一、財(cái)政稅收體制改革的意義

1.預(yù)算體制要想從根本上完善財(cái)政體制改革，就必須要選擇完善預(yù)算體制改革，而要完善預(yù)算體制的改革，最關(guān)鍵的一個(gè)方向就是加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)管力度。通過實(shí)現(xiàn)單一賬戶與收支兩條線的管理方法，才能從根本上加強(qiáng)效率建設(shè)，完善對改革的促進(jìn)作用，加大規(guī)范力度。國有資本預(yù)算制度是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)鍵指標(biāo)，從這方面促進(jìn)預(yù)算體制改革才能更好地將預(yù)算體制上升到一個(gè)更加良好的平臺(tái)，對社會(huì)主義稅收制度提供了強(qiáng)有力的支持。

2.稅制轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)型主要通過四個(gè)方面體現(xiàn)。首先，要想不斷規(guī)范中央與地方政府，增強(qiáng)管理財(cái)務(wù)的主動(dòng)性，加強(qiáng)管理各級政府的財(cái)務(wù)分配，發(fā)揮主要的財(cái)政職能，就需要采取建立分稅制度的辦法。其次，通過采取抬高補(bǔ)助額等舉措來完善財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付制度，緩解了部分地區(qū)被迫增長經(jīng)濟(jì)卻又沒有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力支持去促進(jìn)其持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)。此外，統(tǒng)一所得稅制度，將所有的企業(yè)按規(guī)則展開公平競爭，可以平衡各種資源的最優(yōu)配置。最后，把增值稅作為主體，將消費(fèi)稅與營業(yè)稅作為補(bǔ)充，建立新型的流轉(zhuǎn)稅制度，將計(jì)劃經(jīng)濟(jì)稅制轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)稅制，一方面增加了財(cái)政收入，另一方面又能確保我國稅收制度的正常實(shí)施。

二、財(cái)政稅收體制改革中出現(xiàn)的問題

1.財(cái)政稅收制度存在不足我國當(dāng)前的財(cái)政稅收體制仍然留有局限性，使得財(cái)政不能均勻分配，影響了宏觀調(diào)控，主要原因第一是由于財(cái)政收支沒有合理分配，呈過度集中的態(tài)勢，第二是由于非稅收收入很長一段時(shí)間沒有歸納在政府的財(cái)政收入管理體系之內(nèi)，第三是由于某些重要的稅種不在征收稅負(fù)的范圍之內(nèi)。

2.預(yù)算體制改革存在不足如今國內(nèi)所施行的財(cái)政預(yù)算制度由于涵蓋范圍面窄且地方政府預(yù)算體制不夠先進(jìn)，導(dǎo)致出現(xiàn)了嚴(yán)重的資金問題。這樣的預(yù)算體制實(shí)在是不適合國家進(jìn)行宏觀調(diào)控，也與整體發(fā)展規(guī)劃格格不入。同時(shí)沒有嚴(yán)格的監(jiān)管部門對財(cái)政預(yù)算進(jìn)行規(guī)范的監(jiān)督指導(dǎo)，使得某些實(shí)際問題沒有得到進(jìn)展。

1財(cái)稅體制改革的作用與成就

推動(dòng)財(cái)政稅收體制改革對我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展起到重要的作用，通過優(yōu)化財(cái)政稅收制改革，實(shí)現(xiàn)合理的社會(huì)資源配置，保證收入平衡，從而加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的宏觀調(diào)控，使經(jīng)濟(jì)能夠有條不紊地運(yùn)行。深刻貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，倡導(dǎo)和諧社會(huì)發(fā)展，從而完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)逐漸增長，是推動(dòng)構(gòu)建社會(huì)主義文明社會(huì)重要的一部分。

