資產評估風險及其防范
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資產評估風險及其防范范文第1篇
隨著國家“十二五”規(guī)劃的提出，資產評估的發(fā)展也越來越受重視，由財政部印發(fā)的《中國資產評估行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011―2015）》，給資產評估的發(fā)展提供了契機，使得資產評估執(zhí)業(yè)范圍從傳統(tǒng)的資產類業(yè)務擴展到文化、林權、海島、玉石等相關特殊產業(yè)，并延伸到財政資金績效的評價、行政事業(yè)單位資產管理、稅基評估等業(yè)務領域。業(yè)務范圍的擴大，會給資產評估執(zhí)業(yè)帶來相應的風險，這就必然要求對資產評估的法律責任進行細化，對資產評估風險進行分析，從而控制防范評估風險。
一、資產評估法律責任
資產評估法律責任是指資產評估機構或者資產評估人員在接受委托方委托之后，對評估標的進行估價過程中，因自身的過錯行為而導致委托方或者第三方利益受損而應承擔的法律后果。
1、資產評估法律責任的主體
在資產評估業(yè)務中，資產評估機構、資產評估人員、委托方或資產的占有方、評估的主管部門、評估行業(yè)協(xié)會以及評估報告使用人等都可能成為資產評估法律的主體。但涉及資產評估的相關法律、法規(guī)僅規(guī)定了評估機構或者資產評估人員的法律責任，而對評估各方應該承擔責任的程度和方式卻沒有明確。因此應該全面考慮其他主體的相關法律責任，使得資產評估的效果能夠更有效。
2、資產評估法律責任的形式
資產評估的法律責任依照傳統(tǒng)的法律責任劃分體系，有行政責任、民事責任和刑事責任三種。民事責任是指責任主體違反資產評估相關法律法規(guī)給他人利益帶來損害應該負擔的一種財產責任。行政責任是指責任主體違反資產評估相關法律法規(guī)給他人利益帶來損害應該負擔的包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊資產評估師證書、禁入評估行業(yè)、撤銷資產評估機構資格等行政處罰。刑事責任主要是評估人員違反有關法律程序達到犯罪的程度，承受一定期限的徒刑。
二、鑒定資產評估法律責任應注意的問題
1、明確法律責任主體
在確定評估法律責任時，首先應該確定法律責任的主體。在評估之前，由委托方提供的資料的真實性、客觀性所造成，其法律責任應有委托方承當，屬于會計責任，而由評估機構出具的評估報告的公正客觀性造成的法律責任，應有評估機構及評估人員承擔，屬于評估責任。只有分清這兩個責任，才能在評估中做到最大可能的公正。
2、對評估的過錯進行層次分析
我國目前還沒有出臺資產評估法律，但是可以根據(jù)資產評估相關的法律及法規(guī)進行界定，其中可以通過重要性水平來區(qū)分一般過失和重大過失，如以總資產的0.5%-1%，權益的1%，收入的0.5%-1%等為標準。另外，指標的大小也可以根據(jù)資產評估的規(guī)模大小進行調整。而且評估人員的動機使得重大過失與欺騙難以區(qū)分。因此可以引入“推定欺詐”概念，欺詐和推定欺詐行為在法律上具有同等法律效力。在確定評估人員法律責任時，不但要區(qū)分重大過失和一般過失，還應當借鑒西方法律中“共同過失”和“比較過失”的概念。所謂“共同過失”，是指原告的過失不僅與自身有關，而且也與被告有關。所謂“比較過失”，是指根據(jù)各過失者犯有過失的程度，而分配其所應負擔的損失賠償額。這些概念對于合理確定法律責任都是有益的。
3、評估報告的使用對象
資產評估報告針對的是特定主體，對評估報告的適用范圍有所限制，因此不適用于特定主體之外的社會公眾。所以特定主體之外的其他報告使用者，如果是因為使用了評估報告而產生了經(jīng)濟損失，則評估機構或者評估人員不應該承擔以此造成的法律責任。
4、資產評估的法律責任的免除。
資產評估過程中如果有符合以下條件的可以進行免除其責任。第一，由利益受害者自身的原因所造成的過錯，例如委托人自身未指示清楚或不遵循評估報告使用注意事項，而使其自身的利益受到損害；第二，評估人員執(zhí)行業(yè)務時，被評估單位不予配合評估工作，而評估機構又不能拒絕該資產評估業(yè)務，最終致使評估機構或者評估人員不能按期按質完成評估業(yè)務所造成的損失；第三，受到政府或其他有關部門進行的非正當?shù)男姓深A，而評估機構或評估人員又沒有辦法消除此項干預，從而導致發(fā)生要承擔法律責任的事項。
三、資產評估風險分析
資產評估風險是指資產評估機構或者資產評估人員對資產進行評估時，因主觀或客觀原因使得評估標的價值偏離客觀值，給相關利益方造成的經(jīng)濟損失，由此引起的被相關利益方進行法律訴訟的風險。
1、資產評估風險產生原因
從不同的角度去看，資產評估風險就有不同的表現(xiàn)形式。但究其原因可以歸納為以下幾個方面：
（1）法制不健全
資產評估行業(yè)在國外已有上百年的發(fā)展歷史，但是在我國起步比較晚，仍然算是一個新興的行業(yè)，因此其法律規(guī)范還不是很完善，至今沒有專門的資產評估法律來規(guī)范資產評估的行為，而其評估涉及的范圍又比較廣泛，所以容易造成多頭管理、條塊分割、各自為政、執(zhí)業(yè)標準不統(tǒng)一的局面，從而造成評估市場的混亂。
（2）資產評估專業(yè)化要求高
資產評估對專業(yè)的要求比較高，但是我國高校資產評估專業(yè)發(fā)展較晚，碩士招生起始于2011年，因此，目前從業(yè)人員大多是其他相關專業(yè)畢業(yè)，專業(yè)化水平層次不一，所以在比較重大的項目或者對專業(yè)要求比較高時，評估人員有限的技術水平會對評估帶來極大的風險。
（3）資產評估人員不遵守職業(yè)道德
