企業稅收籌劃風險
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企業稅收籌劃風險范文第1篇
一、企業稅收籌劃風險防控重要性
（一）企業稅收籌劃風險防控的意義
企業開展稅收籌劃工作必須以遵循稅收法律法規為前提條件，堅持做到依法合理籌劃。一方面，有利于企業達到降低稅負、增加經濟效益的目的；另一方面，有利于對現行的稅收法律法規起到倒逼作用，促進稅收法律法規的進一步改革和完善，稅收制度的與時俱進對征納雙方都有著至關重要的作用。所以說企業在日常經營管理活動中開展稅收籌劃工作時，加強稅收籌劃風險的防控具有重大意義，只有這樣才能夠最大限度地提高稅收籌劃方案的安全性，保證其順利實施，實現稅收籌劃的積極意義。1.稅收籌劃風險防控有利于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。企業在日常經營中，為了降低稅收籌劃的風險，使稅收籌劃達到經濟效益最大化，勢必要建立健全財務會計制度，規范會計管理和工作流程，以保障籌劃方案是合法且合理的。同時，也要求企業具有較高專業水平的財務人員，熟知會計和稅法等必備專業知識，能夠針對企業不同的經濟業務因地制宜采取相應的稅收籌劃方案。2.稅收籌劃風險防控有利于提高納稅人納稅意識，抑制納稅人偷、逃稅等違法行為。稅收籌劃作為納稅人的一項基本權利，是納稅人依法納稅的一種體現。在稅收法律法規日益完善的今天，企業更多考慮的是如何通過對稅收法律法規的研究分析，從而找到合法且合理的方式進行稅收籌劃，使稅收籌劃風險降到最低，減輕企業的稅收負擔，取得經濟效益的最大化。如若采取偷漏稅的手段，勢必會受到法律的嚴懲，顯然得不償失，這是企業，也是稅務機關所不愿看到的。3.稅收籌劃風險防控有利于實現納稅人的財務收益最大化。成功的稅收籌劃方案可以使得企業少繳納稅收或延期繳納稅收，降低稅收成本，也在一定程度上降低了企業的違法風險，這樣做無疑提高了企業的經濟收益。
（二）企業稅收籌劃失敗造成的后果
企業采取的稅收籌劃方案一旦失敗，所帶來的后果具有嚴重的危害性。對企業自身來說，這種危害是難以估量的，甚至是毀滅性的。輕則被稅務機關處以罰金、罰款和滯納金；重則面臨稅收法律法規的嚴懲，導致企業無法正常經營運作，甚至倒閉破產。同時，企業的稅收籌劃風險還可能會波及到企業其他領域。企業中引發的稅收籌劃風險不僅僅可能會誘發其他類型的財務風險，還可能會誘發企業的聲譽風險等非稅收風險。同時，企業稅收籌劃風險可能會誤導企業的后期發展決策，從而導致企業做出不當甚至錯誤的決策，阻礙企業的后續經營。
二、稅收籌劃失敗導致稅收違法的案例分析
為懲戒非法企業的嚴重稅收違法行為，提高納稅人依法納稅意識，推進社會誠信體系建設，安徽省國家稅務局對重大稅收違法案件信息進行公布，嚴格貫徹稅收法律法規，糾正企業不正當的稅收籌劃行為，從而促進企業合法經營、依法納稅。接下來以企業生產經營中常見稅收違法現象入手，剖析部分企業違法納稅行為中究竟存在哪些風險，找到癥結所在，才能對癥下藥。部分案件信息如下所示。
（一）工資稅收籌劃失敗導致違法的案例分析
安徽省某公司為了降低稅負成本，同時增加企業稅后利潤，公司進行稅收籌劃，將員工收入以“底薪+提成”的薪資方式發放。即員工每月從公司領取較低的保底工資，提成部分則讓員工以找發票報銷的方式進行領取。對于員工的收入，則只按底薪申報繳納個人所得稅。因為讓員工找大量發票替代工資費用，所以賬上工資費用極低，而某些費用極高，后來因為某項費用嚴重超出同行平均水平而被稅務機關列為重點稽查對象。稅務機關稽查部門在調查中通過調取公司銀行資金收付情況、走訪部分客戶、進行費用同期和同行分析等，掌握了充分證據，最終責成該公司補繳相關稅款并處以罰款、滯納金。通過案例我們不難發現，對于該企業的職工個人所得稅，從表面上看，企業員工確實是憑票報銷，但實質上卻是虛假報銷。本就屬于職工的工資收入所得，依照稅法規定應按照工資薪酬所得繳納個人所得稅。