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簡述納稅籌劃的目標范文第1篇

關鍵詞：營改增；企業納稅籌劃；研究

一、引言

營業稅和增值稅是我國兩大主體稅種，2011年國務院批準下發營業稅改征增值稅試點方案，2012年8月開始在試點范圍內實行，目前營改增的實行范圍已經推廣至全國，營改增是我國稅收政策的一項重大改革，有效避免了重復納稅，但是在實際推行中由于多方面因素的影響，部分企業的納稅額非但沒有減少，反而增加，這就嚴重影響了企業的正常發展，因此在營改增新階段下，企業合理的納稅籌劃成為降低企業實際稅收負擔的主要手段，相關專業人員通過對企業經濟活動的合理規劃，提升企業納稅籌劃的科學性，盡量降低企業稅收額，以推動企業健康發展。

二、營改增概述

營改增是指將繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，這種納稅形式有效避免了重復納稅。營業稅增值稅的主要試點行業為水路運輸、技術服務、航空運輸、信息服務為主的交通業，還有部分現代服務業。營改增試點方案主要分為三個實施步驟：第一階段營改增試點范圍為上海、江蘇、浙江、福建、安徽、天津、湖北8個省市地區，實行部分地區，部分行業實行稅制改；第二階段營改增試點推廣至全國范圍，并且將營改增行業鐵路運輸業、電信業、鐵路運輸業、廣播影視服務納入營改增試點；第三階段，今年5月將試點范圍推廣至全部行業。從稅率調整方面分析，調整前稅率最高為17%，最低為13%，新稅制改革后，在原有稅率不取消前提下，新增11%、6%兩檔稅率；有形動產租賃等實施17%的稅率，交通運輸服務業實施11%的稅率，現代服務行業則按照6%的稅率實施稅務征收。經財政部及國家稅務總局商議后，將應稅服務稅率確定為0，且少數納稅人的應稅服務征收稅最低為3%。普通納稅人在通過資格認證后，增值稅可抵扣納稅。試點范圍內，納稅人納稅務年銷售額在500萬以上，可向主管稅務部門提出進行增值稅一般納稅人資格認證的申請。該認證要求不能反復申請，在滿足相關規定要求后可選擇對應的簡單計稅法，稅務征收率一般控制在3%左右。

三、全面營改增對企業納稅的影響分析

（一）全面營改增對增賦企業納稅的影響分析

自2016年5月我國在全國范圍內、全部行業實行營改增，增賦企業是指在全面營改增改革制度實施后，在同樣稅率條件下，部分企業受以往營業稅和增值稅并存的稅收制度影響，在實行營改增政策之后企業起初會面臨許多的問題，納稅壓力反而變大。

（二）全面營改增對減賦企業納稅的影響分析

全面營改增對減賦企業的影響主要體現在兩方面。一方面，營改增政策的實行避免了企業營業稅重復征稅的情況，從而降低了企業的整體納稅額。營改增制度施行前增值稅納稅標準為增值稅標準稅率17%，低稅率13%，在這一稅率的基礎上營改增制度增加了11%、6%兩項低稅率，納稅政策的改革在極大程度上降低了試點企業納稅額。另一方面，營改增制度可降低試點企業、購買該服務企業的增值稅。營改增制度中購買服務的增值稅可作為進項稅額抵扣，所以，可以有效降低企業的納稅負擔和壓力。根據當前我國營改增試點范圍的實行情況，制度實行后，眾多企業實現能稅改預期目標，稅收額在原來的基礎上大大降低，企業經濟效益得到有效提升。尤其是中小企業，由于企業規模較小，按照3%稅率征收增值稅，但不得進行增值稅抵扣。

四、營改增新階段下企業納稅籌劃的具體應對策略

營改增后，征管機關也出現了一定變化，有利于稅務機構的整合發展，一定程度增加且保證了中央財政收入，也有利于其宏觀調控能力的發揮。營業稅改增值稅改革的工作的貫徹落實，其增收范圍不斷擴大，在確保行業總體稅收不受影響基礎上，有效消除了重復征稅，大大減輕了行業生存壓力。營改增實施后，一般納稅人及小規模納稅人的納稅標準較為明確，納稅統籌空間也就由此誕生，這對營改增的落實、推廣有積極作用。納稅籌劃主要是指企業通過對涉稅業務進行籌劃，制定完善的納稅方案，以實現有效降低企業實際納稅額的目的。因此加強企業納稅籌劃工作，以降低實際納稅額具有重要作用。筆者根據營改增政策對增賦企業、減賦企業的影響進行分析，提出在納稅籌劃中相應的應對策略，旨在加快各企業適應營改增制度，以指導企業各經濟活動的開展。

