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固定資產盤點目的范文第1篇

關鍵詞：固定資產 管理 存在問題 管理措施

固定資產管理是指對固定資產的計劃、購置、驗收、登記、領用、使用、維修、報廢等全過程的管理。固定資產是企業的主要勞動手段，也是發展國民經濟的物質基礎。它的數量、質量、技術結構標志著企業的生產能力，也標志著國家生產力發展水平。

一、固定資產管理中主要存在的問題

1.固定資產預算制度流于形式，對固定資產的購置或處置隨意性比較大。對實際支出與預算之間的差異以及未列入預算的特殊事項，沒有履行特別的審批程序。

2.授權審批制度不明確。授權批準控制要求對所有資產的接觸、處理均經過適當授權。一些單位沒有制定這一程序，不能有效杜絕固定資產管理過程中的錯誤、舞弊與違法行為。

3.固定資產管理、使用與財務核算脫節，造成賬實不符。

4.固定資產賬簿記錄不健全，有的單位對固定資產實行粗放管理，一般只在財務部門建立固定資產明細賬，沒有建立相應的臺賬。

5.不重視對設備的保養或用修理來替代保養，無形中縮短了設備的使用壽命。

6.盤點制度不健全。一些單位對存貨有完善的定期盤點制度，但對于固定資產一般不進行定期盤點，只在專門進行的清產核資中才對固定資產進行盤點。

7.內部監督制度不明確。沒有安排專門的部門和人員對固定資產的相關內部控制制度的執行情況進行監督和檢查。

二、固定資產管理措施

（一）固定資產投資

固定資產投資是指投資主體墊付貨幣或物資，以獲得固定資產的過程。固定資產投資包括改造原有固定資產投資以及購建新增固定資產投資。

固定資產投資存在回收時間較長、變現能力較差等風險，一旦決策失誤，就會嚴重影響企業的財務狀況和現金流量，甚至會使企業走向破產。因此，固定資產投資不能在缺乏調查研究的情況下進行，必須按特定的程序，運用科學的方法進行可行性分析，以保證決策的正確有效。

固定資產投資決策的程序一般包括如下幾個步驟：投資項目的提出；投資項目的評價。

投資項目的評價主要涉及如下四項工作。

第一，把提出的投資項目進行分類，為分析評價做好準備。

第二，計算有關項目的預計收入和成本，預測投資項目的現金流量。

現金流量是指投資項目所涉及的在一定時期內的現金流出與現金流入數量的總稱，將現金流入量減現金流出量的余額稱為凈現金流量。投資項目的現金流量由以下三部分組成。

①原始投資。即開始投資時發生的現金流量，主要為現金流出量。一般包括：固定資產投資，即房屋和建筑物、機器設備等的購入或建造、運輸、安裝成本等；流動資產投資，即由于新增固定資產而增加的營運資金：其他投資費用，與固定資產投資有關的其他費用，如籌建費用、職工培訓費；原有固定資產的變現收入，表現為現金流入，常見于固定資產更新投資。

②固定資產使用中的現金流量。固定資產在投產后，由于正常業務所引起的現金流量。營業收入是主要的現金流入量；發生的成本費用是主要的現金流出量。需要注意的是雖然折舊在會計核算中確認為費用，但是，這部分資金并沒有流出企業，所以不能作為現金流出量。

③固定資產清理的現金流量。固定資產使用期滿，進行清理階段發生的現金流量，包括收回固定資產的殘值、收回原墊付的流動資金等，都是企業的現金流入。

第三，運用各種投資評價指標，把各項投資按可行性的順序進行排列。

固定資產投資決策的方法很多，其中常用的有以下幾種：投資回收期法、投資回收率法、凈現值法、現值指數法、內含報酬率法等。凈現值法、現值指數法、內含報酬率法等相對而言比較復雜，企業投資評價可以采用相對簡單的投資回收期法、投資回收率法。

①投資回收期是指收回全部投資所需要的期限?？s短投資回收期可以提高資金的使用效率，降低投資風險，因此，投資回收期是評選投資方案的重要標準。投資回收期一般不能超過固定資產使用期限的一半，多個方案中則以投資回收期最短者為優。