這一現象在稅收實務中十分常見，很多小企業往往通過這種方式來達到“降低稅負成本”的目的，但這種操作實際上已經違反了稅收法律法規。同樣，每到年底，單位要發年終獎，該企業要求員工首先交一大堆的發票，可問題是上哪兒去弄這么多發票？于是不少員工開始四處“搜刮”發票，去財務部門沖賬，作為獲得年終收入的一種方式。很多員工逢人就要發票，就差去找代開發票的了。而對于能夠進行報銷的發票，單位也有具體規定，發票必須是當年的，餐飲發票不能用，只有的士票、長途汽車票、火車票、辦公用品發票和飛機票能用，機票還必須是本人的。但是，這種“以票抵稅”的方式暗藏隱患，員工應當謹慎對待，企業更應當嚴守稅法底線。拿發票沖抵工資獎金并不是“合理避稅”，一旦查出是會受到稅務機關處罰的。合理避稅是指在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來達到減少繳納稅款的經濟行為。但是，通過給員工報銷發票的形式來發年終獎和薪酬，肯定不屬于合理避稅。表面上看確實少繳納了一些稅收，但實際上卻是違反了稅收法律規定，面臨的將是稅收法律法規的嚴懲。所以企業絕不可以使用這種虛假的方式掩蓋實際經營情況。合理稅收籌劃的前提是依法籌劃，通過發票代替工資的方式實屬惡劣的違法行為，還隱藏著巨大的稅務風險。這顯然是納稅人主觀上存在的一種違法行為，具有故意性和欺騙性，這和真正意義上的稅收籌劃絕對是大相徑庭的，但是納稅人避稅心切，依然采取了這種違反稅收法律法規的手段，顯然是要受到稅務機關的嚴懲，最終被依法追究刑事責任。
（二）銷售活動稅收籌劃失敗導致違法的案例分析
安徽省一家大型紡織品銷售企業，為了提高品牌知名度，增強市場盈利能力，經常在節假日推出一系列商品促銷活動。在促銷過程中，該企業的財務人員進行了稅收籌劃。在具體的銷售過程中，采取“買一贈一”的方式進行捆綁銷售，然后在銷售發票中僅注明主體商品的售價款，并不涉及贈送商品的售價和折扣等內容。通過這種促銷方式，本年度累計增加銷售額35330萬元，同時贈送小商品2820萬元。后來當地主管國稅機關對該企業本年度的納稅情況進行稅務稽查，發現該企業在促銷活動中作為禮品贈送出去的小商品并沒有按稅法規定作增值稅視同銷售處理。根據《稅收征管法》規定，企業的這種行為已經構成偷稅行為，主管稅務機關依法給予該企業稅收罰款處理。最終，這樣一個看似簡單的促銷活動，不僅沒能起到節稅的作用，反而給企業增加了補稅和罰款，進而降低了企業的經濟效益。顯然，該企業的稅收籌劃是失敗的。“買一贈一”是目前商業企業采用得比較多的一種促銷形式，因為其操作簡單，又能夠吸引消費者目光，所以深受商家青睞。但是，這種促銷方式會直接影響到企業的應稅銷售額，如果企業財務人員專業水平有限，對稅收法律認知不足，或是企業管理者缺乏風險意識，導致稅收籌劃方案制定不合理，就有可能演變成偷稅事件，受到稅法的制裁。通過上述安徽省部分稅收違法案件的介紹，我們不難發現企業避稅的行為方式多種多樣，通過一系列不正當的稅收籌劃手段，雖然獲取了所謂的“收益”，但這明顯是一種違法甚至犯罪行為，這種行為嚴重侵蝕了國家的財政稅收，其后果是要受到國家法律法規制裁的。所以，為避免此類事件的再次發生，樹立企業誠信依法納稅的形象，保障企業的持續經營，這就要求企業在進行稅收籌劃的過程中，不能盲目地以追求少交稅、多賺錢為目的，更多的是要重視稅收籌劃風險的識別、控制和防范，堅持做到合法、合理的進行稅收籌劃，在這個前提下盡可能爭取達到企業的經濟效益最大化。
三、企業稅收籌劃失敗導致違法的原因
在企業日常生產經營活動方面，納稅人最關心的非“稅務稽查”莫屬，自2016年5月1日“營改增”起，近年來稅收稽查力度進一步加強。但是部分企業在納稅過程中依然存在諸多問題，屢屢觸及法律紅線，從而受到稅務機關的依法處理。那么，究竟是哪些原因驅使著納稅人鋌而走險，不惜通過一系列不正當的手段進行牟利呢?這些時有發生的稅收違法案件會造成哪些影響呢?從中我們又能吸取到哪些教訓和值得借鑒的經驗呢?
