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我國銀行的不良資產表面是金融企業和國家的損失，實質上是全體公眾的資產損失，已成為影響我國經濟健康平穩增長的一個嚴重隱患，對經濟穩定增長造成持久威脅。如果國有銀行的不良資產比例過高，將直接影響國家財政收入，制約金融業的進一步對外開放。并且由于社會貨幣的大量沉淀，將迫使央行超量投放基礎貨幣，形成隱性的通脹壓力，嚴重影響我國的社會經濟安全，所以，應高度重視并化解我國的金融風險，有效提高銀行的資產質量。根據測算，我國國有商業銀行的不良資產一度達到20％～30％之間，而其中的90％則集中在四大國有商業銀行。因此。在當前經濟與金融危機背景下防范和減少國有商業銀行繼續產生大量的不良資產，真正化解其體制性成因，已成為處理我國銀行業不良資產問題的關鍵。

一、我國銀行不良資產的現狀及其特征

據中國銀監會統計資料表明，到2008年末，國有商業銀行不良貸款余額為上萬億元，不良貸款比例仍在兩位數；至2008年末，四家金融資產管理公司累計處置不良資產數千億元，仍有大量不良資產需要處理。因此，我國國有商業銀行和資產管理公司現有不良資產近萬億元，以2008年9月的數據計算，不良資產占全部貸款的比例依然很高。同時，這些不良資產絕大多數集中于國有企業，而國有企業的高負債仍是普遍特征，且負債經營面還在繼續加大之中。另一問題是，由于我國在加入WTO時承諾2006年底金融市場全面開放，當時央行提出國有商業銀行不良資產率每年要下降2至3個百分點，到2005年降到15％以下的監管目標。為此，各銀行為稀釋不良資產率，增加了大量超額貸款，其中房地產類又占相當高比重。這些為不良資產率下降投放的房地產貸款，極大隱藏著泡沫的危險，造成新的不良資產。上述情況表明，我國國有商業銀行的不良資產具有余額高、占比大、增長快等特點。

究其原因可概括為三個方面：一是政策因素。如原有投資體制的弊端，各地方政府對銀行的行政干預等。二是銀行因素。即銀行自身的治理結構和經營管理不善，如忽視科學決策，片面追求市場份額、規模效益，信貸管理上的內控機制不健全、缺乏必要的風險約束機制等，導致信用風險、道德風險和投資失誤。三是企業因素。如企業的投資決策失誤造成的大面積虧損、企業改制過程中銀行債務的懸空和逃廢等。實際上，這些造成不良資產的原因常常是密切相關、共同作用的。從本質上看，銀行不良資產主要是由于政府對國有企業發放的帶有隱性財政補貼性質的貸款造成的。隨著上世紀90年代我國經濟由賣方市場向買方市場的轉化，國有企業開始出現大面積虧損，在企業高負債和軟預算約束的制度環境下，企業的大量虧損額便直接轉化為銀行的不良資產。而在上世紀90年代后期由于國內需求明顯不足，國有企業的經營陷入了困境，產生大量不良資產。因此，我們可以說企業的產權結構和政府角色定位是解釋我國銀行不良貸款成因的第一變量，可解釋銀行不良貸款的70％；銀行自身經營管理不善則是第二變量，可以解釋銀行不良資產剩余的30％。

雖然經過近10年的集中清理和處置以及國有銀行的股份制改造，情況已有所改觀，但產生不良資產的體制機制因素并沒有完全從根本上觸動，不良資產產生的體制因素正阻礙國有銀行的商業化進程并繼續積累較大的金融風險，危及經濟及金融安全。因此，必須研究采取措施加快不良資產的處置進程，切實解決體制機制問題，否則將繼續增加未來時期的不良資產處置成本。

二、需要反思的幾個問題

國有商業銀行不良資產問題是我國金融系統的改革障礙和難點之一。隨著經濟和金融體制改革的深化，現有的不良資產處置方式已經遇到許多難以克服的困難。處置這些不良資產的艱巨性和緊迫性都不容忽視。我們不應該為了短期的利益目標，而簡單的采取打包“一賣了事”、或者不斷采取“外科手術式”的資產剝離處置方式，而應高度關注不良資產的制度成因，從根本上尋求解決銀行不良資產問題的治本之策。