②投資回收率是年均現金凈流量與投資總額的比率。投資回收率的高低以相對數的形式反映投資回收速度快慢，投資回收率越高，則方案越好。通過比較各方案的投資回收率，選擇投資回收率最高的方案。

第四，寫出評價報告，請上級批準。

（1）投資項目的決策

投資項目評價后，企業領導者要作最后決策。最后決策一般可分成以下三種：接受這個項目，可以進行投資；拒絕這個項目，不能進行投資；發還給項目的提出部門，重新調查后，再做處理。

（2）投資項目的執行

決定對某項目進行投資后，要積極籌措資金，實施投資。在投資項目的執行過程中，要對工程進度、工程質量、施工成本進行控制，以便使投資按預算規定保質如期完成。投資項目的再評價

（二）固定資產購置

固定資產購置應嚴格按照小企業制定的財務管理制度進行。

各部門填寫請購單，并由設備部門作技術經濟論證，進行詢價和價格比較，填寫好擬采購設備的名稱、規格、型號、性能、質量，估計費用等資料，送相關部門會簽并報總經理批準。

對重大工程建設項目，企業應成立專門管理小組。成員應來自企業的工程、審計、財務等部門及使用單位等，共同參與項目論證、公開招標等環節的工作。既體現公平、公正原則，又通過招標等良性競爭手段，為企業創造經濟效益。

（三）固定資產日常管理

固定資產使用部門或人員負責相關固定資產的管理工作。行政部門或后勤部門對固定資產的安全保管和有效利用進行全面監督，組織參與公司固定資產的清查，針對清查中發現的問題研究改進固定資產的使用和保管措施。對精密貴重以及容易發生安全事故的儀器設備， 歸口管理部門應制定具體操作規程，指定專人進行操作。固定資產購建完成后，對設備及時進行測試和清點，并貼上標識銘牌。驗收不合格，不得辦理結算手續，不得交付使用，并按合同條款及時向有關責任人提出退貨或索賠。定期對設備進行盤點，核對賬、卡、物，保證賬賬、賬卡、賬物相符。

有條件的企業，應盡量選用合適的固定資產管理系統，用電腦管理固定資產數據。及時對系統中數據進行清理，查錯防漏。

（四）固定資產清查

小企業應定期或者至少每年年末對固定資產進行清查盤點。

固定資產清查的程序：對本單位擁有的固定資產進行實物清點，并登記造冊；將實物按品種、數量、型號等與固定資產賬進行核對；按照管理權限上報有關情況，并根據批復進行賬務處理。

固定資產清查方法：

清查前的準備：組成固定資產清查小組，明確責任分工；

進行事前的摸查：利用賬務清理結果，編制盤點用的固定資產明細表。

實地盤點并核實有關情況：根據盤點情況編制“固定資產盤點表”，與基準日“固定資產清查細表”進行核對，并對盤點中出現的差異情況進行說明。

根據固定資產清查中的問題提出處理意見：報告清查結果根據盤點核實結果，填報固定資產盤點明細表。

錄入固定資產電子卡片：進一步完善固定資產清查明細表；編輯損失材料并呈批。

（五）固定資產循環的內部控制

固定資產循環的內部控制措施主要如下：

(1）崗位分工：企業不得由同一部門或個人辦理固定資產的全過程業務。

（2）授權批準：嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。

（3）取得與驗收控制：外購、自行建造固定資產，其驗收應符合相關規定。

（4）日常保管控制：企業應建立固定資產歸口分級管理制度，確保管理權責明晰、責任到人。

（5）處置與轉移控制：企業處置、出售或將固定資產對外投資，須經有關部門授權或批準。

固定資產盤點目的范文第2篇

固定資產會計需要對資產類原始憑證進行掃描存檔，配合政府項目及融資等申請資料的提供;以下是小編精心收集整理的固定資產會計工作職責，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。

固定資產會計工作職責11.會同有關部門建立健全固定資產管理制度，包括固定資產構建、保管、修理、初值、報廢、核算等方面的程序和制度;

2.制定固定資產目錄，協助主管人員確定固定資產會計政策;

