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摘要：稅收是我國進行財政籌集資金非常重要的手段，企業作為納稅人必須要依法納稅。稅收已經成為企業的一種經濟成本，向國家繳納稅款會使企業的經濟利益減少，而稅收籌劃能夠有效降低企業的成本，是企業合理提高利潤的一種非常安全可靠的方式。從會計核算政策的角度來考慮稅收的籌劃不僅不會改變企業以往的經營以及投資的方式，還能在經濟業務活動之前進行會計政策的選擇，使稅收不再成為企業的負擔。本文將從稅收籌劃在企業管理當中的應用、稅收的籌劃在會計核算當中的實際應用對稅收籌劃在企業管理和會計核算中的運用進行深入的分析

關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；會計核算

1稅收籌劃在企業管理當中的應用

1.1在投資決策當中稅收的籌劃

（1）選擇組建的形式。企業的組建形式存在著很多種，不同的組建形式稅收的政策也有著很大的區別。比如：有限責任公司就需要繳納兩種稅，個人所得稅以及企業所得稅；合伙開的公司就只需要繳納一種個人所得稅。（2）分公司設置的選擇。因為企業需要進行擴大而設置分公司，最初成立的時候要以分公司的形式進行組建，這主要是由于在經營的時候虧損的可能性比較大；等到分公司成熟穩定以后可以轉化為自己的子公司，這樣可以享受繳稅的優惠政策。

1.2在利益分配當中的稅收策劃

（1）公司的股份分配。在企業的內部需要分配的股份主要有資金和股票這兩類，依據我國稅法的相關規定，企業的持股股東在取得資金以后要繳納相應的納稅，而股票卻是不需要繳納任何的稅費。所以，企業要根據自身未來發展的前景以及當前實際發展的狀況，來分配相應的資金股利以及股票的股利。（2）再投資的分配。假如在我國有著再投資相關的優惠政策，企業可以使用交稅以后的資金來進行未來項目的投資，這樣就能夠使得企業繳納的稅金減少。這主要是由于再進行投資以后優惠的要遠遠的大于已經借入的資金利息進行的抵稅而得來的。

1.3在籌資決策當中的稅收籌劃

所采用的不同籌資方式能夠為企業帶來不相同的收益，另外，企業也會承擔一定的稅負責任，所以做好籌資決策的稅收籌劃具有一定的必要性，應該將其籌劃工作的重點內容作為是資金的結構以及所采用的籌資方式。企業資金的結構作為企業籌資的主要核心內容，能夠對企業的負債情況進行分析，使得企業所發生的風險以及成本的大小得到了約束，負債所形成的比率跟企業稅后的收入有著非常密切的聯系。如果企業的負債增大了，企業所產生的財務風險就會增大，就不能夠實現節稅的目的。企業具有的資金結構主要是由企業所采用的籌資方式來決定的，籌資方式的不同會使得企業的資金結構發生巨大的變化。企業能夠進行籌資的方式有很多種，主要是負債的資金以及權益的資金兩大類，如果企業出現了經濟上的危機，就可以選擇以上這兩種方式來進行籌資。在選擇籌資方式的時候，首先是要對其進行合理的規劃，沒有合理的規劃就會對稅收所能產生的效果造成非常大的影響。

2稅收的籌劃在會計核算當中的實際應用

2.1選擇收入結算的方式

對商品進行銷售所取得的收入，可以選擇很多種結算的方式。使用的結算方式不同，銷售收入的準確時間就會存在著不同。這種納稅時間各不相同就會使得企業獲得相應的現金流量，這種所獲得的現金流量是不需要支付任何利息的資金。在我國稅法當中對于納稅義務所發生時間進行的規定：所采用的收款方式是直接的，就以收到銷售款或者是銷售款的憑證當天的日期為準；所采用的方式是委托付款的方式，以實際發出的商品，并且已經辦好手續的日期為準；所采用的方式是預收款的方式，以貨物發出的日期為準；所采用的收款方式是賒銷或者是進行分期的付款，就要根據書面合同所約定或者是貨物發出的日期為準。這能夠說明企業具有一定的時間以及空間來選擇銷售收入取得的方式，實現稅負的降低。

2.2選擇存貨計價的方法

存貨就是企業在平時進行的經濟活動中要具有準備出售或者是需要使用的物資，主要是包括原材料、生產進行時的半成品以及生產完成的成品等等。企業在期末存貨的計價量會對企業當期計算利潤有著非常密切的聯系，所使用的存貨計價法不同，所算出的利潤就會存在著不同，同時也會對應稅所得額以及所得稅稅額產生一定的影響。根據會計的相關準則，采用實際的成本法對企業的存貨計價進行審核主要是包括先進先出法、加權平均法、個別計價法、移動平移法以及后進后出法。納稅人要根據當時的實際經濟形勢選擇適合的存貨計價方法。在對存貨計價方式進行籌劃的過程當中要遵循的基本原則：當期的存貨處于上漲的趨勢，就要采用后進先出的計價方式，使得本期的成本不斷地升高，期末存貨的成本就會減少，使得本期的利潤減少，實現了少交稅款的目標。反之就要選擇先進先出的計價。假如當期存款的價格發生震蕩以及波動，就采用加權平均的方法或者是移動平均的方法，使得所需要使用的材料處于一個非常穩定的狀態，這樣就會使得企業所繳納的稅費比較穩定，企業能夠很好地利用資金。

3結語

隨著社會的進步和經濟的快速發展，我國市場的競爭越來越激烈，稅收的籌劃也得到了很多企業的高度重視。企業必須要不斷地學習與稅收籌劃相關的知識，了解會計相關政策以及稅法的相關規定，結合企業自身發展的實際需要，來選擇適合企業發展的會計處理方式，從會計核算的方面來考慮稅收的籌劃，使得企業的利益能夠實現最大化的目標。

參考文獻

[1]張楠楠.稅收籌劃在企業會計核算中的運用[J].合作經濟與科技,2015（9）.

[2]謝貴榮.公司稅收籌劃方法選擇[J].首都經貿大學學報,2016（3）.

[3]胡建華.稅收籌劃在企業財務管理中的運用[J].企業研究,2014（12）.

作者:劉德友 單位:山東新華有限責任會計師事務所