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內(nèi)部審計創(chuàng)新范文第1篇

摘 要 內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)部管理及控制的重要部分，對于企業(yè)利潤的最大化具有重要作用。在分析施工企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部審計工作中所存在的問題的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計的管理模式的創(chuàng)新及內(nèi)部審計信息化創(chuàng)新方面進行了較為詳細的論述，以期對提高施工企業(yè)內(nèi)部審計工作效果起到積極的作用。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 內(nèi)部審計 信息化創(chuàng)新

一、引言

隨著施工企業(yè)管理模式的進一步深化，內(nèi)部審計工作作為一個對企業(yè)內(nèi)部進行自我約束及監(jiān)督的機制，越來越被廣大的企業(yè)管理人員所重視。我們可以說，內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為了現(xiàn)代化的企業(yè)制度的一個關(guān)鍵部分，是企業(yè)生存及發(fā)展的不可缺少的內(nèi)在動力。根據(jù)施工項目的不同，施工企業(yè)所面臨的項目可能具有項目周期長、項目實施環(huán)境惡劣以及資金投入較大等特點，同時施工市場的競爭也越來越激烈，這些因素都導(dǎo)致施工企業(yè)為了能中標(biāo)而不得不將自己的利潤降低，嚴(yán)重的影響到了企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)必須加強對自身的內(nèi)部管理工作，其中的一個重要部分就是要加強內(nèi)部審計工作，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，練好“內(nèi)功”，為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益打好基礎(chǔ)。而隨著時代的進步，外部環(huán)境的改變對企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求也發(fā)生了變化，因此對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行一定程度的創(chuàng)新就顯得非常的必要。文章分析了當(dāng)前內(nèi)部審計工作中存在的幾個主要問題，在此基礎(chǔ)上對創(chuàng)新內(nèi)部審計工作的管理模式及內(nèi)部審計工作的信息化進行了詳細的論述，希望在企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新工作中起到促進作用。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）企業(yè)管理層對內(nèi)部審計工作的重要性認識不足

施工企業(yè)內(nèi)部審計的主要工作是在接受企業(yè)管理層及高級管理方的委托之后，對企業(yè)內(nèi)部各個子公司、分公司和各層管理人員等負責(zé)人的崗位職責(zé)履行情況進行鑒證與評價。內(nèi)部審計工作在開展的過程中，其作用的發(fā)揮必然離不開企業(yè)管理層及基層員工的支持。但是從當(dāng)前的情況來看，施工企業(yè)在內(nèi)部審計工作開展的過程中忍讓難以得到企業(yè)管理層的有力支持，究其根本原因，這主要是由于其對內(nèi)部審計工作的重要性的認識還不足，沒有重視內(nèi)部審計工作。其具體的表現(xiàn)就是不少的施工企業(yè)沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，這直接影響到了內(nèi)部審計工作的開展。雖然有些施工企業(yè)建立起了自己的內(nèi)部審計機構(gòu)，但卻沒有結(jié)合企業(yè)的具體情況來對內(nèi)部審計工作進行合理的開展。對內(nèi)部審計部門開展的相關(guān)工作及提供的服務(wù)不予重視，甚至持?jǐn)硨Φ膽B(tài)度來對待內(nèi)部審計工作的開展。這些原因都是直接導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不能夠在企業(yè)中發(fā)揮出作用的重要原因之一。

（二）內(nèi)部審計工作缺乏獨立性

對于內(nèi)部審計工作而言，獨立性是其工作開展的必要條件，是內(nèi)部審計工作的靈魂。內(nèi)部審計工作只有具備相應(yīng)的獨立性之后，才能在這個基礎(chǔ)上做出公平、公正的鑒定和評價。因此，在進行內(nèi)部審計工作時，首先要保證的就是其獨立性。這就要求內(nèi)部審計部門首先在組織上要具有獨立性。但是，施工企業(yè)大部分的內(nèi)部審計機構(gòu)都是建立在企業(yè)基本的管理框架上的，其行政地位直接受制于本部門以及本單位，其行政地位僅僅是和被審計的其他相關(guān)職能部門相互獨立，而和那種雙向獨立的注冊會計師的審計工作間的差異較大。從施工企業(yè)的內(nèi)部審計情況來看，施工企業(yè)實行主要是在董事會領(lǐng)導(dǎo)之下的總經(jīng)理負責(zé)制，企業(yè)的內(nèi)部審計工作受總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，開展內(nèi)部審計工作的部門是和其他部門并列的。這就導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作對象不針對于其處于同一個級別的總公司的財務(wù)部門及與之并列的經(jīng)營部門，審計的對象僅僅只是針對分公司和子公司等級別的單位。即使對總公司的財務(wù)部門進行內(nèi)部審計工作，但往往由于相關(guān)利益因素的影響而導(dǎo)致審計結(jié)果存在偏頗，不能夠真實、客觀、公平、深入的得到會計信息，更加不能夠發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能。

（三）施工企業(yè)內(nèi)部審計工作職能的定位不科學(xué)

影響內(nèi)部審計的職能定位的因素較多，尤其受到社會經(jīng)濟條件及經(jīng)濟發(fā)展等客觀條件的影響較大。當(dāng)市場經(jīng)濟得到不斷發(fā)展及完善之后，施工企業(yè)的規(guī)模得到進一步的擴大，相關(guān)的分支機構(gòu)及管理層次趨于復(fù)雜化，這就從客觀上要求內(nèi)部審計工作必須進行重新定位。客觀條件的改變導(dǎo)致內(nèi)部審計的職能不僅包括以查錯防弊為主要功能監(jiān)督職能向以提高企業(yè)防范風(fēng)險能力為主要目的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理水平的管理與服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。

從目前的情況來看，部分大型的施工企業(yè)雖然已經(jīng)開始了向管理及服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，同時還對內(nèi)開展了管理審計工作。但是從整體上來看，施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作依然是以監(jiān)督及評價職能為主，并沒有深入到分析、評價及管理經(jīng)營的層面，其集中的領(lǐng)域依然只是財務(wù)方面。

（四）施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作科技含量較低

當(dāng)前，很多大型的施工企業(yè)都開始實現(xiàn)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，采用計算機信息技術(shù)來進行內(nèi)部審計成為了現(xiàn)代企業(yè)審計方式的重要形式。因此，施工企業(yè)內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該對現(xiàn)代的審計方式加以掌握。但是從目前施工企業(yè)內(nèi)部審計的情況來看，絕大多數(shù)的審計人員所采用的審計方式過于傳統(tǒng)，限制了審計工作效率的提高，導(dǎo)致審計工作嚴(yán)重滯后于主流審計的發(fā)展水平。而企業(yè)在面對這一形式時，也沒有過多的重視，沒有采取必要的措施，加大對提高內(nèi)部審計工作科技含量方面的投入，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

