一）建立了稅收科研組織機(jī)構(gòu)。為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅收科研工作，*年年初，我局將內(nèi)嵌于辦公室的稅收科研工作職能相對獨(dú)立出來，組建了稅收科學(xué)研究所（內(nèi)掛于辦公室），并配備了負(fù)責(zé)人和科研人員，具體負(fù)責(zé)全省國稅系統(tǒng)的稅收科研組織管理工作。同時(shí)，努力加強(qiáng)科研隊(duì)伍建設(shè)，結(jié)合課題研究和重點(diǎn)項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)，在全系統(tǒng)抽調(diào)稅收科研和業(yè)務(wù)骨干，組成專門的研發(fā)隊(duì)伍，全面開展稅收理論研究和實(shí)踐探索，一批精通稅收業(yè)務(wù)、熱心理論研究的骨干得到了充分鍛煉，參與稅收理論研究與實(shí)踐的積極性、主動(dòng)性明顯提升，創(chuàng)造性顯著增強(qiáng)。稅收科研機(jī)構(gòu)的成立，科研隊(duì)伍的不斷壯大以及科研素質(zhì)能力的不斷提升，為我省國稅系統(tǒng)科研工作的發(fā)展提供了堅(jiān)強(qiáng)的組織和人才保障。

（二）進(jìn)一步確立和落實(shí)了項(xiàng)目管理理念。*年以來，在進(jìn)一步完善稅收調(diào)研、稅收科研課題和項(xiàng)目立項(xiàng)、課題組織研究等方面的工作制度機(jī)制的同時(shí)，我們繼續(xù)落實(shí)項(xiàng)目管理理念，制定了項(xiàng)目管理制度，成立了項(xiàng)目管理辦公室，對稅收科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、組織、實(shí)施、監(jiān)控、評價(jià)以及成果推廣和利用等各環(huán)節(jié)工作均進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，講了明確要求，使科研工作有了制度保障。

（三）積極跟進(jìn)全省信息化重點(diǎn)攻關(guān)項(xiàng)目的開發(fā)與建設(shè)，努力推出一批理論研究成果。按照更好地服從服務(wù)于稅收中心工作的總體要求，我們始終堅(jiān)持稅收科研工作與省局黨組的重大決策部署相結(jié)合、與全省國稅系統(tǒng)的中心工作相結(jié)合、與信息化建設(shè)重點(diǎn)攻關(guān)項(xiàng)目研發(fā)工作相結(jié)合，努力把工作的觸角和研究的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到稅收中心工作上來，更好地體現(xiàn)稅收科研工作的針對性、實(shí)用性和時(shí)代感。依據(jù)上述指導(dǎo)思想，一年來，我們繼續(xù)與項(xiàng)目組和各有關(guān)處室加強(qiáng)工作聯(lián)系，認(rèn)真做好項(xiàng)目研發(fā)的組織實(shí)施工作，督促各項(xiàng)目組及時(shí)做好資料的收集、整理和理論文章的撰寫工作，及時(shí)將項(xiàng)目研發(fā)的成果轉(zhuǎn)化為理論研究成果。截至目前，崗責(zé)體系、能級管理、稅收管理主題數(shù)據(jù)庫、經(jīng)濟(jì)與稅收分析、稅收征管質(zhì)量評價(jià)體系、稅收執(zhí)法監(jiān)督考核體系等重大項(xiàng)目的研發(fā)工作已相繼完成或取得重大進(jìn)展，取得了一批具有一定學(xué)術(shù)價(jià)值和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義的研究成果。在此基礎(chǔ)上，我們緊密結(jié)合我省稅收工作的實(shí)際，積極開展成果推廣應(yīng)用工作，促進(jìn)了科研成果的轉(zhuǎn)化，初步實(shí)現(xiàn)了稅收管理的科學(xué)化、規(guī)范化，收到了較好成效。稅收科研工作與稅收中心工作的有機(jī)聯(lián)動(dòng)，較好地處理了稅收科研工作與日常稅收工作之間的關(guān)系，有效地提高了工作效率，加速了成果轉(zhuǎn)化，推動(dòng)了重大項(xiàng)目的研究開發(fā)和建設(shè)。

