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采購管理的基本準則范文第1篇

【關鍵詞】 政府采購 加強 內部審計 監督 財政資金

【中圖分類號】F251.2 【文獻標識碼】A

隨著社會主義經濟的發展和國際形勢的需要，政府采購是必然出現的產物。在三十年間，政府采購發展速度很快，獲得了巨大的經濟利益，對政治、經濟和社會的影響也越來越大，已經進入成熟階段，這意味著政府采購部門機構建設基本完成，政府采購總量大幅度提升。但是，在政府采購過程中政府采購人員的腐敗現象屢禁不絕，監督機制問題重重，現有的監督機制根本無法滿足現實需要。所以針對政府采購作業中現有種種弊端，必須加強監督機制。內部審計主要注重審核政府采購的資金使用情況、審計人員的工作計劃是否完成和政府采購人員的工作成績等，在政府采購監督管理中的作用不可忽視，本文將探討如何在這一環境下加強內審監督的措施。

一、政府采購的含義與特點

一般來說，政府采購是指國家機關利用財政性質資金從產品供應商處進行采購活動以便開展日常政務的工作。作為一項系統性的工作，政府采購不僅僅指購買產品這一活動，實際上還包括采購政策、流程、過程、管理四個部分。政府采購的主體包括采購機構和供應商，前者分為兩種，即集中性采購機構和非集中性采購機構，它不僅能自主采購，還可外部給擁有政府采購業務承包資質的社會中介組織進行產品購買活動。

政府采購的含義和性質可以呈現其具有的特點，歸納四個特點如下：

1. 資金來源是公共的

財政資金是政府購置商品的主要資本出處，由于中華人民共和國的國家性質，其是通過向我國公民征收稅金來集成的。與私人資金存在差異，稅收無疑是包含一定公共性質，這就決定了政府用來購買商品的資金也有一定的公共性。

2. 采購過程是公開的

根據中華人民共和國法律規定，政府采購這一活動必須遵守公開透明的基本準則。這一準則要求從事采購活動的人員必須公開產品購買過程，在公眾監督下實現購買行為，不得私下從供應商處發生交易。所以政府采購過程具有公開性，盡管這一工作有六種形式，但是公開招標是其使用最多且質量最高的工作形式。

3. 采購目的是非盈利性的

政府采購主要采購辦公用品和公務用車，或一些公共性質的服務和工程，而非采購私人用品。采購工作的目的是達到公共效益最大化，而非要最大限度的獲取私人利益，這是政府采購與私人采購的最大區別。

4. 采過程要有政府監督

中華人民共和國對于政府采購先后頒布了四十余部相關法律法規，對采購活動進行管理，保障了采購人員進行采購活動時有法可依。根據法律規定，所有政府采購活動都必須遵守法律，在整個采購過程中接受政府監督，避免腐敗行為，在政府采購管理中具有政策性的特點。

二、政府采購管理的監督問題

1. 政府采購管理的實踐

在政府采購管理方面，由各地區自主制定采購法規變成國家監管部門制定專門的法律法規，先后頒布了《中華人民共和國政府采購法》等多部法規。隨著有關法律規章的頒布，這一活動漸漸進入法制化時代。傳統的一體化的政府采購機制也變為管理和采購相離、互相約束的機制，采購單位不可以與行政單位有上下級聯系，工作職責明確，沒有利益糾紛。采購機構接受財政等部門的監管，這種種改變完善了政府采購機制，極大的推動了政府采購這一事業的迅速發展。

2. 政府采購管理監督機制現狀

政府采購監督機制，即監管政府采購人員進行商品購買活動的途徑。也是對政府產品購置行為的整個過程實行監管和審查的規章制度。在采購工作中，這一監管機制十分必要，有力的監督制度是開展政府產品購置工作的基礎。因為政府不僅是采購這一活動的消費者，政府還是監督者。所以政府采購的監督制度和別的監管體系不同，其既有權力監察的特點，也有義務監管的特點。前者是公共性質權力對政府采購監管制度研究采購權力的監察與督促，主要是相關機關的監管、財政單位和司法單位等的監察。后者是具備法人性質或者公民性質的權利對政府采購權力的監察與督促，主要是供應商投訴機制及居民投訴機制。這兩種特殊的監督形式都是政府產品購置具備公開性的特征決定的。