（一）企業主觀上存在的偷逃稅款心理
市場經濟下，企業都是逐利的，為了增加財務收益，實現稅后利潤的最大化，降低成本是離不開的一條捷徑，這本是無可厚非的。但是有些企業卻滋生了偷逃稅款的心理，忽略甚至無視稅收法律法規的存在和稅務機關的稽查力度，通過在會計賬簿上偽造、隱匿收入或是進行虛假的納稅申報等手段，以達到不繳納或是少繳納應納稅款的目的，來獲取所謂的“降低稅負、增加收益”。
（二）企業會計人員的專業水平與職業道德
企業的記賬憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料是稅務機關征收和稽查稅收的主要依據，詳細記錄著企業的全部經濟事項，反映企業的經營活動、財務狀況和納稅情況。但是在現實生活中，由于企業會計人員存在專業水平有限和職業道德不高的問題，造成會計資料在編制過程中出現隱瞞收入、多提壞賬準備等弄虛作假的現象，從而減少企業的應納稅所得額，少繳納稅款。
（三）稅務機關工作人員的工作量與專業素質
隨著市場經濟的繁榮發展，企業數量不斷增加，這意味著納稅人的數量也在增加，同時，稅務機關工作人員的工作量也隨之增加。工作量的增加使得稅務機關本就人手不足的狀況更加凸顯，使得稅務機關不可能對所有的企業進行有效地稅務稽查，只能選擇性地進行稅務稽查，這也是企業違法納稅時有發生的一個重要原因。另外，作為稅務稽查的工作人員，其專業能力和水平參差不齊，正所謂“金無足赤，人無完人”，面對錯綜復雜的稅收違法案件，總會存在嚴峻的挑戰，這也是必須面對的現實。正是由于稅務機關的這種現狀，降低了企業的違法納稅被稽查懲處的概率，導致了部分企業依舊以身試法，獲取收益。
（四）稅收制度建設的原因
近年來，我國的稅收制度一直處于不斷地改革和完善之中。一方面，從“營改增”以來，很多企業由原來繳納營業稅，轉變為繳納增值稅，而稅法的規定雖然有所變動，卻無法百分之百的契合，導致稅收法律法規存在所謂的“真空地帶”，恰恰成為了部分企業違法納稅的突破口。另一方面，稅法對違法企業的懲處力度有些偏輕，缺乏威懾力。例如在《稅收征收管理法》中規定，納稅人的偷稅行為，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上到五倍以下的罰款。但實際上只能按偷、漏稅款的百分之五十到一倍進行罰款，更高倍數的罰款盡管合法但會導致納稅人強烈的抵觸。稅務機關對企業違法納稅的懲處力度不足，間接造成了企業偷逃稅款心理的滋生。
四、控制企業稅收籌劃風險的對策建議
正所謂“前事不忘后事之師”，在諸多案列的教訓下，所有企業都應該從自身做起，主動尋求有效的防護措施，積極防范稅收籌劃潛在的風險。
（一）提高風險識別意識，建立行之有效的風險控制和防范機制
企業必須以遵守稅收法律法規為前提，做到合法合理的稅收籌劃，這是至關重要的。一方面，企業自身必須具有較強的風險識別意識，同時，制作稅收籌劃方案的主體（稅務師事務所、會計師事務所等）必須具有過硬的專業素養，對現行的稅收制度能夠熟練掌握，以保障稅收籌劃方案的安全性和可行性。另一方面，企業應當建立一套科學完備的風險控制和防范體系，將稅收籌劃的整個過程納入到實時監督當中，可以適時邀請一些稅收領域的專家對稅收籌劃方案加以審查和評估，提高稅收籌劃的科學性，一旦發現可能存在的風險，立即采取措施修改補救，對癥下藥，將風險扼殺在萌芽階段，真正做到防患于未然。
（二）提高企業會計人員的專業水平與職業道德
我國的社會經濟正處在新時期的改革和發展中，使得稅收法律法規、政策時刻處于變化之中，這就要求企業的會計人員要具有較強的專業水平和學習能力，既能夠知法、懂法和守法，又能夠適應稅收相關法律法規政策的變更，與時俱進，以保障制作的稅收籌劃方案能夠符合稅收政策的發展方向，并具有一定的靈活性和可變通性，保證稅收籌劃的可行性。稅收籌劃是一項比較復雜的財務工作和系統工程，籌劃方案所需要的知識更是涉及到稅收、會計、法律、財務、金融、企業管理等多個領域，具有很強的綜合性和專業性，這需要專業的技術人員進行操作，企業會計人員由于職業道德有限，無法勝任一些重大的稅后籌劃工作。所以，對于那些錯綜復雜的、與企業經營管理關聯性較強的稅收籌劃工作，最好還是委托稅務師事務所、會計師事務所等專門的機構來進行，以提高稅收籌劃的合法性和規范性，從而將稅收籌劃風險降到最低，充分發揮稅收籌劃的積極作用。
（三）強化稅務機關人員的專業素質
稅務機關的稽查人員是檢查企業是否存在違法納稅問題的主力軍，他們的專業水平和業務能力必須達到一定的標準，才能不折不扣的把稽查工作完成好。稅務機關應當在工作中加強對稽查人員的培訓工作，用實際案例結合現身說法的方式進行教學，培訓結束后予以考核，同時，建立一套系統的監督獎懲機制，對稽查工作的后續開展予以制度保障。
企業稅收籌劃風險范文第2篇
關鍵詞：稅收籌劃 風險 防范措施 原因
企業稅務籌劃風險防范措施能夠有效的降低企業的稅收籌劃風險。隨著市場經濟體制的不斷完善，企業經營的客觀因素不斷的變化。同時企業涉稅人員的主觀認識也存在一定的局限性，這就會導致稅收籌劃風險。為了減低企業運營的風險，企業需要充分的重視稅收風險，建立稅收風險的防范體系，同時在法律允許的范圍內降低納稅成本。由于稅收籌劃活動是在稅法規定性的邊緣操作，其風險是隨時存在的。
一、稅收籌劃風險產生的原因
（一）缺乏稅收籌劃的專業人才
在進行稅收籌劃的過程中，選擇什么樣的方案以及怎樣去執行，納稅人的主觀判斷占到了很大一部分。現在多少的企業的稅收籌劃是企業的一般會計人員來負責的。因為缺乏專業知識素養，而且對稅收籌劃相關的政策和法律知識了解的不多，這樣就難以達到預期的效果。同時因為沒有專業的人才進行稅收籌劃工作，往往會加大企業的稅收籌劃風險或失敗。
（二）稅收政策多變增加稅收籌劃的風險