三、施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新

（一）施工企業(yè)內(nèi)部審計工作管理模式的創(chuàng)新

1．合理的對內(nèi)部審計的職能進行定位

隨著施工企業(yè)內(nèi)部審計制度的不斷完善以及企業(yè)管理層對內(nèi)部審計工作重視程度的進一步提高，內(nèi)部審計的目的也開始向著多元化的方向發(fā)展。這在促使審計制度的進一步完善的同時還對審計理念的改變起到了重要作用，使得內(nèi)部審計的理念發(fā)生改變，為企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新指明了方向。

也就是說，我國施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)該將其自身的目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向到管理審計的層面，以提高企業(yè)的核心競爭能力、監(jiān)督并提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，為施工企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)及經(jīng)營理念的實現(xiàn)提供有價值的服務(wù)。同時，伴隨著施工企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)必將走向集團式發(fā)展的道路，這客觀上導(dǎo)致企業(yè)的管理層次將明顯增多，進一步的加大了內(nèi)部審計工作的難度。因此，企業(yè)內(nèi)部審計職能的定位要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體規(guī)劃進行合理的定位，積極的開展內(nèi)部管理審計工作，深入到施工企業(yè)的各個生產(chǎn)部門的所有活動當(dāng)中，實時的向管理層匯報內(nèi)部審計信息，然后針對其中的管理及控制缺陷提出有針對性的改進措施和策略，協(xié)助管理層有效的管理并控制企業(yè)的各項管理活動，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

2．將內(nèi)部審計工作和外部審計工作相結(jié)合

在進行內(nèi)部審計工作時，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況采取與會計事務(wù)所，國內(nèi)、國際較知名的審計機構(gòu)合作的方式來進行。這一方面可以有效的解決企業(yè)自己開展內(nèi)審工作的局限性，諸如獨立性問題，同時還可以在一定程度上增強內(nèi)審結(jié)果的影響力及其權(quán)威性。在進行委托外部審計時，對于確定是進行部分委托外部審計還是進行全部委托外部審計，我們需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部審計工作的目標(biāo)來確定。由于施工企業(yè)的發(fā)展時間并不太長，雖然在其建立的過程中是按照現(xiàn)代企業(yè)的基本制度而建立起來的，但是在內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬和相關(guān)資源的配置等方面的工作都沒有達到相應(yīng)的規(guī)范性要求，內(nèi)部審計工作還存在諸多問題。這時，施工企業(yè)將內(nèi)部審計與外部審計適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合，將能更好的發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的職能。

（二）內(nèi)部審計工作信息化創(chuàng)新

1．加強信息復(fù)合型人才的培養(yǎng)

人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，這不僅僅限于施工企業(yè)，對所有的企業(yè)都是這樣，尤其是能夠充分的利用當(dāng)今信息化社會的企業(yè)管理人才。在信息化的社會，信息是施工企業(yè)生存及發(fā)展的關(guān)鍵，加強企業(yè)審計工作的信息化建設(shè)是企業(yè)信息系統(tǒng)建立的一個重要環(huán)節(jié)。這時，企業(yè)需要通過加大對審計人員的信息處理能力的培訓(xùn)力度，尤其應(yīng)該加強與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)審計軟件的培訓(xùn)工作，將專業(yè)知識的學(xué)習(xí)與績效考核工作結(jié)合起來，培養(yǎng)出一批熟練掌握運用信息技術(shù)來進行審計工作的專業(yè)人才。

2．建立并完善基礎(chǔ)性審計資源數(shù)據(jù)庫

企業(yè)的內(nèi)部審計資源數(shù)據(jù)庫應(yīng)該包括這樣三個部分：審計單位的基礎(chǔ)資料庫、審計專家的審計經(jīng)驗庫以及相關(guān)的審計文獻資料庫。在資料庫的建設(shè)過程中，要考慮到審計資料的完整性及時效性，尤其是針對相關(guān)的內(nèi)部審計政策要求是更應(yīng)該考慮數(shù)據(jù)的時效性及完整性。同時，要注意平時在項目開展的過程中積極的對項目開展過程中產(chǎn)生的資料及經(jīng)驗進行總結(jié)，在分析之后將有價值的信息資料錄入到審計資源數(shù)據(jù)庫當(dāng)中，為以后類似項目的開展提供科學(xué)合理的依據(jù)。

結(jié)語

對施工企業(yè)內(nèi)部審計工作進行研究和論述對，促進內(nèi)部審計工作的與時俱進和創(chuàng)新，使之參與到企業(yè)的內(nèi)部控制級日常管理工作當(dāng)中，對于提高企業(yè)的經(jīng)營及管理效率具有重要的作用。

參考文獻：

[1]齊宗弟.企業(yè)集團內(nèi)部審計理論創(chuàng)新與實務(wù)分析.天津大學(xué).2008.08.

內(nèi)部審計創(chuàng)新范文第2篇

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險；業(yè)務(wù)創(chuàng)新；內(nèi)部審計

近年來，隨著中國金融改革的深化，金融競爭日趨激烈，各金融機構(gòu)都在積極開展各種形式的金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新。然而，在很大程度上創(chuàng)新的金融服務(wù)增加了金融風(fēng)險。如何防止金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新和創(chuàng)新金融服務(wù)的風(fēng)險成為亟待解決的問題。筆者認為，這個問題的選擇是具有現(xiàn)實意義，它將有助于理解金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的作用內(nèi)部審計。金融機構(gòu)只有發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，才能有效地防范金融服務(wù)與金融風(fēng)險。

一、金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新與金融風(fēng)險

（一）金融服務(wù)和創(chuàng)新的方式內(nèi)容

中國的金融創(chuàng)新，主要從宏觀和微觀兩個方面的同時，創(chuàng)造金融業(yè)務(wù)和金融市場的管理更為廣闊的發(fā)展空間。后期形成的國際金融市場，一波創(chuàng)新金融工具。從金融工具不是單一存款，股票，演變成各種各樣的物種組成的債券等。逃避管制包括產(chǎn)品創(chuàng)新，產(chǎn)品創(chuàng)新，風(fēng)險轉(zhuǎn)移，提高創(chuàng)新信貸，加大產(chǎn)品創(chuàng)新的靈活性和流動性，降低了產(chǎn)品創(chuàng)新的融資成本。金融服務(wù)創(chuàng)新的目標(biāo)是方便，準(zhǔn)確，高效。它是站在提供各種金融服務(wù)更全面的角度，為客戶提供個性化，人性化，舒適化的服務(wù)更好。金融服務(wù)創(chuàng)新的影響因素包括管制，生產(chǎn)者與消費者關(guān)系的變化，技術(shù)，競爭等。金融市場的供給和資金需求雙方是指使用通過各種渠道開展各種金融工具的所有金融交易。金融創(chuàng)新使金融原有市場的不斷擴大和新的金融市場不斷發(fā)展。通過金融交易方法被更新改變，由此形成金融創(chuàng)新框架的一個新的市場。