隨著市場的激烈的競爭，在有限的業(yè)務范圍內，為了搶占業(yè)務，使得一些評估人員為了提高效益，違反職業(yè)道德、違規(guī)操作、不顧評估質量、粗放評估、低價取費、迎合委托方等行為。
（4）評估機構自身缺陷
評估機構自身管理制度不完善，對評估質量及進度等缺乏有效的控制也會造成風險。
2、資產評估風險表現(xiàn)形式
資產評估涉及的范圍比較廣，因此它的風險表現(xiàn)形式多種多樣，根據(jù)不同的劃分方式具體有不同的分類。
（1）外部風險和內部風險
依據(jù)法律責任主體可以將資產評估風險分為外部與內部風險。如果其造成的風險是評估機構本身不能控制的，可能是由評估法律體制、委托方、評估行政管理體制等造成的風險，是外部風險。相反地，由于機構內部管理不善、評估人員的素質水平和自身專業(yè)水平等原因造成的風險歸為內部風險。
（2）立法風險，管理風險、執(zhí)業(yè)風險和使用風險
隨著時間的推移會使當前相關的資產評估法律及其相關內容與實際不相符，這樣造成了立法風險；資產行政主管部門在履行其管理職能時帶來的風險為管理風險；由其評估人員的專業(yè)水平限制導致的風險為執(zhí)業(yè)風險；資產評估委托方因為不正當?shù)氖褂觅Y產評估報告書及結果帶來的風險為使用風險。
四、風險控制對策
1、建立健全資產評估法律體系
目前資產評估還沒有專業(yè)的法律，判斷法律責任都是依據(jù)相關的法律法規(guī)，這就使得我國資產評估管理出現(xiàn)了條塊分割、多頭管理。因此，應加快資產評估立法工作，首先積極修訂《中華人民共和國資產評估法》草案，保障制定和實施《中華人民共和國資產評估法》，并將此作為資產評估全行業(yè)管理的法律規(guī)范，使得資產評估的管理更具權威性。
2、加強隊伍建設，加強宣傳，提高風險意識
資產評估機構應該注重企業(yè)長遠的發(fā)展，從企業(yè)長期利益的角度出發(fā)，防范資產評估風險。企業(yè)首先從員工入手，著手培養(yǎng)評估人員的職業(yè)素質，招收已經(jīng)考取注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格的人員上崗；同時加強項目團隊建設，培養(yǎng)一批業(yè)務骨干力量；定期開展專業(yè)業(yè)務培訓，加強評估人員的專業(yè)知識，并對評估人員的的工作進行指導監(jiān)督，從而提高評估人員的職業(yè)素質修養(yǎng)。同時可以聘請資產評估業(yè)界專家作為機構顧問。設立資產評估顧問，有助于提高評估工作質量、防范評估風險。通過對評估工作人員的風險意識宣傳來加以控制。
3、加強資產評估機構職業(yè)規(guī)范和內部管理
資產評估機構應該統(tǒng)一職業(yè)規(guī)范，以出臺的資產評估準作為職業(yè)規(guī)范，對項目進行組織與管理、對資產評估人員執(zhí)業(yè)進行規(guī)范。在實踐中， 資產評估機構嚴格按照資產評估準則進行執(zhí)業(yè)，建立從開始受理評估業(yè)務、評估前期準備、具體業(yè)務評估過程、最后的評估報告以及后期的評估檔案管理階段在內的整個評估全過程的質量控制，每個階段都應該遵循資產評估準則，規(guī)定出進行評估時的必要工作，從而加強評估機構的內部管理，從而防范評估人員執(zhí)業(yè)風險。
4、建立評估信息資源共享平臺
評估人員在進行評估時需要參考大量的資料信息，因此為防止因信息不對稱產生的風險，評估機構則應該建立評估信息資源共享平臺，使已有信息資源歸類整理，能夠最大限度地為評估人員所用，從而保障評估的工作質量和效率。
5、建立注冊資產評估師執(zhí)業(yè)保險制度
注冊資產評估師投保職業(yè)責任保險，不僅可以防范注冊資產評估師的職業(yè)風險，而且也可以保障評估委托方的利益。
6、強化風險防范意識，注重誠實信用
企業(yè)的發(fā)展應該是樹立質量競爭意識，克服短期利益驅動，以質量求信譽，以信譽求發(fā)展。而誠信對于為社會中介服務的資產評估行業(yè)尤其重要。因此應該加強信用的意識來防范風險。
參考文獻：
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資產評估風險及其防范范文第2篇
【關鍵詞】 資源整合; 資產評估; 風險防范
煤炭資源整合是指以現(xiàn)有合法煤礦為基礎,對兩座以上煤礦的井田合并和對已關閉煤礦的資源儲量及其它零星邊角的空白資源儲量合并,實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃,提升礦井生產、技術、安全保障等綜合能力,并對布局不合理和經(jīng)整改仍不具備安全生產條件的煤礦實施關閉。它是山西省委省政府貫徹科學發(fā)展觀的重要舉措,是推動煤炭工業(yè)結構調整、實現(xiàn)發(fā)展的必由之路,也是實現(xiàn)安全生產、集約生產、高效生產的治本之策。怎樣使資源整合工作健康進行,資產評估是關鍵環(huán)節(jié)。
一、資產評估在煤炭資源整合中的作用
資產評估是煤炭資源整合工作的重要組成部分。面對被整合對象經(jīng)濟資源參差不齊,有的還曾經(jīng)過多次轉包,使得煤礦的實際價格與價值出現(xiàn)偏離等狀況,如何做好資源整合工作,既不損害被整合方的利益又不致使國有資產流失,資產評估工作有著舉足輕重的作用。
(一)資產評估能夠為企業(yè)摸清
“家底”
資產評估的過程中要對被整合煤礦的股東情況、資產負債情況、對外抵押或擔保情況、或有負債情況、資源儲量及資源價款繳納情況進行清查、核實。這就如實地暴露了被整合企業(yè)存在的矛盾和問題,真實、完整地反映了企業(yè)資產狀況和經(jīng)營實力,為整合方提供了有用的信息和可靠的依據(jù)。
(二)資產評估為產權交易健康進行提供了重要的價值依據(jù)