3.按一定的方法計提固定資產折舊，及時取得并嚴格審核有關原始憑證及計劃、合同、批件、進行固定資產的取得、折舊、修理、改擴建、處置、報廢、清查的核算;

4.建立固定資產臺賬，監督各項固定資產的構建、保管、使用、修理、處置、報廢;

5.協同有關部門定期對固定資產進行盤點;

6.期末對固定資產進行價值檢查，按規定計提固定資產減值準備。

固定資產會計工作職責21、報銷費用;

2、核算工資，按工資比例計算社會保險、職工福利費、教育經費和工會經費。

3、清理往來賬款，包括應收款、應付款，負責賬款的核對、結算

固定資產會計工作職責31、負債固定資產、列管資產、在建工程等需求、申購審核;

2、負債固定資產、列管資產、在建工程等賬務處理;

3、負債固定資產、列管資產、在建工程等的集團制度規范及賬務處理SOP流程;

4、負債固定資產、列管資產、在建工程等的盤點;

5、負債固定資產、列管資產、在建工程等日常管理及使用分析。

固定資產會計工作職責41、發票審核、登記、憑證的輸入;

2、固資/配件申請單、付款單等各類系統單據審核;

3、集團各類要求的報表統計;

4、設備投保;

5、資金預測;

6、預付賬款、在建工程、暫估清理跟進;

7、基建現場驗收。

固定資產會計工作職責5-按照公司規定，參與編制匯總母公司及合并層面公司年度資本性支出(固定資產、在建工程等)的預算工作。審核本部固定資產授權審批手續，根據公司年初下達的財務預算，嚴格控制固定資產采購

-負責本部固定資產入賬，計提折舊、資產處置等相關財務核算工作，及時登記固定資產卡片和固定資產明細賬;定期組織及參加本部及分公司固定資產的盤點，做到賬、卡、物一致

- 完成每月資本性支出相關報表的合并及分析等工作

- 嚴格按照財務會計制度核算固定資產的增加、減少、報廢、調入、調出、盤盈、盤虧等會計事項，進行正確的賬務處理

- 對于非正常原因產生的固定資產減少、報廢、盤虧等必須查明原因，按規定的程序進行審批

-負責各項在建工程的核算，掌握工程項目的資金運用情況。嚴格按照年度預算辦理工程付款，每年終了會同有關部門對未完工的項目進行全面清查。項目竣工驗收后及時辦理審計決算，作好賬務處理

- 負責對大額資產處置的國有資產備案工作

- 負責對所管科目轉賬憑證的編制、記賬確認以及賬簿的打印、裝訂及保管工作，定期交文檔人員歸檔

- 負責分公司的賬務管理工作，包括賬務的錄入、核對、會計報表的出具。

固定資產會計工作職責61、負責公司固定資產的實物管理，收集各部門新增資產的原始資料，及時錄入系統;

2、對內部資產的轉移，調撥，報廢審核，做好實物資料的變更記錄，以保證資產賬務相符;

3、統計各部門固定資產庫存每月的變動情況，做好實物數據庫的維護;

4、定期進行固定資產盤點;

5、負責所轄業務賬務核算及相關報表編制;

固定資產會計工作職責71、負責固定資產相關的管理工作：流程優化、付款審批、調撥、報廢、盤點等;

2、負責固定資產的賬務處理;

固定資產盤點目的范文第3篇

摘要固定資產是企業重要的生產力要素之一，是企業賴以生存的物質基礎，是企業產生效益的源泉。管理好固定資產，是企業生產經營的關鍵，企業要生存發展，就必須加強固定資產管理。目前，我國固定資產管理普遍存在一些問題，通過闡述問題，從而找到恰當的解決對策，從而不斷提高我國企業資產管理能力。

關鍵詞固定資產資產核對動態管理

一、固定資產管理及其主要內容

（一）固定資產管理的涵義

固定資產管理，即對固定資產進行的管理。固定資產是指使用期限在一年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中保持原來物質形態的資產。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產。固定資產是勞動資料的主要組成部分，但不是勞動資料的全部。