（二）金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新增加金融風(fēng)險

誠然，金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新，有利于提高產(chǎn)品的豐富性金融機構(gòu)，盈利能力和風(fēng)險管理能力，以更好地服務(wù)于實體經(jīng)濟運行更好的服務(wù)，同時促進高效的金融市場的發(fā)展完善，同時也有很大的風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險是指對風(fēng)險和財務(wù)相關(guān)的，如，金融產(chǎn)品的風(fēng)險，金融市場的風(fēng)險，金融機構(gòu)的風(fēng)險。金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)為資產(chǎn)價格，利率，匯率和金融市場的波動再次的產(chǎn)品，而這又進一步加劇資產(chǎn)價格和金融市場的波動。提高先進技術(shù)和新工具的應(yīng)用效率，加強國際資本流動，龐大的國際游資在降低交易成本的情況下越來越多地改變利率，匯率更為敏感，從而導(dǎo)致資產(chǎn)價格的波動增加。因此，健全內(nèi)部控制，有效的外部監(jiān)督和良好的市場紀(jì)律是財務(wù)穩(wěn)健運行的三大支柱，并防范風(fēng)險，以實現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)在于其強大的，有效的內(nèi)部審計工作。

二、相關(guān)案例分析

（一）百色福地金融投資有限公司在金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的表現(xiàn)

廣西分行與國家開發(fā)銀行，探討經(jīng)濟發(fā)展，“統(tǒng)一貸款平臺”建立了“統(tǒng)一貸款平臺”的戰(zhàn)略中，小型企業(yè)和微型企業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的合作伙伴關(guān)系在該區(qū)域建立了一個新的平臺，不僅拓寬了融資新的渠道，也更有利于該區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，“統(tǒng)一貸款平臺”，因為天堂的實現(xiàn)必須的“黃金系統(tǒng)平臺，”一年多的實施，一直提供到了280萬元人民幣，為百色市和金融機構(gòu)等更多的企業(yè)，通過金融機構(gòu)改革的新的創(chuàng)新模式，實現(xiàn)了大家共贏的局面，同時也達到了支持中小企業(yè)的目的，一直在為了自己企業(yè)的發(fā)展和壯大不斷努力，效果是非常的明顯，而這一切都得益于金融機構(gòu)的創(chuàng)新業(yè)改革。通過財政財務(wù)杠桿的手段，為了確保扶貧資金的主要前提零風(fēng)險，放大了信貸本金規(guī)模直至七次，才通過政府引導(dǎo)，市場運作，打造扶持農(nóng)民和扶貧企業(yè)，農(nóng)業(yè)和平臺扶貧龍頭企業(yè)獲得貸款，以富有成效的平臺。產(chǎn)業(yè)扶貧，保證專項資金祝福公司辦公室的工作人員，滿足30家公司或個人的需求提供融資2300萬元，現(xiàn)在有福公司。2015年6月，百色福地金融作為“百色市中小企業(yè)集合信托”的主要贊助商成功簽約，這標(biāo)志著廣西第一百色中小企業(yè)集合信托產(chǎn)品入駐。10億人民幣信托整體的總規(guī)模，該信托已完成2.5億元成立的第一階段，由計劃2年完成，12家企業(yè)獲得了至少500億美元的資本注入，接著分別是三個在50個預(yù)計將有左右中小企業(yè)參與的，所有的成功都得益于該公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新。設(shè)置“個性化服務(wù)”：為了幫助順利實施百色“田七之家”項目的福地公司，成立了田七種植項目融資服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組，直接指向?qū)訁^(qū)天啟的12個縣做和偽人參種植，專業(yè)化的服務(wù)，量身定制機制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程種植者融資擔(dān)保“綠燈”。目前為止，百色福公司已投入近3000萬人民幣左右的專項資金。

（二）百色福地金融投資有限公司在金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新存在的難題

1.缺乏獨立性和權(quán)威性百色福地金融投資有限公司有四個內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，主要是：隸屬于財務(wù)經(jīng)理層的審計、財務(wù)負責(zé)人專門管理的審計、副行長分管內(nèi)部審計工作以及董事會的專門委員會進行監(jiān)管的審計。當(dāng)審計人員進行涉及到直接負責(zé)人的重大利益問題的審計時，審計人員很可能會基于自身的利益考慮，很難客觀、真實、公正、全面、深入的開展工作，內(nèi)部審計人員也很難保持獨立性。雖然近年也對銀行內(nèi)部審計體制進行了一些改革，但是內(nèi)部審計體制仍然不健全，出于自身考慮的“不負責(zé)”和“過度負責(zé)”都會影響內(nèi)部審計的真實性和有效性。2.缺乏先進的審計方法百色福地金融投資有限公司的內(nèi)部審計的目標(biāo)目前還只是停留在查錯糾弊、防止?fàn)I私舞弊這類的簡單內(nèi)容上，檢查的范圍主要是一些銀行的財務(wù)信息，例如：會計報表和會計數(shù)據(jù)的真實性、各項活動的合法性以及規(guī)范性，對銀行的信貸質(zhì)量、銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理性、風(fēng)險管理水平等就很少涉獵。3.人際關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部審計工作的擴大影響百色福地金融投資有限公司的內(nèi)部審計人員缺乏綜合能力，不能對具體審計工作提出合理的創(chuàng)新的建議。內(nèi)審人員的工作長期停留在賬本報表憑證，很少能對以往的審計工作進行總結(jié)和分析，用綜合的方法對審計業(yè)務(wù)進行全面深入的剖析，缺乏創(chuàng)新精神，無法對事情的前因后果進行全面深入的分析，提出一些創(chuàng)新的審計方法。

（三）內(nèi)部審計在百色福地金融投資有限公司金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的重要性