(一)不良資產的價值相對性

其實，不良資產只是一個相對的概念，對金融當局和作為債權人的國有商業銀行而言，它是風險較高的資產、是呆壞賬；但另一面，相對于那些形形色色的債務人來說，這些不良資產卻可能蘊藏“真金白銀”，是部分潛在優資資產；而對于那些對國有商業銀行不良資產趨之若騖的外資投行來說，這些不良資產甚至可能為優質資產、為能帶來巨額利潤的低風險資產、具有能帶來除巨額利潤之外伴生效應的黃金資產。因此，我們有必要對國有商業銀行的不良資產進行全面準確的再盤點，充分地認清它的價值相對性。

(二)宜審，滇進行不良資產“外科手術式”的剝離處置

國家在拿出450億美元外匯儲備注資于中行和建行之后，又對工行注資并剝離一些不良資產。在國家財政資金的強力拉抬下，國有商業銀行改制上市的進程正在逐步加快，但其不良資產的處置方式似乎更引人關注。2004年6月中行、建行相繼對其不良貸款予以剝離處置：損失類貸款全部核銷，可疑類2787億元貸款按照賬面價值的32.5％轉售給相關資產管理公司處置。這種對不良資產“外科手術式”的處置方式，在短期內誠然能迅速改變幾家國有商業銀行的資產狀況，并有利于加快改制上市的步伐，但是這些巨額不良資產所掩蓋得一些深層次的問題卻未從根本上解決并得以掩蓋，因此這種做法其負面作用不可低估。

(三)關于不良資產打包拍賣的合理性

人們已經“意識”到銀行不良資產問題的嚴峻陸?？偫肀硎荆涣假J款問題的解決是當今中國金融體系所面臨的最大挑戰。盡管誰也不會承擔國有資產流失的責任指責，但是我們目睹了不良資產的一次次打包拍賣，而且拍賣資產包的標的之大令人吃驚。其成交價之低使人瞠目。似乎包袱甩得越快越好。與此相反，一些外資投行迫切希望能夠參與收購和處置國有商業銀行的不良貸款，當年花旗集團、摩根斯坦利、雷曼兄弟、所羅門美邦、瑞銀集團、高盛等現都已套現走人。我國不良資產市場由于商機巨大，外資摩肩接踵地趕來分享這桌最后的晚餐，從一個側面反映了四大資產管理公司的做法與其設立時的初衷是相悖的，也說明我們對國有商業銀行的不良資產缺乏足夠的清醒認識，由此而導致“冰棍”論、“爛蘋果”論等甚囂塵上，其后果就是國有商業銀行不良資產的賤賣和國有資產的更嚴重流失。對此，人們有理由質疑幾家金融資產管理公司存在的必要性，難道國有商業銀行不懂得對其不良資產進行打包拍賣?國有商業銀行不良資產打包拍賣的受益人有哪些?對不良資產簡單的打包拍賣使相關人員的責任免于追究，為他們消除了“后顧之憂”。這對遏制不良資產的大量再產生形成不可忽視的負面效應。必須清醒地意識到，我們今天不良資產的處置方式將決定著以后是否能有效地遏制不良資產的再次大量出現。

(四)關于不良資產的劃分原則

對國有商業銀行不良資產的嚴格劃分，不僅直接決定著不良資產處置的成效，而且將有助于發現并著手解決危及金融安全的缺陷及漏洞。只有本著務實的態度，才能收到預期的良好效果，而采取“眉毛胡子一把抓”的方式，簡單的大甩賣，流失的就不僅僅是國有資產。只有通過對不良資產的嚴格細分，才能做到“對癥下藥”。對確因經營不善而形成的不良資產，應多想辦法持有與運營它；對確因不法手段而導致的不良資產，應采取司法介入的措施挽回它。

(五)關于不良資產經營理念的確立

資本市場是一個充滿著強大誘惑力的財富富礦，凝聚和寄托了中國國有商業銀行多年未竟的夙愿。似乎只有通過上市這條路，才能在同外資銀行的打拼中取得競爭優勢；似乎上市就能“包治百病”，就能解決我們自身所特有的深層次的問題。其實上市僅僅是“錦上添花”而已，不可為了上市而上市，進而對之“兜售或甩賣”。銀行不良資產是風險較高或很高的資產，但它仍是資產。無庸質疑，我國不良資產市場已經形成且市場規模驚人，我們不應缺乏經營的理念，而應更加注重對它的運作；不應僅抱著處置的態度，而應更明確地樹立經營的思想，應鼓勵我國金融資產管理公司積極投身不良資產市場并有所作為。因為它是我們花費了巨大的代價所得到的教訓或經驗，不僅蘊涵了我國社會經濟發展各階段的巨量的信息，而且對它運營的好壞將直接決定著國有商業銀行是否能在市場中與外資銀行的搏弈中勝出。

