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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法范文第1篇

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；工程審計(jì)；方法

1 是要做好審前調(diào)查

審前調(diào)查是審前準(zhǔn)備階段的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是指在下發(fā)審計(jì)通知書(shū)之前，就審計(jì)的內(nèi)容范圍、方式和重點(diǎn)，到被審計(jì)單位及相關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查了解其基本情況，以掌握第一手資料的一項(xiàng)活動(dòng)。對(duì)工程來(lái)說(shuō)，要了解項(xiàng)目的計(jì)劃下達(dá)及完成情況、成本使用情況、工程分包等情況，對(duì)被審單位的工程項(xiàng)目了解總體概況。審前調(diào)查需要被審計(jì)單位的積極配合，事實(shí)求是的對(duì)項(xiàng)目情況進(jìn)行匯報(bào)。審計(jì)人員要對(duì)審前調(diào)查表進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)做好溝通工作，避免被審單位重復(fù)填寫(xiě)內(nèi)容或填寫(xiě)無(wú)意義的內(nèi)容，造成被審計(jì)單位的抵觸情緒。

2 了解工程管理情況

審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，首先要對(duì)被審計(jì)單位的工程管理情況和流程進(jìn)行了解和分析。一般為詢問(wèn)具體負(fù)責(zé)工程管理人員，對(duì)工程招投標(biāo)、合同管理、分包、費(fèi)用結(jié)算、項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)使用等建立初步印象，并查看其管理制度，通過(guò)對(duì)過(guò)程的了解來(lái)推測(cè)可能發(fā)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)，查找重點(diǎn)

3 有的放矢地抽查工程項(xiàng)目

對(duì)工程的抽查選擇在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中工程審計(jì)是非常關(guān)鍵的。如何在數(shù)百上千的工程中抽選出有問(wèn)題的工程，對(duì)審計(jì)人員也是一種挑戰(zhàn)。審計(jì)人員要憑借經(jīng)驗(yàn)和敏銳的觀察分析能力挑選出可能會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題的項(xiàng)目，比如說(shuō)資金量大的項(xiàng)目可能會(huì)出現(xiàn)費(fèi)用不透明，在其中為其他資金不夠的工程解決部分費(fèi)用，或在其建設(shè)管理費(fèi)里報(bào)銷(xiāo)無(wú)關(guān)的會(huì)議費(fèi)或招待費(fèi)的情況。有的計(jì)劃金額與最后發(fā)生成本過(guò)于接近的項(xiàng)目，有的項(xiàng)目資金完成率幾乎達(dá)到100%，特別是在大修工程中，有可能涉及到為完成成本使用率超計(jì)劃內(nèi)容實(shí)施項(xiàng)目。還有特別關(guān)注可能出問(wèn)題的專(zhuān)業(yè)，比如說(shuō)營(yíng)銷(xiāo)工程、非生產(chǎn)性大修工程等，該類(lèi)工程屬于在公司管理比較沒(méi)有形成系統(tǒng)，沒(méi)有達(dá)到基建、技改、大修工程的管理強(qiáng)度和高度，容易出現(xiàn)結(jié)算依據(jù)不足，實(shí)施工作量不清晰等問(wèn)題。總之，由于審計(jì)人員有限，面向的工程數(shù)量多，不可能做到每個(gè)工程面面俱到，所以需要鍛煉自己的經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)自己的專(zhuān)業(yè)能力，有的放矢，讓工作更有效率。

4 多重手段、多種渠道發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

現(xiàn)代科技日新月異，紙張已經(jīng)不是記錄數(shù)據(jù)或資料的唯一載體，公司ERP系統(tǒng)上線之后，可以從系統(tǒng)上得到可信的數(shù)據(jù)，為工程人員節(jié)省了大量的時(shí)間和精力。而且作為系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)人員，還有審計(jì)ERP系統(tǒng)這樣的審計(jì)專(zhuān)用系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)，可以比對(duì)查找出異常的數(shù)據(jù)或情況，作為疑點(diǎn)進(jìn)行深入。當(dāng)然審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，必須充分運(yùn)用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不管是通過(guò)詢問(wèn)的方式，交叉比對(duì)，現(xiàn)場(chǎng)查勘等方式，均需要審計(jì)人員采用多種手段，才能收到預(yù)想的效果。特別要提出，審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)問(wèn)題詢問(wèn)管理人員或當(dāng)事人時(shí)，必須注意方式方法，詢問(wèn)時(shí)不要事實(shí)而非，要提出具體的問(wèn)題，比如說(shuō)“增加了什么成本？”“如何改變程序才有效”。非限定性詢問(wèn)不能簡(jiǎn)單的地用“是”或“不是”來(lái)回答。審計(jì)師既要鼓勵(lì)被審計(jì)人對(duì)問(wèn)題提供全面完整的回答，也要讓被審計(jì)人有充分的時(shí)間作出答復(fù)。也許有必要向被審計(jì)方介紹一些審計(jì)問(wèn)題的背景，以幫助他們判斷審計(jì)師需要的重要信息。要善于從其他專(zhuān)業(yè)小組收集信息，比如說(shuō)財(cái)務(wù)、主多等與工程關(guān)系密切的專(zhuān)業(yè)，共同挖掘問(wèn)題。