內(nèi)部審計的作用是為了確保具有改革創(chuàng)新的金融服務(wù)的可靠性和可行性。百色福地金融投資有限公司在創(chuàng)新過程中通過該公司通過國家開發(fā)銀行，科學(xué)合理的形式發(fā)展自己的審計工作，廣西百色分公司的金融投資有限公司的“信用的正確分析系統(tǒng)“的融資模式確保了金融創(chuàng)新機制的可行性。面對金融市場的快速變化，百色福地金融投資有限公司應(yīng)從原來的事后審計變?yōu)閮?nèi)部審計職能事前和事中，調(diào)節(jié)監(jiān)督的范圍，增強內(nèi)部審計的有效性，不斷降低商業(yè)銀行風(fēng)險，挖掘?qū)徲嫷臐撛趦r值，讓銀行更好、更快、更健康地發(fā)展。眾所周知，商業(yè)銀行是高風(fēng)險行業(yè)，加強外部監(jiān)管，防范內(nèi)部審計是新時代的新要求。商業(yè)銀行內(nèi)部審計的“風(fēng)險為本”將有效地控制經(jīng)營風(fēng)險，提高內(nèi)審能力，優(yōu)化審計質(zhì)量。應(yīng)該提高內(nèi)部審計的方法，以確定新的產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的弱點，進行整改，有效的防范風(fēng)險，提高內(nèi)部審計職能，提高商業(yè)銀行的價值和盈利能力。我們要堅持全面審計，突出審計的重點思路，進一步優(yōu)化審計過程中，綜合運用現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計，全面引入風(fēng)險審計、管理審計和績效審計業(yè)務(wù)，以確保審計目標(biāo)的實現(xiàn)。“我們正在確保零風(fēng)險，然后用所得的一部分，以幫助更多的貧困家庭。”黃炳劍說。內(nèi)部審計可以非常容易地建立企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)的安全系統(tǒng)。通過對內(nèi)部審計的學(xué)習(xí)，使員工能夠了解自己的職能范圍和任務(wù)，真正做到有效的分工，促進各部門的高速協(xié)調(diào)。因為它涉及到各種金融機構(gòu)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，因此，必須在支持內(nèi)部審計工作，相應(yīng)的責(zé)任權(quán)力分工明確，避免管理只能的重復(fù)，根據(jù)實際變化的市場需求，并保證永遠創(chuàng)新機制，以確保良好的能力，業(yè)務(wù)創(chuàng)新順利進行。

三、結(jié)論

通過對百色福地業(yè)金融投資有限公司的創(chuàng)新業(yè)務(wù)的分析與討論，筆者認為，在金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中，內(nèi)部審計的作用和意義是非常大的，這直接關(guān)系到金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的可靠性，可行性和安全性，甚至關(guān)系到企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的關(guān)系。一方面，經(jīng)營活動的部門單位進行監(jiān)督，促進其合法合規(guī);在另一方面，以領(lǐng)導(dǎo)部門，負責(zé)推動經(jīng)營管理的改進裝置，提高經(jīng)濟效率，這需要引起企業(yè)高管的關(guān)注。

作者:張巧 單位:南京審計學(xué)院

參考文獻：

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內(nèi)部審計創(chuàng)新范文第3篇

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新審計 促進發(fā)展

一、構(gòu)建內(nèi)審工作常態(tài)機制，著力營造寬松的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分，是對財務(wù)監(jiān)督、管理控制的再監(jiān)督、再控制，是企業(yè)強化內(nèi)部管理、增強整體控制力的內(nèi)在需要。企業(yè)以和諧發(fā)展、穩(wěn)健經(jīng)營為落腳點，高度重視內(nèi)審工作在企業(yè)自我約束中的重要作用。企業(yè)負責(zé)人認真學(xué)習(xí)審計法規(guī)和審計知識，積極貫徹上級關(guān)于審計工作的安排部署，準(zhǔn)確把握企業(yè)改革發(fā)展與穩(wěn)健經(jīng)營大局，依法規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，保障了審計的知情權(quán)、參與權(quán)、評價權(quán)。一是定期分析企業(yè)經(jīng)營形勢，部署督導(dǎo)審計工作；落實審計工作向職代會報告工作制度，確保企業(yè)監(jiān)督約束機制的常態(tài)運行。二是健全內(nèi)審工作制度體系。出臺并完善審計制度，形成了規(guī)范、高效的審計工作報告機制、發(fā)現(xiàn)問題處理機制和部門之間的協(xié)調(diào)機制。三是審計工作參與企業(yè)經(jīng)濟分析、預(yù)算管理等經(jīng)營管理活動，不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域。四是進一步充實審計隊伍，加強審計硬件配置，為內(nèi)審工作的深入開展創(chuàng)造了良好條件。

二、突出內(nèi)審工作“主陣地”，不斷提升企業(yè)經(jīng)營管理水平

企業(yè)加快發(fā)展和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的新趨勢，對內(nèi)審工作提出了更加迫切的新要求。企業(yè)積極適應(yīng)發(fā)展需要，調(diào)整內(nèi)審工作整體部署，及時將工作重點從輔業(yè)審計轉(zhuǎn)向主營業(yè)務(wù)審計，并已形成常態(tài)工作機制，促使企業(yè)的主營業(yè)務(wù)管理更趨規(guī)范。

一是開展同級財務(wù)收支審計，落實審計結(jié)果定期報告制度和審計意見反饋制。針對審計中發(fā)現(xiàn)的個性問題，及時召開財務(wù)、工程等部門參加的反饋會，進行溝通和反饋；共性問題定期向管理層書面匯報。促使相關(guān)部門完善財務(wù)稽核，強化預(yù)算控制，嚴(yán)格成本開支，定期清理往來賬，鞏固資產(chǎn)清查成果，規(guī)范工程物資管理，會計基礎(chǔ)工作和整體管理水平不斷提升。

二是開展專項審計，不斷挖掘利潤增長潛力。創(chuàng)新開展審計調(diào)查，進一步規(guī)范基礎(chǔ)工作，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，強化流程控制，修訂管理制度。同時，形成審計工作常態(tài)化，通過動態(tài)的對比分析，及時發(fā)現(xiàn)問題、提出建議，為加強管理提供審計支持。

三是深化工程審計，促使工程管理更加規(guī)范。工作中，積極參與工程的過程監(jiān)督，參加各類工程物資的招投標(biāo)，落實各類合同的簽前審計，并選取有代表性的重點工程進行全過程監(jiān)督。在工程項目中，規(guī)定經(jīng)濟合同及工程決算，不經(jīng)審計部門審計的，一律不得辦理開工、匯款、報銷等手續(xù)，確保了工程造價的真實、合理。

