一、國際稅收管理新形勢

（一）避免雙重征稅協(xié)定數(shù)量持續(xù)增加

世界范圍內稅收環(huán)境更加公平不斷擴大和完善避免雙重征稅協(xié)定網絡是各國國際稅收管理最重要的任務之一。近年來，各國高度重視稅收協(xié)定的修訂和新簽工作。發(fā)達國家和發(fā)展中國家一方面繼續(xù)新簽稅收協(xié)定，另一方面也對一些過時的稅收協(xié)定進行了修訂和重簽；部分發(fā)展中國家和其他國家簽署稅收協(xié)定的步伐加快。根據(jù)國際財政文獻局（IBFD）網站稅收協(xié)定數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)計，截至2013年3月25日，全世界共簽訂了6200多個避免對所得、資本以及遺產和贈與雙重征稅的協(xié)定，357個有關交通運輸?shù)亩愂諈f(xié)定。從近幾年的情況看，2008年1月1日至今，避免對所得、資本以及遺產和贈與雙重征稅的協(xié)定新增了1500多個，交通運輸稅收協(xié)定新增了57個。2012年1月1日至2013年3月25日期間，上述兩種協(xié)定分別新增了270多個和2個。

（二）加大反避稅力度

增加財政收入以應對更加復雜的經濟形勢反避稅是國際稅收管理的重中之重。20世紀80年代以來，隨著跨國公司不斷發(fā)展壯大，發(fā)達國家紛紛加大了反避稅力度，發(fā)展中國家隨后也開始重視和加強反避稅工作。近10年來，特別是2008年以來，世界范圍的反避稅力度更趨強硬。采取的主要措施如下：

1．進一步制定和完善反避稅相關法律和規(guī)定

一、我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索與實踐

幾十年來，稅收管理員管戶的模式一直居于主導地位，其管理方法、管理手段沒有本質改變。進入21世紀，伴隨大企業(yè)稅收管理問題日益突出，國家稅務總局借鑒國際先進經驗，探索推進大企業(yè)專業(yè)化管理，取得一定成效。

1.設立專職機構，初步構建組織框架2008年，稅務總局成立了大企業(yè)稅收管理司。從2009年開始，多數(shù)省級稅務局相繼成立大企業(yè)管理處(或與其他職能部門合署辦公)，部分市級稅務局成立大企業(yè)科或大企業(yè)局。

2.明確管理對象，工作針對性提高2009年，45家企業(yè)集團被稅務總局確定為定點聯(lián)系企業(yè)，其2013年實現(xiàn)稅收占全國稅收收入的21％左右。各地大企業(yè)管理部門自行設定標準，選擇大企業(yè)作為管理對象。

3.嘗試新管理模式，專業(yè)化分工初步形成目前，大企業(yè)稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變日常屬地管理、不改變稅款歸屬和入庫級次的前提下，大企業(yè)管理部門主要負責風險管理和個性化服務；另一種是全職能模式，即大企業(yè)管理部門負責除稅務稽查以外的全部稅務管理事項。

4.開展個性化服務和稅收風險管理,大企業(yè)稅法遵從不斷改善大企業(yè)管理部門加強與企業(yè)的溝通，積極處理大企業(yè)涉稅訴求；創(chuàng)新稅收遵從協(xié)議、事先裁定等服務產品。從2009年開始，大企業(yè)管理部門對45家總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風險進行評估。2012年—2013年，分別對石油石化、煙草、銀行、電力行業(yè)的4戶定點聯(lián)系企業(yè)開展全流程風險管理。風險管理成效明顯，稅務機關發(fā)現(xiàn)并及時消除了涉稅風險，增加了稅收收入，同時幫助企業(yè)完善稅務風險內控體系。

一、目前我國跨境電子商務的現(xiàn)狀

由于2008年金融危機導致全球經濟陷入緩慢增長的泥潭，國內外貿企業(yè)原有的跨境貿易形式也有了很大的改變。傳統(tǒng)貿易形式采用集裝箱的大額交易模式被小批量、快速發(fā)貨的外貿訂單所代替。在經濟危機環(huán)境下，由于資金鏈緊張和市場需求等條件的制約，傳統(tǒng)的貿易商戶，特別跨境小額外貿電子商務稅收問題分析文／謝雪蓮是中小商戶通常把大額的采購分割為中小采購形式，把長期采購轉化為短期采購的新形勢，從而有效分散風險。在這樣的條件下，在很大程度上推動在線交易、便捷、快速的服務為優(yōu)勢的跨境小額電子商務得到快速的發(fā)展。與傳統(tǒng)的貿易方式相比，跨境小額外貿電子商務的門檻不高，在國內選取合適的銷售產品及進貨渠道，采用國際性商務信息平臺出售商品。根據(jù)Conscore和Euromonitor估測全球的跨境電子商務市場規(guī)模在440萬億左右，且這個比例會隨著跨境電子商務的發(fā)展而不斷更新。在我國，淘寶在2012年雙十一當天就達到191億的交易額，當天的營業(yè)額為5億多。這就可以看出，中國的新一輪戰(zhàn)略性產業(yè)已經被電子商務占據(jù)，這將成為跨境貿易以后的發(fā)展趨勢。據(jù)相關統(tǒng)計得出，2011年我國電子商務市場交易額為5.88億萬人民幣，在2012年，中國電子商務交易額為8.1億萬，增長27.9%，其中跨境貿易是增長最為明顯的一種。我國的跨境電子商務已經處于快速生長時期。為了促進我國跨境電子商務的更好發(fā)展，2012年12月19日，國家跨境電子商務服務試點工作由鄭州正式開啟，國家發(fā)改委、海關總署帶領五個服務試點正式開展工作，這就代表我國跨境電子商務邁入新的發(fā)展階段。