此外，政府采購的每一個流程都具備嚴格的監管形式，從其立項開始一直是存在監察與監管，整體購置過程的具體環節都沒有脫離監督，所以政府采購具有全程性的特征。

3. 政府采購管理過程中出現的監督問題

盡管政府采購制度取得巨大成功，獲得了巨大的經濟效益，促進了社會主義政治建設、經濟建設和社會建設。但伴隨著政府的采購范圍持續延伸，購置種類越來越多，其使用資金也越來越多，采購管理工作方面面臨更多的挑戰，政府采購管理過程中屢屢有問題出現，在社會上產生了許多負面效應，采購人員和管理人員的腐敗現象屢禁不絕。政府采購問題的復雜性特點還需國家和社會采取合理措施，加強內外部監管力度，不斷健全采購監管體系，以便提升政府采購工作的效率，避免腐敗現象，做到科學購置、健康購買和陽光采購。

在法律法規方面，政府采購工程的立項未作出對應的流程規則，出現立法空白，導致正度產品購置的立項缺少合理的實證，往往容易受其他方面因素干擾，出現偏差。在采購人員方面，政府沒有注重對其實行教育培訓，導致這些人員缺乏特項訓練和法律意識，不了解采購目的，經常出現改變采購計劃、盲目采購和重復采購現象，而不是依照法規進行采購活動，極大的影響了采購的質量和效率。在采購監管者方面，職責劃分不清晰，沒有設置職守落實的規則，不規范的工作體制使監督效果大打折扣。在管理者方面，管理部門職責重疊，缺少統一的管理部門，常出現推諉責任的現象。

三、加強內部審計監督的措施

審計是經濟監督活動的形式之一，從職能上看，審計的職能有多種，而經濟監督是審計的最基本職能。而內部審計，可以理解為一種獨立的監督行為，內部審計可以檢查內部牽制制度是否有效，也可以監督會計信息的真實性。但是，內審同樣有缺點，其機構的獨立性很差，這一點不能和外部審計相比，實際上內審的結果在社會上沒有公證作用。

內部審計主要有兩個方面的作用：預防保護作用。這種作用無疑可以減少資金損失，避免重復采購和盲目采購。評價鑒證作用。內部審計可以便于領導考察審計人員的工作成績，對其工作成績做出合理評價，監督采購預算在政府采購這一活動中的使用情況，監督審計人員工作計劃實行狀況。

與外部審計相比，內部審計的特點：第一，范圍和作用的側重面有所不同。內部審計主要注重審核政府采購的資金使用情況、審計人員的工作計劃是否完成和政府采購人員的工作成績等，內審是事前事后審計并舉的，其行為是在進行采購活動時發現錯誤，并為領導和工作人員改正錯誤提供建議。第二，從工作深度上看，與外部審計相比較，內審機構更加細致深入。由于內部審計機構更加熟悉部門內部的狀況，往往能夠為外部審計提供細致入微的資料，使審計工作更加利的開展。

關于在政府采購這一活動中加強內部審計監督，可以采取以下幾個方面的措施：

1. 領導重視是政府采購活動中實現高效的內審監督的關鍵

在中華人民共和國，領導在部門中的作用不可忽視，領導重視是十分關鍵的，往往直接導致事業能否高速發展和問題能否快速解決。政府中負責產品購置活動的直接領導應當密切關注這一事業的進展，注重完善其監管體系，避免腐敗現象滋生，推動這一事業的發展。在具體行為上，領導可以通過對采購人員的專業培訓和采購監督人員的思想教育，加強工作人員對政府采購監督機制的認知程度。領導可以督促內審機構的相關員工，制定合理的作業計劃，實行激勵制度，考察審計人員的作業成績，對其工作成績做出合理評價，監督采購預算使用情況，監督審計人員工作計劃實行狀況。除此以外，領導更要以身作則，遵守政府采購的法律法規，拒絕利益方面的誘惑。因此要實現有效內審監督必須要提高高級管理層的認識，爭取到他們的最大幫助。