5 合理安排時(shí)間，不過(guò)分鉆牛角尖

雖然進(jìn)駐被審計(jì)單位前，已經(jīng)對(duì)工作時(shí)間及進(jìn)度做了計(jì)劃，但是實(shí)際在現(xiàn)場(chǎng)工作當(dāng)中，大多數(shù)審計(jì)人員均是按照自己的習(xí)慣安排工作進(jìn)度，這就要求審計(jì)人員能自己把控進(jìn)度和節(jié)奏，對(duì)于部分新進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍的人員來(lái)說(shuō)，可能會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)前松后緊的情況，導(dǎo)致最后某些問(wèn)題到最后也未能落實(shí)。對(duì)于這種情況，建議審計(jì)人員在工作中有所重點(diǎn)，不要采用撒大網(wǎng)的方式，在時(shí)間不夠的情況下對(duì)問(wèn)題抓大放小，不要一直在某些雞毛蒜皮的小事上較勁，浪費(fèi)了時(shí)間。同時(shí)也需要審計(jì)人員當(dāng)斷則斷，對(duì)某些確實(shí)因手段有限等原因無(wú)法核實(shí)的問(wèn)題，不要放過(guò)多的精力。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法范文第2篇

2004年施工企業(yè)開(kāi)始按照《建造合同》進(jìn)行帳務(wù)處理，但是施工企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)以及各種因素，使施工企業(yè)并沒(méi)有完全而徹底地執(zhí)行，因此在審計(jì)中遇到了很大的障礙，我們現(xiàn)在說(shuō)的未確定的收入，包括標(biāo)外工程、委托、洽商、設(shè)計(jì)變更、變更設(shè)計(jì)、材料差價(jià)、材料量差等原因形成的待建設(shè)單位審批的工作量收入；以及未確認(rèn)的機(jī)械租賃收入、拆、安裝、運(yùn)輸機(jī)械的收入、焊接費(fèi)用收入等。這些未確定的收入，能否結(jié)算回來(lái)，在合同中沒(méi)有明確的解釋?zhuān)袠?biāo)文件中也沒(méi)有明確的列示，往往成為了一個(gè)懸而未決的收入概念，可是對(duì)于內(nèi)審工作來(lái)說(shuō)，恰恰對(duì)離任者的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)起到關(guān)鍵的作用。

如何確認(rèn)這些收入，確認(rèn)多少，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)判斷和業(yè)務(wù)能力都是一個(gè)考驗(yàn)，當(dāng)然還要掌握建設(shè)單位的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和態(tài)度等。

首先要制定確認(rèn)未確定收入的幾個(gè)原則，這樣就能夠在審計(jì)實(shí)施階段把握一條標(biāo)準(zhǔn)線和更加有的放矢：

(1)謹(jǐn)慎性原則，在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)于被審計(jì)單位提供的已施工但是建設(shè)單位尚未批準(zhǔn)的未確定的收入，沒(méi)有建設(shè)單位的認(rèn)可證明材料，審計(jì)時(shí)該收入將不予采納。但是在審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)尚未下發(fā)以前，被審計(jì)單位從建設(shè)單位取得了認(rèn)可該部分收入的證明材料，可以調(diào)整確認(rèn)該部分收入，修改審計(jì)報(bào)告。

(2)客觀性原則，由于在施工過(guò)程中為這些未確定的收入而發(fā)生的所有成本，無(wú)論如何列支，都必須在審計(jì)時(shí)確認(rèn)為成本。因?yàn)檫@部分成本無(wú)論收入取得與否，均已發(fā)生，無(wú)法逆轉(zhuǎn)。

(3)追認(rèn)性原則，在審計(jì)實(shí)施階段，未確定的事項(xiàng)影響了被審計(jì)單位的盈虧結(jié)論，一個(gè)施工項(xiàng)目的結(jié)算往往要跨幾個(gè)年度，待被審計(jì)單位完成該項(xiàng)目的結(jié)算后，再行對(duì)當(dāng)時(shí)審計(jì)時(shí)的未確定事項(xiàng)一一確認(rèn)。在后續(xù)的審計(jì)重新認(rèn)定時(shí)，對(duì)于審計(jì)實(shí)施階段的一個(gè)在建項(xiàng)目的未確定事項(xiàng)，涉及到原未確定事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)后的劃分問(wèn)題，做如下規(guī)定：能夠按工程節(jié)點(diǎn)或工程項(xiàng)目劃分清楚的，按工程項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)收入和成本費(fèi)用；不能夠按工程節(jié)點(diǎn)或工程項(xiàng)目劃分清楚的，按完工百分比(即審計(jì)時(shí)前任領(lǐng)導(dǎo)完成的甲方確認(rèn)的工作量除以最后的結(jié)算量)來(lái)分劈這部分未確定收入的結(jié)算額。