資源整合涉及到被整合企業(yè)產權交易和流動,它必須以一定的價值估計為基礎。資產評估價值就是通過對被整合企業(yè)資產的適當估算,得出被評估資產在當前現(xiàn)實市場中、在設定的交易條件下可能實現(xiàn)的價格,為交易雙方提供公開、公平、公正的價值鑒證服務,從而規(guī)范交易行為,保障市場經(jīng)濟的正常運行。
(三)資產評估可以為資源整合參與者規(guī)避風險
資源整合大多是國有大型煤炭集團重組小型煤礦、地方煤礦,關聯(lián)到許多利益主體,超出市場價格的收購或重組,企業(yè)管理者將承擔不可推卸的責任。通過委托有資質的評估機構對被整合企業(yè)資產進行評估,可以避免“暗箱”操作,某種程度上也為企業(yè)管理者,特別是企業(yè)主要負責人減輕法律和政治上的壓力,提供“防火墻”。
二、資源整合資產評估中風險防范的重要性和必要性
本次煤炭資源整合是在山西省政府政策指導下的集中行為,不是完全的市場行為,帶有一定的強制性和不可選擇性,且整合的對象多是地方小煤礦,涉及到的資產有的看得見,有的看不見(如資源儲量);小煤礦的財務工作相當薄弱,會計信息的可靠性和真實性相對較差。這都給評估工作帶來了難度,其中的風險防范必不可少。
(一)會計核算不健全
財務會計工作對被整合的私營企業(yè)來講,是最薄弱的環(huán)節(jié)。很多企業(yè)會計核算不規(guī)范、會計賬冊不健全,多數(shù)資產沒有能證實其價值真實性和權屬的可靠依據(jù)。債權、債務也缺少真實、可信的信息,有的甚至沒有建立核算體系,這些都給資產評估工作的開展造成了一定困難。
(二)存在無法核實的井下資產
煤炭生產是個特殊行業(yè),通常井下資產占其全部資產的60%以上。有的煤礦因停產時間較長,供電、運輸、通風等系統(tǒng)嚴重破壞,造成水淹、密閉和巷道垮塌,不具備下井進行實地清查的條件。對于該部分資產的評估,必須要有風險防范措施,才能防止國有資產流失。
(三)存在法律權屬不清晰的資產
本次整合的多為地方小煤礦,其資產缺少相關的權屬證明。主要表現(xiàn)為:多數(shù)煤礦所占用的土地為租賃土地或集體土地;多數(shù)煤礦的房屋建筑物沒有提權證明,以確認其對資產的獨占性;很多礦井由于生產經(jīng)營的需要,獨資或合資修建了主供電線路到各礦分接點的線路,稱為“雙回路”。這部分資產盡管是企業(yè)出資但涉及企業(yè)外部的供電單位,有可能存在權屬的爭議;有的礦井出資修建了連接礦區(qū)和鄉(xiāng)村及公路主干線的公路、橋梁,但其占用的土地多為租用性質,這部分資產同樣也可能存在權屬的爭議。對于此類資產就要通過評估程序將其產權清晰化,以免給整合后的新公司帶來風險。
(四)存在大量民間借款、坑口轉讓費等所謂資產
在被整合煤礦所申報的資產中,有的含有大額的民間借貸利息,還有的含有因多次轉包的“坑口轉讓費”,此類所謂的資產并未形成實物,處理不當就會造成國有資產的流失。
三、資源整合資產評估中的風險防范措施
資源整合是一對一交易,信息不對稱的問題使得工作風險較大、難度也較大。因此要充分發(fā)揮主觀能動性,從以下方面加以防范。
(一)收購方式與評估范圍相結合,從中選擇風險最小的方法
資產收購的方式分為股權收購和資產收購兩種。股權收購后,要承接原公司的債權債務,其中的或有負債難以預料,債權問題也很難把握,這就給與之相對應的凈資產評估帶來很多隱性的風險。而資產收購只購買目標企業(yè)所擁有的資產,不承接債權債務,除了一些法定責任,如環(huán)境保護、職工安置外,基本不存在或有負債的問題,這樣與之相對應的實物資產評估,只要重視每項資產的清點,使之與清查明細表上所列示的相符,就基本可以控制收購風險。此次整合的多是地方小煤礦,財務核算很不正規(guī),難以核實其債權、債務、權益的真實性,所以應選擇實物資產收購方式和與之相應的實物資產評估,以降低收購風險。
(二)對于無法實測資產評估的風險防范
對于無法實測的資產,因其多在井下,可采取先分析判斷、再評估的方法。具體做法是:由專業(yè)技術人員組成專家組,根據(jù)煤礦井所提供的井巷工程采掘平面圖、設備布置圖等技術資料,進行初步鑒定,如果認為屬于廢棄巷道或與礦井產能不符,應將該部分資產從評估范圍內剔除;經(jīng)初步鑒定認為該部分資產可以納入評估范圍,則出具鑒定意見,由中介機構結合專家鑒定意見進行職業(yè)判斷以決定是否將該部分資產納入評估范圍,同時要求被整合煤礦作出承諾,承諾其提供的圖紙等資料真實、完整、合法,并同意在具備下井條件時,按重新評估后的價值確定資產價值。
(三)對于權屬不清的資產在評估中的風險防范
對于租賃的集體土地,不列入評估范圍,但要與當?shù)卣跋嚓P部門協(xié)商,當依法取得土地使用權時,由整合后的新公司承擔。對于缺少權屬證明的資產,應通過本次評估,督促煤礦取得證明,如“雙回路”由供電部門證明其權屬歸被整合煤礦;公路、橋梁應鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等政府部門證明其權屬歸被整合煤礦。這些必要的風險防范措施不僅明晰了產權,減少了收購風險,也為新公司下一步的生產經(jīng)營奠定了良好的基礎。
(四)對于民間借貸利息和坑口轉讓費等評估中的風險防范
這些沒有形成實物資產的費用部分,不列入評估范圍。民間借貸利息,可以在實物資產評估過程中作為固定資產的一部分資金成本,依據(jù)國家規(guī)定的固定資產建設中允許貸款的比例、合理的工期以及同期銀行貸款利率計算;坑口轉讓費,可在按省政府規(guī)定計算礦業(yè)補償款時統(tǒng)籌考慮。這樣既考慮了整合雙方的利益,又可以避免評估風險。
(五)加強評估的過程管理