2. 完善各項管理制度

在政府采購管理中，合理的管理制度可以加強從事人員的工作熱情，減少腐敗現象。在內部監督機制上，我們可以設立內控機制，健全有效的內控機制可以促進與政府采購相關的各部門密切配合，充分發揮整體作用，進一步增強對政府采購管理的監察與督促，促進這一事業的快速發展。隨著時展和科技的進步，審計工具不斷更新，工作方法越來越標準，審計部門可以獨立進行綜合審計業務。內控機制和內審的建立和實施，達到內強素養、外樹形象的目標，進一步加大了對政府采購人員和監督人員的管理力度，更加有助于增強內部審計監督效果。

3. 做好事前預防

相比較于外部審計，內部審計的特點是事前審計和事后審計并舉，在政府采購監督機制上，內部審計可以注重預防機制的健全，加強事前的參與度和采購過程的監控。在具體工作內容上，由于內部審計主要注重審核政府采購的資金使用情況，政府采購人員的工作效率和工作成績等，加強內部審計工作可以提高參與采購人員對政府采購的認知水平，有利于采購程序的進一步規范化，提高政府采購的效率和效益，避免違規違法現象頻頻出現，做到陽光采購。

參考文獻：

[1] 延曉剛. 加強對政府采購的監督管理分析[J]. 山東工業技術，2015，（7）：174- 175.

采購管理的基本準則范文第2篇

一、建筑企業材料物資需要經濟管理的原因

隨著我國經濟的不斷?l展，基礎設施建設的需求越來越大，所以建筑行業的競爭力度也越來越大，建筑施工企業的競爭愈發激烈是意料之中的事情。市場所向，大勢所趨，建筑施工企業為了得到更多的生存機會，他們不惜在投標之中運用低價投標的策略，接受成本必須低下的施工任務。這就決定了建筑施工企業必須進行有效合理的經濟管理，根據科學的數據表明物資材料的成本大約所有施工成本的百分之六十，所以不進行有效的對物資材料的經濟管理，建筑施工企業將難以和對手進行強有力的競爭，也將難以立足在建筑行業里面。

二、建筑施工企業對材料物資的經濟管理的重要性

1.在現在的建筑施工企業當中，施工成本都需要降低，大部分的建筑施工企業的材料物資的成本占百分之六十，有的甚至達到了百分之八十。為了壓縮成本，提高經濟效率，必須在對材料物資的采購處用力出手。

2.施工材料的質量十分重要，它關系到人民群眾的生命安全。如果建筑施工采用的是劣質的材料物資，很有可能對群眾的生命安全產生威脅。所以對施工材料物資的質量的考量是建筑施工企業材料物資的經濟管理的重要組成部分。

3.建筑施工企業有的業務非常龐大，大到可能有十幾甚至幾十個施工項目同時進行，即使是小的企業，也可能有幾個項目。所以說，如果沒有對材料物資的有效可行的經濟管理，一定會使企業在對材料的采購、保存和運送方面陷入不可避免的混亂狀態，也必將造成生產效率低下的結果，造成損失經濟效益的情況。

4.既然建筑施工企業材料物資的經濟管理如此重要，那么它就肯定不只是一個部門的小事，而是一個企業的大事，它應該引起相關部門和企業領導決策的人的重視。單靠一個部門難以解決問題，領導的決策也相當重要。

三、材料物資經濟管理中存在的問題

1.經濟管理制度不夠完善

對于建筑施工企業材料物資的管理，很多企業都交給了一個部門即項目部的物資采購部門去處理，企業的決策層基本上不是非常重視，這就造成了物資材料的采購管理部門和領導決策層的嚴重脫鉤。這進一步加劇了改管理部門的腐敗問題，如果領導層不聞不問，事不關己，腐敗就會越來越嚴重，造成企業的重大經濟利益的損失。其次的問題是，物資材料的經濟管理應該是包含了整一個企業所有部門的協調合作的工作，只有一個項目部在搞就會造成對一些信息的缺失，因為兄弟部門有很多很重要的信息，各部門之間沒有交流，缺少合作，信息不進行共享，便很難做到物資材料的經濟管理的順利開展。重要的一點就是成本核算的制度不夠完善，對物資材料成本核算有時候和真實情況偏差太大，造成了很多不必要的后續麻煩。這方面還有一個非常重要的方面就是管理太過散亂無序，也是包物資材料管理業務出來的企業和建筑施工企業不能夠很好地銜接，給材料的采購造成了很大的影響，直接對項目的正常進行造成惡劣的影響。