（四）認(rèn)真做好內(nèi)部刊物的組稿、編輯和出版工作。《*國稅調(diào)研與探討》是我省國稅系統(tǒng)廣大干部職工進(jìn)行稅收科研活動(dòng)的重要陣地。一年來，我們充分發(fā)揮這一“主陣地”作用，繼續(xù)辦好這一內(nèi)部刊物，加大組織發(fā)動(dòng)力度，完善欄目設(shè)置，積極主動(dòng)約稿，努力組織稿源，不斷豐富內(nèi)容，認(rèn)真做好編輯，進(jìn)一步提高了辦刊質(zhì)量。全省國稅系統(tǒng)廣大干部職工利用這一平臺(tái)，緊密結(jié)合稅收工作實(shí)際，對當(dāng)前稅收管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、重點(diǎn)問題及重要稅收理論課題進(jìn)行了深入的探討、思考和研究，取得了一批研究成果。全年共編發(fā)4期，刊登理論文章和調(diào)查研究報(bào)告各類文章近30篇。

（五）認(rèn)真完成總局科研所組織的課題研究，積極開展科研成果交流。根據(jù)總局科研所的安排，結(jié)合我省實(shí)際，我們申報(bào)“房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理問題研究”作為*年的重點(diǎn)研究課題。為提升研究質(zhì)量，我們從相關(guān)處室抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成課題組，廣泛收集有關(guān)資料，深入開展調(diào)查研究，形成了調(diào)研報(bào)告《*房地產(chǎn)業(yè)稅收管理問題研究》，按時(shí)完成了課題組交辦的工作任務(wù)。同時(shí)，積極參與稅務(wù)學(xué)會(huì)的課題研究，組織撰寫了《改革開放以來我國稅制發(fā)展研究》一文。此外，我們還積極參與總局科研所組織的課題研究成果研討會(huì)，積極同與會(huì)單位開展經(jīng)驗(yàn)和成果交流，共享工作經(jīng)驗(yàn)和科研成果；積極開展內(nèi)部資料交流，相互贈(zèng)送刊物，學(xué)習(xí)刊物編輯經(jīng)驗(yàn)，共享科研成果，相互取長補(bǔ)短。

今年以來，我市地方稅收科研工作在區(qū)地稅局稅科所的直接指導(dǎo)下和市局領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，在各基層單位的積極配合下，積極創(chuàng)新科研工作機(jī)制，以專題調(diào)研為依托，全面開展稅收工作調(diào)研，為推動(dòng)我市地稅工作的全面發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視

局領(lǐng)導(dǎo)十分重視做好今年的稅收科研工作，并提出了必須充分調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性，一是調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)的積極性，二是調(diào)動(dòng)普通人員的積極性。在領(lǐng)導(dǎo)重視并帶頭開展科研工作的同時(shí)，抓好全民參與，原創(chuàng)：促進(jìn)基層稅收調(diào)研科研活動(dòng)深入開展。首先是，健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，增強(qiáng)稅收科研的動(dòng)力。加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施長效管理是稅收調(diào)研科研長盛不衰的關(guān)鍵。年初，市局領(lǐng)導(dǎo)就明確了由一名分管辦公室的領(lǐng)導(dǎo)親自抓稅收科研工作，辦公室主任具體管，辦公室文秘人員和機(jī)關(guān)科研骨干全力配合。并明確日常工作由辦公室負(fù)責(zé)，如專門負(fù)責(zé)稅收科研活動(dòng)的組織協(xié)調(diào)、論文主題的確定、論文評選和篩選上報(bào)，使稅收科研活動(dòng)有人抓有人管，成為全系統(tǒng)科研活動(dòng)的組織依托。并以市局辦公室為中心，輻射各縣（市）局、直屬機(jī)構(gòu)，從而形成上下聯(lián)動(dòng)，橫向到邊、縱向到底，覆蓋稅收各層面的科研網(wǎng)絡(luò)。其次是，主動(dòng)加強(qiáng)與區(qū)局稅科所和市局相關(guān)科研機(jī)構(gòu)、部門以及由市國稅局牽頭的玉林稅務(wù)學(xué)會(huì)的聯(lián)系，及時(shí)了解稅收科研動(dòng)態(tài)，掌握稅收科研方向，并結(jié)合我市的稅收工作實(shí)際，把當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中與稅收密切相關(guān)、群眾議論集中的難點(diǎn)熱點(diǎn)問題作為科研的主攻方向，爭取最大限度地為稅收中心工作的開展提供決策依據(jù)和理論基礎(chǔ)。

