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簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的方法范文第1篇

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；原因；措施

一、稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題分析

（一）稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃也叫做稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，指的是納稅人以稅法規(guī)范為依據(jù)，合理使用稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)投資決策、經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算方法的有效選擇，采用最優(yōu)的納稅方案，追求低稅負(fù)或滯延納稅時(shí)間的目的，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。

稅收籌劃作為一項(xiàng)高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，跟其他財(cái)務(wù)決策一樣，受到各種主客觀不確定性因素的影響，在制定和實(shí)施的過(guò)程中不可避免的會(huì)有一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。很可能導(dǎo)致其實(shí)施效果沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，甚至由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，需要為其偷稅行為承擔(dān)額外懲罰。這種實(shí)施結(jié)果與預(yù)期不一致情況出現(xiàn)的可能性即通常的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)?？梢姡愂栈I劃風(fēng)險(xiǎn)是因稅收籌劃失敗而導(dǎo)致的不良后果和負(fù)擔(dān)。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型

1、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)日常稅收籌劃活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為企業(yè)在對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的把握性。企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而具有明顯的針對(duì)性和專有性。政府通過(guò)稅費(fèi)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)分配，但未承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)也叫法律風(fēng)險(xiǎn)，即納稅人在制定、選擇和實(shí)施相應(yīng)方案時(shí)，面臨的預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任或者處罰。

3、操作性風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際中，操作性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在員工素質(zhì)、基礎(chǔ)設(shè)施、稅法體制等層面，指的是因?yàn)閱T工素質(zhì)不高、程序?qū)徟靵y、基礎(chǔ)實(shí)施不完備、技術(shù)水平差、運(yùn)作效率低等相關(guān)因素，引發(fā)失誤導(dǎo)致稅收籌劃效益不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。

4、效益性風(fēng)險(xiǎn)

效益性風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為企業(yè)稅收籌劃的成本與收益不對(duì)等的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可能過(guò)度強(qiáng)調(diào)對(duì)稅負(fù)的降低，忽視相關(guān)成本.使發(fā)生的納稅籌劃成本得不償失，造成無(wú)形之中的損失。在稅收籌劃的決策中，需按成本效益原則進(jìn)行。

5、環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃必須在一定的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境下實(shí)施。備選方案選擇受制于企業(yè)稅收籌劃所面臨的環(huán)境。稅收政策的調(diào)整以要求企業(yè)的稅收籌劃選擇、決策、程序也進(jìn)行必要的調(diào)整。環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的籌劃比短期的籌劃更重要。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（一）納稅人稅收籌劃目標(biāo)的短視性

受制于企業(yè)目標(biāo)的短期性，進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)傾向于鎖定稅收優(yōu)惠的特定有效期限，為了追求優(yōu)惠期內(nèi)稅收減讓、退免的相關(guān)好處，企業(yè)更多的會(huì)不顧自身承受范圍開展上述行為。毫無(wú)疑問(wèn)，種種過(guò)度行為導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃的盲目與混亂，進(jìn)而影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)的平衡協(xié)調(diào)，如此一來(lái)，既不能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的行為初衷，又喪失了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的機(jī)會(huì)與大好前程。

（二）稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

稅收籌劃者的自身素質(zhì)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的內(nèi)部約束條件。可以說(shuō)，一個(gè)納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)掌控程度直接決定著稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的大小。納稅人制定、選擇、實(shí)施何種稅收籌劃方案相當(dāng)程度上取決于納稅人的主觀判斷，這里涵蓋了納稅人對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)理解、對(duì)稅收籌劃條件的把握認(rèn)知等諸多方面。目前，我國(guó)納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)整體偏低，納稅人對(duì)稅收、法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等政策業(yè)務(wù)的掌握程度較差，使得納稅人稅收籌劃的最終成功受到內(nèi)部條件的制約。在業(yè)務(wù)素質(zhì)水平低下的阻礙下，即便納稅人存在急迫的稅收籌劃愿望，落實(shí)到具體的籌劃行為上也很難有成效或達(dá)到預(yù)期的效果。

（三）相關(guān)政策的發(fā)展變動(dòng)

作為納稅人最易忽略的內(nèi)容，政策的變動(dòng)性構(gòu)成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部約束因素。在納稅人的嚴(yán)重，內(nèi)部的涉稅行為才是重中之重。本質(zhì)上，稅收籌劃有合理合法性，并不違背法律的基本原則，但因?yàn)槎惙ǖ淖儎?dòng)性，稅收籌劃成功的蓋然性就產(chǎn)生了較大的不確定性，這就導(dǎo)致稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)的不可避免。實(shí)踐中，稅法一旦修訂，曾經(jīng)是稅收籌劃的依據(jù)就會(huì)消失或變動(dòng)，籌劃假定的結(jié)果可能發(fā)生與預(yù)期背道而馳的結(jié)果。假如稅收政策或成立條件變化，原稅收籌劃方案由合理變成不合理甚至合法變成非法也不是沒(méi)有可能，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的成本高于收益的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的界定享有較大的自由裁量權(quán)和主觀性，這就可能出現(xiàn)業(yè)已實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案難以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的危險(xiǎn)。實(shí)踐中，大量稅務(wù)籌劃活動(dòng)運(yùn)作在法律的模糊地帶，稅務(wù)籌劃人員難以精確把握其確切邊界，再加上某些問(wèn)題在概念指向上本來(lái)就模棱兩可。而且稅務(wù)執(zhí)法人員時(shí)常會(huì)按照自身對(duì)法律的認(rèn)知判斷納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，倘若稅收籌劃的方案未被認(rèn)可，其實(shí)施被界定為偷稅、避稅的概率就會(huì)大大增加。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

首先，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。無(wú)論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，必須認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在與難以避免，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和涉稅事務(wù)中始終提高對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕意識(shí)。在信息時(shí)代，利用先進(jìn)發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備盡快建立完善一套科學(xué)快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)非常必要，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅收籌劃過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。這個(gè)預(yù)警系統(tǒng)的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等方面的信息，加以對(duì)比分析，判斷預(yù)警與否。危機(jī)預(yù)知功能。在大量信息分析的基礎(chǔ)上，出現(xiàn)引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營(yíng)者未雨綢繆事先應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)尋找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源所在，幫助籌劃者或經(jīng)營(yíng)者采取有針對(duì)性的措施，對(duì)癥下藥，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

其次，不斷提高納稅籌劃人自身的素質(zhì)，可聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行。作為納稅籌劃的核心，籌劃人是籌劃過(guò)程中的主體，很大程度上籌劃人的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)直接決定籌劃的成功與失敗。這就對(duì)其提出了很嚴(yán)格的要求：必須具有豐富的法律知識(shí)，對(duì)合法、非法的界定以及兩者的界限都能有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，從總體上確保納稅籌劃財(cái)務(wù)處理符合稅收法規(guī)及征管規(guī)定。具備較熟練的稅務(wù)和財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，掌握稅收業(yè)務(wù)和征管方法，熟知稅收法規(guī)中可享受的優(yōu)惠條款，清楚和掌握稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的申請(qǐng)審批程序和應(yīng)具備的條件以及財(cái)會(huì)方面的專業(yè)知識(shí)，確保納稅及財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理符合規(guī)范。具有可以進(jìn)行納稅籌劃的事項(xiàng)，即擁有介于稅收征管法規(guī)非明文規(guī)定的事項(xiàng)。必須聲明的是，一些綜合性較強(qiáng)、事關(guān)企業(yè)全局的較大稅收籌劃業(yè)務(wù)，借助稅務(wù)機(jī)構(gòu)與專業(yè)的稅收籌劃人員是極其重要和必要的，可以達(dá)到分擔(dān)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的功效，最終事半功倍。