1．1完善財(cái)政支出體制財(cái)政支出體制的完善對財(cái)政稅收體制改革尤為重要，對政府采購、國庫集中支付等管理制度進(jìn)行全面改革，通過采取一系列的改革措施，以集中采購為重點(diǎn)，對政府采購制度、收支分類、財(cái)政績評估等方面進(jìn)行有效的改革措施，從而提高財(cái)政稅收管理的效率，完善并優(yōu)化財(cái)政支出體制，加快我國向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)型，通過調(diào)整財(cái)政支出體制，充分貫徹落實(shí)其科學(xué)發(fā)展觀，從而加大政府在社會(huì)建設(shè)、服務(wù)等方面的財(cái)政支出，對于能夠促進(jìn)我國社會(huì)公共事業(yè)發(fā)展的方面給予重視，加大對其財(cái)政稅收體制的改革，從而完善我國社會(huì)的公共服務(wù)事業(yè)。

1．2優(yōu)化預(yù)算管理體制加快預(yù)算管理體制改革的步伐，使預(yù)算監(jiān)督體制更具有有效性和真實(shí)性，各部門之間通過預(yù)算制度，從而提高預(yù)算管理體制的效率，加強(qiáng)其預(yù)算制度的規(guī)范統(tǒng)一性。對預(yù)算管理體制的范圍進(jìn)行擴(kuò)大，使預(yù)算制度更加完善，從而對國有企業(yè)和財(cái)政管理體制的改革起到了重要的作用。

1．3加快稅制的轉(zhuǎn)型稅制的轉(zhuǎn)型加快了增值稅和所得稅體制的改革，從而加快了緊急特色產(chǎn)品稅制向市場晉級體制下的新型流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)型，從而使國家財(cái)政收入穩(wěn)定增長，促進(jìn)財(cái)政收入在國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例。通過采取一系列有效的稅收制度來緩解部分地區(qū)財(cái)力緊張的問題，從而實(shí)現(xiàn)國家各級政府執(zhí)行能力的提高，推動(dòng)財(cái)政稅收體制的改革，并加快我國稅制的轉(zhuǎn)型。

2財(cái)稅體制中的弊端

一、預(yù)算改革制度的指導(dǎo)意義

目前現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的矛盾日益突出。事業(yè)單位進(jìn)行成本核算已成為新形勢下會(huì)計(jì)改革的趨勢。只有準(zhǔn)確核算事業(yè)成本，才能有效地進(jìn)行績效考核，從而調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高工作效率。權(quán)責(zé)發(fā)生制能夠更加規(guī)范政府的理財(cái)行為，轉(zhuǎn)變財(cái)政職能，提高政府總體管理水平，實(shí)現(xiàn)民主理財(cái)，依法理財(cái)，使政府預(yù)算制度更加透明，完整、公正、全面的提供財(cái)務(wù)狀況。但在實(shí)踐中此制度仍然存在許多問題，需要進(jìn)一步深化和完善。完善后的預(yù)算會(huì)計(jì)核算制度，有利于財(cái)政部門對資金加強(qiáng)統(tǒng)一調(diào)度和管理，防止財(cái)政資金管理分散、制止各支出部門和單位多頭開戶、重復(fù)開戶的現(xiàn)象。財(cái)政部門、支出單位、結(jié)算銀行都必須有回執(zhí)單，加強(qiáng)對財(cái)政資金支出過程的監(jiān)督和管理，防止利用財(cái)政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象發(fā)生，提高財(cái)政資金的使用效益。