（二）固定資產管理的主要內容

第一、固定資產購入管理。其主要是對購買固定資產和自行建造固定資產，進行計劃、預算、購買和投資分析、驗收、記賬過程的管理。

第二、固定資產維修管理。主要是指企業對固定資產進行定期檢查、提請維修和保養、提取維修費的管理。固定資產維修管理主要目的是消除安全隱患，保證固定資產的正常運行，提高其使用效率。

第三、固定資產核算管理。主要是指對固定資產價值的確定、折舊方法、折舊年限、殘值估計、資產減值準備的計提、資產盈虧與處置等方面的管理。

第四、固定資產處置和轉移管理。企業應對固定資產的出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組、企業內部調撥等管理。

二、企業固定資產管理存在問題

（一）固定資產賬實不符，賬簿設置不健全

按規定，固定資產管理必須建立實物臺賬和實物卡片，記載固定資產的名稱、購進時間、規格、型號等，同時由企業的使用部門和財務部門負責保管，定期進行實物盤點，并由財務部門對固定資產賬核對。但部分企業對固定資產管理制度建設不規范、日常管理基礎工作薄弱，長期未對固定資產進行清查、盤點，最終導致家底不清、賬物不符、賬賬不符，造成固定資產記錄混亂，無法徹底清查固定資產數量，為固定資產的流失開了方便之門。另一方面固定資產賬簿設置不健全，企業只設置了固定資產總賬和明細賬，但沒有實物管理賬，致使一些凈值為零，但仍有使用價值仍在繼續使用中的資產沒有納入賬內管理。

（二）閑置資產調劑和處置不及時，資產浪費現象嚴重

首先，閑置資產無人管理，未及時調劑使用或進行處置，閑置設備無人管理，也無人維護保養，致使部分有使用價值、可調劑使用的資產或有處置價值的閑置資產因無人管理而閑置，甚至因無人維護保養而變為報廢資產，造成了較大浪費；再者，部分資產損壞維修不及時，人為造成資產閑置。

（三）固定資產投資缺乏科學性、合理性

企業的固定資產投資分為對內長期投資和對外長期投資。對內長期投資的目的是擴大再生產，對外長期投資的目的是優化資源配置，提高資產使用效率和企業的經濟效益，降低企業經營風險。無論是對內長期投資，還是對外長期投資都具有相當大的風險。

三、企業固定資產管理存在問題的原因分析

造成以上固定資產管理中存在問題的根本原因是企業領導對固定資產管理缺乏足夠的重視?，F在有些領導只抓市場營銷，只重視經營利潤，卻忽視了對生產產品所依賴的生產設備的管理，使設備沒有充分發揮其應有的價值。另外，企業內部約束機制不健全是造成固定資產管理存在問題的

另一個原因。企業固定資產管理涉及固定資產的管理部門、固定資產的使用部門、財務部門，各部門職能不同、分工不同，又缺乏相互的牽制機制，造成固定資產管理存在問題。再者，固定資產的管理部門，使用部門及財務部門的經辦人員缺乏應有的責任心，對固定資產管理中出現的漏洞視而不見、不負其責，也加重了固定資產管理中存在的問題。

四、加強企業固定資產管理的對策

（一）完善企業關于固定資產的管理制度

完善企業關于固定資產的管理制度，應從根源上杜絕固定資產流失的現象發生，做到賬目、卡、實物相符。為了達到使閑置的固定資產合理流動的目的，要加強閑置備的調劑管理，盡可能提高其利用率，最終實現其使用價值。

（二）固定資產定期盤點制度

固定資產的使用和保管部門要定期對實物進行清查盤點，做到賬實相符，防止資產流失。定期盤點的次數多少可根據企業規模、固定資產數量的多少等因素而確定，但一年不得少于一次。對因非正常情況而不能及時入賬的固定資產，資產實物管理部門應對該未及時入賬的固定資產予以標示。

（三）建立并實施計算機動態管理

在選擇管理軟件時，應選擇性價高、功能全面、操作簡單、透明度高的管理軟件，再配合管理臺賬、設備卡片、固定資產賬簿等文字記錄，使固定資產管理真正做到透明、有序、有效。同時，管理軟件應具備信息傳遞或公開制度，使每一位參與者都能夠將信息彼此傳遞、分享，同時也起到相互監督的作用，一定程度上可以促進固定資產管理的透明化、正規化和合法化，保證固定資產使用的最大效益。

