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1概述

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的背景下，社會(huì)各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力日漸激烈，那么如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提高資金的利用率是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。近年來(lái)，我國(guó)科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化代替了傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)，在提高會(huì)計(jì)核算效率的同時(shí)，也打破了手工會(huì)計(jì)操作的分權(quán)管理、內(nèi)部審核以及定期核對(duì)等內(nèi)部控制制度，減少了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作中的錯(cuò)誤，確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。在會(huì)計(jì)電算化下，計(jì)算機(jī)內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的形態(tài)和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了一定的變化，這對(duì)會(huì)計(jì)信息的有效性、完整性以及精確性構(gòu)成了威脅，如果有舞弊行為出現(xiàn)，將帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。

2會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

2.1思想認(rèn)識(shí)不到位。由于我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步較晚，部分會(huì)計(jì)人員傳統(tǒng)觀念根深蒂固，習(xí)慣于手工會(huì)計(jì)工作模式，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的意義，有些人認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化僅僅是能熟練的運(yùn)用電腦處理會(huì)計(jì)信息、降低會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度已經(jīng)不錯(cuò)了，完全忽視了會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制，導(dǎo)致其沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的重要性，也沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的影響。雖然目前我國(guó)整體電算化程度水平不高，但多數(shù)大中型企業(yè)都采用會(huì)計(jì)電算化，但由于沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，可能會(huì)使得電算化所具備的高效率是無(wú)效的。

2.2沒(méi)有遵循職權(quán)不相容原則。職務(wù)分離、職權(quán)不相容原則是傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息處理的重要原則，隨著會(huì)計(jì)電算化的推廣與發(fā)展，系統(tǒng)崗位多數(shù)合并，許多手續(xù)合并到計(jì)算機(jī)中統(tǒng)一執(zhí)行。這樣一來(lái)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員減少，但一些不相容的崗位沒(méi)有被分離，大大降低了工作人員之間牽制的效力。若會(huì)計(jì)人員在數(shù)據(jù)輸入時(shí)，同時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)報(bào)送工作，不僅不會(huì)提高工作效率，還會(huì)導(dǎo)致他們隨意的修改和操縱數(shù)據(jù)和程序，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性和真實(shí)性受到威脅，為不法分子提供了作案的機(jī)會(huì)，十分不利于電算化的健康發(fā)展。

2.3信息系統(tǒng)主體和保存介質(zhì)存在威脅。在執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化中，只有執(zhí)行主體計(jì)算機(jī)硬件出現(xiàn)故障，或者突然斷電等，都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不能被處理，會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)程序無(wú)法進(jìn)行。在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)軟件層出不窮，軟件質(zhì)量和性能都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的效率和質(zhì)量產(chǎn)生不同程度的影響，嚴(yán)重將會(huì)維護(hù)整體系統(tǒng)的安全，甚至導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)全部丟失，為企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。由于會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)存放于計(jì)算機(jī)硬盤或者磁盤中，一旦這些介質(zhì)受到損壞，保存的數(shù)據(jù)將無(wú)法讀取，直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，那么會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用就失去了意義。

3加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的對(duì)策分析

3.1強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)。隨著會(huì)計(jì)電算化的推廣與應(yīng)用，其改變的不僅僅是會(huì)計(jì)核算方式、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)形式以及數(shù)據(jù)處理程序等，還改變了企業(yè)財(cái)務(wù)分析和經(jīng)營(yíng)決策，大大提高了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)工作人員必須認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化的重要性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的落后觀念，強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)，促進(jìn)會(huì)計(jì)理念和會(huì)計(jì)技術(shù)的完善與發(fā)展。同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的改革與完善，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，促進(jìn)整個(gè)會(huì)計(jì)工作體系的根本性變革，從而有利于推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化的推廣與完善。

3.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化人員職務(wù)的管理和控制。為確保會(huì)計(jì)核算軟件安全、正常的運(yùn)行，需要全面落實(shí)系統(tǒng)內(nèi)各部門的義務(wù)與責(zé)任，將工作崗位劃分為電算化會(huì)計(jì)崗位和基本會(huì)計(jì)崗位，將機(jī)構(gòu)調(diào)整和組織控制有機(jī)結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，避免出現(xiàn)違法違紀(jì)行為的目標(biāo)。雖然說(shuō)計(jì)算機(jī)是會(huì)計(jì)電算化的執(zhí)行主體，但是必須有會(huì)計(jì)電算化人才才能執(zhí)行。

3.3嚴(yán)格控制系統(tǒng)執(zhí)行主體。計(jì)算機(jī)設(shè)備運(yùn)行是否正常，直接關(guān)系到會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施效果。因此企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格控制和保護(hù)系統(tǒng)操作和維護(hù)環(huán)境，比如設(shè)備日常維護(hù)、數(shù)據(jù)備份、防病毒感染等，并防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入系統(tǒng)內(nèi)部操作現(xiàn)場(chǎng)。在對(duì)計(jì)算機(jī)硬件維護(hù)中，應(yīng)制定出定期維護(hù)的計(jì)劃，進(jìn)行故障分析應(yīng)及時(shí)記錄；在軟件維護(hù)方面，保障財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行的安全性和規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)和軟件操作的正確性和適應(yīng)性。另外，在會(huì)計(jì)信息共享時(shí)，為避免出現(xiàn)泄密等事件，可以采用密碼管理、防火墻、數(shù)據(jù)加密等方式，在實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)管理的同時(shí)，確保計(jì)算機(jī)所存儲(chǔ)的信息的安全性和完整性。

4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的今天，如何有效的應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化，以順應(yīng)現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是企業(yè)和社會(huì)共同關(guān)注的問(wèn)題。在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)清楚的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并制定出針對(duì)性強(qiáng)的措施，提高會(huì)計(jì)人員的思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)人員職務(wù)管理，嚴(yán)格控制電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體，有利于降低會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度，提高會(huì)計(jì)核算效率和質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)信息的安全性、真實(shí)性以及完整性，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化為我國(guó)經(jīng)濟(jì)做出巨大的貢獻(xiàn)。

作者：王文華單位：山西西山晉興能源有限責(zé)任公司斜溝煤礦