市場經濟的發展變化較快，所以國家的稅收法規的時效性具有不確定性。國家產業政策和經濟結構的調整，會帶來稅收政策的變更。因為稅收政策的不定性會帶來一定的風險。眾所周知稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結束之間，稅收政策發生了轉變，則會威脅到原有的稅收籌劃。導致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態變化，建立有效的預案機制，可有效降低籌劃風險。
（三）稅務行政執法不規范導致的風險
稅收籌劃是根據合法的手段來達到降低稅務的目的，其跟避稅存在本質上的差別。稅務籌劃需要得到稅務行政執法部門的確認，但是在確認的過程中，會因為稅務行政執法不規范而導致風險的存在。稅務法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間。稅務行政執法機關根據自身的判斷，確定出稅務籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務人員的素質參差不齊，這樣就能夠導致稅務籌劃的失敗。稅務行政執法不規范導致的稅務籌劃的風險主要表現在：企業認為合法的稅務籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務官員往往第一感覺就是聯想到籌劃結果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據或以請示上級態度為借口，拖著個別案例不結案，示意企業將籌劃案例恢復至未籌劃前狀態自糾補稅。或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰。以使得企業跌入更大的稅收籌劃風險當中。以而喪失對稅收籌劃業務的信心。
（四）稅收籌劃本身也有成本
稅務籌劃的本身也有成本，其成本主要包括隱含成本以及顯性成本。顯性成本是在開展稅收籌劃的過程中發生的實際成本，往往這部分成本在稅收籌劃的過程中以及考慮了進去。隱含成本指的是機會成本，納稅人正在采取稅收籌劃而放棄的利益。例如：企業財務稅收籌劃，目的是為了降低稅務。但是在稅收籌劃的過程中，因為方案往往會占有大量的資金，這就直接導致資金占用量增加，企業的持有資金總量會減低，這就會減少企業的投資機會，減少的機會就叫做機會成本。目前，大部分企業在稅收籌劃的過程中會忽視機會成本，這樣就難以達到稅收籌劃的效果，到頭來并沒有為企業謀取到應用的利益。
二、針對稅收籌劃風險應采取的防范措施
因為稅收籌劃的風險是客觀存在的，企業在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風險意識。同時分析風險的原因，并采取科學的措施，以降低風險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風險應采取的防范措施主要包括以下幾點：
（一）樹立稅收籌劃的風險意識
樹立稅收籌劃的風險意識是防范稅收風險的基礎。因為導致稅收風險的因素較為復雜，同時稅收風險的存在具有不定性，這就給風險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風險意識還不能夠達到防范風險的目的。所以企業需要利用先進的信息技術，建立稅收籌劃預警系統。稅收籌劃預警系統就能夠發揮信息收集、風險分析、風險控制等功能。同時企業需要針對各種可能存在的風險，制定風險補救措施，以降低風險帶來的損失。
（二）依法實施稅收籌劃方案
稅收籌劃方案的制定受到法律環境的影響較大，同時生產經營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定需要在合法的前提下，這也是衡量稅收籌劃成果的標準，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。制度稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規的變動，以對稅收籌劃進行及時的調整。依法實施稅務籌劃方案，就需要財務人員不斷的進行學習，特別是稅收政策的變化。要使得稅收籌劃在合法的范圍內，以防陷入逃稅騙稅的境地。
（三）貫徹成本收益原則
當實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案。貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風險，同時能夠達到稅收籌劃的目標。
（四）加強稅收籌劃人員綜合素質的建設
加強稅收籌劃人員綜合素質的建設，是企業可持續發展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員。可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現中占據了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發加強稅收籌劃人員綜合素質的建設：其一，加強法律法規的學習。這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，所以稅收籌劃認同需要充分的認識籌劃合法違法的界限。其二，稅收籌劃是一項專業性強、具有復雜性、系統性的業務，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業知識外，同時招聘具有專業知識的高層次人才引入，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業務面授、案例分析及日常業務咨詢等方式，建立一支業務過硬的高素質財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作，同時對于政策變動導致的稅收籌劃風險也能夠及時的進行規避。因此加強稅收籌劃人員綜合素質的建設，是企業實現稅收籌劃的目標實現利益最大化的根本。