三、推動內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮“內(nèi)向服務(wù)”職能

實踐證明，開展管理效益審計既是企業(yè)和諧發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計自身發(fā)展的必然要求。按照監(jiān)督與服務(wù)并重、防范勝于糾正的原則，以促進管理、提高效益為目標(biāo)，前移工作重心，突出“內(nèi)向服務(wù)”，積極探索和開展管理效益審計，逐步實現(xiàn)從單純監(jiān)督向監(jiān)督和服務(wù)并重轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變、從查錯糾弊向內(nèi)控評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變，促使企業(yè)不斷完善規(guī)范經(jīng)營、強化管理的內(nèi)控體系。預(yù)防為主，加強審計的事前參與和過程監(jiān)督，盡可能地將管理風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)；突出重點，積極開展各類專項審計調(diào)查；注重預(yù)警，創(chuàng)新開展內(nèi)部控制審計。

四、強化審計工作成果，健全完善企業(yè)內(nèi)部控制機制

審計成果落實的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審工作的實際成效和最終目標(biāo)。企業(yè)下大力氣狠抓審計成果的轉(zhuǎn)化和落實，通過建立審計工作問責(zé)制度，落實審計部門的審計責(zé)任和被審單位的整改責(zé)任，做到審計必須從嚴(yán)、漏洞必須堵塞、責(zé)任必須追究，提升審計成果的利用層次。逐步建立規(guī)范有序、閉環(huán)管理、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控體系，形成凡事有人負責(zé)、凡事有章可循、凡事有人監(jiān)督、凡事有據(jù)可查的良好局面。

一是建立審計跟蹤機制，堅持開展后續(xù)審計。每個審計項目結(jié)束后，都下達由企業(yè)負責(zé)人簽發(fā)的《審計意見書》，并對整改情況逐項核實，對及時性、有效性進行客觀評價，形成書面報告。

二是建立審計分析制度，在不斷總結(jié)中提升審計質(zhì)量。定期對各個審計項目、審計方案、審計建議等情況進行匯總、分析，反思審計方案的可行性、審計建議的執(zhí)行效果，把帶有共性的、性質(zhì)嚴(yán)重的問題予以歸納，分析主、客觀原因，總結(jié)經(jīng)驗，持續(xù)改進，不斷提高審計建議的分量，提升審計工作效能。

內(nèi)部審計在推動企業(yè)科學(xué)發(fā)展中，責(zé)任重大，使命光榮，正確理解和把握內(nèi)部審計的職能定位和工作特點，才能有效發(fā)揮審計職能，更好地體現(xiàn)審計的責(zé)任與價值。

一是要突出工作重點。企業(yè)審計工作任務(wù)重，必須分清主次，抓住要害，找準(zhǔn)工作的切入點和著力點，以有限的審計資源，發(fā)揮最大的工作效能。著重加強對重點部門、重大項目和重要資金的監(jiān)督力度，促進企業(yè)經(jīng)營管理的整體水平不斷提高。二是要注重工作質(zhì)量。審計質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線。通過規(guī)范高效的審計程序、方法和技巧，找準(zhǔn)問題、分清原因、準(zhǔn)確定性、建議可行。三是要營造和諧環(huán)境。和諧的工作環(huán)境是內(nèi)部審計的客觀要求。企業(yè)組織干部職工認真學(xué)習(xí)國家法律法規(guī)，學(xué)習(xí)審計工作規(guī)章制度，不斷提高對審計工作重要性、必要性的認識，從思想上、行動上重視支持審計工作。審計工作應(yīng)明確職能定位，突出“內(nèi)向服務(wù)”，通過發(fā)揮貼近經(jīng)營、熟知管理的專業(yè)優(yōu)勢，在服務(wù)中實現(xiàn)有效監(jiān)督，在監(jiān)督中提升審計價值，企業(yè)內(nèi)形成“尊重審計、支持審計、自覺接受審計監(jiān)督”的良好氛圍。四是要打造堅強審計隊伍。高效能的審計工作源于高素質(zhì)的審計隊伍。審計部門和人員應(yīng)增強大局意識、奉獻意識和進取意識，努力打造學(xué)習(xí)型審計團隊。重視充實審計備用隊伍，建立由財務(wù)、工程、法律等業(yè)務(wù)人員組成的人才庫，促使審計隊伍的整體素質(zhì)穩(wěn)步提高。

參考文獻：

內(nèi)部審計創(chuàng)新范文第4篇

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；管理；創(chuàng)新

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

高校內(nèi)部審計作為現(xiàn)代我國高等教育制度進一步完善的產(chǎn)物，它在加強經(jīng)濟監(jiān)督，保證學(xué)校經(jīng)濟活動合法、有效，提高學(xué)校的科學(xué)管理水平，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面的作用日益凸顯[1，2]。隨著我國高等教育事業(yè)的跨越式發(fā)展，內(nèi)部審計正逐步走向制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。高校內(nèi)部審計要實現(xiàn)“三化”，就必須大力推進高校內(nèi)部審計管理創(chuàng)新[3]。

一、高校內(nèi)部審計組織的重構(gòu)與整合

（一）高校內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)專業(yè)化。高等院校人事部門應(yīng)明確審計處的人員配置，人員及部門負責(zé)人的任職條件等事項。審計部門負責(zé)人應(yīng)懂專業(yè)，能夠領(lǐng)導(dǎo)部門工作，代表部門溝通協(xié)調(diào)、督導(dǎo)審計業(yè)務(wù)，使單位的內(nèi)部審計不缺位和越位。組織結(jié)構(gòu)的專業(yè)化有利于強化專業(yè)性的管理，提高工作效率。

（二）內(nèi)部組織成員團隊化。高等院校內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計業(yè)務(wù)工作的需要，在本單位內(nèi)部安排能夠勝任的各類專業(yè)的專職或兼職人員，組成審計項目組，形成若干個審計項目團隊。組成的各審計項目組獨立完成內(nèi)部審計的相關(guān)工作，經(jīng)過審定后再報送主管部門和單位。各審計項目團隊成員組成要素質(zhì)相當(dāng)，結(jié)構(gòu)合理，有助于團隊的合作與交流，有利于審計項目的按期保質(zhì)完成。

（三）矩陣型內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建。我國高校內(nèi)部審計對象復(fù)雜多樣、管理活動復(fù)雜、專業(yè)技術(shù)要求高，因此，高校應(yīng)構(gòu)建矩陣型組織結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)由兩套管理系統(tǒng)組成，一套是縱向的職能系統(tǒng)，另一套是為完成某一審計工作而臨時組成的橫向系統(tǒng)。這種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定、適應(yīng)性強、效率高，能充分滿足高校審計工作的需要[4]。