2.采購平臺信息化程度低

當今社會，科技發達，企業也應該跟緊時代的步伐，采用高端的科學技術，才不會被時代所拋棄，才能更好地增強自己的綜合競爭力。隨著網絡科學技術等現代科學水平的不斷提高，越來越多的建筑施工企業都致力建設一個信息化程度高的材料物資購買平臺。但是，建筑行業依然存在著一些頑固不化的企業，認為建設一個這樣的平臺沒有多大的作用，認為根本沒有必要。而事實證明，建設一個信息化程度高的材料物資購買平臺與沒有這樣一個平臺的比較，確實能夠節約成本，增強實力。

3.在選擇人才專業的方面

人才是一個企業最重要的核心競爭力之一，企業不重視對人才的培養對企業來說是件悲哀的事情。現在的領導層任用人主要看對一個人的主觀印象如勤快老實忠心等，往往忽視了一個人真正的能力所在。負責物資材料的經濟管理的人若從不具備這樣的背景相關知識，是難以勝任經濟管理的工作。

四、提升建筑施工企業的經濟管理水平的解決之道

1.對相關工作人員的騁用必須以專業技能為首要考核標準，其必須對建材物資等詳細信息有一個具體的了解，在人員選拔過程中，要以能者上，庸者下，劣者汰為基本準則，確保所選用的人才對企業的進步與發展能夠起到積極作用。與此同時，要不定期的進行技能提升與培訓，從而使工作人員整體素質能有一個質的飛躍。

2.制定切實可行的管理目標對企業提升經濟管理水平有卓越的作用。凡事預則立，不預則廢。嚴格按照實際情況設定材料物資的質量審核目標，有利于保障企業施工前后的安全。其材料存儲的目標，資金運轉的目標都能對材料物資的經濟管理有事半功倍的作用。

3.提高信息化管理水平，符合現代建筑施工企業的科學要求。在市場競爭異常激烈的今天，沒有充分的變革的方法將難以適應市場環境的變化。建立關于建筑施工企業物資材料的ERP管理系統對企業各個方面的完善提高是很有必要的，這是引導企業向信息化現代化邁出重要的一步。這個系統對經濟管理具有重大的優勢，對解決許多建筑采購方面的疑難問題有很大幫助，能夠提高管理的效率。

采購管理的基本準則范文第3篇

摘要：會計在制造業方面擔任著不容忽視的角色，在經濟的發展、企業的壯大，越來越多的會計核算問題出現在會計工作之中。會計的核算對公司的財務狀況、運營狀況，以及對公司未來的發展計劃有著極為重要的作用。這就要求會計工作要加強會計核算管理，完善會計核算的制度，充分利用會計核算對企業個經濟方面的管理以達到制造業資金利用的最大值，以實現企業的財務目標。在現在的會計核算中由于各種各樣的原因而出現問題，會計工作對會計核算的不重視，資金運用不明確，企業對會計信息管理不夠明確。企業要加強對會計工作的管理，實現會計對工作核算工作的嚴格對待，讓企業不斷的向前成長。

關鍵詞：會計核算；制造業的核算問題；會計核算的改善

會計是一個企業關于資產方面的管理，通過會計的治理功能來對公司的運營規則進行維護，主要目的是提高公司的財務運用效率，讓公司的價值得以擴大。隨著經濟生產活動情況，會計已經成為一種管理職能。對于從事會計工作的人也有一定的要求，進入會計工作的基本門檻就是要據有從業資格，從事會計人員，首先要持有會計從業資格證書，如果是一個單位的會計機構的負責人員，還要對其工作經驗有嚴格的要求。進行核算比對是會計最基本的職能。要取得會計從業資格證書最基本的要求便是具備良好的品質，遵紀守法，秉公辦事。