（四）加強固定資產及時維修與保養

企業在固定資產的維修與保養方面，應首先建立起相關的計劃或者規劃，定時定期對固定資產及設備進行盤點、總結，對損壞的固定資產及時進行維修與保養，以確保固定資產的最高使用效益。

（五）完善固定資產處置、報廢制度，盤活固定資產

企業對固定資產處置要做到物盡其用，制訂設備報廢條件：超過規定的使用年限，性能落后，能耗高，效益低，經濟效益差；主要結構和零部件嚴重磨損，無法修復，無改造價值；因重大事故或意外災害受到嚴重損害，且無法修復；嚴重影響環保、安全，容易引發人身安全和環境污染，修復改造不經濟；按國家能源政策規定應淘汰的高耗能設備。

（六）充實資產管理人員，提高資產管理人員素質

要在生產、財務等相關部門設置專職資產管理崗位，尤其是生產部門應該設立專人管理固定資產，資產發生變化，應及時與財務部門固定資產管理人員聯系。生產部門的資產管理人員與財務部門的固定資產管理人員應深入學習固定資產管理辦法，了解固定資產從購入、保管、轉移到報廢的一系列處理程序，知悉固定資產卡片的主要內容。提高管理意識是提高管理的關鍵，認識不到位，各項管理措施就難以落實。企業管理層應把固定資產管理與現金管理置于同等的重要地位，強化全員對固定資產管理的意識。

參考文獻：

[1]雷培文.淺談如何加強固定資產管理.財會通訊.2005.

固定資產盤點目的范文第4篇

關鍵詞：固定資產　財務管理　折舊

隨著經濟危機的大規模爆發，企業對財務管理的重視程度越來越大，其中占據大量資金的固定資產財務管理是非常重要的一部分。那么如何在當前競爭激烈的環境中，完善固定資產的財務管理是目前企業面臨的主要問題之一。本文將結合自身工作的實際工作經驗，淺談對對固定資產財務管理工作的認識，并提出相應的改善建議。

一、固定資產的含義及特點

固定資產通常是指使用壽命超過一年的運輸工具、房屋、建筑物、機械、機器以及其他與生產經營有關的設備、器具和工具等實物生產資料。固定資產的實物形態表現在產品生產過程中用來改變或者影響勞動對象的勞動資料。固定資產在企業的生產經營過程中可以長期發揮作用，長期保持原有的實物形態，但固定資產的價值則隨著企業生產經營活動而逐漸地轉移到產品成本中去，并構成產品價值的一個組成部分。從財務會計的角度進行分類。固定資產一般可分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

要進行固定資產的財務管理活動，首先應該明確固定資產的特點：第一，固定資產所占用的資金較大，一般為2000元以上；第二，固定資產的使用壽命通常超過一個會計年度，而且價值分攤在各個會計期間，并且折舊方法已經確定，就不能隨意更改；第三，購入固定資產的進項稅額不能與銷項稅互相抵減，等等。

二、固定資產的財務管理所存在的問題

1、固定資產購置程序表面化

企業進行固定資產購置時，沒有進行相應的調查研究、討論等環節，而且程序化現象很嚴重，一般不會討論購置固定資產方案的可行性。這使得企業在購置固定資產環節就出現了浪費資金，周轉速度緩慢，固定資產價值難以體現等情形。企業盲目擴大生產環節，擴大生產規模，在沒有進行論證的前提下，將大量資金轉移到固定資產上，無疑加大了企業生產的風險。

2、固定資產的盤點和價值轉移不規范

企業對固定資產的盤點不及時，很多企業都是在年終進行盤點，盤點的頻率較小，這給企業進行有效的財務管理帶來了難度。而且進行盤點時，對于毀壞、報廢的固定資產的賬務處理不及時，不能將會計信息有效地傳遞到管理層進行決策，會計信息失去了及時性。而且由于企業中的產權結構不清晰，母公司與子公司的關系非常復雜，導致盤點固定資產的單位職責不明晰，對于固定資產的金額和日期盤點僅存在于表面的程序化，沒有真正體現出盤點的價值和意義。