（一）利用納稅人的具體身份，并進行納稅籌劃

1.納稅人通過供應鏈安排進行納稅籌劃增值稅屬于流轉稅，納稅主體的實際稅負和其所處供應鏈接點位置存在一定關系，再加上“營改增”工作開展中，行業、地區的差異以及時間因素均可對納稅人稅負造成一定影響。上述因素和納稅主體供所處的供應鏈節點位置進行交織，進一步復雜了企業納稅籌劃環境。納稅人在進行納稅籌劃中需要對上述因素進行綜合考慮，優化供應鏈，促進企業利益實現最大化。2.利用一般納稅人資格認定和計稅方法納稅籌劃根據相關規定可知，應稅服務年銷售額標準是500萬元，國家稅務總局和財政部根據試點情況可適當調整應稅服務年銷售額標準。試點地區應稅服務年銷售額未超過500萬元的原公路、內河貨運輸業自開票納稅人可申請為一般納稅人。試點中的一般納稅人提供的輪客渡、軌道交通、公交客運及出租車等交通運輸服務可根據簡易計稅法對增值稅進行繳納。

（二）利用過渡期優惠政策納稅籌劃

國家延續了對試點行業的原營業稅優惠政策，經改革可解決重復征稅問題。在這一過程中，納稅人需要掌握各項相關的稅收優惠政策，并合理利用。企業需要對增值稅差額納稅政策進行全面了解，能夠很大程度上增加進項抵扣額，減少需要繳納的稅款，因此，企業要爭取納入差額納稅的范圍，進一步減輕企業稅收負擔；另外，國家在全面推廣營改增期間，也會相應推出一些免稅項目，企業在免稅政策的基礎上可選擇進入相應的行業。

（三）采購業務及銷售業務的籌劃

由于納稅人身份存在較大差異，在進行采購業務籌劃時差異也較為明顯。小規模的納稅人需要根據銷售額×較低稅率的方式進行納稅，不能抵扣進項款，因此，商品質量無明顯差異時采購者可選擇價格低的供應商；一般納稅人因需要抵扣進項款，所以，在質量、價格基本相同情況下，需要選擇有一般納稅人身份的供應商，盡量多的抵扣進項款。銷售業務可實施結算方式籌劃，企業用委托代銷、分期付款等方式取代直接收款方式，對一次性直接收款的稅收負擔進行分攤，節省的資金可因時間的延長而增值，增加企業資金利用率。另外，對經營模式籌劃，國家稅收部分對不同行業、不用經營模式的征收稅率存在較大差異，所以，企業需要對經營模式進行調整來適當降低稅收。如國家規定有形動產租賃服務行業的稅率為17%，規定交通運輸業稅率為11%，企業自身有形動產租賃服務形式的遠洋運輸產業、航空運輸產配備專業人員，其性質就可轉變為交通運輸業，其稅款降低了6%。

（四）不同應稅項目獨立核算

服務行業是最早開始執行營改增試點方案的行業，由于服務行業存在著兼營的情況，政策規定對于兼營增值稅不同項目的企業、核算難以分清明細的，采用高稅率計征。例如，交通運輸業還兼營物流運輸業務，傳統的計稅方式兩種業務分別按照11%、6%的標準征收增值稅，改革后一律按照11%的標準執行，這就使得企業稅負大大增加，因此，企業要注意不同項目的分開核算。

五、結語

營改增制度是我國為了推動產業結構調整、加快市場經濟的發展制定的稅制改革方案，目前，大部分企業對于稅制改革尚未適應，部分企業的稅負率不減反增，嚴重影響企業的正常經營活動的開展，因此，各企業應不斷加快納稅籌劃，指導企業更快適應營改增制度。國家財政部門和各級政府做好政策支持工作，幫助企業渡過過渡期，實現企業又好又快的發展。

參考文獻：

[1]張衍群.營改增政策下企業納稅籌劃探析[J].企業導報，2014（07）.

[2]薛明娟.談營改增試點企業的納稅籌劃研究[J].現代經濟信息，2014（04）.