（五）營造良好的稅企關系
營造良好的稅務企業關系，能夠認識到稅務執法部門的要求，這樣就能夠結合企業的實際情況以及執法部門的要求進行稅收籌劃。加強統一稅務機關的聯系，能夠在涉稅業務的理解上與稅務機關取得認同。營造良好的稅企關系，有利于當政策變動需要引起企業注意的時候，與稅務主管部建立與疑難業務請示機制，妥善保存稅務機關的業務政策性書面回函依據。盡可能從稅務機關得到建議和信息，以為更好的進行稅務籌劃打下基礎。稅務政策都是有一定的彈性的，所以此舉還能夠避免企業因為稅務部門執法不當導致的風險，可以有效的防止陷入逃稅的境地。
三、結束語
企業的稅務籌劃風險會給企業帶來較大的損失，所以企業需要建立稅收防范措施，以降低稅收風險。稅收籌劃風險的產生原因較多，企業需要結合自身的實際情況，分析稅收籌劃風險的原因。然后從樹立稅收籌劃的風險意識、依法實施稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質的建設、營造良好的稅企關系等方面入手，才能夠降低稅收籌劃產生的幾率，以達到維護企業的利益的目的。
參考文獻：
[1]王國志.論中小企業稅收規避的財務策略[J].現代營銷，2012
[2]陳利香.淺談企業所得稅稅收籌劃[J].現代商業，2012
企業稅收籌劃風險范文第3篇
。通過對風險成因的分析，總結得出有效控制企業稅收籌劃風險的一些建議與意見。
關鍵詞：稅收籌劃，風險，控制
目前在學術界中，稅收籌劃風險已引起了越來越多學者的重視，不少學者都曾指出，由于稅收籌劃具有籌劃性、政策相關性等特點以及企業進行稅收籌劃時存在不合法的可能等原
因將使稅收籌劃結果偏離預期、為企業帶來各種直接和間接損失。然而在現實操作過程中，企業往往沉迷于對不同稅項、依據不同政策進行避稅、節稅的具體籌劃措施，而忽略了
稅收籌劃中潛在的風險。稅收籌劃是一個涉及企業、政府等多方利益的計劃，其中存在的種種不確定性往往使企業在進行稅收籌劃時面臨著不小的風險，順利運用稅收籌劃方案將
為企業節約寶貴的資金，但是一旦有失誤將迫使企業面臨直接利益損失甚至信譽危機等難以衡量的間接損失，可見我國企業對稅收籌劃進行風險控制是十分必要的。
一、我國企業稅收籌劃的主要風險及成因分析
我國企業目前廣泛采用的稅收籌劃方法包括：利用優惠政策的稅收籌劃；利用會計處理方法的稅收籌劃；利用稅收漏洞的稅收籌劃及利用轉讓定價的稅收籌劃。 可以看出，
這些籌劃方法都要求制定者對稅收政策有準確的把握，并且能夠熟練地運用財會和稅法知識。同時，企業作為經濟市場的主體，其正常經營既受內部環境的約束，也同樣受到外部
環境影響，這就要求稅收籌劃的制定者對市場擁有足夠的敏感性與豐富的經驗。因此，企業的稅收籌劃是一門非常深奧的學問，其風險成因受到多種因素的綜合影響。筆者以籌劃
方案的形成作為分割點，分別討論稅收籌劃方案制定和執行兩個階段中潛在的風險。
（一）稅收籌劃方案制定時潛在的風險
筆者認為稅收籌劃方案制定過程中主要存在以下風險點：
一是稅收籌劃制定者對政策把握不準確導致的風險。稅收籌劃的合規性要求其以相關稅收政策為基礎，因此稅收籌劃方案對稅收政策有著高度的依賴性，對政策的正確理解是
稅收籌劃合規性的重要保障。在制定籌劃方案時對政策把握的不準確可能會導致稅收籌劃目標落空，更糟時可能使合規行為變為違規行為。企業對政策把握不準確的原因可能是由
于制定者水平有限或者稅收政策的復雜性。
二是稅收籌劃方案本身質量帶來的風險。稅收籌劃是以企業稅后利益最大化為目的的，事前安排企業的生產、經營、投資、理財活動的籌劃管理行為。稅收籌劃風險性的主要
原因正是其籌劃性。低質量的稅收籌劃方案不僅會使稅后利益最大化的目標落空，更可能使企業的運營、投資、銷售等正常活動受到約束。脫離企業實際情況的稅收籌劃方案只能
是一個美麗的錯誤。因此，一個全面的稅收籌劃方案對制定者的素質要求很高，不僅要了解國內外稅法及其相關法規，而且還需熟悉企業財會、銷售、采購、營銷等相關環節的涉
稅行為，同時還需要企業全體部門的配合，否則整個方案都將面臨著很高的風險。
（二）籌劃方案執行時潛在的風險
好的計劃沒有明智的執行者往往將變成一紙空談，再適合企業、高效率的稅收籌劃方案如果不能順利執行也將失去其最初的功用。由于我國稅收環境的復雜化、經濟市場發展
變化高速化等原因，在執行稅收籌劃方案期間往往存在著更多的風險點，更容易造成稅收籌劃結果的失敗和偏差。
在此總結一些執行稅收籌劃方案中可能為企業帶來損失的風險成因：
一是我國稅收政策的不穩定性。企業作為經濟主體在開放的市場中，其受外部環境的影響越來越大，如政策法規、經濟周期、通脹水平，股市波動等宏觀指標都會對企業的正
常營運產生重大影響，而對于稅收籌劃這一與法律法規緊密關聯的經濟行為來說，其對政策的變動尤為敏感。二是我國經濟市場的不穩定性。稅收籌劃的前提是對企業經營水平的
預測，但是市場的不穩定性就意味著企業的經營狀況往往會與預測產生偏差，這時原先的籌劃方案就可能失去意義。三是稅收籌劃方案執行時的偏差。在我國經濟市場不斷健全的
背景下，稅收法律法規等相關政策也越來越細致、復雜，而對納稅規范化的監管也越來越嚴格。我國法律法規對納稅流程有著嚴謹的監管，對企業稅務的審查也越來越嚴格，企業
的納稅人員稍不注意便會形成納稅不依法行為而帶來不必要的損失。
二、我國企業稅收籌劃風險控制的建議
（一）提高制定與執行人員的素質