其次，在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)被審計(jì)單位有證明資料表明能取得未確定收入，必須進(jìn)行初步估算該未確定收入的能夠回收數(shù)額，并且深入考證證明材料的效用性和把握性。

例如，我們?cè)趯?duì)某電力工程項(xiàng)目經(jīng)理部的任期審計(jì)時(shí)，該工程項(xiàng)目施工進(jìn)度大約進(jìn)行了56%，但是審計(jì)實(shí)施時(shí)已經(jīng)報(bào)電廠批準(zhǔn)的工作量為合同價(jià)的35%.由于電廠要求提前合同工期2個(gè)月，項(xiàng)目經(jīng)理部采取了加大勞動(dòng)強(qiáng)度和勞動(dòng)時(shí)間等措施。當(dāng)時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理部拿出了一份會(huì)議紀(jì)要，是建設(shè)單位召開(kāi)的動(dòng)員大會(huì)，投資方(大股東)的總經(jīng)理的報(bào)告中提出，如施工方能提前合同工期一個(gè)月獎(jiǎng)勵(lì)500萬(wàn)元，二個(gè)月1000萬(wàn)元，依次類(lèi)推。該項(xiàng)目部拿出這么一份會(huì)議紀(jì)要，按照審計(jì)時(shí)的工程進(jìn)度，比原來(lái)的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度提前了1個(gè)月，因此他們要求確認(rèn)獎(jiǎng)勵(lì)收入500萬(wàn)元。

當(dāng)時(shí)，我們審計(jì)組認(rèn)真研究了會(huì)議紀(jì)要的每個(gè)細(xì)節(jié)。在報(bào)告中，獎(jiǎng)勵(lì)的條件就是提前合同工期這么一個(gè)要件，但是我們可以把它和合同，還有招標(biāo)文件聯(lián)系起來(lái)看，在合同中明確的表明了合同工期的截止日期，這份會(huì)議紀(jì)要只是起鼓動(dòng)干勁的激勵(lì)作用，沒(méi)有法律效力。從公司法的角度看，即使總經(jīng)理同意了會(huì)議紀(jì)要的內(nèi)容，但是還必須有股東會(huì)通過(guò)后才有效力。因此，盡管當(dāng)時(shí)施工進(jìn)度提前了一個(gè)月，我們也沒(méi)有確認(rèn)收入500萬(wàn)元。

又例如，在審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目部時(shí)，該項(xiàng)目部對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的材料價(jià)差和量差的預(yù)算資料已經(jīng)裝訂整齊，尚未報(bào)送到建設(shè)單位。并且能夠查閱到建設(shè)單位為調(diào)整材料差而發(fā)的文件，從會(huì)議紀(jì)要中必須把握兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是時(shí)間段的概念，一是調(diào)整材料的范圍。必須掌握兩個(gè)具體的必要條件：一是購(gòu)買(mǎi)時(shí)的材料發(fā)票，一是標(biāo)準(zhǔn)的出庫(kù)領(lǐng)用單。審計(jì)組用這份會(huì)議紀(jì)要中限定的條件和要求，對(duì)該項(xiàng)目部報(bào)送建設(shè)單位的預(yù)算資料進(jìn)行了檢查，把不符合要求部分進(jìn)行了剔除。通過(guò)審計(jì)的實(shí)施，被審計(jì)單位及時(shí)按審計(jì)要求進(jìn)行了整改和完善，重新整理了一份預(yù)算資料，不僅挽回了經(jīng)濟(jì)損失，而且提高了自身的管理水平。當(dāng)然，審計(jì)組對(duì)材料差的認(rèn)定是按初始的資料進(jìn)行了估算。

2、未確定的成本費(fèi)用在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，另一個(gè)難點(diǎn)就是對(duì)未確定的成本費(fèi)用問(wèn)題如何去確認(rèn)，同樣會(huì)影響最后的經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)結(jié)果。這里所說(shuō)的未確定的成本費(fèi)用，主要包括未結(jié)算的分包工程款、已使用未辦理出庫(kù)入庫(kù)手續(xù)的材料、未統(tǒng)計(jì)結(jié)算的機(jī)械臺(tái)班、應(yīng)攤未攤的其他直接費(fèi)、應(yīng)結(jié)未結(jié)的間接費(fèi)用等。本來(lái)這些成本費(fèi)用的支出很容易可以確認(rèn)的，但是施工企業(yè)的管理水平較低、資金狀況較差、施工地點(diǎn)比較分散等原因造成了這些未確定成本費(fèi)用的存在，而且由于單位的個(gè)體差異(領(lǐng)導(dǎo)決策、經(jīng)營(yíng)管理)使這種未確定的成本費(fèi)用不僅數(shù)額大，而且拖延時(shí)間較長(zhǎng)，給企業(yè)的盈虧狀況造成了一個(gè)模糊不清的概念。在審計(jì)實(shí)施階段，必須把這些費(fèi)用從前任領(lǐng)導(dǎo)的任期內(nèi)劃定一個(gè)界限，分清責(zé)任，明確盈虧，因此如何確認(rèn)這些未確定的成本費(fèi)用也就成了關(guān)鍵所在。

