平的分項評價；第三層為二級目標層，是對一級目標的進一步分解，依據審計目標不同，劃分為集體理財、財力調控、經濟性、效率性、效果性等十個方面的具體目標；第四層為初級指標層，設計經費預算完成率、行政消耗性費用超限額率等41項指標，其中定性指標13個、定量指標28個。

三、高校經濟責任審計評價體系的應用與分析

現以某高校領導干部經濟責任審計為例，分析評價指標體系的應用。表1所示為經濟責任審計合規性評價。

合規性指標得分為90分，反映了某高校領導干部的合規性評價等級為好。其中，重點項目投入率指標為7分，主要原因是在個別科研課題和校園環境改建上投入不足。資產購置合規率指標為7分，主要原因是部分納入采購目錄的物資未實行集中采購。此外，有償服務報批率指標為8分，主要原因是部分校企合作項目超出本級權限未向上級報批。由此分析，該高校領導干部需要在基礎設施建設、資產購置和自籌經費等方面進一步改進和提高。

四、結論

從高校普遍關注的資金運行情況看，通過績效審計指標（投入、過程、產出、結果），可以對高校資金運行的經濟性、效率性和效果性進行監督、檢查、評價，幫助其找出管理漏洞，防止資源浪費，挖掘工作潛力，從而實現教育資源的高效利用。但由于高校經濟活動的多元性、復雜性和多樣性，很難從單一角度對領導干部履行經濟責任的整體情況進行審計評價。在績效審計模式下構建高校經濟責任審計評價體系，需要將一般目標與具體目標結合起來，并對定性和定量指標的權重以及評價方法做出相應的規定。同時，要根據被審計單位所承擔的任務和階段目標的變化、項目本身的性質、管理活動的特點等情況，及時做出調整，如此才能對領導干部履行經濟責任的情況做出符合實際的評價。

［

參考文獻］

［1］王學龍，郭江波，汪旭.經濟責任審計評價指標體系構建探討——基于平衡計分卡的視角［J］.財會通訊，2010（7）.

［2］吳明芳，吳華萍.高校績效審計評價指標體系的構建與應用［J］.審計月刊，2011（1）.

［3］馮勛榮.關于高校開展績效審計的思考［J］.工業審計與會計，2006（5）.

經濟責任審計綜合評價范文第5篇

關鍵詞：經濟責任；審計

高校內部開展經濟責任審計是新時期加強高校干部隊伍建設和監督，正確評價干部任期經濟責任，完善學校內控制度，促進干部廉潔勤政，并為組織人事部門考察和任用干部提供依據的重要舉措，是現階段高校干部管理和評價較為通行的做法。

一、高校內部經濟責任審計的現狀

（一）高校內部經濟責任審計的由來

高校內部經濟責任審計始于20世紀90年代。1992年4月，原國家教委辦公廳印發了《國家教委直屬企業廠長經理離任經濟責任審計試行辦法》，拉開了在教育系統內部進行離任經濟責任審計的序幕。1997年12月，原國家教委頒布了《高等學校有關行政負責人經濟責任審計實施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關于切實做好經濟責任審計工作的通知》，對高校經濟責任審計工作提出了具體要求。至此，高校內部建立了領導干部離任必審的審計制度。

（二）高校內部經濟責任審計的范圍

依據現行的《教育系統內部審計準則》，高校內部經濟責任審計的范圍主要有：高等學校校長；高校總會計師或主管財務、校辦產業、基本建設、后勤工作的副校長；高校機關行政處室負責人；院、系、所的主要行政負責人；附屬單位行政主要負責人；校辦企業法人代表。目前，高校校長、副校長、總會計師的經濟責任審計主要由上級主管單位安排進行，審計規范覆蓋面廣，主要特點體現為上級單位委托審計。高校其他人員經濟責任審計主要由學校內部審計部門依據組織人事部門委托進行審計，主要特點體現為學校自主審計。

二、開展高校內部經濟責任審計的重要意義

（一）開展高校內部經濟責任審計是組織部門考核和聘任干部的重要依據

按照現行《北京高等學校領導干部經濟責任審計暫行規定》第二條相關規定，審計結論和評價是考核、任用和評定干部的重要依據之一，并歸入干部檔案。依據上述規定，多數學校黨委要求在高校領導干部離職、換崗前，必須進行經濟責任審計，并將審計結果在黨委會范圍內公開，作為干部任用的重要依據。