在制定稅收籌劃方案時，制定者對政策把握的不準確，未能結合企業營運、財務等現狀制定方案等失誤都很容易造成我國企業稅收籌劃的失敗；在具體踐行籌劃方案時，執行
者的素質也對籌劃能否按照預期完成有著關鍵的影響。可見，稅收籌劃行為對企業稅收籌劃方案制定者、執行者都有著很高的要求。
（二）權衡稅收籌劃方案的收益與成本
在稅收籌劃方案的制定過程中強調了稅收籌劃方案質量這一風險點，高質量的稅收籌劃要全面考慮企業的現況使稅收籌劃方案更適合企業。不同企業由于自身發展的階段性、
經營目標不一致等原因其所能接受的風險也不一樣。
（三）樹立健康的稅收籌劃目標定位以上針對稅收籌劃方案制定及執行中存在的風險點提出了一些具體的建議，要控制稅收籌劃的風險最重要的是要樹立健康的稅收籌劃目標
定位。稅收籌劃目標可以說是稅收籌劃制定與執行的指導思想，只有在健康的稅收籌劃目標定位的基礎上才能制定出高質量、適合企業的方案，也只有在健康的稅收籌劃目標定位
的指導下執行者才能準確的實現稅收籌劃方案，不出大偏差。（作者單位：西南財經大學中國金融研究中心）
參考文獻：
［1］ 呂建鎖，稅收籌劃的涉稅風險與規避新探，山西大學學報，2005（3）
［2］ 中國注冊會計師協會：稅法，中國財政經濟出版社，2009
企業稅收籌劃風險范文第4篇
首先，要明確中小企業的特點。主要原因是中小企業行業種類繁雜，行業門類齊全、所有制形式多樣化，投資規模小，資金、人員少，競爭力、抗風險度差，個別企業的投資人和經營管理者為了企業或個人的利益，往往重經營、重效益，而忽視對企業財務的重視程度，忽視對國家稅收政策的研究和運用。再加上這些企業往往經營規模不大，在企業內部的經營機構和內部組織機構的設置上都較簡單，沒有太多的管理層次，有的企業會計機構設置很不規范，有的獨資小企業甚至不設置會計機構，臨時從社會招聘一些兼職會計，目的就是出出報表，交交稅，根本無從談起規范管理、規范經營，即使設置會計機構的中小企業，一般也是層次不清、分工不太明確、會計人員業務素質、業務水平不高。各項管理制度不夠規范，會計核算的隨意性大，造成對國家的各項稅收政策理解不夠，存在各種各樣的稅收風險。
其次，要明白企業從開業登記領取稅務登記證。經營行為一開始就發生了納稅義務，同時也就意味著涉稅風險的產生。企業經營者為了能使企業健康發展，持續經營，就必須使涉稅風險盡可能降到最低程度，這就需要進行稅收的籌劃。
稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅務籌劃，其本質是指納稅人為維護自己的權益，在法律法規許可的范圍內，通過經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經濟行為。由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。當前隨著稅收籌劃在跨國公司和國內大型企業的普遍應用，已經引起了越來越多的中小企業重視。然而，由于中小企業在規模、資金、人員素質、融資渠道與跨國公司和大型企業的巨大差異，其稅收籌劃的方法和風險也有所不同。
現階段導致中小企業稅收籌劃風險主要有以下四個方面因素。
1、稅收籌劃的基礎不穩定造成的風險。中小企業開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。也就是說，需要企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅的稅務誠信以及經營管理的模式等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是認為企業僅需要簡單的會計核算，對會計核算的完善程度根本不重視，企業對外披露的會計信息嚴重失真；甚至企業還有偷稅、漏稅的故意行為以及違法經營的行為，造成稅收籌劃基礎極不穩固。在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強，這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。
2、國家稅收政策的變化所導致的風險。稅收政策變化是指國家稅收法規時效的不確定性。隨著市場經濟的不斷發展變化，國家產業政策和宏觀經濟結構的調整，國家的稅收政策總是要做出相應的變更調整，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案失敗，由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
3、稅務行政執法部門的不規范所導致的風險。稅收籌劃與避稅的根本區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但在實際操作中這種合法性往往還需要當地稅務執法部門的認同。這就在與稅務機關的認同過程中，客觀上存在由于稅務執法部門對政策的認知程度以及操作的規范性從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的業務素質參差不齊和其他一些因素的影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