固定資產的價值轉移常常由于公司關系的復雜化和企業領導之間的關系導致失去了價值體現能力。一般來說，企業的控股人和另外一家的企業控股人為一個時，也就是關聯方交易時，通常會將固定資產以低于或者高于賬面價值的價格轉移到另外一家企業。再者，由于迫于上下級關系，將固定資產偏離其公允價值的價格轉移到上級企業，謀取一定的利益。以上種種，充分體現了固定資產財務管理的弊端。

3、財務監督不到位

負責監督管理企業固定資產項目的單位，職責不明確，迫于上級壓力，只能任由領導安排。失去了監督職能部門的獨立性。而且有的監督部門總共才一個人，長期的工作環境導致監督失去公正性。并沒有體現第三方監督的有效性。而且對于會計監督職能的意識欠缺，固定資產的賬目并不完整，資金數額和使用年限不準確，出現很多賬實不符的情況，但是會計人員只負責賬本，而監督部門只負責實物，兩者的職能分離，一人負責一塊，導致監督職能失位。一旦監督職能失位，就不能在第一時間發現固定資產存在的問題，從而及時調整財務管理戰略。

4、固定資產的預警指標利用不充分

固定資產的作用不單單體現在對企業生產環節的貢獻上，同時固定資產也可以為企業提供財務風險的預警。比如，企業一味的擴大生產規模，從而加大固定資產的采購力度，如果在采購前先進行方案論證。用內部收益率法判斷固定資產的采購是否能夠帶來高的收益率，就可以判斷固定資產的采購是否可行。另外企業不重視固定產折舊數額的變化，沒有及時發現固定資產的價值走勢，從而失去了對當前局勢的把握，就更談不上控制企業財務管理的風險。

三、強化固定資產財務管理的措施

1、規范固定資產購置程序

固定資產的采購要事先進行實地調查研究，一方面先進行可行性論證，主要利用未來現金流量法和內部收益率法進行計算，研究項目是否可以帶來比較高的收益率，換句話說，購買固定資產后是否可以實現利潤的獲取；另一方面，考慮購買固定資產是否有必要進行，不能一味的擴大生產規模，從而降低自身現金持有量，增加企業的生產風險。再者，實行購買固定資產之前，一定要報請相關部門審核批準。不能表面的程序化操作，應該深入落實各方的責任，在有限的資源條件下，進行更大價值的挖掘。

2、完善財務核算基礎工作

會計核算在固定資產的財務管理工作中起到非常重要的作用，隨著新會計制度的出臺，企業都應依據準則，考慮企業實際，制定切實可行的固定資產折舊計提體系，進行完善固定資產賬務處理的工作環節。會計人員應該重視對固定資產的記錄。包括固定資產的折舊數額和使用年限，并且按季度進行實物盤點和賬務核對，杜絕賬實不符的情況。如果出現固定資產的毀壞、報廢、轉移等事項，一定要及時處理結轉，并且要按照相應的會計準則進行操作，對于價值轉移一定要格外注意，必須分清賬面價值和公允價值，并且嚴防關聯方交易帶來的價值損失，杜絕固定資產損失帶來的財務管理風險。

3、落實權責機制，加強監督管理

固定資產的監督部門一定要加強事前、事中、事后的監督。在事前，一定要按照規定的程序進行方案論證，研究項目的可行性，并且進行嚴格審核和批復。事中及時進行盤點。并且與會計部門進行校對，建立領用、使用、報廢等環節的一系列規章制度，并且及時報請上級專管部門。在事后對固定資產出現的種種問題進行反思，與歷史數據進行對比，發現其中的問題，找出解決的方案。而且在監督管理的過程中，對于固定資產價值流轉過程中的一系列環節建立責任落實機制，這樣有利于事后總結時，劃定責任，明確落實，找出固定資產賠付責任人。