（二）認(rèn)真落實(shí)稅收科研工作計(jì)劃

根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局辦公室關(guān)于2005年稅收專項(xiàng)課題選題意向的通知》（桂地稅辦發(fā)［2005］3號）的要求，我局隨即作出了選題計(jì)劃，擬定了《加強(qiáng)地方稅源精細(xì)化管理的研究》課題，并對研究的背景和目的、研究的現(xiàn)實(shí)意義、研究的方向、調(diào)研力量和調(diào)研方式與方法都出臺(tái)了比較詳細(xì)的方案，及時(shí)上報(bào)上區(qū)局科研所。目前該課題已經(jīng)獲得了區(qū)局科研所的批復(fù)，我們也正在著手開展調(diào)研工作。同時(shí)，我們還積極做好了區(qū)局重點(diǎn)招標(biāo)課題的選題以及投標(biāo)的各項(xiàng)事宜，擬對《加強(qiáng)地稅檔案管理問題》開展深入調(diào)研，以進(jìn)一步促進(jìn)我市地稅系統(tǒng)的檔案工作再上一個(gè)新的臺(tái)階。原創(chuàng)：

（三）認(rèn)真開展調(diào)研工作

編者按：本論文主要從高校面臨的稅負(fù)現(xiàn)狀分析；高校可采取的對策等進(jìn)行講述。包括了企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、積極推動(dòng)完善高校領(lǐng)域稅收政策立法、修訂高校財(cái)務(wù)制度、加強(qiáng)納稅宣貫，樹立依法納稅意識、提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍人員素質(zhì)、各高校主管財(cái)務(wù)和主管科技校長應(yīng)加強(qiáng)溝通等。具體資料請見：

[論文關(guān)鍵詞]高校稅負(fù)現(xiàn)狀對策研究

[論文摘要]近幾年來，隨著高校辦學(xué)資金來源渠道的多樣化和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力度的加大，高校面臨的稅務(wù)壓力也越來越大。本文根據(jù)截至目前出臺(tái)的各項(xiàng)教育稅收政策，對高校應(yīng)負(fù)擔(dān)的各稅種進(jìn)行了較全面的梳理，并提出了一些解決的辦法，探討高校如何積極合理繳納各項(xiàng)稅款。

隨著高等教育改革的深入，高校辦學(xué)資金來源渠道已由過去單一的財(cái)政撥款為主向多渠道籌集過渡。近幾年來，尤其是2000年后，高校總收入水平呈逐年上升態(tài)勢，但是財(cái)政資金占高校總收入水平比例卻呈逐年下降趨勢。目前，高校收入來源主要集中在財(cái)政無償撥款（包括如“985工程”撥款）、科研橫向和縱向收入、學(xué)費(fèi)收入和自籌資金等幾方面。