(六)關于區域性金融風險的差異問題

無需諱言，我國各級政府對銀行的干預都或多或少地存在著，而且各地司法、執法機構維護債權人利益的程度不同。比如不良資產回收，就與地方司法部門的支持有很大關系。各地的商業文化不同，如在一些地區關系型、裙帶型的貸款大量地存在；國有商業銀行在處理這些問題時，往往會遭遇到難以預測的干擾，不僅不利于消融不良資產這塊巨大的堅冰，而且也難以有效地防范國有商業銀行不良資產持續大量的產生。

作為國有銀行業行業性的監管部門，銀監會已建立起區域性金融風險預警報告制度，并在影響力較大的媒體上向社會公開，引導銀行貸款的地區性投放和外來投資資金的區域性投向，以此來督促地方政府加強改善和整治當地的社會信用環境，為解決和防范不良資產問題拓展了一個較為寬松的外部空間。從某種程度上講，今天我們對待國有商業銀行不良資產的態度和解決方式決定著將來是否能有效地遏制國有商業銀行不良資產的持續大量滋生，因此有必要明確上述幾個問題。確立相關的理念與處置原則，嚴密細分資產類別，才有可能從根本上解決國有商業銀行的不良資產問題。

三、國有商業銀行不良資產的成因、運作難點及其對策

面對國有商業銀行以萬億計的不良資產，非常有必要對其深層次的成因做一些探析，在這里且將其歸納為三類。

(一)借款人因市場化經營失利而造成的不良資產

我國市場環境的巨大變化以及企業內部信用風險管理機制的欠缺是造成此類不良資產的重要原因。作為借款人的各種企業法人，只要其從事經營活動，就必然會面對多方面的經營風險，而我國這種以間接融資為主的金融市場現狀，很容易將借款人的經營風險轉嫁聚集于銀行，從而形成銀行的不良資產。它在國有商業銀行的不良資產中占有較高的比重。此類不良資產的細分及其運作的難點：1、對借款人為大型國企的不良資產，由于借款人多為地方的稅源大戶、財政支柱，因此地方政府會從自身的利益出發在很多方面給此類借款人以庇護。這些企業在市場條件發生變化的情況下，他們的還款能力、還款意愿也發生了很大的變化，這就給銀行增加了風險，進而形成國有商業銀行的不良資產；銀行在與這些債務人協商未果的情況下，往往只有通過訴訟的方式進行保全和清收，而此時或者地方政府會以“穩定壓倒一切”為借口，采取多種形式對法院施加影響力，形成“起訴不受理，受理不開庭”的局面；或者法院在收取了高額的費用之后，又以影響了社會安定為托詞，“開庭不宣判，宣判不執行”；有的企業甚至于通過鼓動和慫恿職工到銀行靜坐、鬧事，對銀行施加壓力。在以上情形下銀行作為債權人沒有地位，其權益也得不到法律應有的保護。由于國家相關法律法規的缺失，銀行缺乏債務重組的自主權，這使得資產重組、債轉股等處置手段無法派上用場。目前國有商業銀行處置不良資產的手段只有兩種，一是主要利用訴訟等手段依法收貸；二是用呆賬準備金核銷一些呆賬。前一條路已幾乎收效甚微；而后一條路由于國有商業銀行的不良資產規模巨大，以萬億元計，寄希望于此也不太現實。2、對借款人為中、小型國企和集體企業的不良資產，運作的難點在于：由于國家對國企改革采取“抓大放小”的政策缺乏相應的配套措施，出現了這部分借款人通過改制、分立、破產、兼并和出售等方式逃廢銀行債權的巨大暗流，由此直接導致了國有商業銀行不良資產的大量產生；更有甚者，有的地方政府特別授意或直接組織這部分企業批量實施逃廢銀行債權的行動，其惡果不僅危及了國家的金融安全，而且也嚴重地破壞了社會信用環境，擾亂了社會經濟秩序。就連部分誠信度較高的企業，在看到一些始作俑者逃廢了銀行債權所帶來的巨大經濟利益的成功范例之后，也出現了競相效仿的趨勢。3、對借款人為私企、合資企業和外商獨資企業的不良資產，其難以清收之處在于：要么轉移掏空資產，使借款人成為應付銀行的“空殼”，要么隱匿資產和信息，跟作為債權人的銀行玩失蹤，要么動用其社會關系，給債權人施加壓力，如此種種，花樣繁多。它與第三類不良資產有某些相通之處，不妨一并采取治理策略。