二、積極構(gòu)建新型的審計計劃管理模式

計劃管理屬于審計工作的宏觀層面，是審計工作開展的主要依據(jù)和基礎(chǔ)。我國高等院校審計計劃存在如下問題：一是高校內(nèi)部審計計劃編制帶有一定的盲目性、隨意性，審計缺乏長遠和科學(xué)的規(guī)劃；二是高校內(nèi)部審計計劃管理缺乏統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)；三是在內(nèi)部審計計劃執(zhí)行中，隨意性變動頻繁，變動也缺乏程序制約[5]。

（一）改進計劃編制工作。一方面，要加強調(diào)查研究，走訪有關(guān)機構(gòu)和部門，召開專家學(xué)者咨詢會，征求相關(guān)單位意見，確定年度審計工作目標(biāo)和重點，制定的相關(guān)計劃既圍繞中心，又突出重點、服務(wù)大局。二是建立長期、中期和年度計劃三者結(jié)合的計劃體系。要以長期審計計劃為導(dǎo)向，中期審計計劃為基礎(chǔ)，年度審計計劃為核心。這種計劃體系的建立有利于克服計劃的盲目性、隨意性和臨時性，有利于高校審計部門進行綜合規(guī)劃，全面履行審計法定職責(zé)。三是采用滾動編制法來制定內(nèi)部審計計劃。首先確定計劃周期，然后制定周期計劃，在該周期計劃執(zhí)行完一年或兩年后，再對執(zhí)行情況作一次分析和估計，在此基礎(chǔ)上制定下一周期的計劃，從而使兩個周期的計劃緊密銜接，出現(xiàn)問題及時矯正。這種制定內(nèi)部審計計劃的方法能夠有效地解決審計資源與審計任務(wù)量不配比的問題[6，7]。

（二）切實有效執(zhí)行審計計劃，加強交流和反饋有了一個科學(xué)的審計計劃，還需要有效的貫徹執(zhí)行，高等院校審計部門應(yīng)當(dāng)從做好編制內(nèi)部審計工作的實施方案、加強交流和反饋、建立內(nèi)部審計計劃執(zhí)行情況上報制度等方面切實有效地使得相關(guān)審計計劃得到實施。

（三）建立健全計劃執(zhí)行情況的考核和評估制度。高等院校應(yīng)對審計計劃進行定期報告和檢查，同時應(yīng)制定項目評估標(biāo)準(zhǔn)及獎懲措施，并對違反計劃管理的行為進行處理。只有建立考核和評估制度，內(nèi)部審計計劃才能落到實處，審計人員也才有積極性。

三、審計作業(yè)管理創(chuàng)新

（一）建立和完善審計項目質(zhì)量控制考核制度。一是落實項目審計責(zé)任制，嚴(yán)格明確項目組長和各級審計人員的工作職責(zé)；二是要有效執(zhí)行審計實施方案，確保工作目標(biāo)的實現(xiàn)；三是推行審計日記制度和工作會議制度。這樣有利于工作質(zhì)量和實施有效的質(zhì)量控制、提高審計工作效率和工作質(zhì)量。

（二）規(guī)范審計工作底稿的編制及復(fù)核。審計工作底稿的編制要規(guī)范、內(nèi)容應(yīng)完整、重點突出、責(zé)任明確。審計工作底稿應(yīng)由審計人員編制、審計組長復(fù)核后分別簽名蓋章。

（三）明確內(nèi)部審計責(zé)任制，加強對內(nèi)部審計現(xiàn)場指導(dǎo)和檢查。高等院校內(nèi)部審計項目要實行審計組長負責(zé)制，審計項目負責(zé)人要及時了解審計工作情況，對審計人員的工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。

（四）做好綜合分析工作，提高審計報告水平 。在編制審計報告時，主要應(yīng)做好以下幾方面的工作：一是對審計發(fā)現(xiàn)進行深加工，為寫好審計報告服務(wù)；二是審計報告著眼點要高。審計報告反映的審計信息應(yīng)有利于被審計單位加強內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險；三是審計結(jié)論準(zhǔn)確、客觀；四是提出的審計意見和建議要具有建設(shè)性和可操作性。這樣才能提高審計報告的水平，才能使得審計成果發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（五）加強審計終結(jié)后的質(zhì)量控制 。加強審計終結(jié)后的質(zhì)量控制，除了及時總結(jié)審計工作，吸取經(jīng)驗和教訓(xùn)以外，還要建立審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，應(yīng)明確審計人員應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，沒有履行好責(zé)任就應(yīng)該追究和處理。另外，加強審計檔案管理，項目組應(yīng)及時將項目的審計資料整理歸檔，加強對審計檔案的質(zhì)量控制，也是把好審計項目質(zhì)量關(guān)的措施之一。

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內(nèi)部審計創(chuàng)新范文第5篇

關(guān)鍵詞:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?央行審計;風(fēng)險管理

中圖分類號:F830.2　文獻標(biāo)識碼:A　文章編號:1006-1428(2010)11-0103-03

一、中央銀行實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾?/p>

審計監(jiān)督模式大致可分為三種類型,即賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健⒅贫葘?dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ胶惋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健Ｙ~項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞亲畛跏嫉膶徲嫹椒?主要功能在于查錯防弊,制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄徲嫷闹攸c放在對內(nèi)控各環(huán)節(jié)的審查,從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的薄弱之處,找出問題根源,有針對性地提出整改意見;風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞橇⒆阌趯Ω黝愶L(fēng)險進行系統(tǒng)的審查、分析和評價,并以此作為出發(fā)點,制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃,將風(fēng)險評價貫穿于整個審計過程。著眼于全面的控制測試,而不是著眼于測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果(即符合性測試),并把指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)之上,始終保持一種合理的職業(yè)警覺。將審計的視野擴大到被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境,捕捉潛在的風(fēng)險點,將風(fēng)險評估貫穿于審計工作的全過程。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降闹T多優(yōu)點使之代替其他審計模式成為必然,作為一種嶄新的審計模式,已經(jīng)在美國等發(fā)達國家中得到充分重視與實施。

目前,我國審計工作仍處于遵循賬項導(dǎo)向和制度導(dǎo)向傳統(tǒng)的審計模式,對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ缴刑幱诔醪教剿骱驼J識階段,但隨著風(fēng)險管理深化和審計事業(yè)發(fā)展的需要,未來的審計模式以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋〈鷤鹘y(tǒng)審計已是必然。