2.1未確定的人工費(fèi)，主要指分包工程尚未結(jié)算的部分。在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)于分包結(jié)算尚未完成而預(yù)估的成本，必須有分包合同、預(yù)付款證明、工程部門(mén)的簽證單，經(jīng)審計(jì)人員進(jìn)行估算后可對(duì)該成本予以采納。

分包工程部分發(fā)生的人工費(fèi)，一般占到總成本的25%，因此在審計(jì)時(shí)必須給以特別的關(guān)注。在施工過(guò)程中，對(duì)分包結(jié)算不及時(shí)，平時(shí)只是以預(yù)付款的方式給付工程款，所以在審計(jì)時(shí)就很難確定，前任領(lǐng)導(dǎo)在任期間發(fā)生的分包結(jié)算到底有多少，雖然可以通過(guò)分包合同看分包范圍、工程簽證單，但是僅有這些還是不能完全確定分包結(jié)算的數(shù)額。我們采取的確認(rèn)方式一般遵循如下原則：一是依據(jù)分包合同確認(rèn)完成的工作量，如果分包范圍內(nèi)的施工任務(wù)完成，那么該部分的分包成本就可以計(jì)??；二是根據(jù)完成合同工期的百分比計(jì)算。

例如，某施工隊(duì)伍與被審計(jì)單位簽定了一份勞務(wù)分包合同，工程價(jià)款2150000元，并且規(guī)定了明確的施工范圍，合同工期10個(gè)月，截止到審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位已付施工隊(duì)伍工程款850000元，已施工時(shí)間為6個(gè)月，受建設(shè)單位的設(shè)備到貨影響及圖紙滯后等原因，實(shí)物工作量只完成了45%.在這種情況下，審計(jì)人員如何確認(rèn)施工分包成本，按照合同規(guī)定的分包范圍排查，幾乎所有的工序都沒(méi)有按施工網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度結(jié)尾，屬于開(kāi)口等的狀態(tài)。盡管只完成了實(shí)物工作量的45%，但是實(shí)際的成本投入已經(jīng)發(fā)生了，因此確認(rèn)發(fā)生的成本時(shí)應(yīng)該按合同價(jià)款的60%考慮。

三是根據(jù)預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)分包成本。有些時(shí)候，工程中斷時(shí)間很長(zhǎng)沒(méi)有復(fù)工，在審計(jì)時(shí)確認(rèn)分包成本沒(méi)有辦法依據(jù)上述原則，只有按預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)了。

2.2未確定的材料費(fèi)，主要指施工過(guò)程中已投入使用，而尚未辦理入庫(kù)出庫(kù)手續(xù)的材料。為了強(qiáng)化材料管理，督促各單位加強(qiáng)材料成本的會(huì)計(jì)核算，在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)于預(yù)估的材料成本，必須有物資采購(gòu)合同、辦理了出庫(kù)手續(xù)，并對(duì)該批材料進(jìn)行了暫估入庫(kù)。否則，審計(jì)人員將對(duì)該材料成本不予采納。

2.3未確定的機(jī)械費(fèi)，主要指施工過(guò)程中已發(fā)生，而尚未辦理結(jié)算的機(jī)械費(fèi)成本。在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)于租用的機(jī)械預(yù)估成本時(shí)，必須有機(jī)械租用協(xié)議、臺(tái)班費(fèi)結(jié)算單、預(yù)付款證明等資料，經(jīng)審計(jì)人員估算后可對(duì)該成本予以采納。

2.4未確定的其他費(fèi)用，主要指施工過(guò)程中已發(fā)生，除上述三項(xiàng)費(fèi)用以外的其他直接費(fèi)用，包括臨建費(fèi)用、水電費(fèi)用、二次搬運(yùn)費(fèi)等。對(duì)于這些費(fèi)用的確認(rèn)，有證明資料的按證明資料確認(rèn)；沒(méi)有證明資料的，按已經(jīng)發(fā)生的該部分費(fèi)用的月平均值計(jì)算預(yù)估費(fèi)用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法范文第3篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；內(nèi)容；措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）02-0-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指法定代表人在任職期內(nèi)對(duì)其所在部門(mén)、單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該負(fù)有的責(zé)任。

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，對(duì)黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門(mén)、單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的深化，深在思路中，化在結(jié)果上。

2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而產(chǎn)生的，完善了干部管理監(jiān)督制度，給考核使用干部提供了參考依據(jù)，在嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)、維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、增強(qiáng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感和自我約束意識(shí)等方面起到了舉足輕重的作用。

二、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

根據(jù)國(guó)家財(cái)政對(duì)事業(yè)單位管理的特點(diǎn)，對(duì)其黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：

1.審查主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。重點(diǎn)審查事業(yè)單位綜合預(yù)算執(zhí)行及其結(jié)果是否達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)，具體考核指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率；經(jīng)費(fèi)自給率；人員經(jīng)費(fèi)占全部經(jīng)費(fèi)比率；公務(wù)費(fèi)占全部經(jīng)費(fèi)比率；社會(huì)貢獻(xiàn)率；資本保值增值率。