4、稅收籌劃目的不明確所導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個重要組成部分，利潤最大化是企業生產經營的目標，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，企業價值最大化才是最終目標。因此，稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。這就需要稅收籌劃的方法不能影響生產經營的客觀要求，不能因過度的稅收籌劃行為擾亂企業正常的經營理財秩序，導致企業內在經營機制的紊亂，最終招致企業更大的潛在損失風險的發生。需要考慮稅收籌劃的顯性成本和隱性成本。顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發生的全部實際成本費用，它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如，企業為了享受稅收優惠政策方案而致使機構、人員、資金占用量的增加，業務流轉環節的延長，都可能使企業資金占用量以及資金成本的增加，資金占用量增加實質上是投資機會成本的增加。在稅收籌劃實務中，企業常常會忽視這樣的機會成本，從而產生稅收籌劃的最終成果與籌劃成本得不償失的風險。稅收籌劃是為企業價值最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業的最終目的，只有認清這一點，才能使企業在是否采用一項稅務籌劃時統籌考慮，做出正確的決定。如有的企業為了享受“兩免三減”免稅期的稅收優惠政策，人為加大成本費用，推遲盈利年度，以便調整“兩免三減”免稅期的到來，而忽視生產經營、造成連續虧損等，這種本末倒置的做法，對企業有百害而無一利，必然導致企業整體利益的損失，從而影響企業整體稅收籌劃失敗。
雖然稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：
1、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業的稅收負擔，提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業生產經營的良性循環的基礎上，許多稅收籌劃方案的實現都是建立在企業預期經濟效益能夠實現的前提條件下，才能達到預期目的的。所以依法設立完整規范的財務核算體系，建立完整的會計信息披露制度，正確進行會計核算才是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法，首先必須能保證企業正確的核算和符合稅收政策的規定，作為企業會計核算的賬務處理、會計憑證、賬簿、票據都能經得住稅務部門的納稅檢查。因此，中小企業應正確核算企業的經營行為，規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。
2、提高稅收風險意識，加強稅收政策的學習，密切關注稅收政策的變化趨勢。由于中小企業經營環境的多變性、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在。因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再做出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機信息系統和報刊、雜志等手段，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，及時訂閱《國家稅收總局公報》、《稅法速遞》、《中國稅務報》等稅收政策信息，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。
3、建立良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，國家已經開始把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。稅收政策的制定以及各地稅務機關在執行中都存在一定的彈性空間，而且由于各地具體的稅收征管方式差異性，稅務執法機關往往擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業需要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是對一些比較模糊沒有明確界定、新生事物上的處理盡可能的得到稅務機關的認可。只有企業的稅收籌劃方案可行，并能得到當地主管稅務機關的認可，才能使稅收籌劃方案得以順利實施，避免無效籌劃勞動。中小企業要防止對“稅企關系協調與溝通”的曲解，即認為“協調”就是與稅務機關的個人搞關系，甚至進行賄賂，讓少數不稱職的稅務干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達到不補稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當前，隨著稅務機關稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業少繳稅，反而會加大企業的涉稅風險。
企業稅收籌劃風險范文第5篇
【關鍵詞】稅收籌劃 規避 價值最大化
一、企業稅收籌劃的風險
1）經濟環境變化風險。企業的納稅事宜與稅收政策及所處經濟環境密切相關。一般來說，政府為促進經濟增長，會施行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收政策，鼓勵企業的生產和投資，企業的稅賦相對較輕或穩定；反之，政府為抑制某產業的發展就會利用稅收杠桿調整稅收政策，企業的稅賦可能加重或不穩定。政府在市場經濟發展的不同階段，會在不同時期或地區，運用稅收杠桿在內的宏觀經濟政策，針對不同產品或行業實行差別的稅收政策，使稅收政策常處于變化之中，這種不確定性將會對籌劃人員開展稅務籌劃特別是中長期籌劃產生較大的風險。所以稅務籌劃將面臨經濟環境變化所引致的風險。