由于被整合煤礦部分存貨、機器設備、房屋建筑物、在建工程發(fā)生時未取得正規(guī)票據(jù),有些在建工程的工程決算書不規(guī)范,無發(fā)票,若嚴格按會計基礎工作規(guī)范要求進行取證,評估工作將無法進行。為此,審計評估的基礎可以由審計機構、評估機構、整合方、被整合方人員四方簽字的實地清查盤點表作為依據(jù)。由此,實物資產的清查審計,成了評估工作的基礎。為保證資產評估過程和結果的客觀公正,可從以下方面加以控制:
1.整合主體應成立由機電、基建、供應等部門人員組成的資產評估現(xiàn)場組,全程參與、協(xié)助、監(jiān)控資產清查和審計評估工作。對于所有實物資產,現(xiàn)場工作人員必須到現(xiàn)場清查,對于每項資產都要有四方共同在場清點確認,有一方未簽字認可的資產不得列入評估范圍。
2.在中介機構出具了審計、評估報告后,現(xiàn)場人員還應對報告評估范圍、資產數(shù)量、新舊程度進行復核,如發(fā)現(xiàn)與清查時不相符,可及時與中介機構溝通,以確保評估工作的客觀、公正。
3.對有可能存在爭議的重大項目進行核查。如煤礦的土石方工程,由于經(jīng)填挖后,地貌已改變,很難確定其真實的工程量,對此不能簡單地以礦方的申報量為依據(jù),而應聘請專業(yè)的測量機構進行實地測繪,以保證評估報告的真實、可信。
(六)建立行之有效的并購款付款機制
對納入整合的資產,可采取部分支付資產價款的方式防范風險。例如:對于可能存在產權爭議的公路、橋梁、供電線路、已清查的井下資產先按50%預留資金,待接收一年內核實無爭議后付款;對于依據(jù)礦方提供的圖紙等技術資料列入評估范圍未清查的井下資產,全額預留資金,待接收后按評估核實的金額付款;對于評估報告經(jīng)整合主體初步評審通過的,可以支付20%~30%的購并款;對于評估報告經(jīng)整合主體董事會或其他權力機構核準通過的可支付30%~50%的購并款等。通過建立制度有效地防止國有資產的流失。
(七)認真核實被整合煤礦的剩余資源儲量,特別是生產礦井
本次資源整合的交易價款中包含實物資產和礦業(yè)權兩部分。依據(jù)《關于省屬國有煤炭企業(yè)兼并重組中小煤礦有關問題的會議紀要》規(guī)定“授權省屬國有煤炭企業(yè)按照《山西省人民政府辦公廳轉發(fā)(省國土資源廳關于煤礦企業(yè)兼并重組所涉及資源采礦權價款處置辦法)的通知》(晉政辦發(fā)(2008)83號)的規(guī)定,對補兼并重組中小煤礦剩余資源量及價款繳納等進行核實、測算,并給予補償,不再對采礦權進行評估”。為此對煤礦的剩余資源儲量的核實是重點,特別是生產礦井,存在動用儲量,剩余儲量的核實更是重點中的重點。
(八)對債權債務剝離從法律上進行約定
為規(guī)避風險,應要求各被整合企業(yè)在省級以上報刊進行《債權申報公告》,明確其債權、債務,避免整合主體和成立后的新公司今后被拖入法律糾紛之中,從而使權益受到侵害。
本次兼并重組整合地方煤礦工作史無前例,無疑對傳統(tǒng)的管理體制、機制產生巨大沖擊,但也是做好體制、機制創(chuàng)新的一個有利契機。同時資源整合具有行政性,完全依靠市場手段來解決是不行的,一定要用市場手段與行政手段相結合的辦法來解決。要用規(guī)范的方法,解決不規(guī)范的問題,取得規(guī)范的結果。
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資產評估風險及其防范范文第3篇
資產評估風險是指與資產評估有關的單位或個人因資產評估事項所引起的遭受損失的可能性。資產評估風險具有以下一些特點：
1．客觀性。從廣義上講，只要開展資產評估工作，必然會出現(xiàn)由此而引起的遭受損失的事件。
2．不確定性。從個案來講，資產評估風險何時何地發(fā)生，發(fā)生何種類型的風險，發(fā)生的程度如何等具有不確定性。但通過人們的努力，可以將風險控制在盡可能小的范圍之內。
3．潛在性。導致資產評估風險的可能性已經(jīng)客觀形成，而有關當事人要承擔的責任和遭受的損失暫時還沒有成為現(xiàn)實。但是如果這種狀況一旦被相關利益人發(fā)現(xiàn)，并且他們不能再容忍這種狀況已經(jīng)給他們造成的損失，那么，這種潛在的風險將會成為事實風險。
4．階段性。資產評估風險在一段時期內可能只是潛在性風險，而在另一段時期內則可能成為事實風險（指資產評估工作已付諸實施，并且已對相關當事人的利益造成損害，已被受害方發(fā)現(xiàn)，并且已訴諸行政程序或法律程序以保障其利益不受損害）。
二、資產評估風險的表現(xiàn)形式
資產評估風險的表現(xiàn)形式多種多樣。通過分類，可以將資產評估風險的表現(xiàn)形式分為立法風險、管理風險、執(zhí)業(yè)風險和結果使用風險四類。
1．資產評估立法風險。資產評估立法風險是指受人們認識事物的階段性的制約，國家制定的與資產評估有關的法律和法規(guī)的內容隨著時間的推移，與當前的實際情況不再相符，以至不能有效地指導當前的資產評估工作所帶來的風險。
2．資產評估管理風險。資產評估管理風險是指資產評估行政主管部門在履行其資產評估管理職能時所帶來的風險。對這個定義，要說明兩點：
①目前我國資產評估的行政主管部門不統(tǒng)一，除了財政部門外，還包括國土資源部門、房地產管理部門以及其他部門（如林業(yè)部門、農業(yè)部門等）。
②資產評估管理職能大致可以歸納為兩個：
一是規(guī)劃職能，如行業(yè)發(fā)展規(guī)劃及相關法律法規(guī)的建設等；
二是控制職能，如對評估機構和評估人員的資格認證、執(zhí)業(yè)標準的制定以及國際協(xié)調等。在我國，資產評估管理風險主要表現(xiàn)在：在目前資產評估工作的行政主管部門不統(tǒng)一的情況下，各部門在具體實施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標準時，由于管理的不完善和相互矛盾而影響了資產評估工作正常有序地進行。