國有商業銀行巨額不良資產的形成標志著我國不良資產市場的產生，通過借鑒國際成功經驗。建立和發展規范的不良資產市場，充分發揮市場機制在不良資產運營中的作用，將是不良資產運營的發展方向。針對此類不良資產的成因及運作難點，建議采取以下對策：1、要對不良資產的相關問題進行立法，建立和規范依靠市場來運作不良資產的機制，為不良資產的運作提供法律保障；2、要大力發展地方政府性質的和民間性質的不良資產經營管理公司，引進競爭機制，建立一個市場化的不良資產經營管理行業；3、要采取項目運作公司化的方式，吸引有興趣的海外投資者對不良資產的市場資源參與整合；4、要清除國內、外投資者并購境內企業的法律、法規障礙，積極擴大通過并購的方式吸收外資；5、要加大對社會信用環境的治理，建設有利于中國市場經濟發展的良好商業文化氛圍；6、要充分考慮到社會安定的因素，從有利于生產的角度出發，著重加強對債務人進行債務重組、資產重組、產權資本營運和企業并購等；7、要建立并強化對不良資產運作的激勵、監督、約束機制，提高不良資產的運作效率，并嚴防各環節道德風險的發生。

(二)政策性指令貸款而形成的不良資產

主要包括：扶貧貸款、移民建鎮貸款、農業開發貸款、技改貸款等，其特征為：1、政策主導，貸款的發放與否不是國有商業銀行所能決策的；2、手續簡便，沒有嚴格按商業性貸款要求操作；3、“板結度”高，貸款收回難度大。

此類不良資產的性質決定了對其化解的主要方式為兩種：一是向當地政府或債務人折價出售；二是積極爭取政策予以核銷。但通常這類貸款又難以滿足核銷的要求，因此政策上應放寬這類貸款的核銷條件?；獯祟惒涣假Y產困難很大，比如扶貧貸款，其借款人貸款后經濟狀況仍很困難或稍有好轉，如果對其加大清收力度，即使收到了較好的成效，其結果又會使借款人“返貧”，這與發放貸款的初衷相違背；再比如移民建鎮貸款，借款人多由于泄洪、受災、大型工程建設需要等原因，是在當地政府的動員下進行遷移的，他們或者已做出犧牲或者財產上已受到損失，并且借款手續也僅僅是借據一張。因此，無論是道義上，還是法律上都決定了化解此類不良資產的主要辦法為上述兩種方式。

(三)銀行職員內外勾結而導致的不良資產

其表現形式花樣較多，諸如商業性貸款、銀行承兌匯票墊款和信用證項下墊款等，更有甚者還假借政策性指令貸款之名。此類不良資產的主要特點有：1、借款人常常為私營企業和港、臺、澳資企業，也有部分各項制度不健全的國有企業。便于暗箱操作貸款；2、債務人社會關系復雜，其保護傘勢力大，惡意逃廢銀行債權的意識較強；3、發放貸款的有權決定人并未因貸款的損失而受任何懲處，且目前多已升至高位或“下?！苯浬?；4、借款手續貌似合規、合法，但有的也嚴重違背常理；5、借款金額的大小與借款人的活動能量相關，有的高達億元；6、債務人資產已轉移、掏空，“另起爐灶”，或者干脆關門大吉、下落不明。此類不良資產的危害性非常大，它不僅嚴重地破壞了社會信用環境，造成了賴債的負面效應，而且也吞噬了國有資產、危及著金融安全、踐踏了國家法律。造成此類不良資產的當事人無異于搶劫銀行，幾百萬、幾千萬、甚至上億元的銀行資金就這樣落入他們的腰包，是嚴重的金融犯罪，其犯罪手段隱蔽性很強，對社會造成的危害巨大，治理此類不良資產必須堅決地啟動司法程序，進行大規模的司法介入，將其繩之以法，追繳其所鯨吞的銀行資金，否則他們不僅僅侵占了銀行的資金，而且國家的法律也遭其肆意的蹂躪和踐踏。

四、應加強對國有商業銀行不良資產運作的監管力度

我們已認識到解決不良貸款問題的重要性。為停止或至少減少新的不良貸款的產生，筆者提出以下工作建議：

(一)在國有商業銀行不良資產運作中，中國銀監會要加強監管力度

盡管國有商業銀行不良資產的數額巨大，嚴重地危及著我國的金融安全，但是目前國家仍缺乏一個強有力的專門機構履行領導和管理職能，因此。目前銀監會有必要切實履行監管職能、加強監管力度，主要體現在：