2.審查財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否真實(shí)、合法、完整、有效。重點(diǎn)審查財(cái)政補(bǔ)助收入是否嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定并按預(yù)算級(jí)次反映；各項(xiàng)收費(fèi)是否報(bào)經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的主管部門(mén)批準(zhǔn)，并按核定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；事業(yè)性收費(fèi)收入和經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入是否分賬核算；應(yīng)存“財(cái)政專(zhuān)戶”的事業(yè)性收費(fèi)收入是否按規(guī)定繳存；經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入是否依法繳納各項(xiàng)稅費(fèi)等。

3.審查資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)。重點(diǎn)審查任職初期和任職終結(jié)時(shí)的債權(quán)、債務(wù)；審查賬表、賬賬、賬證、賬實(shí)是否相符；各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)是否真實(shí)、完整、合法。

4.審查內(nèi)部控制制度是否健全。重點(diǎn)審查內(nèi)部控制制度是否建立、健全，執(zhí)行是否有效；是否能夠加強(qiáng)單位內(nèi)部管理、堵塞漏洞，提高資金使用效率和單位工作效率。

三、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序

審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程開(kāi)始于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托的接受，終止于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)等法律文書(shū)的出具或送達(dá)。

1.編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案。審計(jì)機(jī)關(guān)在接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體要求編制工作方案，對(duì)審計(jì)的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項(xiàng)做出具體規(guī)定。

2.進(jìn)行審計(jì)前調(diào)查。要求被審單位提供財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制和其他有關(guān)情況；職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍；銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資料；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告等。

3.編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。根據(jù)委托部門(mén)的要求、審計(jì)工作方案和審前調(diào)查結(jié)果，依據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

4.送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三日前向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書(shū)，并將該通知書(shū)抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

5.實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。收集與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的資料：被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的報(bào)告；有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)和重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)情況等。

6.起草審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)單位意見(jiàn)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告，征求并充分考慮被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的正確意見(jiàn)，修正審計(jì)報(bào)告。

7.出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告等法律文書(shū)。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果制作經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，報(bào)送本級(jí)政府主管部門(mén)及相關(guān)部門(mén)。同時(shí)向被審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告，也可以抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

四、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法

1.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法。內(nèi)部控制調(diào)查方法：通過(guò)詢問(wèn)被審單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；檢查生成的文件和記錄；觀察被審單位正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制運(yùn)行情況等。

內(nèi)部控制調(diào)查記錄方法：運(yùn)用調(diào)查問(wèn)卷法、文字表述法、流程圖法等方法對(duì)了解到的相關(guān)情況做適時(shí)記錄。

內(nèi)部控制測(cè)試方法：選取內(nèi)部控制測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，運(yùn)用相互印證式的詢問(wèn)、實(shí)地觀察、審查書(shū)面資料的方法對(duì)擬信賴(lài)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以確定內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行效果。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法：通過(guò)測(cè)試不同的控制程序和控制環(huán)節(jié)，可以確認(rèn)每個(gè)控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制是否存在和有效，有哪些弱點(diǎn)，從而確認(rèn)內(nèi)部控制是否可以信賴(lài)。

2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的一般方法：對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)審計(jì)而言，應(yīng)結(jié)合具體會(huì)計(jì)賬戶審計(jì)目標(biāo)，對(duì)不同的審計(jì)目標(biāo)采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，包括：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性進(jìn)行審計(jì)；對(duì)會(huì)計(jì)記錄完整性進(jìn)行審計(jì)；對(duì)會(huì)計(jì)賬戶真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)等。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試的特殊方法：根據(jù)復(fù)式記賬原理，借鑒西方國(guó)家先進(jìn)的審計(jì)理論和方法，對(duì)不同的賬戶根據(jù)其余額是借方還是貸方的方向性，采用審計(jì)測(cè)試矩陣，重點(diǎn)測(cè)試某個(gè)賬戶的借方高估或貸方低估，而不需要對(duì)每個(gè)賬戶借貸雙方均進(jìn)行測(cè)試，以減輕審計(jì)工作量，提高審計(jì)工作效率。

總之，為了深入領(lǐng)會(huì)全國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)議精神，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，從而提高認(rèn)識(shí)，做到廉潔自律。

參考文獻(xiàn)：

[1]王德仲.事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容與方法[J].湖北審計(jì)，1998（10）.

