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隨著我國社會經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的日益深入，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和多元化，我國企業(yè)的深層次問題顯現(xiàn)得越來越突出。這不僅對企業(yè)的創(chuàng)新生存能力提出了要求，也對企業(yè)內(nèi)部良性管理提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)是通過內(nèi)部控制的手段來實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)的，而企業(yè)的內(nèi)部審計則是完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)。因此內(nèi)部的審計工作在我國當(dāng)下的企業(yè)內(nèi)部管理中起著越來越重要的作用。總的來說，在我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計的任務(wù)具有兩重意義：一是要督促企業(yè)經(jīng)營活動合法合規(guī)；二是要通過檢查評價來促進(jìn)經(jīng)營狀況的改善以及經(jīng)濟(jì)效益的提高。筆者本著從內(nèi)部審計的含義、職能和作用出發(fā)的理念，進(jìn)而探析內(nèi)部審計工作的完善程度對企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險規(guī)避有著怎樣的影響。

一、內(nèi)部審計的含義及特征

內(nèi)部審計是企業(yè)管理體系的重要組成部分，是一系列獨立客觀的評價活動。并根據(jù)評價結(jié)果來監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的情況，為企業(yè)健全完善管理制度提出建議，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，改善風(fēng)險管理。內(nèi)部審計的評價活動具有合法性、合理性和有效性，側(cè)重于企業(yè)的內(nèi)控情況，為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。不同于外部審計，企業(yè)的內(nèi)部審計有著自己的特點。首先，內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)和審計人員設(shè)在企業(yè)單位內(nèi)部；其次，內(nèi)部審計的內(nèi)容側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效，各項制度是否得到遵守與執(zhí)行；第三，內(nèi)部審計有相對的獨立性；最后，內(nèi)部審計的審計結(jié)果的客觀性和公正性相對偏低，主要以建議性意見為主。

二、內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的職能與其所包含的內(nèi)容有著密切的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容主要取決于企業(yè)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及管理，因此差異很大。但是總的來說內(nèi)部審計的對象內(nèi)容主要包括以下四個方面：第一，對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的檢查、監(jiān)督和評價；第二，對財務(wù)和經(jīng)營信息的評價、監(jiān)督和檢查；第三是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果的監(jiān)督；最后是檢查監(jiān)督企業(yè)對外部的法律法規(guī)等要求的遵循情況。

（一）預(yù)防錯漏確保企業(yè)制度有效運行的作用

內(nèi)部審計監(jiān)督著企業(yè)各項制度、計劃的貫徹情況，其審計結(jié)果在一定程度上能顯露企業(yè)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)。這有利于發(fā)現(xiàn)各部門的問題并進(jìn)行及時地糾正，能有效促進(jìn)各部門健全自我約束機(jī)制，有助于強化單位內(nèi)部管理控制制度。同時，審計結(jié)果所反映的情況能為領(lǐng)導(dǎo)提高真實可靠的資料依據(jù)，有助于其做出科學(xué)決策。

（二）促進(jìn)改善企業(yè)經(jīng)營情況的作用

內(nèi)部審計是企業(yè)的職能組成部門，有著對企業(yè)經(jīng)營過程比較熟悉的優(yōu)勢，因此企業(yè)可以通過審計工作對經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行審查，通過將有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，以此來評價經(jīng)營業(yè)績，并總結(jié)出經(jīng)營活動的規(guī)律。這樣一來，企業(yè)便可通過自我審核來改善經(jīng)營管理，甚至還能通過創(chuàng)新挖掘出內(nèi)部潛力，提出改進(jìn)的措施。這樣不僅能夠促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，而且內(nèi)部審計工作還有利于監(jiān)控企業(yè)管理自身的固有財物，在保證企業(yè)財物完整性的同時還能有效促進(jìn)企業(yè)財物的保價增值。

（三）評價鑒定作用

雖然內(nèi)部審計與外部審計不可同日而語，但是內(nèi)部審計產(chǎn)生的前提同樣也是企業(yè)的所有權(quán)必須要與經(jīng)營權(quán)分離。內(nèi)部審計的核心任務(wù)實際上是確定各受托責(zé)任者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，為了確保審計結(jié)論的客觀性與公正性，內(nèi)部審計部門必須要具備相對的獨立性。這樣才能保證內(nèi)部審計的評價鑒定作用得到有效發(fā)揮，而這樣做出的評價結(jié)果才具有參考價值和意義。

三、內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營的作用

企業(yè)的內(nèi)部審計是組織內(nèi)部建立的一個獨立客觀的監(jiān)督和評價部門。它對企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性以及有效性進(jìn)行審查和評價，以此來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，可以說是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。因此，內(nèi)部審計在企業(yè)中能否有效發(fā)揮作用這關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。同時對審計的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，可以給決策層提供決策依據(jù)，這對企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。

（一）能夠有效促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營。

目前我國市場經(jīng)濟(jì)逐步走向法制化、規(guī)范化，我國所有企事業(yè)的所有經(jīng)營活動必須在我國法律和行政法規(guī)的約束下進(jìn)行，也就是要依法經(jīng)營。內(nèi)部審計通過對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，不僅能夠增強企業(yè)人員的法律意識，同時也可以抑制或揭露觸犯國家法律法規(guī)的經(jīng)營行為。因此內(nèi)部審計能夠督促企業(yè)合法經(jīng)營，協(xié)助市場建立良好的經(jīng)營秩序；同時也能幫助企業(yè)正確處理各種利益關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和經(jīng)營決策的正確實施；此外，內(nèi)部審計還能改善企業(yè)內(nèi)控控制環(huán)境，促進(jìn)各項數(shù)據(jù)的真實性和正確性。因此，內(nèi)部審計使得企業(yè)通過自我檢查和自我約束的方式達(dá)到合法經(jīng)營的目標(biāo)。