一、會計的工作

現代隨著社會的發展，經濟的不斷壯大，會計工作也隨之相應的出現問題。會計的核算問題已經是一個難題，市場發展的不充足，導致核算問題出現了相對性的誠信問題[1]。會計存在著許多原則及特點，沒有了公司治理機構，會計的可靠性標準、成本的使用以及穩健性原則等就會降低，或許會成為僅為企業提供投資風險和有關回報的信息，用于幫助企業做經濟決策，對公司治理的特定機制進行深入研究，這些研究是會計具有對企業治理功能的前提，但是對在企業治理中研究具體機制和會計信息質量還不清晰透徹。并且從事會計的工作者和非會計工作者相比，前者對企業治理的研究所做的貢獻不及后者，可以說企業會計工作者沒有重視會計研究對公司的治理的需求。而會計對于治理功能的研究相對于市場運行和企業完善治理是比較滯后的。雖然會計對研究功能治理有著突破性的進展，并且有文獻做為參考，不過會計領域缺乏對治理功能的分析和總結。從而限制了對不同需要治理的機制有關的獨特結構與特征研究的會計信息比較，從而導致資本市場運行和企業的治理的很多會計要求都不能直接到會計準則和原則的制定實踐中。這些滿足機制和會計要求卻又是國際會計同行中應給與高度關注的會計準則。而這些機制又是使國際會計質量標準形成的關鍵。所以會計的功能研究治理是企業和會計學共同治理研究的重要領域。深入討論會計治理的功能及其對有關會計信息的質量要求，既可以加深企業的治理研究，并且對加強對會計功能的了解，優化會計理論系統與會計的基本準則體系有著關鍵性的意義。

二、會計核算問題

在制造業會計核算中存在著很多核算問題，會計的核算可以說是會計的最基本的職能之一，通過不同的程序，對企業的生產經營或者是其他一系列內部所需的管理資料，為企業做決策和經濟管理提供所需依據的會計活動[2]。制造業在資金的投入、使用，再到最終的產品形成并完成銷售的整個周轉過程來實現企業的資金循環。會計可以說是企業對于經濟活動核算的基本監督，會計工作的重點與會計工作的核心就是會計核算。會計在處理有關業務事項中的經濟業務及所涉及到的經濟利益關系一般都會超過一個自身的范圍，一個企業的經濟循環過程不是單一在一個企業之中，而是通過與之有關的各行各業，來形成一個完整的經濟循環的條鏈。因為不同的角色加入，就會出現債權債務關系或是利潤分配關系等。會計工作要想更好的處理這些經濟關系，就要對自身的企業的財務狀況和收益分配進行深入的了解和規劃。因此，會計的核算工作對制造業而言尤為重要。會計核算的結果對自身企業的成本預測、分析、計劃、改進和考核有著重大的影響，因此制造業的會計核算工作對企業本身的財務計劃的實施、成本的控制和實現目標成本起著關鍵性的作用。

例如，由于會計核算的內容難以區分，造成在機車制造業中維修費用和配件的互換不完整的修理費用核算，使得機車制造業在維修費用中的核算有著很大的差異。因為受技術條件的限制，從而導致修理的整體費用的界限難以確定。在實際工作中，因為配件的共通性，導致工作人員會混淆使用配件，同時對機車制造業中的修理費用沒有明確的科學依據，缺乏一個確切的依據和界定，在實際的工作之中只能憑借工作人員自己的判斷來進行列賬，每個工作人員的判斷標準不一樣，導致會計財務核算的分析和管理出現一定的不明確性。