二、電子商務稅收的分類及稅收的特點

(一）電子商務的種類電子商務種類眾多，根據(jù)不同的分類方式可以劃分為不同的類別。根據(jù)交易形式的不同可以劃分為完全電子商務和不完全電子商務兩種形式。根據(jù)交易主體的不同可以劃分為企業(yè)對政府的交易、企業(yè)對企業(yè)的交易、企業(yè)對個人的交易及個人對個人的交易這四種類型。根據(jù)交易客體的不同又可以劃分為商品交易和服務交易兩種類型。根據(jù)交易范圍的差異可以劃分為遠程國內交易、區(qū)域內交易、跨國全球交易這三種類型。

(二）電子商務稅收的特點稅收是每個公民獲得國家給予的公共產品支付的相應費用，稅收是國家提供公共產品的主要經濟來源。稅收處理具有財政收入的職能之外，還可以為國家的經濟進行宏觀調節(jié)的功能。電子商務種類多種多樣，幾乎包含很多經濟領域，由此產生的稅收種類也不能進行準確的定義和劃分。因沒有比較完善的《電子商務稅收法》為依據(jù)，致使電子商務稅收處于比較難處理的狀態(tài)。電子商務的交易對象都可以稱為數(shù)字化資訊在網上進行時時傳輸，而并非我們日常生活之中的實物與票據(jù)，在其變換回來之前稅務局很難對其內容加以確定。電子商務整個交易過程都是在網上進行的，不必建立固定的地點辦理登記手續(xù)，任何企業(yè)只需交納相應的使用費用，就可以在網上信息、加入到網上交易的行列。它是以網上賬戶、服務器的名號等形式出現(xiàn)，采用匿名支付的形式，沒有成形的合同文本及加密技術，因此在實際交易的過程中不會輕易留下痕跡，納稅主體到底是國內的還是國外的不容易判斷，對居民的身份也不好確定。網上無形商品的增多，會導致稅務機關不能明確征稅的數(shù)量和對象，致使一部分稅基會進行轉移和喪失，稅款的流失情況嚴重，在很大程度上削減了政府的財政收入。電子商務的數(shù)字化、跨區(qū)域性、無形化導致電子商務稅收稅種不好確定。進行稅收征管比較困難，且電子商務與傳統(tǒng)商務有一定的相關性，導致電子商務在誰手上有很多不便之處，不僅傳統(tǒng)稅收法律法規(guī)的不適應性加大，而且不能對其進行隨意的修改或指定。

三、跨境小額外貿電子商務稅收出現(xiàn)的問題

很高興參加這次會議，這也是我連續(xù)四次參加全省國際稅收工作會議。剛才，建生同志代表省局黨組作國際（涉外）稅收工作報告，我完全同意。結合國際稅收工作實際，我重點談四點意見。

一、充分肯定工作成績，繼承發(fā)揚寶貴經驗

**7年，全省各級國際稅務管理部門和國際稅務工作者緊緊圍繞省局黨組的要求，真抓實干，努力拼搏，實現(xiàn)了涉外稅收穩(wěn)定增長，我省（未含深圳市）涉外稅收收入達到1151.28億元，增收182.35億元，增長18.8％，為全省國稅事業(yè)科學發(fā)展做出應有的貢獻。這些工作成績中有三個亮點：一是堅持依法行政，規(guī)范管理，優(yōu)質服務工作取得了較好的效果。各級國際稅務管理部門認真落實有關稅收政策和管理措施，加強調查研究，制訂針對性較強、可操作性的辦法切實解決基層稅務機關在工作中出現(xiàn)的問題，解決納稅人在生產經營中遇到的稅收問題，稅企關系不斷融洽，依法納稅的遵從度不斷提高。二是推動外向型經濟發(fā)展卓有成效。各級國際稅務管理部門致力服務于經濟社會發(fā)展，把服務的理念融入“請進來”與“走出去”企業(yè)中，進一步優(yōu)化納稅環(huán)境：積極落實稅收優(yōu)惠政策，有序地推進涉外稅務審計；加強稅收信息化建設，提高海洋石油稅收征管質量等等，有力推動了我省外向型經濟發(fā)展，使我省無論在吸引外資方面還是在對外投資方面，都居于全國前列。三是反避稅工作取得較好的成績。積極夯實反避稅工作基礎，建立健全各項規(guī)章制度，切實提高了反避稅工作質量和效率。去年，全省上報總局的立案戶數(shù)、結案戶數(shù)、調增應稅所得額等均名列全國前列。這些成績的取得，體現(xiàn)出廣大國際稅務工作者無私奉獻的敬業(yè)精神和顧全大局的優(yōu)秀品德。在此，我謹代表省局黨組向從事國際稅務工作的全體干部職工表示衷心的感謝和崇高的敬意！