再次，協(xié)調(diào)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門的關(guān)系，平衡利益分配。稅收一方面是國(guó)家宏觀調(diào)控的工具，也是國(guó)家參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的重要形式。實(shí)踐中，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)但凡得不到被稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，那么企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)就無(wú)法具有合法性，也就難以獲得應(yīng)有的收益。這就要求在稅收籌劃前，要及時(shí)獲知道有關(guān)的有價(jià)值信息，不斷強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通對(duì)話機(jī)制，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的工作流程和具體要求，爭(zhēng)取達(dá)到稅法理解上的一致性，盡量減少無(wú)效籌劃的發(fā)生可能性，這也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

最后，遵守成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。稅收籌劃時(shí)，既考慮稅收籌劃的直接成本，還要將在選擇稅收籌劃方案過(guò)程中放棄方案的可能收益作為機(jī)會(huì)成本進(jìn)行考察。整體稅負(fù)的降低是稅收籌劃的著眼點(diǎn)，個(gè)別稅種稅負(fù)的減少不是最關(guān)鍵的部分。因?yàn)楦鞫惙N的稅基具有內(nèi)部關(guān)聯(lián)性，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能引起其他稅種稅基的擴(kuò)大

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧衛(wèi)紅.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避[J].商業(yè)現(xiàn)代化，2011.2

[2]范賓.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009（7）

簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的方法范文第2篇

關(guān)鍵詞：信息化 稅務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 分離 必要性

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展的過(guò)程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。目前在西方許多國(guó)家，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)早已從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來(lái)，形成了一套獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)并列為企業(yè)會(huì)計(jì)的三大分支。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展和國(guó)家稅收政策的不斷調(diào)整，使企業(yè)面臨著新的稅收征管環(huán)境，客觀上需要實(shí)時(shí)反映企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息，有效規(guī)避、控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)石油天然氣股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)石油）決定實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。中國(guó)石油大連石化公司（以下簡(jiǎn)稱大連石化）作為中石油下屬的地區(qū)公司，是這次中石油實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一個(gè)組成部分。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)

所謂企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，是以稅收法律制度為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，對(duì)企業(yè)（納稅人）的各項(xiàng)涉稅活動(dòng)（包括稅款的形成和計(jì)算、申報(bào)納稅和繳納稅款等）所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合反映和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。它既與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相聯(lián)系，稅務(wù)會(huì)計(jì)的資料一般來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)賬冊(cè)設(shè)置和會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送方面，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是相結(jié)合的，又與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相區(qū)別，稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不符的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項(xiàng)，按稅務(wù)會(huì)計(jì)方法計(jì)算、調(diào)整，并作調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，再融于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿或報(bào)告之中。隨著經(jīng)濟(jì)一體化和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深化，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理模式、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及稅收法律體系與國(guó)際慣例的逐步接軌，建立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)越來(lái)越重要。

中國(guó)石油稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一套自下而上相互支撐的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，即以所得稅為主要內(nèi)容、以FMIS7.0為依托，實(shí)時(shí)反映稅務(wù)會(huì)計(jì)信息，有效規(guī)避、控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)分析、提供稅務(wù)管理和決策信息，實(shí)現(xiàn)稅收動(dòng)態(tài)管理、類別管理、個(gè)性管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、籌劃管理、效益管理，提升稅務(wù)管理服務(wù)于發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效力。稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)以全面反映會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法差異為重點(diǎn)，核算遞延所得稅和當(dāng)期所得稅費(fèi)用，為所得稅納稅申報(bào)及財(cái)務(wù)管理提供詳實(shí)而準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，有利于進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)及籌劃管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我們的具體做法是：（1）設(shè)置責(zé)任中心+會(huì)計(jì)科目差異調(diào)整憑證+所得稅會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)析取，同時(shí)參照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的方法，在FMIS7.0下設(shè)置“稅務(wù)調(diào)整責(zé)任中心”，與股份公司、國(guó)際準(zhǔn)則調(diào)整責(zé)任中心平行，用作反映稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異數(shù)據(jù)；（2）對(duì)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有差異的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，直接沿用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證處理數(shù)據(jù)；（3）對(duì)于存在差異的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在稅務(wù)調(diào)整責(zé)任中心進(jìn)行憑證處理，運(yùn)用稅務(wù)調(diào)整科目對(duì)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整；（4）在FMIS中創(chuàng)建所得稅會(huì)計(jì)體系，定義所得稅會(huì)計(jì)體系與FMIS會(huì)計(jì)核算體系之間的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系；通過(guò)合并的責(zé)任中心+所得稅會(huì)計(jì)體系從FMIS賬務(wù)體系中析取所得稅會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。在FMIS7.0的會(huì)計(jì)科目表中增加納稅調(diào)整科目，此類科目用作納稅調(diào)整憑證的調(diào)入方科目（調(diào)出方為標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)科目）。按照稅法口徑建立稅務(wù)科目表及稅務(wù)科目與會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。根據(jù)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異，建立調(diào)整事項(xiàng)列表，按月或按年可根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)，在調(diào)整責(zé)任中心內(nèi)，制作調(diào)整憑證。建立以下屬投資公司（本部、添加劑、星航銷售、質(zhì)檢中心）為單位，稅法口徑下的稅務(wù)合并虛擬責(zé)任中心，用作展示稅法口徑下的核算數(shù)據(jù)。建立完整稅務(wù)會(huì)計(jì)組織架構(gòu)，依據(jù)大連石化一級(jí)核算內(nèi)的賬務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)查詢稅法口徑下的核算數(shù)據(jù)，提供稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)下核算數(shù)據(jù)的查詢分析及報(bào)表編制等功能，并繼承了ERP與FMIS融合的成果（詳見下圖）。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，必然要遵循會(huì)計(jì)核算的一般原則，同時(shí)，還應(yīng)遵循稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的特有原則：

1.遵循稅法原則。企業(yè)在處理稅務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)，必須符合國(guó)家的稅法規(guī)定。當(dāng)會(huì)計(jì)一般原則與稅法規(guī)定不一致時(shí)，對(duì)不符合稅法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)要進(jìn)行調(diào)整，必要時(shí)要單獨(dú)進(jìn)行核算。

2.靈活操作原則。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)時(shí)，對(duì)與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)分別核算。企業(yè)在日常會(huì)計(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)正確核算各種應(yīng)納稅金，做到核算與監(jiān)督相結(jié)合，加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅法的行為。

3.確保稅收收入原則，即以保證國(guó)家稅款收入為第一要?jiǎng)?wù)合理稅負(fù)原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)是為企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息，正確處理國(guó)家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，及時(shí)、足額地繳納稅款。

4.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則。納稅人的納稅義務(wù)是實(shí)體問(wèn)題，履行納稅義務(wù)的手段為程序規(guī)定，稅務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)遵循程序規(guī)定優(yōu)于實(shí)體問(wèn)題原則，例如繳納稅款時(shí)有疑問(wèn)，應(yīng)先完稅，再進(jìn)行申訴；接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)監(jiān)督檢查納稅人的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，納稅人有義務(wù)接受監(jiān)督等等。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合一的弊端

隨著我國(guó)稅收、會(huì)計(jì)改革的逐步深入，我國(guó)的稅收制度與企業(yè)財(cái)會(huì)制度之間出現(xiàn)了越來(lái)越多的差異，稅收制度一直處于會(huì)計(jì)的從屬地位，致使稅基遭受侵蝕，使稅收工作失去其經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿作用的真實(shí)含義等。例如：會(huì)計(jì)收入、費(fèi)用和所得稅應(yīng)稅收入、費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量存在差異，使會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)之間產(chǎn)生差異，按照稅法的規(guī)定會(huì)計(jì)利潤(rùn)必須進(jìn)行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的過(guò)程中，為正確處理國(guó)家和企業(yè)利益分配關(guān)系，還必須按稅法的規(guī)定來(lái)確認(rèn)、計(jì)量會(huì)計(jì)要素。因此有必要建立專門的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法不一致時(shí)，按稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整和處理。