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法范文第4篇

1、法制建設(shè)速度明顯滯后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度目前,已把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入JT學(xué)校審計(jì)法律條款中,而相關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)水平參差不齊,審計(jì)的對(duì)象并沒(méi)有具體規(guī)范明確,也并沒(méi)有真正落到實(shí)處。達(dá)不到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目標(biāo),導(dǎo)致JT學(xué)校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加,影響審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。因此,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度與實(shí)際運(yùn)用存在一定差距,滯后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度,致使JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行不力,有效程度不高,促進(jìn)審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的形成,影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在JT學(xué)校范圍內(nèi)的統(tǒng)一及其發(fā)展。2、內(nèi)部審計(jì)制度的滯后阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮審計(jì)作用關(guān)鍵是由內(nèi)部審計(jì)制度及時(shí)運(yùn)用于JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)中從而得以體現(xiàn),而如今JT學(xué)校存在相應(yīng)工作責(zé)任人任用或調(diào)離之后才采取一定的內(nèi)部審計(jì)程序,致使造成JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度的滯后。這種現(xiàn)象往往導(dǎo)致花費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式,喪失審計(jì)的必要性,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職任免起不到任何現(xiàn)實(shí)的參考意義。其次,內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分和不健全,法律權(quán)威性偏低,缺乏一定的法律地位,可操作性不強(qiáng),使得JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷,審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性受到影響,增大了審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn),消減了JT學(xué)校的審計(jì)質(zhì)量以及其準(zhǔn)確性。3、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)易出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的是其決策者在任期間針對(duì)其審計(jì)性質(zhì)方面所應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在被審計(jì)者的任期內(nèi),前任的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策結(jié)果需要一定的時(shí)期才能反映出來(lái),所引起的遺留問(wèn)題或損失應(yīng)歸于前任的責(zé)任,而對(duì)于前任的決策所作出的調(diào)整呈現(xiàn)的結(jié)果則為后任的責(zé)任。另外,JT學(xué)校存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬不明確現(xiàn)象,責(zé)任歸屬?zèng)]有具體的標(biāo)準(zhǔn)衡量,經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在審計(jì)內(nèi)容核實(shí)的事實(shí)無(wú)法采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析甚至判斷,難以客觀公正地評(píng)價(jià)JT學(xué)校財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。譬如由被審計(jì)者的個(gè)人原因造成的,或是由集體共同決策所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,則后果由被審計(jì)者個(gè)人承擔(dān)或是由集體共同承擔(dān)的問(wèn)題。4、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制未有效開(kāi)展目前,JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)還未全面開(kāi)展質(zhì)量控制制度,存在有的部門(mén)未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法,甚至有的部門(mén)已建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度但存在不健全的問(wèn)題,甚至JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有適合自己的審計(jì)方法和內(nèi)容,進(jìn)而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量難以得到有效地保障。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)格,進(jìn)而JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)負(fù)責(zé)人不能及時(shí)對(duì)相應(yīng)審計(jì)人員的審計(jì)底稿以及其證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,造成JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門(mén)審計(jì)負(fù)責(zé)人不能對(duì)其相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行及時(shí)復(fù)核。5、先離任后審計(jì)問(wèn)題比較普遍JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職期間因任職期滿或提拔、調(diào)動(dòng)、辭退,退休等原因離職于現(xiàn)任工作崗位前,就應(yīng)按照其職責(zé)范圍內(nèi)履行相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作出鑒證。結(jié)合JT學(xué)校實(shí)際情況,仍存在“先離任,后審計(jì)”現(xiàn)象,造成審計(jì)與任用相分離,使得新上任的負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不夠重視。由此以來(lái),JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)難以得到有效地發(fā)揮,審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量受到一定影響,審計(jì)工作的權(quán)威性不夠穩(wěn)固。同時(shí),可能導(dǎo)致從事JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作需要的政策法律水平業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)技能、審計(jì)職業(yè)道德等專(zhuān)業(yè)技能方面的綜合素質(zhì)要求降低,從而加大審計(jì)工作負(fù)擔(dān),大大增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。6、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是JT學(xué)校所有內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。其中JT學(xué)校被審計(jì)負(fù)責(zé)人和決策者的鑒證、評(píng)價(jià)和使用以及獎(jiǎng)懲的參考依據(jù),甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整的依據(jù)。由于存在先離任后審計(jì)的特殊形式,形成了JT學(xué)校組織部門(mén)沒(méi)有必要查看審計(jì)結(jié)果,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視力度不到位,但實(shí)際考核時(shí)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用卻有所不足。同時(shí),也存在著審計(jì)工作結(jié)果的落實(shí)涉及到了JT學(xué)校相關(guān)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)利益。

二、完善JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施和對(duì)策

(一)加強(qiáng)法制建設(shè),規(guī)范審計(jì)行為審計(jì)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督行為,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學(xué)校,圍繞著政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三大審計(jì)類(lèi)型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)中最弱的一環(huán)。要同國(guó)際審計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責(zé)范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。JT學(xué)校相關(guān)管理部門(mén)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展、實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)不斷總結(jié)實(shí)施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、審計(jì)立項(xiàng)、委托、計(jì)劃、實(shí)施、評(píng)價(jià)、結(jié)果、報(bào)告等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各個(gè)方面,針對(duì)具體的實(shí)施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。目前沒(méi)有實(shí)施要求的部門(mén)可暫時(shí)以指導(dǎo)意見(jiàn)為主要參考依據(jù),結(jié)合財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,分別制定JT學(xué)校各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則以及適合所有審計(jì)種類(lèi)的審計(jì)通則,引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有序和規(guī)范化發(fā)展。