4、有效利用固定資產的財務指標，降低財務風險

固定資產在企業生產環節體現了舉足輕重的作用。同時它還具有防止風險的意義。我們應該加大利用固定資產財務指標的力度，來控制企業的財務風險。固定資產的財務指標一般有固定資產總額、折舊數額、固定資產的使用年限等等。比如，從固定資產的總額這個財務指標可以發現，如果這個數額相對較大，就可以斷定，企業有可能盲目的擴大生產規模。自身的現金持有量較少，此時的政策應該以降低風險為宜。如果這個數額相對較小，則反向操作，適宜擴大生產規模。

固定資產盤點目的范文第5篇

1固定資產進行內部控制系統測試

審計人員首先通過發放統一調查的方式對其進行調查了解，初步掌握固定資產內部控制的基本情況，并通過審閱固定資產管理制度，固定資產盤點表等相關文件，結合實地觀察等，進一步對固定資產的內部控制進行測試，初步形成評價結論，對事業單位固定資產的控制測試可以較為簡略，應著重進行固定資產的實質性測試。

2固定資產的實質性測試

對固定資產的實質性測試，應以固定資產的增建變化、報廢清理、結存、修購基金的提取等方面用審閱法、核對法、實際盤點法等方法進行審計，從而審查固定資產從投資方的論證、決策、設計、購建、使用、維修到清理整個周期是否進行全過程管理，是否相應填寫“固定資產報廢清單”、“可行性分析方案”、“固定資產驗收清單”等，是否經部門調研后，主管領導審批方可進行固定資產的購置、增減、清理等運作，編制固定資產實質性測試工作地提高。

2.1固定資產增加的審計

固定資產的增加，是固定資產實質性測試的重要內容。固定資產增加包括購入、調入或自制、融資租入、接受捐贈、無償調撥、更新改造等各種方式。根據《事業單位財務規則》規定，固定資產應按照取得時實際成本入帳。由于事業單位取得固定資產的渠道和方式不同，其實際成本的確定與構成內容也不同，審計人員應根據不同的情況具體審計，對于購入的固定資產，審計人員應審查固定資產購入前的可行性論證及調研情況，證實資產投入是否合理；審查固定資產購置過程中本單位審批權限的落實，是否有使用科室的申請，有關部門調研及有關領導批示；核對購貨合同、發票、保險單、發運憑證等文件，抽查測試其計價是否正確、授權批準手續是否齊備，會計處理是否正確。對于在建工程，審計人員應審查在建工程的合法性，是否經有關部門批準；審查預付工程款支付的合理性，是否按照合同規定的進度和比例支付，其價款支付的手續是否齊全，有無非正式票據抵賬；審查工程結算的正確性，是否遵守預算定額標準，計算額、財務處理是否準確，竣工決算、驗收、移交報告是否正確等。對于接受捐贈、無償調撥、融資租入、更新改造等主要從取得、計價、財務處理等方面進行審計。

2.2固定資產減少的審計

固定資產減少審計的目的，在于查明已減少的固定資產是否作相應的會計處理。審計人員應重點審查減少固定資產的授權批準文件，確認是否符合有關規定，并驗證其數額計算的準確性；審計固定資產賬面轉銷額的正確性，同時，應關注是否存在未作會計記錄的固定資產減少業務等。

2.3固定資產報廢清理的審計

事業單位固定資產要執行國有資產管理條例，要保證國有資產的安全、完整。審計人員應重點審查是否符合對固定資產進行定期或不定期清理盤點，對于應報廢的固定資產有，是否有使用科室提出申請，技術及管理部門出具鑒定意見，報請單位領導及主管部門審批后，進行重建固定基金工作；審查固定資產的有償轉讓收入、殘留變價收入是否全部計入專用基金即修購基金中，有無留存或私分現象等。

2.4固定資產結存的審計

固定資產結存的審計，就是審查固定資產的真實存在性。審計人員應經過固定資產盤點加以證實，也可以查閱以往固定資產盤點表，并結合重點抽查驗證；審查固定資產“三帳一卡”建立及定期核對制度的執行情況，是否做到帳面、帳實相符；審查固定資產盤盈、盤虧的賬務處理是否符合財務規定等。