在一些地區(qū)公司（尤其是多數(shù)控股投資子公司）中，企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任企業(yè)辦稅人員，一人肩負(fù)多項(xiàng)職能、多個(gè)任務(wù)，且涉稅事宜的辦理也僅僅是會(huì)計(jì)工作的附屬內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員自然沒(méi)有也不愿花費(fèi)較多時(shí)間、精力對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行全面透徹的學(xué)習(xí)和鉆研。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員只對(duì)稅務(wù)部門指示和處理作出被動(dòng)的接受狀態(tài)，其在辦理涉稅事宜時(shí)，則難免由于業(yè)務(wù)而常犯錯(cuò)誤和不了解稅收政策，使得企業(yè)被稅務(wù)部門治理并遭受不必要損失。

所以說(shuō)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)務(wù)制度分離的必然性，決定了企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)的必然性。企業(yè)作為獨(dú)立納稅人，既要依法納稅，又要追求納稅的合法化，維護(hù)其自身合法權(quán)益，因此建立獨(dú)立的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，便順理成章地提到日程上來(lái)了。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必要性

1.協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度與稅收制度差異的需要

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)科范疇，兩者相互補(bǔ)充、相互配合，共同對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，但隨著我國(guó)稅收、會(huì)計(jì)改革的逐步深入，我國(guó)的稅收制度與企業(yè)財(cái)會(huì)制度之間出現(xiàn)了越來(lái)越多的差異。例如：會(huì)計(jì)收入、費(fèi)用和所得稅應(yīng)稅收入、費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量存在差異，使會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)之間產(chǎn)生永久性差異和時(shí)間性差異，按照稅法的規(guī)定會(huì)計(jì)利潤(rùn)必須進(jìn)行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的過(guò)程中，為正確處理國(guó)家和企業(yè)利益分配關(guān)系，還必須按稅法的規(guī)定來(lái)確認(rèn)、計(jì)量會(huì)計(jì)要素。因此有必要建立專門的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法不一致時(shí)，按稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整和處理。

2.企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的需要，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的有效途徑

目前，我國(guó)稅制處于一個(gè)不斷發(fā)展和完善的階段，稅收變動(dòng)較為頻繁，有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于對(duì)稅法理解不夠，企業(yè)出現(xiàn)稅款核算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；也有些企業(yè)由于對(duì)國(guó)家稅法掌握不夠完整而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款和加滯納金的情況經(jīng)常出現(xiàn)，這些都給企業(yè)帶來(lái)了一些損失。設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)有專人負(fù)責(zé)稅收工作，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)獲得稅收政策變動(dòng)信息，就會(huì)避免此類事情的發(fā)生，從而便于企業(yè)正確繳納稅款。

3.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的需要

企業(yè)作為納稅人應(yīng)該履行納稅義務(wù)，不應(yīng)該只為追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化和納稅額的最小化，亂擠成本，擴(kuò)大費(fèi)用的開支范圍、擴(kuò)大或多報(bào)免稅產(chǎn)品、轉(zhuǎn)移銷售收入、多提專用基金、搞兩套賬、私設(shè)小金庫(kù)等，更不能搞明拖暗抗、明漏實(shí)偷。企業(yè)在自身法人地位得到承認(rèn)的前提下，應(yīng)合理利用稅收政策，積極搞好稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，作出符合企業(yè)利益的明智財(cái)務(wù)決策，依法履行納稅義務(wù)，從而達(dá)到合理節(jié)稅、減輕自身稅負(fù)的目的。

4.推行申報(bào)納稅制度的需要

企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)，配備專業(yè)素質(zhì)較高的人員使之從繁忙的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中解脫出來(lái)，精心鉆研稅收政策及法規(guī)，及時(shí)計(jì)算繳納稅款，這樣可以使企業(yè)較好地履行納稅義務(wù)。同時(shí)由于企業(yè)具備全面完整的稅務(wù)會(huì)計(jì)資料，稅務(wù)人員可以從檢查大量的財(cái)務(wù)資料中解脫出來(lái)，集中精力檢查稅務(wù)會(huì)計(jì)資料，這樣既可以節(jié)省時(shí)間，又能把問(wèn)題查深查透，從而提高稅收征管效率。另外，建立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，提高了企業(yè)納稅資料的準(zhǔn)確性，避免稅款的錯(cuò)征與漏征，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管行為進(jìn)行有效地監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)全面依法征稅。

5.解決稅收爭(zhēng)議的需要

企業(yè)（納稅人）在履行納稅義務(wù)的過(guò)程中，對(duì)某一納稅事項(xiàng)有時(shí)會(huì)有兩個(gè)以上的合理選擇，由于征納雙方對(duì)稅法理解存在差異等原因，稅收征管部門往往會(huì)選擇確保稅收收入的方法，企業(yè)則選擇有利于自身利益的方法，這樣雙方就有可能發(fā)生稅收爭(zhēng)議。雖然可以通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或向法院訴訟來(lái)解決稅收爭(zhēng)議，但程序復(fù)雜，耗費(fèi)精力，且時(shí)效性差。建立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，由稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)部門就企業(yè)容易發(fā)生爭(zhēng)議的涉稅事宜經(jīng)雙方充分交換意見達(dá)成共識(shí)，有利于減少征納雙方的稅收爭(zhēng)議，使國(guó)家稅法的立法意志得到充分體現(xiàn)，既維護(hù)了國(guó)家利益又使納稅人的合法權(quán)益得到保護(hù)。

四、總結(jié)

隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的實(shí)施與完善，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為依據(jù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸形成穩(wěn)定、獨(dú)立的會(huì)計(jì)學(xué)科。與此同時(shí)，隨著稅法、稅制的不斷完善，建立并發(fā)展獨(dú)立稅務(wù)會(huì)計(jì)，有利于擴(kuò)充和完善我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)科體系，推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)理論向規(guī)范化、科學(xué)化、國(guó)際化、現(xiàn)代化發(fā)展，這也是會(huì)計(jì)學(xué)科發(fā)展的必然趨勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

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簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的方法范文第3篇

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)概述

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)，將法律法規(guī)、稅收、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算集于一身，是介于稅收學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)之間的一門交叉科學(xué)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，科學(xué)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一門特種專業(yè)會(huì)計(jì)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進(jìn)行記錄、計(jì)算、匯總，并編制出納稅申報(bào)表；稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進(jìn)行控制、檢查，并對(duì)違法委為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進(jìn)行，并由納稅人的會(huì)計(jì)人員去實(shí)施。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)的分類

由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)科、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會(huì)計(jì)也可以根據(jù)稅務(wù)的不同進(jìn)行分類。

向企業(yè)或者其他經(jīng)營(yíng)單位乃至個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收的稅費(fèi)名為所得稅，而幫助企業(yè)或者個(gè)人計(jì)算所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)就可以成為所得稅會(huì)計(jì)；而流轉(zhuǎn)稅則指的是將商品的生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額作為征稅對(duì)象的一類稅收，幫助企業(yè)或者個(gè)人計(jì)算流轉(zhuǎn)稅的則稱為流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)；將納稅人所有的生產(chǎn)資料和生活資料作為納稅對(duì)象的則是財(cái)產(chǎn)稅，幫助企業(yè)或者個(gè)人計(jì)算財(cái)產(chǎn)稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)可以成為財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)；行為稅會(huì)計(jì)同上。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的特點(diǎn)

3.1學(xué)科交叉性

上文已經(jīng)提到過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)，將法律法規(guī)、稅收、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算集于一身，是介于稅收學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)之間的一門交叉科學(xué)。在相關(guān)稅款的計(jì)算方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要根據(jù)國(guó)家的政策和法律法規(guī)來(lái)幫助企業(yè)計(jì)算和繳納相關(guān)稅費(fèi)。而遵守國(guó)家的政策和法律法規(guī)只是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的前提條件，在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)，還需要遵循科學(xué)的計(jì)算方法、遵循會(huì)計(jì)學(xué)的理論和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。從事稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)不僅需要對(duì)稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)足夠的熟悉，能夠及時(shí)了解相關(guān)政策的變動(dòng)，更要懂得合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，幫助企業(yè)計(jì)算和繳納稅收，因此可以說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程具有很大的學(xué)科交叉性。