3．資產評估執(zhí)業(yè)風險。資產評估執(zhí)業(yè)風險是指評估人員在執(zhí)業(yè)中，由于達不到專業(yè)標準而導致的風險。執(zhí)業(yè)達不到專業(yè)標準，必然導致資產評估結果不合理，從而使資產評估當事人的利益受到影響，評估機構和評估人員由此參與訴訟或仲裁而發(fā)生的費用以及因敗訴而承擔的賠償責任，這就是資產評估執(zhí)業(yè)風險。
4．資產評估結果使用風險。資產評估結果使用風險是指資產評估當事人由于對資產評估報告書及評估結果使用不當所帶來的風險。主要表現(xiàn)為：使用了過期失效的資產評估報告書及評估結果；未按資產評估報告書上所注明的評估目的使用資產評估報告書及評估結果；在使用資產評估報告書及評估結果時，未充分考慮評估期后事項的發(fā)生而導致的資產評估價值的變化等。
三、資產評估風險的防范對策
如前所述，我們可以根據(jù)資產評估風險及其四個特點，對其加以控制。
1．建立和完善資產評估法律、法規(guī)體系。目前最主要的是制定《中國注冊資產評估師法》。在我國，資產評估行業(yè)至今尚未頒布相關法律，這顯然跟不上資產評估行業(yè)形勢發(fā)展的需要。通過制定《中國注冊資產評估師法》，把前述的資產評估管理方面存在的問題一并加以解決。同時，建立和完善資產評估法律、法規(guī)體系有助于減少資產評估立法風險。
2．理順資產評估行業(yè)管理體制，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織。資產評估屬于社會中介服務行業(yè)，因此，它應當有適合自己行業(yè)特點的管理模式。具體來說，可從以下幾個方面來考慮：
①結束資產評估工作多頭管理的現(xiàn)狀，實行統(tǒng)一的行政管理。明確資產評估的行政主管部門，對資產評估行業(yè)進行統(tǒng)一管理，為評估行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。
②建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織，實行統(tǒng)一的行業(yè)自律管理。依照現(xiàn)有的與資產評估有關的行業(yè)組織（如注冊資產評估師、土地評估師、房地產評估師等）狀況，在相互協(xié)商的基礎上，由政府協(xié)調，組建統(tǒng)一的具有權威性的資產評估行業(yè)協(xié)會。統(tǒng)一的資產評估行業(yè)協(xié)會可以按照資產類型（如建筑物、土地等）和地區(qū)設立分會，從而做到既有利于不同類型資產評估的完善發(fā)展，又有利于不同地區(qū)資產評估之間的技術交流。同時，實行統(tǒng)一的行政管理，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織有助于減少資產評估管理風險。
3．建立注冊資產評估師的分類分級制度。分類是指對注冊資產評估師按其所熟悉的專業(yè)進行劃分，分為建筑評估師、土地評估師、機器設備評估師等。分類管理的好處是可以發(fā)揮每個評估師的專業(yè)特長。分級指對注冊資產評估師按其執(zhí)業(yè)年限和經(jīng)驗進行分級，一般可分為初級評估師、中級評估師和高級評估師。
同時，建立注冊資產評估師的分類分級制度有助于減少資產評估執(zhí)業(yè)風險。
4．建立資產評估專家咨詢委員會。由于資產評估涉及的評估范圍太廣，而每個評估人員的知識面相對有限，因此，在資產評估行業(yè)協(xié)會的指導下，建立資產評估專家咨詢委員會，對評估機構和評估人員進行專業(yè)指導，十分必要。資產評估專家咨詢委員會可由財務會計、工程技術、經(jīng)濟管理、金融、法律以及特殊資產（如自然資源、珠寶文物等）方面的專家組成。其基本任務包括：對資產評估的基本理論、基本方法及其法律法規(guī)等進行研究；研討資產評估執(zhí)業(yè)中的難點、疑點問題；搜集與資產評估有關的信息資料并建立信息檔案；接受評估機構、評估人員以及社會各界關于資產評估有關問題的咨詢對無形資產評估進行研究；與國內外評估機構和評估人員交流與合作；評估人員的后續(xù)教育等等。建立資產評估專家咨詢委員會有助于減少資產評估執(zhí)業(yè)風險。
5．建立資產評估行業(yè)協(xié)會指導下的評估爭議調解委員會。評估爭議是指評估機構與客戶或評估機構之間在評估依據(jù)、評估方法及評估結果等方面產生不同意見而發(fā)生的爭議。如果采用仲裁或訴訟的方式解決，無論對哪一方當事人，都是一件很麻煩或不情愿的事情。因此，調解就成為解決這類矛盾的一種較好方式。調解的優(yōu)點是：方式比較靈活，節(jié)省費用、時間和精力，可以為當事人保守商業(yè)秘密等。
資產評估風險及其防范范文第4篇
隨著我國加入WTO和全球經(jīng)濟一體化的迅猛發(fā)展，資產評估行業(yè)愈發(fā)凸顯其重要地位，它為維護產權主體的所有者權益，促進產權交易的健康、順利進行，以及促進社會資源的優(yōu)化配置和國有經(jīng)濟的結構調整，起到了極其重要作用。在此背景下，本文致力于研究我國煤炭企業(yè)并購中的資產評估問題，并結合“中國煤炭進出口公司收購山西大同新榮唐山溝煤業(yè)有限責任公司（下文簡稱為“唐煤公司”）”進行實例分析，旨在為進行并購的煤炭企業(yè)的資產評估作出有針對性的指導和規(guī)范，提高評估質量，降低評估風險，促進我國煤炭行業(yè)的又好又快發(fā)展。
二、資產評估相關影響因素