2003年,中國內(nèi)部審計協(xié)會《中國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》,將內(nèi)部審計定義為:“組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。”該定義強調(diào)了內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分,吸收了現(xiàn)代審計的全新理念,推動內(nèi)部審計由以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計為主向以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計為主的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展,促進內(nèi)部審計事業(yè)逐步實現(xiàn)法制化、規(guī)范化、現(xiàn)代化。因此,實現(xiàn)內(nèi)部審計由合規(guī)性審計向管理審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ睫D(zhuǎn)變,從而推動各級行內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和完善,是當(dāng)前內(nèi)審部門亟待研究和解決的問題。筆者認為:在審計的目標(biāo)上,應(yīng)由查錯防弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險管理評估轉(zhuǎn)變,鑒于此,開展以內(nèi)部控制評價和風(fēng)險管理評估為主要內(nèi)容的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶@得尤為重要。

1、實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍恰吨袊鴥?nèi)部審計基本準(zhǔn)則》的要求,是提高內(nèi)審工作效率與質(zhì)量的有效途徑。《中國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》是我國審計業(yè)各機構(gòu)(部門)應(yīng)遵守的基本準(zhǔn)則,在“內(nèi)審準(zhǔn)則第5號一內(nèi)部控制審計”中對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理審計都提出了具體的審查與評價內(nèi)容要求,因此,人民銀行實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍锹鋵嵟c執(zhí)行《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的必需,這也為人民銀行組織開展此項審計活動指明了方向,提供了基本工作準(zhǔn)則。

2、實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍欠?wù)人民銀行中心工作的現(xiàn)實需要。2003年銀監(jiān)職能分出以后,人民銀行的職能和定位發(fā)生了深刻的變化。宏觀調(diào)控任務(wù)的艱巨、金融信息技術(shù)的提升、金融向國際接軌以及內(nèi)控管理和風(fēng)險防范的高要求等形勢的變化,要求人民銀行內(nèi)審工作必須跟上調(diào)整的步伐,以強化風(fēng)險管理為出發(fā)點,實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹?wù)于人民銀行中心工作和組織管理層,幫助其實現(xiàn)防控風(fēng)險、促進各項工作安全高效運轉(zhuǎn)的目標(biāo)。

3、實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍怯行ж瀼厝嗣胥y行總行《內(nèi)部控制指引》的迫切需要。人民銀行總行2006年印發(fā)了《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》,該指引在第一章第二條明確指出“內(nèi)部控制是指中國人民銀行各分支行通過制定和執(zhí)行一系列具體的制度、程序和方法,對相關(guān)風(fēng)險進行識別、分析和應(yīng)對的機制和動態(tài)過程”。這也是內(nèi)審部門實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牟襟E和目標(biāo),因此,實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍怯行ж瀼亍秲?nèi)控指引》要求的一項重要舉措。

4、實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍峭晟迫嗣胥y行內(nèi)部控制的需要。在人民銀行現(xiàn)行管理模式中,風(fēng)險的管理與控制是人民銀行內(nèi)部控制的重要組成部分,決策層建立健全風(fēng)險管理機制并使之有效運行,內(nèi)審部門則通過對風(fēng)險控制機制的適當(dāng)性和有效性的審計評價,來改善風(fēng)險管理機制及運行中不完善部分。促進其更好履行職能,實現(xiàn)人民銀行的各項工作目標(biāo)。

二、以風(fēng)險導(dǎo)向型審計視角分析當(dāng)前央行內(nèi)部審計存在的主要問題

(一)內(nèi)部審計人員風(fēng)險意識不強

目前內(nèi)部審計人員風(fēng)險意識存在的誤區(qū)有:一是“無險論”。認為審計是查別人的,自己不存在差錯f風(fēng)險)。二是“不用承擔(dān)風(fēng)險論”。認為內(nèi)部審計是在單位負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,有領(lǐng)導(dǎo)批文,根本不用自己承擔(dān)風(fēng)險。在實際工作中,內(nèi)審人員在實施現(xiàn)場中,認為只要按時、按量完成分配的項目及工作底稿就行了,滿足于查出幾個問題就可以交差的目標(biāo),對審計風(fēng)險控制因素考慮較少,更難以主動運用最新的以風(fēng)險控制為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。

(二)央行內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)水平還不能滿足開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ餍枰?/p>

開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰獙Ρ粚徲媶挝坏膬?nèi)部控制情況進行綜合分析和風(fēng)險評估,根據(jù)獲得的被審計單位的信息資料,運用分析測試程序,尋求信息數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來建立模型。但是,目前人民銀行內(nèi)審人員業(yè)務(wù)知識不夠全面,大多還不具備相關(guān)的數(shù)理統(tǒng)計理論知識、計算機軟件開發(fā)專業(yè)知識以及風(fēng)險管理與評估等方面的知識,不具備建立和設(shè)計數(shù)理統(tǒng)計模型的能力,風(fēng)險管理量化評價實踐經(jīng)驗不足。央行內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平還不能滿足開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯男枰?/p>

(三)內(nèi)部審計控制環(huán)節(jié)上方法不科學(xué)

第一,審計調(diào)查與編制方案在方法上缺乏規(guī)范性。有相當(dāng)一部分內(nèi)審人員不搞審前調(diào)查,或雖搞審前調(diào)查但不深入,由此導(dǎo)致審計方案簡單、重點不突出、針對性不強,內(nèi)容大同小異。第二,在審計項目實施環(huán)節(jié)。內(nèi)審人員在收集、整理審計證據(jù)過程中運用抽樣技術(shù)時,單憑內(nèi)審人員的主觀經(jīng)驗與審計時間長短而定。至于樣本的數(shù)量是否適中,樣本是否具有代表性,能否依據(jù)樣本的審查結(jié)果來推斷總體、評價整體工作、得出審計結(jié)論都存在不確定性,甚至?xí)霈F(xiàn)重大事項的遺漏,留下審計風(fēng)險隱患。而內(nèi)審人員經(jīng)驗和素質(zhì)的高低,導(dǎo)致判斷抽樣誤差大,容易遺漏重要的審計事項,造成抽取的樣本不能代表總體特征,勢必增大審計風(fēng)險。第三,在審計報告階段,對取得的審計項目成果進行分析和利用不夠,往往將所檢查的情況和問題簡單匯總,不能使審計價值最大化。