(二)健全JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度體系,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展JT學(xué)校所有的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范都必須建立在符合國(guó)家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都有章可循。健全審計(jì)與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核措施,同時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)制定合理的措施,真正發(fā)揮實(shí)效,只有盡快建立、健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律措施,才能使審計(jì)工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

(三)明確審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬問(wèn)題,分工、配合完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容界定為財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和個(gè)人廉潔責(zé)任三方面,直接責(zé)任和主管責(zé)任、主要責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等定性責(zé)任用于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)對(duì)問(wèn)題的定性。鑒于JT學(xué)校實(shí)際中各審計(jì)職能部門(mén)審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確問(wèn)題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計(jì)部門(mén)考核,考核結(jié)果出來(lái)后再將考核結(jié)果寫(xiě)成書(shū)面報(bào)告,送于相關(guān)部門(mén)參考報(bào)告,全面掌握被審計(jì)者的相關(guān)實(shí)際情況,決定是否執(zhí)行。通過(guò)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實(shí)現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性,對(duì)于內(nèi)審易出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的考核,可由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門(mén)、被審計(jì)機(jī)構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。

(四)建立JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度體系JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制是針對(duì)審計(jì)過(guò)程中從方案、證據(jù)以及報(bào)告等進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制,按照J(rèn)T學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況實(shí)施,結(jié)合JT學(xué)校審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)進(jìn)行科學(xué)明確每個(gè)崗位、每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制除了要做好上級(jí)與下級(jí)之間、下級(jí)與下級(jí)之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職責(zé)范圍、立法規(guī)章程序以及其審計(jì)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性責(zé)任。甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)重視相應(yīng)審計(jì)事項(xiàng)中具體問(wèn)題的審計(jì)手段以及審計(jì)方法,達(dá)到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的取證,來(lái)確保其審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

(五)建立健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任追究制度對(duì)于審計(jì)工作的滯后性問(wèn)題,需要審計(jì)部門(mén)制定出審計(jì)計(jì)劃,對(duì)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì),要在任職期間做好詳細(xì)統(tǒng)計(jì),離任必審的基礎(chǔ)上開(kāi)展任期審計(jì),離職前做好審計(jì)統(tǒng)計(jì),深入調(diào)查,實(shí)事求是的反饋結(jié)果,任期審計(jì)和離任審計(jì)充分結(jié)合,縮短工作時(shí)間,提高工作效率。建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員履職過(guò)程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故,要追究其責(zé)任。同時(shí)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過(guò)程中審計(jì)人員所需具備的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、政策性知識(shí)以及對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)要求很?chē)?yán)格,須對(duì)相關(guān)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn),組織內(nèi)部人員對(duì)新頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)的進(jìn)行學(xué)習(xí),為全面的考核和評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任創(chuàng)造條件。甚至采取有效的激勵(lì)機(jī)制增強(qiáng)審計(jì)人員的積極性,定期組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審和典型案例分析,促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)業(yè)務(wù)技能,不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力培養(yǎng)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法范文第5篇

【關(guān)鍵詞】高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

在我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，為了強(qiáng)化對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的管理以及監(jiān)督的水平，能夠在教育事業(yè)中促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)，來(lái)維護(hù)高校的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)能夠正常的進(jìn)行。但是在我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在著許多問(wèn)題，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、特征以及實(shí)踐意義進(jìn)行研究，能夠總結(jié)到其中存在的問(wèn)題可以歸納為：

（一）規(guī)章制度中存在的問(wèn)題。

在我國(guó)高校教育中，由于制度中存在著缺陷，這就導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中沒(méi)有一個(gè)相對(duì)完整、具有嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)的框架來(lái)進(jìn)行具體便準(zhǔn)的規(guī)范，這就使得在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)了

不確定性的管理，使得審計(jì)結(jié)果不夠規(guī)范，在內(nèi)部行政權(quán)力中，高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮正常的工效，失去了制度的規(guī)范。

（二）在思想認(rèn)識(shí)上的問(wèn)題。

在思想上出現(xiàn)的問(wèn)題主要的表現(xiàn)在：高校的領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督形式，在思想上的重視程度不夠高，并且在工作中沒(méi)有對(duì)審計(jì)的對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)研究，在工作中知識(shí)注重了形式，沒(méi)有做好具體的規(guī)范檢查。

（三）在原則上出現(xiàn)的問(wèn)題。

在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，在領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)離職或者是調(diào)轉(zhuǎn)的時(shí)候，一般實(shí)行的是：“先離職，后審計(jì)”的原則，這就出現(xiàn)了在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中造成了一系列問(wèn)題：離職后領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠高。沒(méi)有對(duì)具體的審計(jì)工作進(jìn)行事前的變更安排，造成工作中出現(xiàn)的漏洞，這就使得在以后的工作中使得“審”與“用”脫節(jié)，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果。