二、預(yù)算會(huì)計(jì)制度存在的主要問題

1、會(huì)計(jì)信息透明度不高。現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度核算簡單，財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容較少，也不能提供反映政府績效與成本信息的報(bào)告。比如：政府資金的收支活動(dòng)和政府采購的新業(yè)務(wù)等。政府實(shí)行財(cái)政集中支付制度使很多財(cái)政的資金流向發(fā)生了變化,用于事業(yè)單位購買資產(chǎn)、發(fā)放工資的財(cái)政資金不再由財(cái)政通過主管部門撥入用款單位,而是由財(cái)政部門通過統(tǒng)一賬戶直接撥付。行政事業(yè)單位的新業(yè)務(wù)狀況也不能充分地反映出來。比如：采購業(yè)務(wù)已經(jīng)完成,可款項(xiàng)還沒有付清,這就使單位在年末很容易形成資金結(jié)余,就不能準(zhǔn)確地反映政府事業(yè)單位的業(yè)務(wù)進(jìn)展情況。收入實(shí)現(xiàn)制來核算,財(cái)政支出中只是反映當(dāng)期實(shí)際的還本付息數(shù),不能反映當(dāng)期的利息支出和當(dāng)期的負(fù)擔(dān)數(shù)量金額，不能夠全面地反映企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,也無法全面、準(zhǔn)確、真實(shí)的反映政府財(cái)務(wù)情況。

2、收付實(shí)現(xiàn)制度不合理。預(yù)算會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，某些事項(xiàng)不能在當(dāng)期確認(rèn)，使會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性、可比性。一是不能全面反映政府負(fù)債狀況，不利于防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。在我國現(xiàn)行預(yù)決算制度下，行政事業(yè)單位的報(bào)表以現(xiàn)收現(xiàn)付制為編制基礎(chǔ)，其負(fù)債只反映當(dāng)期本金數(shù)，無法反映應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)、以后年度償付的利息數(shù)，負(fù)債也不能充分披露，政府性債務(wù)存在低估甚至“隱藏”的可能。還可能有債務(wù)轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象,預(yù)算虛假平衡，出現(xiàn)擠占、挪用社保資金等不良后果。以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)報(bào)告上只反映實(shí)際現(xiàn)金支出的部分，沒有反映出現(xiàn)金支付的債務(wù)情況，導(dǎo)致政府可支配的可用財(cái)力加大，使經(jīng)濟(jì)決策和市場運(yùn)行產(chǎn)生錯(cuò)誤導(dǎo)向，不利于防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。二是不能如實(shí)反映單位的資產(chǎn)狀況。事業(yè)單位固定資產(chǎn)不進(jìn)行折舊，不進(jìn)行成本核算，且在使用期內(nèi)保持原值不變。只有在進(jìn)行固定資產(chǎn)清理時(shí)，才能反映在賬面上。流動(dòng)資產(chǎn)比如有價(jià)證券及銀行利息，政府支付的社保金等在賬面上體現(xiàn)不出來，其價(jià)值也不能體現(xiàn)，所以單位固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀不能完整、全面地反映，給決策者提供的信息不實(shí)。三是收付實(shí)現(xiàn)制不利于績效考核。收付實(shí)現(xiàn)制度在各會(huì)計(jì)期間提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的實(shí)際成本和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任不能準(zhǔn)確地反映出來。不同部門會(huì)計(jì)指標(biāo)相互可比性較差，造成政府部門業(yè)績不明。又由于行政事業(yè)單位的收入和費(fèi)用之間不對應(yīng)，績效與成本之間的關(guān)系不能充分反映出來，造成成本和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，所以國庫集中收付必須以單位“零賬戶”和配合為前提。

三、對預(yù)算會(huì)計(jì)制度未來發(fā)展趨勢的分析

一、農(nóng)村稅費(fèi)改革對鎮(zhèn)財(cái)政稅收的影響

（一）降低了鎮(zhèn)級的財(cái)力總量

徐州沛縣自農(nóng)村稅費(fèi)改革實(shí)行以來，所征得的農(nóng)業(yè)稅以及農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅相較于改革之前明顯的降低，而且在農(nóng)村稅費(fèi)改革之前，沛縣的各個(gè)鎮(zhèn)的財(cái)政收入除了有政策內(nèi)的收入，還有一些政策外的收入，經(jīng)過農(nóng)村稅費(fèi)的改革，國家明令禁止鎮(zhèn)通過政策外的某些形式增收財(cái)政稅，這也大大減少了鎮(zhèn)級的財(cái)力總量。