3.2時(shí)效性

這里的時(shí)效性指的其實(shí)是政府的相關(guān)稅務(wù)政策的時(shí)效性，并不是稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程的時(shí)效性。但是從某種角度來(lái)說(shuō)，政府的相關(guān)稅務(wù)政策發(fā)生了改變，稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程就應(yīng)該隨之而發(fā)生改變，因此說(shuō)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程具有時(shí)效性也沒(méi)錯(cuò)。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程設(shè)計(jì)的學(xué)科較多，因而課程的綜合性很強(qiáng)，相關(guān)的會(huì)計(jì)制度、稅法以及與稅務(wù)計(jì)算和繳納相關(guān)的法律法規(guī)的變動(dòng)都應(yīng)該在稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程中及時(shí)的反饋。

自1992年社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向確定之后，我國(guó)的會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)每年都會(huì)有所改變，也有新的法律法規(guī)，完善了我國(guó)的稅務(wù)制度，對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展起到了不可忽視的作用。下面簡(jiǎn)述稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)發(fā)生變動(dòng)的部分：（1）增值稅是以在商品的流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額來(lái)作為納稅依據(jù)來(lái)征收的一種稅務(wù)，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種?，F(xiàn)行法律規(guī)定增值稅由“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人”進(jìn)行繳納，而原來(lái)的增值稅是由生產(chǎn)者進(jìn)行繳納的，增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)榱讼M(fèi)型，與此同時(shí)，納稅的門檻也有所降低。（2）為了促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)于出口退稅的計(jì)征方法也進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。（3）為了調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入，我國(guó)在對(duì)商品征收增值稅的基礎(chǔ)上對(duì)于部分商品征收了消費(fèi)稅，消費(fèi)稅開始也是由生產(chǎn)者承擔(dān)，但是后來(lái)改為了由消費(fèi)者承擔(dān)。（4）國(guó)家為了實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，創(chuàng)建了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，此外，新實(shí)行的法規(guī)對(duì)于營(yíng)業(yè)稅部分稅目和稅率進(jìn)行了調(diào)整。（5）內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合一，稅前扣除項(xiàng)目的限額計(jì)算等規(guī)定進(jìn)行了修改（6）個(gè)人所得稅中工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率都進(jìn)行了較大調(diào)整（7）車船稅、資源稅、房產(chǎn)稅等也都進(jìn)行了改革試點(diǎn)。

我國(guó)進(jìn)行稅務(wù)改革的方面還有很多，這里不再一一贅述。會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的改革的客觀事實(shí)要求高校在開展稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的教學(xué)課程時(shí)必須與時(shí)俱進(jìn)，依據(jù)新實(shí)行的相關(guān)法律法規(guī)來(lái)制定稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程，讓學(xué)生能力與社會(huì)需求接軌，真正培養(yǎng)出社會(huì)需要的復(fù)合型、實(shí)用型人才。

3.3可操作性

稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程的最終目的是鍛煉學(xué)生的能力，讓學(xué)生實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的結(jié)合，從而消除社會(huì)上的畢業(yè)生能力與企業(yè)需求之間的脫節(jié)現(xiàn)象，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程必須要很強(qiáng)的可操作性。

現(xiàn)代企業(yè)想要尋找的都是不僅具備一定的會(huì)計(jì)、稅收理論知識(shí)，同時(shí)也精通會(huì)計(jì)、稅收實(shí)際操作。對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，有專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，并將所有的信息處理后呈遞給管理層，為管理層提供有關(guān)企業(yè)后期發(fā)展的建設(shè)性意見，從某種程度上來(lái)說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)直接決定著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向以及發(fā)展前景。而對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)掌握著所有的對(duì)外信息，因此顯得更加重要?？茖W(xué)、合理、符合現(xiàn)實(shí)的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)能夠培養(yǎng)學(xué)生的一系列的相關(guān)能力，避免學(xué)生只會(huì)紙上談兵，使畢業(yè)生能夠更好更快地適應(yīng)社會(huì)的需求，為畢業(yè)生的求職鋪平道路，為社會(huì)源源不斷地提供會(huì)計(jì)人才。

4.開設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程的價(jià)值所在

從官方機(jī)構(gòu)對(duì)于會(huì)計(jì)人才市場(chǎng)的調(diào)查可以看出，稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際操作能力已經(jīng)成為了相關(guān)企業(yè)尋找會(huì)計(jì)類人才的重要參考依據(jù)。改革開放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了迅猛的發(fā)展，每年的GDP增長(zhǎng)速率都超過(guò)5%，甚至有的年份超過(guò)了10%。至2012年我國(guó)的經(jīng)濟(jì)總量已經(jīng)躍居世界第二，成為世界上最大的新興經(jīng)濟(jì)體。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的本質(zhì)是各行各業(yè)的繁榮，而無(wú)論是哪個(gè)行業(yè)都離不開稅務(wù)會(huì)計(jì)人才，因此市場(chǎng)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的需求是非常大的。但與龐大的市場(chǎng)需求相比，我國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)的高校畢業(yè)生的就業(yè)率卻讓人大跌眼鏡。而很多用人單位都反應(yīng)應(yīng)聘者的稅務(wù)會(huì)計(jì)能力與企業(yè)的要求相去甚遠(yuǎn)，究其原因，是我國(guó)高校目前實(shí)行的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程存在著諸多弊端，教學(xué)內(nèi)容與企業(yè)的實(shí)際需求存在差異。

目前各大高校采用的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程無(wú)非是“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”和“走出去”。“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”是請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師來(lái)學(xué)校進(jìn)行教學(xué)。而“走出去”則是讓學(xué)生外出到企業(yè)實(shí)習(xí)。從現(xiàn)狀來(lái)看，學(xué)生到相關(guān)企業(yè)實(shí)習(xí)，因?yàn)槟芰Σ粔?，或者說(shuō)企業(yè)對(duì)于學(xué)生不放心，不愿意讓學(xué)生接觸到企業(yè)的真正業(yè)務(wù)，怕學(xué)生泄露商業(yè)機(jī)密，也怕學(xué)生處理不好相關(guān)業(yè)務(wù)。而一般企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)的需求也不大，一次僅能接收幾個(gè)，對(duì)于大量的會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生來(lái)說(shuō)無(wú)異于杯水車薪。

無(wú)論是“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”還是“走出去”，都只能起到一定的作用，不能從根本上解決學(xué)生實(shí)際操作能力與企業(yè)需求脫節(jié)的現(xiàn)象。因此對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程進(jìn)行改革是當(dāng)務(wù)之急。

5.目前高校中的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程中存在的問(wèn)題

5.1課程設(shè)置不合理

縱觀高校稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程，可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)課程的課程設(shè)置都存在不合理的地方。具體表現(xiàn)是各稅種計(jì)算占用的課時(shí)較多，受到教學(xué)安排的限制，稅務(wù)會(huì)計(jì)的教學(xué)中一般教師都會(huì)讓學(xué)生反復(fù)進(jìn)行計(jì)算，以此來(lái)加強(qiáng)學(xué)生對(duì)于各稅種計(jì)算方法的理解和掌握。而在稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)中教師受到課時(shí)的限制，對(duì)于稅法部分僅僅是簡(jiǎn)單帶過(guò)，認(rèn)為學(xué)生在稅法課程中應(yīng)該已經(jīng)學(xué)過(guò)了。但是實(shí)際上學(xué)生可能并沒(méi)有完全掌握，這樣在接下來(lái)的教學(xué)過(guò)程中，教師必須花費(fèi)另外的時(shí)間來(lái)重復(fù)講授相關(guān)稅法知識(shí)，打亂了原有的教學(xué)安排。稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程內(nèi)容相互重疊，且沒(méi)有連貫性，造成教學(xué)課時(shí)浪費(fèi)嚴(yán)重。