簡述納稅籌劃的目標范文第2篇

【關鍵詞】“營改增”；煙草工業企業；會計核算

一、“營改增”的試點歷程

從2011年開始，財政部、國家稅務總局聯合下發方案，開始了營業稅改增值稅試點工作。從2012年開始，上海的交通運輸業和部分現代服務業啟動營業稅改征增值稅試點工作。從2012年8月到年底，“營改增”試點擴大到10個省市。2013年8月，“營改增”已在全國范圍推廣試行，12月國務院決定從2014年起，將鐵路運輸和郵政服務業納入試點，至此交通運輸業全部納入了“營改增”范圍。同年6月，電信業納入了試點范圍。

從2016年5月1日起，國務院決定全面開展實施“營改增”，增值稅制度將更加規范合理。這是分稅制改革以來，財稅體制領域發生的再次巨大變化。2016年，估計“營改增”行業減稅規模有2000億元，金融業、房地產等行業減稅規模接近4000億元。2016年“營改增”減稅總規模接近6000億元。

二、“營改增”對煙草工業企業的影響

1.“營改增”對煙草工業企業物流成本的影響。煙草工業企業的發展嚴重依賴交通物流領域，物流成本直接影響企業利潤，當初實行“營改增”的目標之一就是有效減輕企業物流流域的相關成本，推動我國物流運輸更好更快的發展。“營改增”試點以來，煙草工業企業實際稅賦發生變化，有了較大的增加，即便將物流企業的可抵扣購進項目全部用增值稅專用發票進行進項稅額抵扣，實際的增值稅沒有減少，反而增加。實施“營改增”以來，物流企業實際稅負壓力加大；而作為煙草工業企業來講，在生產經營過程中，與交通物流企業合作無法避免，交通物流企業成本增加，煙草工業企業物流成本隨之水漲船高。

2.“營改增”對煙草工業企業財務核算的影響。“營改增”實施前，主營業務收入反映含增值稅的銷售收入，試點后主營業務收入反映的是不含增值稅的銷售收入，即便實際稅負變化不大、凈收益絕對額不受影響，企業的利潤率（利潤/主營業務收入）也會上升。此外，增值稅不反映在損益表中，在賬務處理上也與現行營業稅不同，都會影響企業財務管理的數據結構。企業在進行核算分析、經營決策時，需重新審視其毛利率、凈利潤率等指標。

3.“營改增”對煙草工業企業財務管理的影響。第一，企業必須解釋清楚招標中與價格相關的內容，確定稅前價格，因為報價差異，增值稅稅率也會相應不同。第二，企業必須明晰合同發票的類型，一般意義上，標準合同的條款對于正規發票和普通的增值稅發票都是給予認可的。但是，企業畢竟是要實現利潤最大化，基于企業的利益，合同標的總額保持不變，如果增值稅稅率越高，那開具的發票也會越多，抵扣的增值稅額度也會越大，由此，特別強調企業要詳盡標示清楚合同里的主要相關細節內容，避免出現漏洞，產生糾紛。

三、煙草工業企業的應對建議

1.完善稅務籌劃，優化物資采購流程。“營改增”實施后，一般納稅人可以充分利用增值稅發票抵扣的方式實現合理降稅。企業不能再僅從采購的價格、質量角度選取供貨商，還應考慮可抵扣稅額，圍繞采購模式、投標報價及合同簽訂等調整管理模式，優化采購流程。充分考慮到增值稅專用發票管理在集中采購的應用，合理篩選供應商，確保對方能提供專用發票，向小規模納稅人采購時要求其代開專票，合同條款應注明是否包含增值稅等條款，要把納稅籌劃滲透到采購流程的各個環節，達到合理控稅，降本增效，降低企業稅負的目的。

2.加強政策學習，提升會計管理水平。對比“營改增”政策實施前后，企業會計核算和財務管理都存在一定差異。企業應當重視財務人員的相關技能培訓和再教育，對“營改增”的具體政策進行深入了解，按照“營改增”的政策對經營業務及“營改增”前的存量合同進行梳理，厘清關鍵時點，區分新老項目，關注過渡時期的稅金計算，切實提升稅收核算和繳納的水平，科學應對“營改增”對會計核算的影響。由于“營改增”之后企業的財務報表口徑發生了改變，財務人員應當對報表分析方法進行合理調整，在橫向財務指標及縱向財務指標分析比較的過程中剔除“營改增”因素，也要在分析研究凈利潤指標變化情況的基礎上，對“營改增”的影響進行分析。

3.規范發票管理，防范企業稅收風險。增值稅專用發票的取得、開具、傳遞、抵扣等對申報繳納具有重要的意義，要求企業有嚴格的發票管理制度和規范要求。在發票取得方面，應盡量取得增值稅專用發票及銷售清單，還應注意發票開具的項目名稱，進行合理的納稅規劃，選擇利己的稅目和稅率，避免將費用置于不能抵扣的類目中，積極做好進項稅發票管理中的認證抵扣工作，切實避免風險和損失的發生。在發票開具方面，增值稅發票發放、開具、注銷流程復雜，這需要企業規范專用發票管理，謹慎開具，避免購銷不匹配、有銷項無進項、大部分發票頂額開具、發票開具后大量作廢等問題。