行政單位內(nèi)部財務(wù)控制與管理試析
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一般情況下，內(nèi)部控制一般以內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制為主。由于市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展擴大，內(nèi)部控制也逐漸起到了很主要的作用。當前內(nèi)部控制在經(jīng)濟管理和監(jiān)督中的主導作用為：
(一)內(nèi)部控制在現(xiàn)代管理理論中起到了主導作用
對于內(nèi)部控制體系一般主要以預(yù)防為主，通過完善的管理制度起到預(yù)防及監(jiān)督的主要作用，這樣才能嚴格規(guī)范了管理制度的同時也加快了管理的效率。
(二)行政單位內(nèi)部控制是政府部門管理制度的重要保障
內(nèi)部控制主要包含了風險的評估、信息與溝通及控制環(huán)境主要要素構(gòu)成，表現(xiàn)為財務(wù)、管理制度、會計系統(tǒng)為一體的管理組織結(jié)構(gòu)和程序，起到了規(guī)范及約束行政單位實行職能，完成管理的成果。
(三)內(nèi)部會計控制是規(guī)范單位管理的主要組成部分，保證資金安全的同時起到監(jiān)督作用
目前，行政單位較為罕見，其中以加強內(nèi)部管理制度、全面提高風險管理水平為主要任務(wù)。當前我國風險管理體系與行政單位內(nèi)部會計控制體系具有較多問題，本文針對此問題進行闡述的同時提出以下建議。
二、而今行政單位內(nèi)部控制的首要難題
行政單位內(nèi)部控制首要問題分為三種類別：首先，監(jiān)督不得力，部分地區(qū)未進行相應(yīng)的監(jiān)督工作。其次，有章不循現(xiàn)象嚴重；再次，以權(quán)代法，大部分地區(qū)以領(lǐng)導說了為主，導致部分地區(qū)排斥會計制度的實行與建立；現(xiàn)象其主要表現(xiàn)如下：
(一)費用支出欠缺合理控制
迄今為止，對于我國行政單位針對有關(guān)行政經(jīng)費的開支欠缺及不合理的控制規(guī)范準則，縱使內(nèi)部制定了經(jīng)費的支出標準，大部分都采用實時報銷制度，只須相關(guān)人員審核簽字同意，會計進行報銷。導致專項經(jīng)費被挪用嚴重、專項費用被占用的現(xiàn)象時有發(fā)生，使得專項至今未能起到有效的作用。
(二)固定資產(chǎn)管理體系水平單薄
實施聚集采購的制度之后，我國行政單位固定資產(chǎn)的置辦受到了較大程度上的限制，針對資產(chǎn)的使用行使管理依然缺少相對應(yīng)的內(nèi)部控制，重構(gòu)輕管的景象普遍常見。例如：部分行政單位未按照規(guī)定期限，成立按期財產(chǎn)清點制度，針對購買的固定資產(chǎn)未實時登記入賬，沒有按照規(guī)則登記固定資產(chǎn)明細賬與實物明細，資產(chǎn)保管制度不明了，輕而易舉地致使資產(chǎn)賬實迥然不同的同時也造成了一定資產(chǎn)的流失，賬外資產(chǎn)現(xiàn)象也會經(jīng)常出現(xiàn)。
(三)票據(jù)管理不足以嚴格
對于票據(jù)的領(lǐng)用、購買、使用以及核銷未按章程設(shè)立相對應(yīng)的臺賬；未對票據(jù)的行使情況進行一定的檢查，造成一部分執(zhí)收部門改期上繳收入，以致發(fā)生挪用公款的現(xiàn)象；甚至引起票據(jù)使用后未能辦理核銷、交驗等現(xiàn)象，極易引起收不入賬的嚴重問題的出現(xiàn)。
(四)預(yù)算控制不完善
由于部門預(yù)算的更新及推動，預(yù)算控制有了較大程度的鞏固，仍然存在不完善的現(xiàn)象；具體體現(xiàn)在：首先、預(yù)算體系仍然比較粗疏。當前部門預(yù)算體系大部分依據(jù)以往的預(yù)算單位的本身特征、上年收支實況與業(yè)務(wù)等進行審定，超過部分都未細化到項目各個細節(jié)，預(yù)算支出均未達到逐一核定的規(guī)定。其次、預(yù)算剛性不足。未進行科學、有效預(yù)算的同時調(diào)整次數(shù)較多，資金使用的預(yù)見性不足等現(xiàn)象。
三、提高行政單位內(nèi)控建設(shè)的方法與建議
實施內(nèi)部會計控制體系，是國家提高單位內(nèi)部會計察看、督促、維持市場經(jīng)濟秩序的主要措施，是單位革新管理與制度的基本條件，同時也是權(quán)衡單位管理水平的首要憑據(jù)。
(一)提高內(nèi)部會計控制意識，完善單位相關(guān)負責人的責任感
提高內(nèi)控意識，完善責任人的會計合內(nèi)控負責人是內(nèi)部控制制度中的首要任務(wù)。遵循有關(guān)《會計法》，會計和單位財務(wù)工作為第一責任負責人，針對財務(wù)會計報告的完整和真實性以及內(nèi)部控制制度的有效以及合理性為首要義務(wù)。針對內(nèi)部會計控制的保護資產(chǎn)的安全性、完整性、實現(xiàn)經(jīng)濟目標的重要性、防范欺騙和作弊行為的重要性，是單位負責人要充分認識的，主動地采取有效的防范方法，提高內(nèi)部會計控制體系的建設(shè)。
(二)完善單位內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范組織內(nèi)部行為
由于會計基礎(chǔ)工作的不完善很大程度地約束了行政單位內(nèi)部支付的建立與部門預(yù)算的履行成效。只有重視改進行政單位的會計基礎(chǔ)工作，強化會計系統(tǒng)管制作用，才能很好地提升行政單位內(nèi)部管制水平，同時為節(jié)省財政流失奠定強有力的基礎(chǔ)。針對會計基礎(chǔ)工作的完善可以通過財政機關(guān)對會計人員的工作進行培養(yǎng)訓練，基于此種狀況還可樹立對行政單位會計工作進行有效的檢查工作與獎賞制度。
(三)強化審計和財政部門作用，做好監(jiān)督工作
內(nèi)部控制和會計工作的關(guān)鍵管理部門一般為財政部門，要針對財政部門制度的建立和實踐情況進行有效的督導檢查。審計和財政部門要進行一定的針對各單位內(nèi)部會計制度進行督查，改良各單位內(nèi)部會計控制制度虛設(shè)的形式，審計部門是主要的保證機構(gòu)。所以，在完善行政單位內(nèi)部控制體系中財政和審計部門起到了主導作用。為了加強對行政單位內(nèi)控制度建設(shè)的組織與指導，各級財政部門應(yīng)成立相應(yīng)的組織機構(gòu)，為內(nèi)控制度建設(shè)提供經(jīng)費支持。
作者：楊員秀 戴勇平 單位：江西省撫州市地方稅務(wù)局