5.2教材建設(shè)落后

教材建設(shè)落后主要體現(xiàn)在教材內(nèi)容不合理。我國(guó)高校中現(xiàn)行的相關(guān)教材存在三個(gè)問(wèn)題：（1）附帶了過(guò)多的各稅種的計(jì)算內(nèi)容。（2）附帶了過(guò)多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容。（3）附帶了過(guò)多的稅務(wù)籌劃內(nèi)容。

在稅法課程中，對(duì)于各稅種的詳細(xì)的計(jì)算方法都已經(jīng)有了介紹，因此在進(jìn)行實(shí)訓(xùn)課程時(shí)，就沒(méi)有必要再加入各稅種的計(jì)算方法，以免造成不必要的課時(shí)浪費(fèi)。再者，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，因此在進(jìn)行實(shí)訓(xùn)課程是，同樣沒(méi)有必要再加入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容。稅收籌劃相關(guān)的內(nèi)容一般都有專門的課程，因而在實(shí)訓(xùn)課程中也可以適當(dāng)忽略。

5.3教學(xué)方法與手段不豐富

在我國(guó)高校目前的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程中，主要仍舊是以教師的講授為主，無(wú)非是帶著學(xué)生處理一些案例，講解如何計(jì)算及相關(guān)的原理。而在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中，納稅業(yè)務(wù)的開展需要進(jìn)行一系列的工作，首先是會(huì)計(jì)人員通過(guò)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等收集數(shù)據(jù)，然后依據(jù)稅法進(jìn)行稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納。但是在稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程中這個(gè)過(guò)程往往都被省略了，這對(duì)于學(xué)生能力的培養(yǎng)是很不利的。再者有的高校沒(méi)有建立相應(yīng)的電子課堂，沒(méi)有教授學(xué)生如何去使用電子報(bào)稅軟件，在實(shí)際工作時(shí)如果需要用到電子報(bào)稅軟件則學(xué)生就束手無(wú)策了。正是學(xué)校疏于對(duì)學(xué)生實(shí)際能力的培養(yǎng)，讓實(shí)訓(xùn)課程流于形式，才造成了教學(xué)內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)需求相脫離的現(xiàn)狀。

5.4實(shí)踐性欠缺

稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)最終的目的是為了實(shí)際應(yīng)用，而稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)訓(xùn)教學(xué)往往沒(méi)有起到預(yù)期的作用，其原因主要有以下幾個(gè)方面：一是實(shí)訓(xùn)教學(xué)的課時(shí)較少，二是實(shí)訓(xùn)教學(xué)的專用實(shí)驗(yàn)室較少，三是稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)訓(xùn)軟件開發(fā)不足。受制于專用實(shí)驗(yàn)室較少，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程只能更重理論。而稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)訓(xùn)軟件開發(fā)不足則導(dǎo)致學(xué)生在電子報(bào)稅方面存在盲區(qū)。課時(shí)的安排較少則嚴(yán)重地削弱了稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程的價(jià)值。以上種種原因讓學(xué)生在應(yīng)聘時(shí)達(dá)不到企業(yè)的要求，致使學(xué)生應(yīng)聘不成功。

5.5專業(yè)教師缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

作為一門實(shí)務(wù)性和學(xué)科交叉性都很強(qiáng)的課程，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程不僅要求教師應(yīng)具有扎實(shí)的稅收、會(huì)計(jì)、法律專業(yè)知識(shí)功底，還要求教師應(yīng)掌握足夠的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，更要求教師具備較強(qiáng)的實(shí)踐能力。但是從事稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)的教師往往畢業(yè)之后就參加工作，可能十分精通理論知識(shí)，但是對(duì)于實(shí)際操作也束手無(wú)措。受崗位的限制，高校教師一般難以同時(shí)身兼數(shù)職，這也就是說(shuō)高校教師不可能一邊在企業(yè)中學(xué)習(xí)，一邊進(jìn)行教學(xué)。專業(yè)教師尚且缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，學(xué)生的實(shí)踐能力可想而知。

6.稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程改革措施

6.1加強(qiáng)教材建設(shè)

在實(shí)訓(xùn)教材的選取和編寫上，應(yīng)該將理論與實(shí)際結(jié)合，針對(duì)不同年級(jí)的學(xué)生設(shè)計(jì)初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)等不同難度的教材，以適應(yīng)學(xué)生的需求。在內(nèi)容的選擇上，應(yīng)該緊跟國(guó)家政策的步伐，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策、會(huì)計(jì)制度、法律法規(guī)等進(jìn)行編寫。我國(guó)的稅收政策、會(huì)計(jì)制度、法律法規(guī)往往是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平來(lái)制定的，因此會(huì)隨著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而變化，高校在進(jìn)行教材的編寫和挑選時(shí)應(yīng)該著重注意這一點(diǎn)。實(shí)訓(xùn)課程的教材應(yīng)該讓學(xué)生了解各種稅務(wù)的相關(guān)票據(jù)、納稅申報(bào)表，掌握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理流程等。

6.2合理設(shè)置相關(guān)課程與課時(shí)

學(xué)校對(duì)于實(shí)訓(xùn)課程的重視程度應(yīng)該與理論課程相同，畢竟企業(yè)需要的是理論知識(shí)與實(shí)際能力兼具的人才。在實(shí)訓(xùn)課程的安排上，首先應(yīng)該安排學(xué)生著重學(xué)習(xí)稅法，了解各稅種的計(jì)算方式，再設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)課程，幫助學(xué)生熟練計(jì)算。

6.3豐富教學(xué)方法

高校教師在進(jìn)行教學(xué)時(shí)往往就是使用PPT進(jìn)行演示，但是這樣的教學(xué)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代教學(xué)的需求的。除了利用多媒體的教學(xué)方式進(jìn)行教學(xué)之外，教師不妨改變教學(xué)方法，采用模塊化的教學(xué)方式，將學(xué)生需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容按照一定規(guī)律區(qū)分為不同的模塊，再利用各個(gè)模塊內(nèi)在的聯(lián)系來(lái)幫助學(xué)生建立自身的知識(shí)體系。

6.4強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)

從實(shí)踐教學(xué)的地點(diǎn)來(lái)看，無(wú)非是校內(nèi)和校外企業(yè)。對(duì)于校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)基地的建設(shè)應(yīng)該提起重視，建立稅務(wù)會(huì)計(jì)專門的模擬實(shí)驗(yàn)室，可以借鑒企業(yè)運(yùn)作的模式來(lái)設(shè)置實(shí)踐流程，幫助學(xué)生熟悉稅務(wù)登記、稅收繳款書填寫、各類納稅申報(bào)表的填報(bào)以及各稅種報(bào)表的編制，使學(xué)生切實(shí)掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的各項(xiàng)實(shí)踐技能。對(duì)于校外企業(yè)，校企合作應(yīng)該簽訂明確的合同，確保學(xué)生在企業(yè)實(shí)習(xí)過(guò)程中接觸到核心內(nèi)容，而不是僅僅給企業(yè)充當(dāng)廉價(jià)的勞動(dòng)力，這樣學(xué)生才能在實(shí)訓(xùn)課程中學(xué)到真實(shí)本領(lǐng)。當(dāng)然，也要確保學(xué)生對(duì)合作企業(yè)的商業(yè)信息進(jìn)行保密，避免對(duì)合作企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)上的損失。有可能的話盡量多找企業(yè)進(jìn)行校企合作，企業(yè)中的實(shí)際訓(xùn)練能夠給學(xué)生帶來(lái)更真實(shí)的體驗(yàn)，收獲更多的好處。