資產評估是指專門的機構或評估人員，遵循法定或公允的標準和程序，運用科學的方法，以貨幣作為計算權益的統(tǒng)一尺度，對在一定時點上的資產進行評定估算的行為。在企業(yè)并購活動中，對被兼并企業(yè)的資產評估可能因預測不當而不夠準確，進而給兼并企業(yè)帶來潛在風險。資產評估的效果取決于三方面，即財務報表信息的準確性、評估方法的有效性、以及并購環(huán)境的影響。在此基礎上，煤炭企業(yè)資產評估的獨特性在于煤炭資源的存在。煤炭資源占煤炭企業(yè)資產的相當大部分，對其價值評估存在的風險包括：儲量方面的風險，礦產品價格風險，經(jīng)營風險，經(jīng)濟風險（如匯率、利率、通貨膨脹等）。其中經(jīng)營風險和經(jīng)濟風險分別來自于并購企業(yè)的內部環(huán)境和外部環(huán)境，屬于企業(yè)管理水平與宏觀經(jīng)濟層面的問題，此處不做深入研究。本文著重從信息準確性和評估方法有效性兩方面出發(fā)，對我國煤炭企業(yè)并購活動中的資產評估問題做出研究。
（一）信息不對稱狀況的改進 在并購過程中，被兼并企業(yè)可能存在故意隱瞞損失信息的情況，或者夸大自身的價值和收益信息，使得相關重要的定價信息得不到充分、準確的披露；同時就我國的資產評估環(huán)境而言，我國會計師事務所提交的審計報告較多虛假成分，以致上市公司信息披露不夠充分。企業(yè)進行兼并時，由于信息不對稱導致兼并企業(yè)對目標企業(yè)資產價值和贏利能力無法準確判斷。并購估價過高，勢必造成并購企業(yè)經(jīng)營收益降低，使企業(yè)增長缺乏權益基礎，將影響到企業(yè)未來可持續(xù)增長的能力。
為了改善煤炭企業(yè)并購中信息不對稱與信息失真狀況，企業(yè)應聘請信譽優(yōu)良的中介機構及權威專家，一方面合理使用財務報表信息，它是目標企業(yè)價值評估最重要的信息來源之一，對其進行合理使用是資產評估風險防范與控制的重要內容；另一方面注重表外資源，表外資源對于目標企業(yè)資產評估的影響主要體現(xiàn)在表外融資和某些重要信息沒有在財務報表內反映而引發(fā)的風險。
對我國煤炭行業(yè)而言，在資產評估實務中，企業(yè)還應要求原礦方代表、參與兼并重組的人員、資產評估機構、中介審計機構四方簽字，明確責任；對無法下井核實的資產，如果原礦方可以提供翔實的原始資料，評估機構作出可以評估的決定后，方可評估，否則應推遲這部分資產的評估。通過采取以上種種措施，最大程度降低資產評估風險。
（二）資產評估方法 企業(yè)價值評估方法有很多，本文著重分析以下兩類：資產基礎法和收益現(xiàn)值法。
（1）資產基礎法。以資產為基礎的評估模式又稱賬面價值調整法，是評估企業(yè)價值最簡便的方法。該方法認為：企業(yè)價值是企業(yè)所有的投資人對于企業(yè)資產要求權價值的總和。資產基礎法的基本評估思路如下：一是流動資產。對貨幣資金及流通性強的資產，按經(jīng)核實后的賬面價值確定評估值；對應收、預付類債權資產，以核對無誤賬面值為基礎，根據(jù)實際收回的可能性確定評估值。二是非流動資產。一般采用重置成本法，如長期股權投資評估值=被投資單位整體評估后凈資產×持股比例；房屋、井巷等固定資產評估值=重置全價×成新率，其中重置全價為建筑安裝工程造價、前期及其它費用、資金成本三者之和。三是負債。清查核實各項負債在評估目的實現(xiàn)后的實際債務人、負債額，以評估目的實現(xiàn)后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估值。四是企業(yè)權益價值=總資產評估價值-總負債評估價值。從資產基礎法的思路來看，其合理應用有賴于三個前提條件：資產的重置成本和變賣價值容易估算；資產的獲利能力與重置成本密切相關；企業(yè)的絕大部分價值由其所掌握的自然資源組成（智力資本比重較小）。所以，現(xiàn)階段，資產價值基礎法是我國煤炭企業(yè)并購活動中應用最為廣泛的一種價值評估方法。
（2）收益現(xiàn)值法。收益法即按照收益途徑、采用DCF估算企業(yè)的股東全部權益價值。該方法對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量及其風險進行預測，然后選擇合理的貼現(xiàn)率（IRR），將未來的現(xiàn)金采用收益現(xiàn)值法的企業(yè)需要具備持續(xù)經(jīng)營的基礎和條件，經(jīng)營與收益之間存有較穩(wěn)定的對應關系，并且未來收益和風險能夠預測及可量化。只要在這些條件下，估值結果才能具有較好的客觀性。鑒于我國煤炭行業(yè)目前的客觀環(huán)境，為提高資產評估的準確性，降低財務風險，在選擇評估方法時除了根據(jù)并購目的和目標企業(yè)的實際狀況以外，還可綜合運用多種評估方法來提高評估準確程度，得出不同的結果，然后進行綜合分析，降低評估風險。
三、唐煤公司資產評估實例分析
本文以2009年6月中國煤炭進出口公司收購山西大同新榮唐山溝煤業(yè)有限責任公司為案例進行資產評估風險控制分析。
（一）兼并企業(yè)背景分析 在進行評估前，兼并企業(yè)首先研究了唐煤公司的歷史沿革、生產經(jīng)營狀況、組織架構以及企業(yè)優(yōu)勢和風險分析，并統(tǒng)計出其近三年的財務狀況。
（2）優(yōu)勢及風險分析。一是優(yōu)勢。在國家煤炭產業(yè)政策下，山西淘汰小煤窯勢在必行。而根據(jù)唐煤公司目前已實現(xiàn)機械化采掘和陳家溝礦采煤方法改革即將實現(xiàn)綜采的情況，企業(yè)已不在關停之列，再加上重組其它煤礦后，公司儲量將會大大增加。這些因素必將使唐煤公司有較大的發(fā)展前途。二是風險。包括安全事故風險和成本價格風險，受2008年國際金融危機影響，公司當前面臨的經(jīng)營環(huán)境風險較大，在危機導致的煤炭產量下滑及價格走勢不佳的背景下，成本上升令人擔憂。
（二）評估前提、限制條件及評估方法 評估范圍是唐煤公司截至2009年5月31日的全部資產及負債，評估對象為唐煤公司的股東全部權益價值，評估基準日是2009年5月31日。