三、會計核算問題的改善

對于機車制造企業而言，存貨成本管理的基本程序包括采購、驗收、調撥、領用、發出、退料、保管、盤點、處置、生產、設計、銷售等關鍵環節。具體控制點如下表所示。

機車制造企業存貨成本管理基本程序表

程序控制點

采購管理根據采購的相關制度進行采購，要做到貨比三家，實行嚴格的招投標及評審制度。

驗收入庫外購存貨驗收入庫要按照企業倉儲管理辦法進彳亍，自制存貨必須經過驗收。

調撥管理存貨調撥必須根據企業統一的生產計劃進行，填寫相應的調撥單據并予以審核。

領用管理各單位應有產品材料耗用定額標準，并根據實際生產耗用情況及時對定額標準進行修訂，力求定額準確、合理。填寫相應的領用單據，財務部門月底進行核算。

發出管理存貨發出要按照企業倉儲管理辦法進行，并且需要加強門衛管理制度。

退料管理存貨領用單位在使用過程中發現質量或規格不符等問題時，應及時辦理退料手續。屬外購存貨的，采購部門應向供應商提出退貨，造成公司損失的，應當向供應商索賠。

倉儲保管存貨的保管要嚴格按照倉儲管理辦法進行，入庫管理的存貨均應設有實物臺賬，詳細記錄每種存貨的收、發、存情況，月末匯總得出存貨匯總表。

盤點管理各生產單位和存貨保管部門應建立嚴格、規范的定期存貨盤點制度，加強存貨的實地盤存，保證賬實相符。財務部門要負責對賬工作。

存貨處置對于盤盈、盤虧的存貨，要查找原因，分清責任，上報處置，對于廢舊存貨、積壓物資、賬銷案存物資，按照企業相關規定處理。

生產管理生產管理要按照生產計劃，嚴格控制材料的使用情況，對于在產品，要加大保管力度。

產品設計設計部門要合理設計，產品符合客戶的要求和質量要求，減少產品缺陷的產生。

產品銷售銷售部門要在充分了解企業生產情況的基礎上，結合實際簽訂銷售合同，有效把握時間節點。

因此我們認為，對制造業會計核算的改善措施要通過公司內部會計工作監督體制的加強、提高公司內部控制制度、強調公司的負責人在會計內部監督職責和外部監督的加強。

小結

在國家多制造業會計核算管理的不斷加強，會計工作人員的工作素質要進一步的加強，對會計行為進行規范，保證會計工作的質量。促進會計工作人員和企業共同發展。（作者單位：大同機車實業公司）

參考文獻：

采購管理的基本準則范文第4篇

【關鍵詞】 高校內部審計； 需求； 供給； 內部控制

近年來，隨著國家對高等教育事業投入的大幅度增加，以及高校辦學自的逐步增大，高等教育事業進入快速發展階段，高校經濟管理活動日益復雜。在這種形勢下，高校對內部審計的需求大幅增加，審計領域不斷拓展。然而，目前高校內部審計供給明顯不足，難以充分發揮內部審計的監督與服務職能。如何加強內部審計建設，協調內部審計供給與需求之間的矛盾，丞待加以研究和解決。

一、高校內部審計的需求分析

隨著高校經濟管理活動的日益復雜，內部審計的重要性越來越突出。內部審計部門除了開展財務收支審計之外，內部控制審計、預算執行與決算審計、建設工程項目審計、經濟責任審計等領域工作也顯得越來越重要。

（一）內部控制審計

有效的內部控制是高校賴以正常運作和發展的基礎，內部控制質量的高低，客觀上反映了高校的管理水平。內部控制審計是指內部審計機構對本單位內部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動。高校內部控制審計主要包括教學管理、科研管理、財務管理、設備管理、物資采購管理等方面的內容。高校應當積極開展內部控制審計工作，通過了解、測試和評價本單位內部控制，及時發現內部控制存在的薄弱環節，適時提出改進建議，以彌補日常管理漏洞，促進高校內部控制制度的完善和執行的有效性，進而提升高校管理水平和辦學效益。

（二）預算執行和決算審計

高校預算是高校組織收入和控制支出的依據，也是學校發展方向的綜合反映。預算執行與決算審計是指由高校內部審計機構依法對預算執行與決算的真實性、合法性、效益性進行的審查和評價活動。高校內部審計機構應當對本單位年度預算的執行情況進行經常性審計，對決算的真實性、合法性、完整性進行確認和審查，以促進學校規范預算管理，提高預算編制工作的科學性、準確性和透明度，促進學校資源合理分配，進而提高資源的配置和使用效益。