6.5加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)

對(duì)于師資隊(duì)伍實(shí)踐能力缺乏的情況，學(xué)校一方面可以安排教師定時(shí)到校外企業(yè)進(jìn)行實(shí)踐操作，保證師資隊(duì)伍的實(shí)踐能力的水平。另一方面，學(xué)校可以加大“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的力度，讓更多的經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師進(jìn)入學(xué)校進(jìn)行教學(xué)，一方面能夠提高學(xué)生在稅務(wù)賬務(wù)處理、報(bào)表編制、納稅申報(bào)等方面的熟悉程度，另一方面也可以讓學(xué)校原有的師資隊(duì)伍與其進(jìn)行交流，提高本校教師的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的方法范文第4篇

中國(guó)鐵建下屬有20多個(gè)工程局，每個(gè)工程局從集團(tuán)公司、工程公司再到工程項(xiàng)目部都有自己的財(cái)務(wù)部門，有各自獨(dú)立的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理工作面臨人力成本、辦公費(fèi)用居高不下，系統(tǒng)建設(shè)重復(fù)投資，對(duì)各工程局難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范管理，各地財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能及時(shí)共享等問(wèn)題，導(dǎo)致集團(tuán)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，阻礙了財(cái)務(wù)管理工作的高效開展。隨著主業(yè)利潤(rùn)空間減少、成本管控難度大、資金需求增多、資產(chǎn)負(fù)債居高不下、管理機(jī)構(gòu)分散低效等等這些不斷涌現(xiàn)出來(lái)的矛盾，迫切需要企業(yè)采取新的財(cái)務(wù)管理手段與措施進(jìn)行改革。為此，中國(guó)鐵建集團(tuán)不斷探索新的管理模式，決定對(duì)下屬所有工程局的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行整合，財(cái)務(wù)系統(tǒng)也要由原來(lái)的分散式走向集中式管理，以解決財(cái)務(wù)職能建設(shè)中的重復(fù)投入、效率低下等問(wèn)題，于是在2012年，“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”在中國(guó)鐵建因時(shí)而立，應(yīng)運(yùn)而生。

一、財(cái)務(wù)共享管理模式的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理模式和其他所有管理模式一樣有其特別之處，概括起來(lái)主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）“一集中一撤銷”

在集團(tuán)公司建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心及資金結(jié)算中心，由部分業(yè)務(wù)扎實(shí)、經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員集中負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司所有項(xiàng)目單據(jù)的制單、審核及資金支付，并撤銷原項(xiàng)目出納崗位、會(huì)計(jì)核算崗位。這樣不僅在人員數(shù)量上大大減少，降低了項(xiàng)目日常開支及成本支出，節(jié)省了資源，信息的集中化處理還可以給決策者提供更加精確的決策依據(jù)，使得財(cái)務(wù)審計(jì)及監(jiān)察工作可以足不出戶就得以實(shí)現(xiàn)，更進(jìn)一步的節(jié)約了企業(yè)的成本。流程化的操作使得集團(tuán)公司能夠更好的全程監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，業(yè)務(wù)處理更加透明化，規(guī)避了人為因素的影響。如圖1：

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心網(wǎng)上報(bào)銷模塊，通過(guò)票據(jù)掃描及票據(jù)歸檔，極大程度的整合了資源，使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本更加低廉。極好的解決了分散模式下企業(yè)財(cái)務(wù)管理所面臨的各類難題。數(shù)據(jù)信息的高度集中化，為企業(yè)的納稅籌劃提供了堅(jiān)實(shí)可靠的依據(jù)，使得企業(yè)可以合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一核算

在共享服務(wù)中心成立以前，各子公司雖對(duì)所屬各項(xiàng)目均有統(tǒng)一核算要求，但因所屬工程板塊不同、項(xiàng)目隸屬模式不同等原因，使得各項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算口徑不統(tǒng)一，標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)核算不一致，為日常財(cái)務(wù)管理、審計(jì)工作造成諸多不便。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的建立，不但在日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中統(tǒng)一了核算口徑和核算標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)建立了更加標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、稅務(wù)管理、審計(jì)管理模式，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供有力的數(shù)據(jù)支持。

（三）成為信息紐帶

過(guò)去財(cái)務(wù)數(shù)字相對(duì)單一，與工程信息、計(jì)價(jià)信息等相對(duì)獨(dú)立，項(xiàng)目?jī)?nèi)部各信息之間缺乏信息共享紐帶，在不同程度上成為“信息孤島”，很難客觀反映工程建設(shè)情況。財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)的建立使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)與其他各類信息的融通，通過(guò)各類數(shù)據(jù)間的整合、比較，能夠更加客觀地反映項(xiàng)目資本運(yùn)作、變更理賠、稅務(wù)籌劃、納稅調(diào)整、預(yù)算管理等信息的落實(shí)情況。

二、財(cái)務(wù)共享管理模式的含義

（一）推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新

信息化大時(shí)代的到來(lái)，使得傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式不能滿足管理需求，應(yīng)運(yùn)而生的“財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式”為企業(yè)財(cái)務(wù)管理注入了新的血液。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的良好運(yùn)行，需要較高的技術(shù)支持及各方面的默契配合。首先通過(guò)久其公司開發(fā)的財(cái)務(wù)軟件報(bào)賬系統(tǒng)及核算系統(tǒng)進(jìn)行具體運(yùn)作，形成一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)作為集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理與分析支撐平臺(tái)，同時(shí)，在深圳國(guó)信公司提供的影像系統(tǒng)的相互配合下才能完成每一筆業(yè)務(wù)的處理。目前，從公司本級(jí)到項(xiàng)目的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須通過(guò)久其系統(tǒng)自己提交，包括事前的預(yù)算申請(qǐng)、事中的借款、報(bào)銷、合同的審批、資金的支付等，從之前財(cái)務(wù)人員的全權(quán)代勞到自己親手操作，是傳統(tǒng)報(bào)賬模式的一種變革，是促進(jìn)集團(tuán)公司“法人管項(xiàng)目”，實(shí)現(xiàn)“兩基”建設(shè)的利器。

（二）杜絕“三無(wú)兩超”、落實(shí)“三重一大”，利于監(jiān)察及審計(jì)的有效措施

“財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式”的推行，要求所有的購(gòu)銷合同、費(fèi)用預(yù)算、賬務(wù)報(bào)銷、資金支付等必須通過(guò)久其系統(tǒng)進(jìn)行線上審批，項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)審批完后還需要共享中心人員進(jìn)一步審核、把關(guān)，對(duì)于“三無(wú)兩超”資金撥付堅(jiān)決予以駁回，杜絕了超付款現(xiàn)象的出現(xiàn)。特殊情況附付款申請(qǐng)及承諾書后才允許付款，責(zé)任到個(gè)人，為事后業(yè)務(wù)處理提供了保障和依據(jù)，一定程度上減輕了財(cái)務(wù)人員的工作壓力。

“財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理模式”中審批流程的設(shè)置，充分實(shí)現(xiàn)了《財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則》的要求，首先是部室負(fù)責(zé)人審核，然后經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核，最后項(xiàng)目經(jīng)理審批后“入池”，大額費(fèi)用及資金支付需項(xiàng)目經(jīng)理、書記、總工聯(lián)審聯(lián)簽，充分體現(xiàn)了“三重一大”的民主集中決策制度，最后財(cái)務(wù)共享中心業(yè)務(wù)人員再進(jìn)行初審及復(fù)審后方可形成一筆憑證。經(jīng)過(guò)層層把關(guān)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍?，很大程度上減輕了審計(jì)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

更有利于財(cái)務(wù)監(jiān)察及審計(jì)工作的推進(jìn)。監(jiān)察及審計(jì)人員可以在線查看賬務(wù)數(shù)據(jù)，并且可以通過(guò)影像資料查看原始單據(jù)，方便快捷的進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，為監(jiān)察審計(jì)工作無(wú)紙化辦公奠定了基礎(chǔ)。