（二）能夠有效促進(jìn)企業(yè)管理者增強企業(yè)科學(xué)管理意識。

我國企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)該逐步與國際接軌，管理模式趨向現(xiàn)代化。企業(yè)內(nèi)部審計活動是保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要手段，即是企業(yè)的自我約束機(jī)制，也是完善企業(yè)管理機(jī)制的建議者。企業(yè)的管理要健全進(jìn)步，不能僅僅只有制度的制定者和執(zhí)行者，還需要一個監(jiān)督者來維持平衡。而內(nèi)部審計就是扮演著這樣的角色，它通過客觀的審計評價結(jié)果，讓制定者看到制度的薄弱環(huán)節(jié)，讓執(zhí)行者看到制度在實施過程中出現(xiàn)的失誤和錯漏，讓企業(yè)人員在自省的同時還思考改善措施。誠然，內(nèi)部審計部門也會為其提供改進(jìn)建議。由此一來，不僅提高了執(zhí)行者的工作效率，更讓管理者增強了科學(xué)管理的意識，從而提高企業(yè)管素質(zhì)和水平。

（三）能夠有效促進(jìn)企業(yè)自我發(fā)展，不斷增強企業(yè)競爭實力。

處在市場經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)只有按照市場需求組織生產(chǎn)經(jīng)營，才能在充滿競爭的市場中脫穎而出，取得生產(chǎn)和發(fā)展的資格。而隨著我國經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈，企業(yè)必須對所擁有的資源進(jìn)行合理配置，確切來說是將生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化組合，以此來提高經(jīng)濟(jì)效益，增強企業(yè)競爭力并在市場中生存發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核評價，其結(jié)果可以為企業(yè)做決策提供可靠依據(jù)，這樣就能大大提高決策的正確性，避免決策失誤帶給企業(yè)的損失，從而能在最大程度上減少企業(yè)的投入和成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也是企業(yè)的職能機(jī)構(gòu)，如果能減少內(nèi)審機(jī)構(gòu)的開支，同樣也能降低企業(yè)的經(jīng)營成本。因此企業(yè)可以通過審計評價結(jié)果來確定有效地審計重點，減少審計樣本審查，這樣就能達(dá)到節(jié)約時間和人力成本的目標(biāo)，同時也可以提高審計的效率和質(zhì)量，使得內(nèi)部審計的作用得到最大限度地發(fā)揮。

（四）能夠有效促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平。

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度有效實施的有力保障，而內(nèi)部控制體系的健全是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要環(huán)節(jié)。所以內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該成為內(nèi)部審計的重點內(nèi)容，因為內(nèi)部審計通過對內(nèi)控系統(tǒng)所有活動進(jìn)行審核評價，能源有效地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度運作中的漏洞，并根據(jù)數(shù)據(jù)結(jié)果分析，提出有針對性的具有建設(shè)性的完善措施和建議。這樣的話就能為企業(yè)的發(fā)展起到助推作用，幫助企業(yè)排除憂難，堵塞內(nèi)部控制存在的漏洞，最終能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的改善，提高企業(yè)的管理水平，讓企業(yè)走上健康良好的發(fā)展方向。內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，實際上就是對內(nèi)部控制進(jìn)行在控制，其作用的重要性可見一斑。它不僅能監(jiān)督內(nèi)部控制活動，更是能對企業(yè)所用經(jīng)營生產(chǎn)活動進(jìn)行監(jiān)督，可以說得上是企業(yè)經(jīng)營的檢修工。雖然企業(yè)現(xiàn)在還可以用各種外部監(jiān)督方式對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，但是所有的外部監(jiān)督手段都比不上內(nèi)部審計這么直接、客觀、全面以及有針對性，因此內(nèi)部審計在完善企業(yè)內(nèi)部控制、減少企業(yè)決策風(fēng)險等活動上有著不可替代的作用。

四、小結(jié)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行保駕護(hù)航，同時還對各部門活動進(jìn)行監(jiān)督，增強企業(yè)的自我反省和自我約束意識，促進(jìn)企業(yè)提高生產(chǎn)效率，確保企業(yè)的合法經(jīng)營。最重要的是，內(nèi)部審計數(shù)據(jù)能為企業(yè)決定提供可靠的依據(jù)，這便極大降低了決策失誤帶來的風(fēng)險，提高了決策的正確性和科學(xué)性。合理規(guī)范的內(nèi)部審計制度是企業(yè)內(nèi)部控制工作走向規(guī)范的標(biāo)志。因此企業(yè)內(nèi)部審計工作能否真正發(fā)揮其作用，這不僅影響到企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的落實情況，更對企業(yè)的發(fā)展有著影響。由此可見，內(nèi)部審計制度的完善，能夠有效地促進(jìn)企業(yè)實力的提高，從而減少企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。

作者：王文博 單位：遼寧電機(jī)集團(tuán)有限公司