（三）建設工程項目審計

由于建設工程項目具有資金數額大、涉及環節多、時間跨度長等特點，如果監督缺位或流于形式，極易產生腐敗行為，因此建設工程項目審計應當作為高校內部審計的重點。建設工程項目審計是指高等學校內部審計機構依據有關法律法規和制度規范，對建設工程項目各階段業務管理活動的合法性、適當性、有效性所進行的確認和評價活動。建設工程項目審計的內容包括對建設工程項目投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段業務管理活動的審查和評價。加強建設工程項目審計，有利于控制工程造價和改善建設工程管理，進而提高投資效益，促進高校建設工程目標的實現。

（四）領導干部經濟責任審計

近年來，少數高校接連發生干部違法違紀事件，客觀上反映出高校內部審計不力、監督管理弱化等問題，使得領導干部經濟責任審計成為關注的焦點。領導干部經濟責任審計是指高校內部審計機構通過對學校內部領導干部所在部門、單位財務收支以及相關經濟活動的審計，鑒證和評價領導干部經濟責任履行情況的行為。高校的領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、退休等事項前，應當接受經濟責任審計。實施領導干部經濟責任審計，有利于加強對領導干部的監督，促使其認真履行經濟責任、嚴格執行高校規定，促進高校管理工作規范化、制度化和科學化，推動高等教育事業持續、健康發展。

二、高校內部審計的供給分析

雖然高校對內部審計的需求日益增加，但內部審計的供給明顯不足，在實際工作中存在許多問題。主要表現在范圍較窄、獨立性不強、缺乏健全的審計制度、審計方法落后、審計力量薄弱等方面，難以充分發揮內部審計的監督與服務職能。

（一）內部審計范圍較窄

長期以來，高校對內部審計的重要性缺乏足夠的認識，內部審計并沒有真正參與到高校管理中來。內部審計工作主要局限于財務收支審計，側重于監督和事后審計，忽略了內部審計的管理和服務職能。在內部控制審計、預算執行與決算審計、建設項目工程審計、經濟責任審計等領域，沒有得到應有的重視，開展得比較少，無法對快速發展的高校教育事業進行全方位、全過程的監督。

（二）內部審計獨立性不強

內部審計機構設置不健全、不規范，嚴重影響了審計工作的獨立性。目前，高校內部審計機構的設置主要有兩種類型，一是設置獨立的審計部門；二是內部審計與紀檢監察部門合署辦公。與紀委、監察部門合署辦公是高校內部審計機構設置的主要方式，但在這種方式下無法確保內部審計的獨立性，影響內部審計功能的有效發揮。此外，高校普遍實行黨委領導下的校長負責制，審計工作難免受行政領導的影響和干預，不同程度地受到領導意志的左右，審計人員很難依法獨立行使監督和查處的職責。

（三）缺乏健全的內部審計制度

缺乏健全的內部審計制度，是高校內部審計管理薄弱的重要原因。在我國審計體系中，內部審計的制度化、規范化工作明顯滯后于國家審計和社會審計，沒有形成完整的體系。除了內部審計準則之外，沒有操作性強的評價體系和標準，缺少具體的規章制度，導致內部審計人員在實施具體審計工作時，顯得無章可循。此外，高校管理者對建立健全內部審計制度重視不夠，新的業務工作開展起來，但與之相配套的控制和管理措施卻相對滯后，有些管理制度雖已頒布實施，但對其執行情況缺乏必要的監督檢查，對違規事項的處罰力度不足（宋瑩、楊柏冬，2010）。

（四）內部審計方法落后

高校內部審計主要沿用傳統的、基于手工審計的技術方法，仍然停留在以差錯防弊為主的真實性、合規性審計階段（梁建萍，2010），導致審計范圍狹窄、深度不夠，嚴重影響了審計工作效率，難以適應現代高校快速發展的需要。此外，高校內部審計人員風險觀念淡薄，在審計工作中很少采用分析性復核和審計風險模型等現代審計方法，風險基礎審計也未得到推廣使用。