（二）開展高校內部經濟責任審計是加強高校內控制度建設的有效手段

在審計實踐中，經濟責任審計重點關注被審計部門的內控制度建設。審計過程中發現，內控制度健全且得到有效執行的部門，相關領導干部經濟責任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計橫向比較，部分內控制度不健全的部門，依據經濟責任審計提出的審計意見進行整改，使相關部門的內控制度建設及執行得到了有效加強。

（三）開展高校內部經濟責任審計是樹立經濟責任意識的重要途徑

審計實踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領導干部在任職時，相關任職文件和考核制度中沒有明確其經濟責任是什么，致使他們任職后不清楚應該承擔什么經濟責任。二是部分領導干部長期從事教學科研工作，在部門管理過程中對財經制度不熟悉，執行財經規章意識不強，致使相關管理責任沒有得到很好的執行。通過經濟責任審計加強相關責任宣傳，強調財經制度、明確經濟責任，達到對領導干部普及財經知識的目的。

（四）做好單位自主經濟責任審計是確保在上級單位委托審計中取得好成績的重要前提

按照現行規定，高校校長離任前必須進行經濟責任審計，審計結論是評價校長任職期間經濟責任履行情況的重要依據。管理實踐中，校長將日常管理的經濟責任分解給各二級學院、職能處室和附屬單位的負責人，他們履行經濟責任的狀況，在很大程度上決定了高校校長經濟責任審計的結論。審計實踐中，上級單位委托對高校校長、副校長和總會計師進行的經濟責任審計，審計重點放在二級單位的內控制度建立和執行情況上。因此，高校日常開展的自主經濟責任審計，將有效的監督二級單位行政負責人履行經濟責任情況，為上級單位委托審計充分做好前期準備工作，為學校領導掌握二級單位負責人履行經濟責任情況做到心中有數。

三、現階段開展高校內部經濟責任審計存在的問題

（一）審計宣傳力度不夠，部分人員對經濟責任審計認識不到位

由于針對經濟責任審計宣傳工作尚不到位，部分被審計人員對經濟責任審計認識尚不到位，認為審計就是不信任，是來查錯糾弊的，在被審計過程中存在抵觸情緒。個別被審計部門行政負責人所在單位員工，仍存在被審計就是領導干部經濟上出問題了這樣的誤解。

（二）高校內設機構工作性質不同，行政負責人承擔的經濟責任差異較大。

高校內部經濟責任審計對象所在部門工作性質差異較大，他們涉及二級學院、教務處、科技處、督導處、基礎部、思政部等教學科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財務處、資產處等行政處室；團委、學工部等學生管理部門，圖書館、信息中心等學校附屬單位，各類單位性質不同，部門負責人的經濟責任各有差異，在審計實踐中給經濟責任審計統一評價標準帶來困難。

（三）指導高校開展內部經濟責任審計具體操作規范的文件較少

教育部頒布了《高等學校有關行政負責人經濟責任審計實施辦法》、《關于切實做好經濟責任審計工作的通知》、《關于做好領導干部經濟責任交接工作并將經濟責任審計報告作為交接內容的通知》等規章制度，中國內部審計協會于2009年下發了《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》，各高校也相繼出臺了內部經濟責任審計暫行規定，但以上制度主要是對經濟責任審計的目的、程序、內容、人員配置等方面做出規定，內容較為宏觀，實務操作性不強。由于在審計實踐中，缺少必要的、統一的經濟責任量化考核指標，缺少統一的行政責任定性考核指標，在一定程度上制約了審計工作的深入開展。

（四）審計工作主要體現為財務審計，沒有發揮綜合評價作用

現階段經濟責任審計主要停留在財務審計階段，側重于財務收支的真實、合規、國有資產的安全完整，審計內容與預算執行審計重合度較高。審計過程中，對“三重一大”事項決策程序審計、預算執行效益審計、內控制度執行審計等涉及不深，影響了審計部門評價被審計人員任職期間履行經濟責任狀況的全面性。

（五）審計過程中部門配合有待進一步加強

經濟責任審計是單位干部考核的重要依據之一，審計工作需要學校辦公室、組織部、審計處、紀檢監察辦公室、財務處等多個部門配合。部分高校尚未建立經濟責任審計聯席會議制度，經濟責任審計工作尚未形成合力，沒有制定有計劃的經濟責任審計年度工作計劃。