近年來，我省國際稅務管理工作中有許多寶貴經驗值得總結，需要繼承發(fā)揚。在此，我總結了三點經驗：一是堅持科學發(fā)展是做好國際稅收工作的基礎。堅持從實際出發(fā)，全面認識經濟社會和現(xiàn)代稅收工作深入發(fā)展的新形勢和新任務，積極探索和深刻把握國際稅收發(fā)展的規(guī)律。樹立科學發(fā)展的理念，妥善處理好經濟與稅收、收入總量與結構、稅收成本與效益、稅收服務與管理等方面的關系，促進國際稅收事業(yè)又好又快發(fā)展。二是堅持服務經濟社會發(fā)展是國際稅收工作職責所在。服務經濟、奉獻社會是履行國稅職能的內在要求，也是國際稅收工作的需要。國際稅收要切實履行好稅收職能，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入和調控經濟、調節(jié)分配的職能作用，自覺主動地服從、服務于經濟社會發(fā)展大局。三是堅持改革創(chuàng)新是推動國際稅收工作發(fā)展的不竭動力。推動國際稅收工作又好又快發(fā)展必須大膽探索，改革創(chuàng)新，以改革的思路尋求解決問題的新途徑和新舉措，以創(chuàng)新的精神健全和完善各種制度和辦法，以科學的態(tài)度學習借鑒各國（地區(qū)）的先進管理理念和有效經驗。充分尊重創(chuàng)新，調動干部職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，煥發(fā)工作的生機與活力。

二、把握經濟稅收形勢，明確國際稅收工作重要性

今年新企業(yè)所得稅法正式實施，結束了十多年來我國內、外資企業(yè)在企業(yè)所得稅稅負上不公平競爭的歷史。1991年頒布的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》適應當時對外開放基本國策的發(fā)展需要，對引進外資、引進技術、利用外資和外國先進技術，推動我國的經濟發(fā)展起到了重要的歷史作用，作出了應有的貢獻。我省國際稅收和涉外稅收工作也經歷了從“一條邊管理”到“屬地基礎上的專業(yè)化管理”的變化過程。隨著國際（涉外）稅務管理工作職能不斷的調整，干部隊伍中出現(xiàn)了一些想法和說法。一方面是新形勢下給國際（涉外）稅收工作提出了更高標準、更高要求；另一方面是國際（涉外）稅收工作正處于職能調整、重新定位的轉型期，面對新的機遇和挑戰(zhàn)，國際（涉外）稅務管理工作何去何從？我想這是大家十分關心的問題。我認為，當前國際稅收工作不但不能削弱，而且必須進一步加強。

同志們：

很高興參加全省國稅系統(tǒng)國際稅收工作會議。剛才建生同志代表省局黨組對**6年全省國際稅收工作進行了總結，并對**7年的工作作了部署，我完全同意。**6年全省各級國際稅務管理部門認真貫徹落實總局、省局的會議精神和工作部署，統(tǒng)一思想、齊心協(xié)力、克服困難、努力拼搏，在強化涉外稅收管理，組織涉外稅收收入，貫徹執(zhí)行涉外稅收政策和稅收協(xié)定，加強涉外企業(yè)所得稅匯算清繳和反避稅以及外事管理等工作方面取得了很大的成績，為全省國稅事業(yè)和**地方經濟發(fā)展做出了積極的貢獻。在此，我代表省局黨組向工作在國際稅收崗位的全體同志們致以崇高的敬意和衷心的感謝。

下面，結合當前形勢和**國稅工作實際講兩點意見。

一、認清形勢，強化管理，創(chuàng)造性地開展國際稅收工作

我國實行對外開放政策二十多年來，在引進外資方面，無論是數(shù)量、規(guī)模、結構、形式都發(fā)生了巨大的變化，為適應這種變化和有利于促進我國國民經濟的健康發(fā)展，國家在對外開放政策方面不斷地進行相應進行了調整，特別是我國在“十一五”國民經濟和社會發(fā)展規(guī)劃綱要中指出：我國要繼續(xù)堅持對外開放基本國策，在更大范圍、更廣領域、更高層次上參與國際經濟技術競爭。國家利用外資和對外開放政策的發(fā)展變化，給國際稅收管理工作帶來許多新問題，也提出了新的更高要求。全省各級國際稅收管理部門和涉外稅收工作者要認清形勢，明確任務，改革創(chuàng)新，銳意進取，創(chuàng)造性地做好國際稅收管理工作。

（一）對外開放的深入發(fā)展，要求我們必須做好涉外稅收管理工作。