（三）提高資金利用率，加強(qiáng)資金管控

借助共享平臺(tái)，在資金管理控制方面，集團(tuán)公司層面將推行資金集中支付，逐步實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目零現(xiàn)金管理，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管控能力和統(tǒng)籌調(diào)配能力;在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范方面，有利于發(fā)現(xiàn)基層單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)或不符合集團(tuán)規(guī)章制度的事項(xiàng)，可以及時(shí)反饋并要求整改，將事后補(bǔ)救提前到事中控制，甚至是事前防范。在共享模式的流程化管理、標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作中，通過(guò)系統(tǒng)的固化流程有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提高集團(tuán)公司整體管控能力。項(xiàng)目必須嚴(yán)格按照經(jīng)公司審批同意的資金支付計(jì)劃進(jìn)行支付，統(tǒng)籌安排資金，加強(qiáng)了資金支付的計(jì)劃性，將有限的資金用在刀刃上，提高了資金利用率，最大限度的發(fā)揮了“現(xiàn)金為王”的重要作用。項(xiàng)目銀行賬戶按照要求需開通網(wǎng)銀支付功能，網(wǎng)銀U盾由各子公司資金結(jié)算分中心統(tǒng)一管理。不僅加強(qiáng)了對(duì)資金支付的監(jiān)管，同時(shí)也規(guī)避了金融風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的助推劑

與之前的浪潮財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)不同，久其系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)核算科目全部由股份公司統(tǒng)一設(shè)定，各子公司和項(xiàng)目無(wú)權(quán)新增或更改科目庫(kù)信息。職員、客戶、供應(yīng)商、自定義等輔助核算信息的添加也需由項(xiàng)目提出申請(qǐng)，經(jīng)“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”運(yùn)營(yíng)管理員審核后統(tǒng)一添加，控制了項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的自，但是整個(gè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加統(tǒng)一，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢應(yīng)用更加方便、快捷。

“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”設(shè)立費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理科、費(fèi)用報(bào)銷科、收入成本科、總賬報(bào)表科、資金結(jié)算科、票據(jù)檔案科、綜合業(yè)務(wù)科、綜合辦公室八個(gè)科室。從發(fā)票等附件的審核，核算的規(guī)范化到資金的流出，不同的審核組分別隨機(jī)提取不同類型的單據(jù)，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)審核，加強(qiáng)了管控力度，杜絕了管理漏洞。同時(shí)也避免了之前項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員直接面對(duì)面給業(yè)務(wù)人員報(bào)銷賬務(wù)出現(xiàn)的為難處境，從某種意義上講，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作來(lái)講是一種解脫。

目前久其財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)還未實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)接，數(shù)據(jù)的提取還需在線下完成。但就目前會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一要求，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)將更加準(zhǔn)確，如果完善報(bào)表自動(dòng)生成機(jī)制后，也會(huì)大大減輕財(cái)務(wù)人員工作壓力。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人力管理、提升財(cái)務(wù)人員技能，促進(jìn)職能轉(zhuǎn)變的有利契機(jī)

新的財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)踐，需要財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，跟上新潮流，通過(guò)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，將財(cái)務(wù)隊(duì)伍打造成“實(shí)事求是、積極進(jìn)取、務(wù)實(shí)高效、服務(wù)一線”的陽(yáng)光隊(duì)伍?！柏?cái)務(wù)共享服務(wù)中心”的建立，使財(cái)務(wù)核算崗、出納崗等崗位實(shí)現(xiàn)集中辦公，更有利于對(duì)財(cái)務(wù)人力資源的管理，便于溝通、相互學(xué)習(xí)?！柏?cái)務(wù)共享服務(wù)中心”的運(yùn)行減少了項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的配置，也促使財(cái)務(wù)人員有時(shí)間參與施工現(xiàn)場(chǎng)的成本管理，向戰(zhàn)略財(cái)務(wù)的方向發(fā)展，有效阻擊虧損、提高效益，切實(shí)解決“寅吃寅糧，卯吃卯糧”的問(wèn)題。

（六）提高工作效率的創(chuàng)新機(jī)制

簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的方法范文第5篇

雙元制；高職；會(huì)計(jì)；師資

【基金項(xiàng)目】本文是“湖南省職業(yè)教育與成人教育學(xué)會(huì)2011—2012年度科研規(guī)劃立項(xiàng)項(xiàng)目”——《面向市場(chǎng)的高職會(huì)計(jì)專業(yè)課程設(shè)置研究》的階段性成果（課題號(hào)1157）。

【作者簡(jiǎn)介】陳東升（1981—）男，湖南邵陽(yáng)人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，碩士，“中經(jīng)財(cái)金聯(lián)盟”財(cái)稅專家委員會(huì)顧問(wèn)，注冊(cè)稅務(wù)籌劃師培訓(xùn)教師，湖南信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師。主要從事社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)方面的研究。

1.我國(guó)高職會(huì)計(jì)專業(yè)師資存在的問(wèn)題

A.學(xué)歷偏低

改革開放以來(lái)，我國(guó)高等院校會(huì)計(jì)教育得到了蓬勃發(fā)展，培養(yǎng)出相當(dāng)數(shù)量的會(huì)計(jì)學(xué)博士和碩士。然而，會(huì)計(jì)學(xué)博士和碩士能留在高職院校任教的還是不足。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，在教育比較發(fā)達(dá)的江蘇省，具有本科學(xué)歷的高職教師比率才達(dá)到68.67％，作為經(jīng)濟(jì)尚不發(fā)達(dá)的湖南省連這個(gè)比例也還有一段差距。這與高職院校“三改一補(bǔ)”的辦學(xué)途徑有關(guān)：改革高專，特別是將高專辦成規(guī)范化的高職；職業(yè)大學(xué)改高職；成人高校改高職；發(fā)揮少數(shù)重點(diǎn)中專的優(yōu)勢(shì)，辦高職班。當(dāng)然主要是因?yàn)樵S多會(huì)計(jì)學(xué)博士和碩士畢業(yè)后不愿當(dāng)老師，就是較優(yōu)秀的本科畢業(yè)生不愿意放棄企業(yè)的較高待遇，現(xiàn)有的高職會(huì)計(jì)教師又頻繁“跳槽”。

B.動(dòng)手能力不足

專業(yè)教師的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累是非常重要的，特別是會(huì)計(jì)專業(yè)教師。在部分高職院校當(dāng)中，有這樣一個(gè)事實(shí)，理論教師偏多，實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師不足；有職業(yè)資格證的寥寥無(wú)幾，大部分教師少有甚至沒(méi)有動(dòng)手實(shí)踐過(guò)，熟練的操作技能也就談不上。會(huì)計(jì)教師真正能熟練操作用友和金蝶財(cái)務(wù)軟件的不多，能獨(dú)立做一套手工賬的也寥寥無(wú)幾。據(jù)資料顯示，在企業(yè)第一線有本專業(yè)實(shí)際工作經(jīng)歷的“雙師型”教師僅占44.91%，更為嚴(yán)重的是39.29%的專業(yè)教師沒(méi)有參加企業(yè)一線工作的經(jīng)歷。原因是主要是由于師生比例失調(diào)，教學(xué)任務(wù)繁重，沒(méi)有時(shí)間和精力參加進(jìn)修培訓(xùn)，更不用說(shuō)去企業(yè)實(shí)踐了，當(dāng)然有些學(xué)校由于財(cái)政原因，也不支持會(huì)計(jì)教師去實(shí)踐和培訓(xùn)。