2）稅收法律及執法風險。即由于稅收法律的不明晰性和各級稅務機關在執法時未按相關法律或法定程序受理稅收籌劃事項所導致的稅務籌劃風險。一方面，我國尚未制定統一的稅收基本法，現有的稅收法律、法規層次較多，部門規章和地方性法規眾多，企業可能要應對國稅和地稅兩套征納系統，所以籌劃人員適用法律時就可能因不了解相關稅收法規或是對法律理解有偏差或適用不當，從而導致籌劃失敗。同時，由于稅收法律法規龐雜，稅務籌劃人員在籌劃時可能對稅法精神認識不足、理解不透、把握不準，引致稅收法律選擇風險。
二、企業進行稅收籌劃需注意的問題
（一）投資稅收籌劃應該注意的問題
投資稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對投資規定的有關減免稅政策以及優惠政策，設計多種投資方案，實現為企業節稅的目的。在稅收籌劃過程中要考慮公司的創立形式以及附屬公司是分公司還是子公司，或者是否將公司設立在稅收優惠地區，這些都是要考慮的。這都是為了節省稅收，但是企業投資稅收籌劃要注意一些問題，這樣才能真正實現企業節稅的目標。首先，企業在進行投資稅收籌劃時要考慮成本效益原則，稅收籌劃不僅僅是為企業節省稅收，同樣進行稅收籌劃也要企業支付相關費用，不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行，更要符合成本效益原則，在稅收籌劃時，不能單純的只考慮節稅帶來的現金流量，要考慮增量現金流量。企業往往為了達到節稅的目的，選擇對企業并不是最有利的投資方案，這對于企業的發展并不會非常有利，也就不能真正實現企業財務管理的目標。其次，企業在進行投資時，稅收籌劃自身是存在風險的。企業能否把握好國家相關的稅收優惠政策，是否按照國家稅法的規定對投資進行納稅，如果不能深刻理解國家相關法律政策，整個稅收籌劃方案很可能是失敗的。因此，企業在進行投資稅收籌劃的同時也要注意防范稅收籌劃的風險，不要讓企業陷入兩難境地。
（二）籌資稅收籌劃應該注意的問題
企業籌資稅收籌劃，即企業采用稅收籌劃方法為企業減少籌資成本的方法。企業籌資的渠道包括兩大方面，一個是權益籌資，一個是負債籌資，無論哪一方面，都要付出一定的資金成本。企業籌資稅收籌劃的過程中，不能片面的考慮成本的節約，負債籌資資金成本可以抵稅，但是也要考慮對其它因素的影響，只有稅收籌劃方案帶來的收益大于費用支出時，稅收籌劃方案才是可行的。對于籌資利息支出，在稅收籌劃的過程中也要密切注意國家的相關規定。對于租賃問題，經營租賃以及融資租賃二者之間要進行權衡，對于企業不同的角色即出租人或者承租人考慮不同的節稅方法，這樣才能達到有效減稅的目的。
（三）企業收益分配納稅籌劃應該注意的問題
企業在進行收益分配的過程中，對企業自身是沒有太大的影響的，關鍵是要注意對投資者的影響，不同稅率地區對投資者利潤分配的形式要加以區分，為投資者創造利潤，減少稅收負擔。另一方面，股利發放形式也影響著股東的收益，發放現金股利，需要繳納所得稅，發放股票股利，投資者可以獲得增值收益。因此，在收益分配的過程中也要注意各種形式的選擇，為投資者減少稅負，確保企業財務管理目標的實現。
（四）資本運營稅收籌劃需要注意的問題
財務管理的各個活動都是通過資產的運營展開循環的，因此，在展開資本運營的過程中，要注意為企業節稅。在資本運營的過程中可以通過會計政策的選擇為企業節稅。例如，在營業現金流量中，固定資產可以抵稅，而且不同的折舊方法納稅是不同的。存貨也有多種計價方法，選擇不同的計價方法對企業的利潤有著直接的影響。而且企業在出售資產時，按照規定是需要繳納流轉稅以及所得稅的，但是如果企業出售資本時，就可以獲得稅收優化，企業在資本運營的過程中不僅僅可以運用會計政策進行節稅，也可以通過將某些出售資產的行為轉變為出售資本的行為，從而減輕稅收負擔。但是企業在資本運營稅收籌劃的過程中是面臨著稅收籌劃風險的，企業要密切關注這一點，如果企業處理不當，就會受到稅收部門的懲罰，稅收罰款也會加重企業的經濟負擔，而且利用會計政策來進行節稅的同時，也面臨著不確定性，會計政策雖然是固定的，但是風險是伴隨而來的，如果企業財務人員對稅收政策不清晰，對具體的經營活動處理不恰當，不會為企業節省稅收，相反會為企業帶來風險。因此，企業必須合理掌握好會計政策以及資本以及資產的靈活運用，最大限度的為企業創造收益，實現稅后收益最大化。
三、解決我國企業稅收籌劃問題的對策
（1）加強稅收籌劃的宣傳，樹立正確的稅收籌劃觀念。開展稅收籌劃首先應該增強納稅人法制觀念和納稅意識，通過對依法納稅的正確宣傳與理解，明確稅收籌劃是納稅人享有的維護自身利益的正當權力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。事實上，納稅人納稅意識增強了，才會在不違背和不違反稅法規定的情況下謀求合法的稅收利益。其次，開展稅收籌劃要改變稅務人員的觀念。一部分稅務人員對稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅識別能力低下，將稅收籌劃和偷稅、避稅等同對待，這就使納稅人無所適從。因此，對征稅機關而言，要更新觀念，要正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，要正視納稅人的權利，要依法治稅。
（2）廣泛開展稅收籌劃的理論研究，加強籌劃指導。我國對稅收籌劃的研究較為膚淺，大多是引進國際稅收方面的論著，理論和技巧也大多是國外現成的東西，沒有根據我國國情和現行的稅法體系形成一套成型國產理論，可行性差。因此我們在介紹國外稅收籌劃的研究成果、借鑒其先進經驗的同時，要結合我國稅法和經濟環境，建立有中國特色的稅收籌劃理論，用以指導我國稅收籌劃的開展，同時正確評價稅收籌劃對國家稅收以及國民經濟的發展所產生的影響。