（四）審計(jì)工作中獨(dú)立性比較差。

由于在當(dāng)前，我國(guó)高校教育事業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是學(xué)校內(nèi)部額審計(jì)部門(mén)來(lái)進(jìn)行具體的審計(jì)工作，但是在高校經(jīng)濟(jì)中，審計(jì)對(duì)象不夠明確，在工作中會(huì)受到各種牽制，這就造成在工作中不能完全按照公平、公正的原則進(jìn)行實(shí)施，僅僅是存在著一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依托關(guān)系，影響了審計(jì)的結(jié)果。

（五）審計(jì)工作在規(guī)劃中的缺失。

在我國(guó)高校教育工作中，存在的現(xiàn)狀基本上可以歸納為：審計(jì)的內(nèi)容比較復(fù)雜；時(shí)間緊；審計(jì)覆蓋的面積比較廣，因此在具體額工作中對(duì)人事制度上存在著不足，這就會(huì)影響審計(jì)工作的具體規(guī)劃，在具體的實(shí)施過(guò)程中，僅僅限制于形式上，并沒(méi)有對(duì)結(jié)果進(jìn)行具體的規(guī)劃設(shè)計(jì)。

（六）審計(jì)工作中方法和技術(shù)的缺陷。

在我國(guó)高校審計(jì)工作中，由于受到傳統(tǒng)的審計(jì)方法的限制，這就導(dǎo)致在工作中會(huì)出現(xiàn)一些違法的賬面，這種狀況就是由于審計(jì)工作中的方法和技術(shù)不夠完善，嚴(yán)重的影響了審計(jì)結(jié)果，造成審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體策略分析

在高校教育中，審計(jì)策略占據(jù)著十分重要的作用，為了促進(jìn)高校融資的正確進(jìn)行以及在財(cái)務(wù)工作中的順利實(shí)施，這就需要制定科學(xué)合理的審計(jì)策略，其中審計(jì)策略是指審計(jì)人員為了更有效的實(shí)施審計(jì)目標(biāo)來(lái)具體安排的關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的流程，審計(jì)方法以及在審計(jì)評(píng)價(jià)體系中的具體事項(xiàng)，最終制定一套比較完整的體系來(lái)提高審計(jì)工作的質(zhì)量，降低審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的效率，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)工作的有效實(shí)施。具體的審計(jì)策略表現(xiàn)在：

（一）對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃工作。

在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，為了保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，這就需要在具體工作前要制定明確的審計(jì)目標(biāo)，并且選擇合理的審計(jì)方法，在根據(jù)現(xiàn)有的資源中進(jìn)行顆粒的調(diào)整計(jì)劃，使得審計(jì)工作能夠科學(xué)有效的順利實(shí)施，增強(qiáng)審計(jì)的審核結(jié)果，完成審計(jì)成果，在計(jì)劃工作中做到合理、高效。

（二）安排具體的審計(jì)流程。

在審計(jì)策略的制定過(guò)程中，重點(diǎn)是從審計(jì)的準(zhǔn)備工作、實(shí)施階段以及審計(jì)的報(bào)告階段進(jìn)行的。具體的實(shí)施過(guò)程包含著以下幾個(gè)方面：首先要對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行確定，明確具體的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，在識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中來(lái)具體確定審計(jì)的流程，根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具體步驟來(lái)實(shí)施審計(jì)的過(guò)程，這樣就能夠大大降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性，提高審計(jì)的質(zhì)量，之后做出比較科學(xué)的審計(jì)報(bào)告。最終在合理的審計(jì)方法中來(lái)確定具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的技術(shù)方法和評(píng)價(jià)方法。

在研究高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，審計(jì)的技術(shù)方法有：從賬戶進(jìn)行入手，將賬簿和銀行賬戶，來(lái)確定具體的會(huì)計(jì)科目，并且做好相關(guān)賬目的審計(jì)監(jiān)督工作；在查賬取證中研究審計(jì)的方法：常見(jiàn)的方法是順查法、逆差法、抽查法、抽樣法、計(jì)算法等，在審計(jì)方法中還包含著財(cái)務(wù)分析方法，在高校財(cái)務(wù)狀況中對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及具體的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)；審計(jì)調(diào)查法，連續(xù)審計(jì)法等。

在研究高校審計(jì)評(píng)價(jià)的方法中：它主要是高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任下來(lái)研究審計(jì)方法的重點(diǎn)以及難點(diǎn)問(wèn)題。具體有：層次分析法、以及在選擇審計(jì)評(píng)價(jià)方法中遵循的具體原則。

總結(jié)

在研究了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的問(wèn)題后，能夠根據(jù)具體的現(xiàn)狀制定科學(xué)合理的審計(jì)策略，在研究審計(jì)方法以及審計(jì)評(píng)價(jià)提下中構(gòu)建了完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，最終為完成高校經(jīng)濟(jì)工作中的內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)狀況做出了有效的保障，在領(lǐng)導(dǎo)干部的正確領(lǐng)導(dǎo)下，有效的提高了審計(jì)的質(zhì)量，強(qiáng)化了運(yùn)用的實(shí)效，最終為高校教育事業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的發(fā)展提供了更加完善的體系。

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