C.教學(xué)積極性不高

高職會(huì)計(jì)教師教學(xué)積極性不高，已嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)教學(xué)質(zhì)量的提高。究其原因，有主客觀方面的?？陀^方面的原因是主因：社會(huì)地位低，當(dāng)今社會(huì)很多人認(rèn)為職業(yè)有高低貴賤之分，教師自然也不例外，社會(huì)還存在著鄙視職業(yè)教育的傳統(tǒng)觀念。認(rèn)為職教教師是低層次的教師；待遇不高，高職院校每年?duì)幦∝?cái)政撥款少，其發(fā)展主要靠自籌資金；生源問(wèn)題，“生源即財(cái)源”，有學(xué)生才有收入。但是社會(huì)鄙視職教，職教學(xué)生在職場(chǎng)遭受歧視，家長(zhǎng)們不到萬(wàn)不得已，一般都不想送子女讀高職，學(xué)生亦是不愿讀，必然是生源不足導(dǎo)致資金短缺，教師待遇也就上不去了。當(dāng)然也有主觀方面的原因，因?yàn)楹芏喔呗殞W(xué)校對(duì)于教師考核缺乏客觀公正的制度，教師待遇跟職稱掛鉤，而教師教學(xué)好壞則無(wú)關(guān)緊要，自然久而久之就沒(méi)有認(rèn)真上課的積極性了。

2.雙元制模式的我國(guó)高職會(huì)計(jì)專業(yè)師資建設(shè)目標(biāo)

A.雙元制人才培養(yǎng)模式

縱觀國(guó)內(nèi)外高職會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)過(guò)程，國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者和實(shí)踐者都曾做過(guò)不少探索，尤其是國(guó)外在實(shí)踐中出現(xiàn)了幾種先進(jìn)的人才培養(yǎng)模式，比如英國(guó)的“工讀交替模式”模式、澳大利亞的TAFE（澳大利亞技術(shù)和繼續(xù)教育）模式、加拿大的CBE(Competency Based Education，能力本位)模式、美國(guó)的社區(qū)學(xué)院模式、德國(guó)的雙元制模式。筆者認(rèn)為德國(guó)的雙元制人才模式最值得我國(guó)高職會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)借鑒，因此，在此簡(jiǎn)述下德國(guó)的雙元制人才培養(yǎng)模式。

“雙元制”模式是世界人才培養(yǎng)史的一個(gè)巨大成功，它實(shí)現(xiàn)了學(xué)校與企業(yè)、理論與實(shí)訓(xùn)的整合，真正實(shí)現(xiàn)了學(xué)校和企業(yè)的雙贏?！半p元制”模式指的是教育機(jī)構(gòu)與企業(yè)聯(lián)合舉辦職業(yè)教育，由于在各方面都體現(xiàn)出了其“雙元”的特點(diǎn)，所以叫做“雙元制”模式，見圖1。

圖1 雙元制人才培養(yǎng)模式圖

B.雙元制模式的我國(guó)高職會(huì)計(jì)專業(yè)師資建設(shè)目標(biāo)

會(huì)計(jì)是一門應(yīng)用技術(shù)學(xué)科，學(xué)生必須掌握實(shí)踐操作技能和應(yīng)用技能。技術(shù)型人才的培養(yǎng)離不開既擅理論又有企業(yè)經(jīng)驗(yàn)的師資隊(duì)伍。這其實(shí)跟雙元制的思想理念是相符的。跟學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo)一樣，要進(jìn)行雙元制模式的我國(guó)高職會(huì)計(jì)專業(yè)師資建設(shè)，也必須確定一個(gè)師資培養(yǎng)目標(biāo)，認(rèn)為這個(gè)培養(yǎng)目標(biāo)不能太高，也不能太低，不能太寬，也不能太窄，而且要有“雙元”的特色。因此，筆者認(rèn)為把“雙師型”確定高職會(huì)計(jì)專業(yè)師資培養(yǎng)的目標(biāo)是必要和可行的。“雙師型”即是具有“教師”和“會(huì)計(jì)師”等職稱的雙師資格?！半p師型”目標(biāo)具體來(lái)講又可以分成兩個(gè)具體層次，教師隊(duì)伍多樣性和教師本身素質(zhì)（見圖2）。

圖2 雙元制師模式資培養(yǎng)目標(biāo)圖

3.雙元制模式的我國(guó)高職會(huì)計(jì)專業(yè)師資建設(shè)模式

高職院校的大部分會(huì)計(jì)教師，他們直接來(lái)源于高等院校，只掌握了一些零碎的計(jì)算機(jī)知識(shí)，不成系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)的操作運(yùn)用能力不強(qiáng)，自己對(duì)電算化軟件原理不了解和操作不熟練，在業(yè)務(wù)素質(zhì)和動(dòng)手能力方面有待提高。要實(shí)現(xiàn)雙元制模式的雙師型師資培養(yǎng)目標(biāo)，筆者認(rèn)為把著眼點(diǎn)放在動(dòng)手能力上的建設(shè)模式是比較合適的，我們可以采用“參與模式”和“訪問(wèn)模式”，見圖3。

圖3 雙元制模式師資培養(yǎng)模式

A.參與模式

參與財(cái)務(wù)工作，就是要讓會(huì)計(jì)教師參與學(xué)校財(cái)務(wù)工作，熟悉學(xué)校財(cái)務(wù)工作，參與會(huì)計(jì)專業(yè)手工實(shí)驗(yàn)室和電算化實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)；校外企業(yè)兼職，要鼓勵(lì)會(huì)計(jì)教師利用業(yè)余時(shí)間去會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所去兼職，小企業(yè)做賬等；提供咨詢服務(wù)，鼓勵(lì)有業(yè)務(wù)能力的會(huì)計(jì)教師利用業(yè)務(wù)時(shí)間給企事業(yè)單位提供會(huì)計(jì)核算方面的咨詢服務(wù)。這種模式的幾種途徑，一方面可以不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)教師本身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和操作技能，而且教師把這些參與實(shí)踐工作中所學(xué)到的實(shí)踐知識(shí)在課堂上教給學(xué)生，課堂將不再是枯燥無(wú)味的理論，而是增加了實(shí)實(shí)在在的實(shí)踐知識(shí)，高職類會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性也將大大提高，會(huì)計(jì)教學(xué)質(zhì)量的提升就是必然的了。另一方面，這還能夠在一定程度上增加會(huì)計(jì)教師的收入，減少跳槽率。當(dāng)然，這得有相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，以保證會(huì)計(jì)教師正常的教學(xué)工作量的完成。這種參與模式一般使用于會(huì)計(jì)師資較強(qiáng)的高職院校。

B.訪問(wèn)模式

企業(yè)調(diào)研，會(huì)計(jì)教師應(yīng)深入企事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作第一線調(diào)查研究，了解實(shí)踐工作流程和財(cái)務(wù)人員能力需求，以此來(lái)改進(jìn)會(huì)計(jì)培養(yǎng)目標(biāo)、模式、課程設(shè)置和教學(xué)內(nèi)容等；咨詢，會(huì)計(jì)教師帶著教學(xué)中的問(wèn)題向企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員和有關(guān)財(cái)務(wù)專家請(qǐng)教，以便提供會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)和科研能力；訪談，與企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所資深專家進(jìn)行交流，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)實(shí)踐操作中存在的問(wèn)題并尋求解決的方法；專門培訓(xùn)，組織會(huì)計(jì)教師參加有關(guān)培訓(xùn)和專門進(jìn)修。比如可以專門組織會(huì)計(jì)教師去用友和金蝶公司去系統(tǒng)學(xué)習(xí)，掌握會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)安裝、調(diào)試和維護(hù)和各個(gè)模塊的操作等基本必備技能。訪問(wèn)模式一般高職院校容易操作實(shí)施，針對(duì)性強(qiáng)，能解決實(shí)際問(wèn)題，增強(qiáng)教師是實(shí)踐能力，其實(shí)施對(duì)于會(huì)計(jì)教學(xué)和科研的提高都有促進(jìn)作用。

[1]章振東.高職電算化會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)改革探討[J]會(huì)計(jì)之友.2008.11