（1）評估限制條件有：本次評估所采用的儲量數(shù)據(jù)，是依據(jù)企業(yè)提供的地質資料和儲量核實文件，其準確程度評估人員無法確認；由于企業(yè)的長短期借款合同和入賬憑證提供不齊全，賬面余額中只有部分得到銀行和信用社函證回復。
（2）本次評估遵照相關法令原則，依據(jù)企業(yè)的實際狀況，分別采用資產基礎法和收益法兩種方法進行評估。且評估的價值類型為市場價值。
在企業(yè)價值整體評估的收益法中，收入、成本費用等指標，是直接以近三年的實際經(jīng)營財務指標為基礎，對未來一定經(jīng)營期限內的收入、成本費用等作出預測，這樣其評估結果受市場價格波動的影響程度較大。因此，就評估基準日的市場價值而言，資產基礎法的結果相對更具可信性。
四、結論
通過以上理論及實例研究，本文發(fā)現(xiàn)：對于信息不對稱及信息失真狀況，企業(yè)應聘請信譽優(yōu)良的中介機構及權威專家，合理使用財務報表信息并注重表外資源，明確參與資產評估各方的責任，提高評估信息的客觀真實性；對于資產評估方法的選擇，企業(yè)應綜合運用多種評估方法，得出不同結論，然后進行綜合分析，提高評估結果的科學性。
觀察中國煤炭進出口公司收購山西大同新榮唐山溝煤業(yè)有限責任公司之后這三年的運營狀況，不得不承認，經(jīng)過細致入微地資產評估，企業(yè)大大降低了財務風險，此次收購可謂是煤炭企業(yè)兼并重組成功的案例之一。截至2011年12月31日，唐煤公司凈資產為人民幣17，264.91萬元，且資產基礎法下，唐煤公司經(jīng)評估的股東全部權益價值為人民幣139，076.12萬元。2012年3月28日，中國中煤能源股份有限公司（簡稱“中煤能源”）收購進出口公司持有的唐煤公司80%股權，這一關聯(lián)交易有利于實現(xiàn)中煤能源做強做優(yōu)煤炭主業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，增加公司優(yōu)質煤炭儲量，提升公司煤炭產量，這也進一步驗證了2009年并購中資產評估的科學嚴謹性。
并購企業(yè)為了最大限度地避免在并購過程中向被兼并企業(yè)支付與實際不符的高昂費用，就一定要運用科學的方法對目標企業(yè)的每一個財務項目進行全面詳細的審查以及科學專業(yè)的評價。本文具有較強的實用性和現(xiàn)實意義，相信通過本文的結論和實例參考，我國煤炭企業(yè)可以有效降低并購中的資產評估風險，實現(xiàn)并購的良好開端。
參考文獻：
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資產評估風險及其防范范文第5篇
財務會計是指在會計原則和會計制度的指導下,以貨幣為主要計量形式,對企業(yè)的財務活動和經(jīng)營狀況進行全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督,為企業(yè)管理層和其他利益關系人定期提供企業(yè)財務狀況與盈利能力等經(jīng)濟信息為主要目標而進行的經(jīng)濟管理活動。“產權”也稱為權益,是指受法律確認和保護的經(jīng)濟利益主體對財產的排他性的歸屬關系,是經(jīng)濟所有制關系的法律表現(xiàn)形式,它包括財產的所有權、占有權、支配權、使用權、收益權和處置權。產權交易,是一種資本運營行為,是指產權所有者對其產權進行有償轉讓的經(jīng)濟活動。財務會計在產權交易中則是借助于會計特有的確認、計量和報告等具體方法,把企業(yè)所擁有、并能控制的資產權益和產權關系進行合理劃分和清晰界定,是企業(yè)資金運作的綜合反映。它們之間的關聯(lián)點主要包括:
1.會計主體的確認。會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍,是會計服務的對象,產權主體是會計主體的前提,明確會計主體,就是界定了企業(yè)法人資產的權益范圍以及其所承擔的權力和義務,是理順企業(yè)法人資產產權關系的一個重要步驟。
2.會計計量的定價。會計計量是將符合確認條件的資產、負債、所有者權益等會計要素登記入賬并列報于財務報表,并確定其金額的過程,是確定會計要素金額的基礎。企業(yè)應按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量,計量屬性反映的主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值等。不論會計的初始計量、后續(xù)計量或會計調整,還是審計與評估都必須正確計量,因此,合理科學的會計計量是產權定價的關鍵。
3.財務會計報告。財務會計報告是對外提供的反映其某一特定日期企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面性文件。在產權交易中財務報告不僅提供企業(yè)的財務信息,實質上也是反映和披露交易事項對財務狀況影響的過程。
二、財務會計在國有產權交易中的應用及風險防范
國有產權轉讓過程中存在著諸多風險.需要加以識別和防范。為了規(guī)范企業(yè)國有產權轉讓行為,加強企業(yè)國有產權交易監(jiān)督管理,國家制定了一系列關于產權轉讓管理的法規(guī)與制度,全面系統(tǒng)的規(guī)范了國有產權轉讓的流程、進場交易、評估等事項,以鞏固和規(guī)范市場經(jīng)濟中的財產關系,防止企業(yè)國有產權轉讓過程中國有資產的流失,實現(xiàn)國有資產的保值增值。根據(jù)國有企業(yè)產權轉讓程序,財務會計在國有產權交易中的應用及風險防范,主要表現(xiàn)在以下方面:
1.為轉讓項目提供決策依據(jù)