稅收法規(guī)明確了高校作為納稅主體有依法納稅的義務(wù)。作為事業(yè)單位法人的高校自身和后勤服務(wù)集團(tuán)的經(jīng)營所得，以及校內(nèi)各部門非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，除了依法可以免稅的部分外，都應(yīng)按照稅法規(guī)定繳納各類稅收。一直以來“稅收不進(jìn)學(xué)校”的觀念在高校財(cái)務(wù)人員的意識中根深蒂固，高校的財(cái)務(wù)人員未樹立依法納稅意識，也缺少對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，發(fā)生納稅義務(wù)后很少能夠及時(shí)辦理稅務(wù)登記。近幾年，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)加大征收力度，將高校作為稅收檢查的重點(diǎn)，高校依法及時(shí)納稅的壓力逐漸增大。如2007年5月，北京市海淀區(qū)國稅局召集在京高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，就高校繳納企業(yè)所得稅進(jìn)行了探討。2008年年初，海淀區(qū)稅務(wù)局又就所得稅召開了會(huì)議，這充分顯示了稅務(wù)部門對高校的重視。這種情況下，如何對高校稅負(fù)問題進(jìn)行梳理，嚴(yán)格涉稅業(yè)務(wù)的管理，就成為高校廣大財(cái)務(wù)人員迫切需要解決的問題。

一、高校面臨的稅負(fù)現(xiàn)狀分析

一、令人深思的調(diào)查結(jié)果

最近我們對全區(qū)稅收科研成果推廣應(yīng)用情況進(jìn)行了比較深入廣泛的調(diào)查研究。全區(qū)***、***、***共計(jì)**所***，問卷調(diào)查了***所***。同時(shí)在城區(qū)、城鄉(xiāng)接合部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)挑選了有代表性的***所***，進(jìn)行科研成果推廣應(yīng)用的深入調(diào)查。廣泛調(diào)查面**%，深入調(diào)查面**%。調(diào)查結(jié)果令人深思。

1．“推廣”和“應(yīng)用”概念模糊。將“推廣”和“應(yīng)用”混為一談，認(rèn)為召開了成果交流會(huì)就叫開展了成果推廣應(yīng)用工作。其實(shí)“推廣”只是前提，“應(yīng)用”才是歸屬。“推廣”是應(yīng)用的條件，“應(yīng)用”是“推廣”的落實(shí)，是“推廣”的結(jié)果，是“推廣”的深化。召開了成果交流會(huì)僅僅是開展了成果推廣工作，至于推廣的效果如何，還得看應(yīng)用的情況，所以一定程度上，開展成果應(yīng)用工作難度大多了。任何成果都可以推廣，但不一定所有的成果都可以應(yīng)用。

2．推廣和應(yīng)用情況形成強(qiáng)烈反差。開展了稅收科研成果推廣工作的稅務(wù)機(jī)關(guān)占**%，而多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)在成果的涉及領(lǐng)域應(yīng)用面僅占**-**%，應(yīng)用效果好的全區(qū)僅有*%。這說明多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)僅僅是組織了交流學(xué)習(xí)就算了事，而不追究學(xué)習(xí)的效果。

教育科研成果推而不廣，應(yīng)用效果差的深層原因究竟是什么？

二、成果應(yīng)用的反思分析

一、轉(zhuǎn)移定價(jià)稅制的原則和方法

考察世界各國稅法，可以發(fā)現(xiàn)目前各國對轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅行為進(jìn)行管理和控制的原則主要是正常交易原則。所謂正常交易原則，是指在處理關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)問題時(shí)，將關(guān)聯(lián)企業(yè)視同獨(dú)立企業(yè)對待，以獨(dú)立企業(yè)的正常交易價(jià)格取代不合理的轉(zhuǎn)移定價(jià)，重新分配利潤，并據(jù)以征稅。該原則自1977年被《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于對所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》和1979年的《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家間雙重征稅的協(xié)定范本》采用后，已成為國際上普遍認(rèn)可并采用的跨國公司及稅務(wù)機(jī)關(guān)用于處理轉(zhuǎn)移定價(jià)問題的標(biāo)準(zhǔn)。