（六）經濟責任審計過程中風險防范意識不強

經濟責任審計風險是指審計人員在實施經濟責任審計過程中，由于采取了不適當的審計程序和方法，作出錯誤的審計結論，發表不適當的審計意見，導致審計人員和審計組織承擔相關責任的風險。出現審計風險主要因素有：1.審計部門獨立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經濟責任審計工作流于形式，嚴重影響了審計工作質量；2.缺乏統一的審計評價標準；3.審計取證手段有限。此外，經濟責任審計評價包含被審計人員個人廉政情況評價，現階段經濟責任審計取證主要手段是賬面審計，個人廉政方面存在的問題主要體現在賬外賬、小金庫、接受賄賂，以上這些現象很難從財務賬面上發現，給審計評價帶來風險。

四、進一步做好經濟責任審計的建議

（一）分類建立經濟責任指標，加大審計宣傳力度

由于高校內部管理部門工作性質存在較大差異，審計部門需要會同組織人事、財務、資產等相關部門，針對不同部門的情況制定不同的經濟責任目標，并在任前明確告知并簽訂經濟責任履職責任書，讓相關領導干部更好的履行經濟責任。

審計人員在執行經濟責任審計的過程中，要加大對經濟責任審計宣傳力度，樹立審計服務理念，明確告知被審計人員經濟責任審計的主要目的不是查錯糾弊，是對被審計人員任期經濟責任履行狀況的評價與認可，取得被審計人員和所在部門工作人員的理解與支持。

（二）完善高校內部經濟責任審計制度建設

完善的審計法規體系是規范做好高校內部經濟責任審計的重要依據，更是防范審計風險的重要支柱。為使高校內部經濟責任審計過程更加規范，更加有效的防范審計風險，各高校應根據2010年新修訂的《黨政領導干部經濟責任審計規定》，結合學校自身特點和發展現狀，對原有相關經濟責任審計制度進行整合、修訂、完善，把經濟責任審計作為干部任期考核的常規內容，依照相關制度建立公開透明的審計程序。同時按照《黨政領導干部經濟責任審計規定》要求，逐步探索公開經濟責任審計結果，并將審計報告作為干部檔案管理資料進行存檔。

（三）加強經濟責任審計聯席會議制度形成審計合力

經濟責任審計是新時期加強干部隊伍建設的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關聯度高，是一項復雜的系統工程，僅依靠審計部門的力量是不夠的。高校應按照2003年中央五部委聯合頒布的《中央五部委經濟責任審計工作聯席會議制度》相關規定，與組織、人事、紀檢等相關部門組成經濟責任審計聯席會議，邀請教務、科研、財務、資產等相關部門參與協調，通過聯席會議加強部門之間的協調力度，即緊密配合又各司其職，形成審計合力。

（四）加強審計隊伍建設，樹立風險防范意識

加強和完善審計隊伍建設是完成各項審計工作的重要基礎，高校內部審計經過多年的發展，已經成為完善內控制度建設的重要環節和制度保證。高校內部審計已經由財務合規性審計向管理審計、風險審計以及績效審計等深層次發展，這些都對審計工作人員提出了更高的要求。審計部門需要建立一支財務、基建、管理、風險防控等復合型人才隊伍，同時現有審計人員也要不斷加大學習力度，以適應審計業務不斷發展對審計人員提出的新要求。

加強審計風險控制是做好高校內部經濟責任審計的重要保證，當前做好高校內部經濟責任審計風險防控主要分為以下三個階段：首先，在審前準備階段，要遵循法定審計程序逐步開展審計工作，制定審計方案，明確審計范圍、內容、重點和方法，合理配備審計人員實行分工責任制，實現審計人員專業特長和審計任務相匹配，從而降低審計風險。其次，在審計實施過程中，要加強與被審計人員的溝通取得被審計人員和所在單位的配合，堅持審計公告制度，公開審計信箱擴大審計信息收集渠道， 落實會計信息資料承諾制，有效的劃分會計責任與審計責任。審計證據和審計工作底稿是得出審計結論的重要依據，因此，正確運用審計取證手段獲得充分、有效的審計證據，編制審計工作底稿，可以有效的控制審計風險。最后，在形成審計報告和審計結果時要發揮審計聯席會議的作用，正確選用相關法律、規章制度，注意法律規章制度的針對性和一致性，對于審計報告要建立復核制度，落實相關責任，確保審計報告的正確性和一致性。

參考文獻

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