維護和保障產權相關利益者的權益是財務會計的目標。國有企業(yè)產權交易必然涉及到企業(yè)資產規(guī)模和權益分配,如產權交易項目的可行性研究分析、企業(yè)效益與風險預測以及制定產權轉讓方案等,這些都必須依靠財務數(shù)據(jù)和會計資料。財務會計通過反映職能,可提供有關企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的會計信息,通過專業(yè)的財務分析,可了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來,客觀真實的反映企業(yè)經(jīng)營狀況和盈利能力,為企業(yè)管理層及投資者等相關利益人做出正確決策提供準確的信息和依據(jù)。
2.開展資產評估界定和核實資產價值
企業(yè)國有產權轉讓事項經(jīng)批準或者決定后,根據(jù)有關規(guī)定應當進行資產評估,涉及整體資產評估的還需進行清產核資專項審計,資產評估是國有產權交易過程中的核心環(huán)節(jié),企業(yè)財務部門應當積極配合中介機構做好財產清查、資產評估工作,確保會計資料真實反映資產狀況,做到賬賬相符、賬實相符、賬表相符,以客觀、公正地界定和核實資產的價值。資產評估報告經(jīng)有關部門核準或備案后,作為確定轉讓價格的參考依據(jù),轉讓價格不得低于評估值。財務會計可以通過資產評估,分析確定資產賬面價值與實際價值之間的差異,以及資產名義價值與實際效能之間的差異,結各市場資產價值的變動情況,合理判斷資產估值是否存在明顯瑕疵,對預防國有資產流失具有積極作用。
3.辦理產權交易手續(xù)
國務院3號令第四條規(guī)定:“企業(yè)國有產權轉讓應當在依法設立的產權交易機構中公開進行,不受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關系的限制”。產權交易機構是依法組織國有、集體企業(yè)產權交易,維護交易各方合法權益的專業(yè)機構,在辦理國有產權交易過程中,交易機構專業(yè)人員必須充分利用和關注會計信息,對受理轉讓、信息、登記受讓、交易簽約、資金結算等交易行為進行交易風險識別和分析,運用相應的控制措施,有效預防交易風險。具體如下:
(1)受理轉讓。國務院3號令第六條規(guī)定:“轉讓的企業(yè)國有產權權屬應當清晰。權屬關系不明確或者存在權屬糾紛的企業(yè)國有產權不得轉讓。被設置為擔保物權的企業(yè)國有產權轉讓,應當符合《中華人民共和國擔保法》的有關規(guī)定。”這一規(guī)定要求產權交易機構不僅要對有關產權歸屬的證明文件進行審核,還要了解掌握標的企業(yè)的財務情況,分析其資產結構、負債及或有事項、所有者權益等財務要素,確認企業(yè)產權歸屬關系,有效防范因企業(yè)產權歸屬關系不清楚或不符合轉讓要求存在產權糾紛的交易風險。
(2)信息。國務院3號令第十四條規(guī)定:“轉讓方應當將產權轉讓公告委托產權交易機構刊登在省級以上公開發(fā)行的經(jīng)濟或者金融類報刊和產權交易機構的網(wǎng)站上,公開披露有關企業(yè)國有產權轉讓信息,廣泛征集受讓方。產權轉讓公告期為20個工作日?！碑a權交易機構對外公開產權轉讓信息,信息披露的內容除了標的企業(yè)基本情況、產權轉讓行為的內部決策及批準情況、還對外公開標的企業(yè)的產權構成情況、轉讓標的企業(yè)近期財務報表的主要財務指標數(shù)據(jù),包括所有者權益、負債、營業(yè)收入、凈利潤等;資產評估報告的備案或核準情況以及資產評估報告中總資產、總負債、凈資產的評估值和相對應的審計后賬面值;這就需要交易機構的專業(yè)人員熟悉掌握會計知識,認真審核相關材料,確保社會投資者充分了解標的企業(yè)的經(jīng)營及財務狀況。
(3)登記受讓。國務院3號令第十五條規(guī)定:“在征集受讓方時,轉讓方可以對受讓方的資質、商業(yè)信譽、經(jīng)營情況、財務狀況、管理能力、資產規(guī)模等提出必要的受讓條件。受讓方一般應具備良好的財務狀況和支付能力,良好的商業(yè)信用?！边@就要求產權交易機構應當按照產權轉讓公告中的受讓方資格條件審核意向受讓方受讓資格,交易機構業(yè)務人員對受讓方主體資格及受讓材料的齊全性和合規(guī)性進行審核,包括對意向受讓方提交的會計資料進行專業(yè)分析,從財務角度識別意向受讓方的財務狀況、資產規(guī)模、經(jīng)營情況以及資信證明的可靠性是否符合受讓條件,有利于對意向受讓方受讓資格進行確認。
(4)交易簽約。公告期滿后,產生兩個以上符合條件的意向受讓方的,產權交易機構應當按照產權轉讓公告中公布的競價方式組織實施公開競價,只產生一個符合條件的意向受讓方的,由產權交易機構組織交易雙方按掛牌價與買方報價孰高原則直接簽約。企業(yè)國有產權轉讓成交后,轉讓方與受讓方應當簽訂產權轉讓合同,產權交易機構應當依據(jù)法律法規(guī)的相關規(guī)定,按照產權轉讓公告的內容以及競價交易結果等,對《產權交易合同》進行審核。包括轉讓標的企業(yè)職工安置方案、標的企業(yè)的債權、債務處理;轉讓價格、付款方式及付款期限;產權交割等合同條款。
(5)資金結算。國有產權交易進場制度規(guī)定,產權交易機構實行交易資金統(tǒng)一進場結算制度,交易機構開設獨立的結算賬戶,組織收付產權交易資金(包括交易保證金和產權交易價款)。產權交易資金直接關系到國有資金的安全,涉及面廣,社會影響力大,交易機構財務部門必須嚴格履行付款審批制度,按會計制度的有關規(guī)定對交易資金結算業(yè)務進行核算監(jiān)督,為客觀真實的反映交易資金走向,應當對每筆交易資金的劃入轉出建立明細分類賬、日記賬,詳細記錄收付資金項目名稱、金額、時間等內容,確保產權交易資金的專賬專用,?？顚Ｓ?。