推究正常交易原則的理論基礎(chǔ)，不外乎兩個(gè)方面：一是從企業(yè)角度，假定兩個(gè)企業(yè)之間因所有權(quán)而帶來的聯(lián)系完全終止，那么各個(gè)獨(dú)立的企業(yè)在各自的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使下會(huì)如何行動(dòng)？不言而喻，由于企業(yè)的屬性是經(jīng)濟(jì)的，獨(dú)立的企業(yè)具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出于保護(hù)自己的本能和競爭的需要，每個(gè)企業(yè)都會(huì)盡可能按照公平獨(dú)立的價(jià)格進(jìn)行交易，同時(shí)獲得公平的贏利。就稅法而言，把正常交易原則作為稅務(wù)部門處理轉(zhuǎn)移定價(jià)問題的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際上正是立法者在設(shè)想一個(gè)理性的、獨(dú)立的企業(yè)在相同或相似的情況下會(huì)如何決策的結(jié)果。二是從國際稅收角度，既然跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)會(huì)涉及各相關(guān)主權(quán)國家的稅基和稅收管轄權(quán)，那么以正常交易原則處理跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)問題，無疑會(huì)有利于體現(xiàn)稅收公平和維護(hù)國家間的主權(quán)公平，因?yàn)楦鶕?jù)正常交易原則確立的稅制，其調(diào)整的重點(diǎn)不是征納雙方的關(guān)系，而是國與國之間的收入分配。基于此，正常交易原則才成為現(xiàn)代各國轉(zhuǎn)移定價(jià)稅制的基本原則。

為了具體實(shí)施正常交易原則，需要確定調(diào)整定價(jià)的方法。目前國際上比較通行的調(diào)整方法主要是可比價(jià)格法（CUP法）、再銷售價(jià)格法（RPM法）和成本加價(jià)法（CPM法），通稱傳統(tǒng)交易法（traditionaltransactionmethods）。“傳統(tǒng)交易法是確定關(guān)聯(lián)企業(yè)間商務(wù)和財(cái)務(wù)關(guān)系狀況是否獨(dú)立的最為直接的方法”[5]，但它在實(shí)踐中執(zhí)行有一定的難度，一方面因?yàn)榭鐕緸閿?shù)眾多，日常交易頻繁且數(shù)額巨大，稅務(wù)部門難以做到按照正常交易原則核實(shí)每筆交易的價(jià)格；另一方面因?yàn)樵谀承┣樾蜗拢悇?wù)部門很難找到那種真正獨(dú)立的和可供比較的第三方交易價(jià)格，如專有技術(shù)和特殊服務(wù)，其轉(zhuǎn)移價(jià)格合理與否往往無從比較。因此國際上又探索出了一種新的調(diào)整方法，即交易利潤法，包括利潤分割法和交易凈利潤法。此兩種方法包含較多經(jīng)濟(jì)學(xué)內(nèi)容，本文不再細(xì)述。

不論是傳統(tǒng)交易法抑或交易利潤法，都屬于對轉(zhuǎn)移定價(jià)的事后調(diào)整。對稅務(wù)部門而言，有種種執(zhí)行方面的困難[6]；對跨國公司而言，事后調(diào)整的不確定性會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營決策，甚至有可能使企業(yè)面臨被雙重征稅

的危險(xiǎn)。在這種背景下，預(yù)約定價(jià)制度應(yīng)運(yùn)而生。其基本含義是指納稅人事先將其與域外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部交易的業(yè)務(wù)往來所涉及的轉(zhuǎn)移定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（如定價(jià)方法、可比因素、對未來事件的關(guān)鍵性假設(shè)等）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后，作為計(jì)征所得稅依據(jù)，并免除事后稅務(wù)機(jī)關(guān)對轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行價(jià)格調(diào)整的一種制度。預(yù)約定價(jià)制度不僅使跨國公司按照事先確定的價(jià)格進(jìn)行交易不必有所顧慮，也使稅務(wù)機(jī)關(guān)由此擺脫了繁瑣費(fèi)時(shí)的事后審核工作，同時(shí)還有利于保證國家稅收收入的穩(wěn)定性。因此，預(yù)約定價(jià)制度自1991年美國首先采用以來，不僅發(fā)達(dá)國家競相采用，許多發(fā)展中國家也開始逐步建立。在國際稅收協(xié)調(diào)需要進(jìn)一步加強(qiáng)的全球化趨勢下，預(yù)約定價(jià)制度“無疑成為避免國際稅收爭端的一個(gè)最具發(fā)展?jié)摿Φ闹匾胧盵7].