1、國有商業銀行不良資產的大量出現，說明在制度安排上存在著嚴重的缺陷。如果完全寄希望于其自身能徹底地解決不良資產問題，那么在合理的制度做出安排之前就顯得缺乏現實的基礎，必須建立和完善外部的監督機制。

2、從近幾年四家金融資產管理公司處置不良資產的效果和方式來看，是不能令人滿意的。資產回收率和現金回收率最高的是信達，最低的是長城，它分別為15.64％和10.56％。而其處置方式也是我們耳熟能詳的，即以打包拍賣為主，難見其他有所創新的舉措。因此，由四家資產管理公司來解決不良資產問題損失太大，方式過于簡單，效果差強人意。

3、國內、外投資者，特別是外資投行，缺乏妥善、系統地解決國有商業銀行不良資產問題的內在動力。他們追逐的無非是超額的利潤以及不良資產所蘊藏的大量的經濟情報。

4、作為銀行業監管者的銀監會，在履行各項監管職能的同時，存在著對解決不良資產問題進行強有力的領導的便利。在管理國有金融不良資產的專門機構產生之前，銀監會有條件擔當起對國有銀行不良資產的領導管理職能，因此應在國有商業銀行不良資產的運作過程中扮演重要的角色，對其實施強有力的監管。在解決不良貸款問題方面最成功的國家，如美國、韓國、馬來西亞等全都有來自政府或一個不良貸款專門權力機構的強有力的領導。日本和泰國正因為缺乏上述領導，致使其經濟繼續受到不良貸款的嚴重影響。

(二)銀監會在國有商業銀行不良資產運作過程中如何加強其監管力度

當前，解決國有商業銀行不良資產問題，應以國有商業銀行為主體，并在銀監會強有力的領導和嚴格監管下進行。銀監會是否能有效地加強其監管力度，對我國金融體制改革的深化和社會經濟的持續穩定地發展將產生重要的影響。

首先，應要求各地國有商業銀行對其不良資產進行嚴格的細分，并對細分的結果交叉核查。在此基礎上，嚴格按類別實施不同的解決辦法。

其次，應建立起區域性金融風險預警報告制度，并在有影響的媒體上定期地公開，以此來督促各地地方政府加強改善和整治當地的社會信用狀況，為解決不良資產問題建立寬松的外部環境。

第三，應認真執行銀行高管人員失誤或失察責任追究制。對各經營行和管理行的高管人員進行任期內責任認定，并對重大失誤或失察責任嚴肅追究。建議對各行及其分支機構的不良貸款設定不同的金額標準，然后逐戶清查，進行責任人認定，認定資料相應地載人銀行高管人員任職檔案并問責。

第四，應加強社會輿論監督，建立舉報人激勵機制，嚴厲杜絕金融違法犯罪活動。堅持走群眾路線也是解決國有商業銀行不良資產問題的不可或缺的重要保障。

第五，應強化對不良資產運作的監管，嚴防國有資產的流失。需要注意的是，對國有商業銀行不良資產的運作，無論是在組織架構上，還是在人員的選任上，都不可忽視與其原隸屬關系上的割裂。如果割裂的程度越深，那么對不良資產運作的效果就會越好。否則，只會事與愿違。

第六，應加強對核銷工作的監管，防止該核的不核，不該核的卻被核掉了；現階段建議對政策指令性不良貸款優先核銷，并放寬其要求。

我國商業銀行根治不良資產問題任重而道遠，對于國有商業銀行來說，無論是股份制改造、不良資產處置，還是銀行風險控制與管理，都已取得實質性的進展。但是所取得的成績基本上是政府大量的注入資源的結果。目前所面臨的困難、問題與風險不可低估。國有商業銀行的不良資產規模之大、占比之高。并且還存在著反彈的趨勢，從一個側面說明了國有商業銀行制度方面存在著嚴重的缺陷。一邊在努力地化解不良資產，另一邊卻在不斷地形成新的不良資產。銀行貸審會制度，形式上是人人負責，實質上是人人不負責等等。以上諸種情況令人比慮和反思?？傊?，由于國有商業銀行的治理與激勵機制上的缺陷，以及監管制度的不健全、監管力度的薄弱，導致無人對國有金融資產的安全和增值負全部責任，使本來稀缺的資源流向虧損的行業和企業，甚至被各種腐敗行為所侵吞。這種情況如果長期得不到徹底全面的解決，那么主導著中國銀行業的國有商業銀行不良資產問題將會累及中國經濟的持久健康發展。