（二）鎮(zhèn)財(cái)政增收空間受到了限制，資金周轉(zhuǎn)不易

徐州沛縣通過農(nóng)村稅費(fèi)改革，對鎮(zhèn)的財(cái)政的常規(guī)收入也作了明確的規(guī)定，柜定其財(cái)政收入包括了下面幾個(gè)部分：第一部分是財(cái)政收入，規(guī)定財(cái)政收入要以農(nóng)業(yè)四稅為主，并配有行政性的收費(fèi)收入、罰沒收入、專項(xiàng)收入以及其它方面的收入等等；第二部分是地稅收入，地稅收入由地方共商稅收、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅等組成；第三部分是國稅收入的留存部分。對于財(cái)政常規(guī)收入進(jìn)行了規(guī)范后，雖然在很大程度上杜絕了某些不法分子為了達(dá)到自己的利益而亂收費(fèi)的現(xiàn)象，但是也在一定程度上縮小了鎮(zhèn)財(cái)政收入范圍，特別是在徐州沛縣的某些農(nóng)業(yè)型的鄉(xiāng)鎮(zhèn)上，它們幾乎沒有任何合乎法律規(guī)范的增加稅收的方法。基于這種狀況，某些鎮(zhèn)為了填補(bǔ)財(cái)政收入，只能在不違背相關(guān)政策的前提下，通過農(nóng)業(yè)稅應(yīng)稅土地的面積和產(chǎn)量上下功夫，但是這種方法的效果也不是很理想。而且目前我國的財(cái)政體制還存在著一些問題，并不是很合理，例如在對稅種的劃分方面，就存在著重縣城而輕鄉(xiāng)的現(xiàn)象，沒有對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主體稅進(jìn)行劃定，而且很大一部分的鎮(zhèn)財(cái)政收入要上交給中央，中央在通過一定的途徑返還，這一規(guī)定在很大程度上給鎮(zhèn)財(cái)政的周轉(zhuǎn)帶來了困難，一旦發(fā)生某些緊急事件，鎮(zhèn)財(cái)政的相關(guān)部門很難及時(shí)的周轉(zhuǎn)資金進(jìn)行解決。

（三）加重了鎮(zhèn)財(cái)政的硬性支出負(fù)擔(dān)

一、我國財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的意義

專家分析，財(cái)政稅收體質(zhì)的變革創(chuàng)新和社會(huì)資源合理分配、人均收入分配、建立健全社會(huì)主義市場體制，強(qiáng)有力的對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)生了重要推動(dòng)作用，具有戰(zhàn)略性意義。對該體制的改革，對于制定政府置辦管理體制，支出格局科學(xué)合理，慢慢的帶動(dòng)了政府從管理型向服務(wù)型的管理體制的轉(zhuǎn)變，對預(yù)算體制改良，稅制的革新，將流轉(zhuǎn)稅體系的主體定位于增值稅，借助于革新之后的流轉(zhuǎn)稅體系，以帶動(dòng)社會(huì)公共事業(yè)的進(jìn)步，加大政府在提供便民服務(wù)和基本公共設(shè)施等的資金投入量。

二、我國稅收體制的現(xiàn)存缺陷

(一)體制上的缺陷

從目前我國的財(cái)政稅收體制來分析，得知政府收入體系中未包含非稅收收入，也未在該體制中扮演重要的角色，而擁有協(xié)調(diào)和解決社會(huì)分配的能力，存在設(shè)計(jì)缺陷的是主要是所得稅和增值稅這兩個(gè)稅種，無法促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新。在如今，國營企業(yè)的收入還未包含在財(cái)政收入中，導(dǎo)致如今各個(gè)政府無法呈現(xiàn)出正的金字塔的形式，財(cái)政收入呈現(xiàn)出往高處聚集，財(cái)力無法協(xié)調(diào)分配。分稅體制中，由于受到中央和地方的不科學(xué)規(guī)劃的影響，使得一些稅種沒有明確的定位，沒有進(jìn)行深入改革，無法構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的分稅制度。

(二)政府的職能和支出存在矛盾