(四)審計分析技術(shù)的掌握和應(yīng)用不夠

風(fēng)險導(dǎo)向型審計特別強調(diào)分析技術(shù)的應(yīng)用,不僅僅由于審計分析能夠明確審計重點,減少實質(zhì)性測試

的任務(wù),提高審計效率,更重要的是能夠發(fā)現(xiàn)和提供潛在問題的線索。從而為提高審計質(zhì)量提供有效的手段和方法。目前人民銀行的部分審計人員在審計中很少使用分析技術(shù),僅對照有關(guān)規(guī)章制度,看被審計對象是不是按章操作:在審計有關(guān)收入和支出業(yè)務(wù)時,看手續(xù)是否完備,沒有進行縱向、橫向的比較分析以及結(jié)構(gòu)分析等。由于審計技術(shù)的掌握和應(yīng)用不夠,審計發(fā)現(xiàn)的問題份量不重,不能有效揭示和發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

(五)目前還沒有適合央行開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嶋H操作模式

實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍紫纫\用已建立的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄Ρ粚徲媶挝坏慕?jīng)營管理活動進行綜合分析,對獲取的審計資料運用分析性測試程序進行測試分析和風(fēng)險評估。在對信息數(shù)據(jù)進行分析測試的基礎(chǔ)上,根據(jù)量化風(fēng)險具體情況來確定審計范圍和審計重點。但是,目前還沒有適合央行開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嶋H操作模式。

三、以風(fēng)險導(dǎo)向型審計完善央行內(nèi)部審計的政策建議

(一)明確央行內(nèi)審的職能定位

人民銀行實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛辽僖獜娜齻€方面明確定位方向:第一要定位于為人民銀行中心工作服務(wù),滿足領(lǐng)導(dǎo)管理層風(fēng)險防范管理的現(xiàn)實需要,起到不僅是檢查者,更要成為組織領(lǐng)導(dǎo)者控制組織的工具作用:第二要定位于監(jiān)督與服務(wù)并重,開展審計監(jiān)督應(yīng)遵循“寓監(jiān)督與服務(wù)之中”的工作理念。充分利用審計成果,注重與被審計單位的溝通與交流,共同探討解決問題的措施方案,督促問題整改落到實處,達到治本的效果。第三要定位于向以業(yè)務(wù)真實、合規(guī)性與內(nèi)部控制、風(fēng)險管理并重審計轉(zhuǎn)型,逐步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計模式,在檢查各項業(yè)務(wù)是否真實、合規(guī)的基礎(chǔ)上,分析問題形成的根源,捕捉潛在的風(fēng)險點,評價控制體系各個環(huán)節(jié)的問題風(fēng)險程度,提出改進和加強風(fēng)險管理的措施建議,為被審計單位和領(lǐng)導(dǎo)管理層提供有關(guān)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理方面的決策參考。

(二)以風(fēng)險控制為核心,加強審計環(huán)節(jié)控制

一是立項控制。首先,按照各分支機構(gòu)、各業(yè)務(wù)流程,分析其固有風(fēng)險,列出主要風(fēng)險因素;其次,對各分支機構(gòu)、各業(yè)務(wù)流程針對其自身固有風(fēng)險所采取的化解和防范措施進行分析,得出其控制風(fēng)險的能力和主觀態(tài)度;再用固有風(fēng)險減去控制能力,得出凈風(fēng)險值。內(nèi)審部門依據(jù)凈風(fēng)險值的大小列出高風(fēng)險部門、中風(fēng)險部門和低風(fēng)險部門,以風(fēng)險高低為依據(jù)來選擇被審計單位和內(nèi)審項目,抓住重點,減少盲目性,有效組織開展工作,合理配置使用資源,促進內(nèi)部審計水平和效率的提高。二是方案控制。在制定審計方案時,要加強審前調(diào)查,確定審計和延伸審計的重點,保證審計目標(biāo)的可行性,重要性水平確定和審計風(fēng)險的合理性,審計范圍、內(nèi)容和重點的適用性,審計步驟和方法的可操作性。三是作業(yè)控制。在審計全過程中,內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制體系的終極防線,其監(jiān)督檢查必須滲透到被監(jiān)督部門各項工作、各個操作環(huán)節(jié)從始到終的全過程,覆蓋所有崗位與人員。實施前必須對審計事項進行認真研究分析,實施時嚴(yán)格按照審計程序,形成完整的審計軌跡,確保達到預(yù)期的審計目的。四是復(fù)核控制。主審人和審計組長應(yīng)對內(nèi)審人員所撰寫的工作底稿、收集的審計證據(jù),以及據(jù)以形成的審計評價和結(jié)論等進行認真的審核;要重點對審計事項調(diào)整的履行程序和固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估的風(fēng)險程度、內(nèi)審結(jié)論和處理決定等方面內(nèi)容進行認真的審核;對重大問題或有爭議的問題,要組織審計組成員集體研究認定,維護審計嚴(yán)肅性。五是改進控制。要組織有關(guān)人員對內(nèi)部審計工作進行經(jīng)常性的質(zhì)量考評和總結(jié),根據(jù)新形勢、新要求、新情況,改進管理的理念、內(nèi)容、方法、措施,使內(nèi)部審計質(zhì)量管理和控制不斷達到新的水平。

(三)提高內(nèi)審人員運用風(fēng)險導(dǎo)向型審計方法的能力

一是增強內(nèi)審人員素質(zhì)。分析性測試的有效應(yīng)用不但需要快捷地處理各種信息資料之間的關(guān)系,還需要大量的職業(yè)判斷,要求內(nèi)審人員必須具有足夠的專業(yè)知識、豐富的審計實踐經(jīng)驗,并掌握一定的數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)知識。內(nèi)審人員要勤于學(xué)習(xí),敢于創(chuàng)新,以實際行動推進審計工作逐步與國際慣例接軌,盡快縮小和國際先進水平的差距。二是總行、分行應(yīng)采取有效措施,因地制宜地做好內(nèi)部審計學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作,使內(nèi)審人員盡快掌握分析性測試方法,把實施分析性測試的工作貫穿于整個審計過程的始終,以最大限度地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。三是鼓勵和要求審計人員使用審計分析方法開展工作。審計分析是提高審計質(zhì)量的有效辦法,審計人員應(yīng)在審計計劃、實施和報告階段,全面應(yīng)用審計分析性測試的方法,合理分配審計資源,明確審計的重點,發(fā)現(xiàn)審計的線索,對收集的審計證據(jù)進行總體復(fù)核,以此形成審計結(jié)論。

參考文獻:

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[2]周翔,蔣新寧,我國央行內(nèi)部審計風(fēng)險管理策略[J],審計與經(jīng)濟研究,2004;2