（五）內部審計力量薄弱

隨著內部審計領域的不斷拓展，內部審計人員逐漸暴露出知識面窄、業務能力不強等問題。主要表現在：一是審計人員知識面窄，專業結構單一，以會計、審計專業為主，缺少建筑工程、教育經濟、法律、計算機應用等方面的知識積累，難以滿足新形勢下審計覆蓋面廣、涉及領域寬的特點；二是內部審計人員數量較少，且整體水平不高。由于高校對內部審計的重要性及其作用缺乏足夠的認識，內部審計部門往往成為學校的“精簡”部門，很難引進具有高學歷的專業人才，導致審計力量薄弱，不能全面開展內部審計工作。

三、高校內部審計需求與供給的矛盾協調

根據上述分析可知，高校對內部審計的需求日益增加，然而內部審計供給明顯不足，兩者存在顯著不平衡。如何加強內部審計建設，協調內部審計供給與需求之間的矛盾，急待加以研究和解決。筆者認為，應當從以下幾個方面著手：

（一）提升審計理念，促進內部審計轉型

轉變傳統觀念，確立“以監督為基礎、以服務為目標”的審計理念，促進內部審計轉型升級。高校內部審計應當在財務收支審計的基礎上，不斷拓展審計領域，強化內部控制審計、預算執行與決算審計、建設工程項目審計和領導干部經濟責任審計，并逐步開展風險管理審計，充分發揮審計的管理和效益。針對審計過程中發現的問題，內部審計部門應當及時提出改進建議，通過加強監督來提高自身的服務能力，以監督為基礎、以服務為目標，使高校內部審計工作真正服務于高等教育事業。

（二）確保內部審計的獨立性

獨立性是審計工作的靈魂，是內部審計有效發揮作用的基礎和前提。內部審計機構獨立性越強，越能充分發揮其監督和服務職能。高校應當設置獨立的內部審計機構，提高內部審計機構的地位，盡可能減少其他部門對審計工作的干涉和影響。同時，內部審計工作應當客觀公正、不偏不倚，對審計過程中發現的問題，要及時予以處理，樹立高校內部審計的獨立性、權威性。

（三）建立健全高校內部審計制度

建立健全內部審計制度是規范高校內部審計工作的重要保障。高校應當根據《內部審計基本準則》、《內部審計具體準則》、《教育系統內部審計工作規定》、《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》等相關規章制度的要求，結合自身的業務特點，明確內部審計職能，制定規范化、合理化的內部審計制度，健全內部審計操作規范，完善內部審計規章制度，保證審計工作有章可循。同時，內部審計人員要嚴格按照內部審計制度所規定的程序和方法，開展各項審計工作，實現內部審計工作的制度化、規范化。

（四）改進審計技術與方法

在電算化財務環境下，改進審計技術與方法，是提高審計工作效率的客觀需要。內部審計部門要大力推行計算機輔助審計，充分發揮電子網絡的優勢，把電子化、信息化作為審計工作的基本技術手段，以有效地降低審計風險、提高審計效率。在充分了解學校管理狀況的基礎上，內部審計人員應當合理運用審計風險模型，采用分析性復核、內部控制評估、風險評估等方法，識別審計對象的固有風險、控制風險，確定可接受的審計風險，從而降低審計風險，提高審計效率。

（五）加強內部審計隊伍建設

加強內部審計隊伍建設，培養高素質的專業審計人才，是推動高校內部審計工作的當務之急。加強內部審計隊伍建設，可從以下兩個方面抓起：一是加強業務培訓，定期組織業務學習。內部審計人員應當提高自學意識，在學習中不斷更新知識，提高自身層次，以便更好地開展審計工作。二是吸納具有碩士、博士學歷的高素質人才充實內部審計隊伍。高校內部審計人員既要精通財務、審計，又要具備建筑工程、教育經濟、法律、計算機應用等方面的知識，以適應高校內部審計工作不斷發展、變化的需要。

【參考文獻】

［1］ 中國內部審計協會.內部審計實務指南第4號――高校內部審計［S］.2009.

［2］ 教育部.教育系統內部審計工作規定［S］.2004.