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應(yīng)收賬款信用管理體系范文第1篇

論文摘要：在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，信用交易已成為企業(yè)獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段和經(jīng)營(yíng)方式，企業(yè)信用管理越來越顯現(xiàn)出其重要性。本文力圖從企業(yè)微觀層面入手，選擇從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制視角，利用企業(yè)現(xiàn)有可操作的會(huì)計(jì)控制手段，構(gòu)建一個(gè)切實(shí)可行的企業(yè)信用管理體系，即基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的全程信用管理體系。

企業(yè)信用管理就是通過資信調(diào)查，收集客戶的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進(jìn)行綜合處理、判斷，對(duì)客戶的信用質(zhì)量做出評(píng)價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間權(quán)衡，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策，并對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。由于中國大多數(shù)企業(yè)自身缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的缺失或不健全，導(dǎo)致信用管理缺乏長(zhǎng)效機(jī)制的保障。信用管理部門是組織的職能部門，必然存在著與其他部門在業(yè)務(wù)上的協(xié)調(diào)與監(jiān)督。信用管理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的結(jié)合，利用會(huì)計(jì)控制的思維和視角去改善現(xiàn)有制度，整合企業(yè)價(jià)值鏈管理以達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

1．基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的全程信用管理體系的提出

對(duì)于全程信用管理體系的構(gòu)建，已有一些學(xué)者給出了自己的建議，比如：謝旭提出的基于銷售——回款全程業(yè)務(wù)流程的信用管理體系；陳曉紅教授等人提出包含企業(yè)授信管理和受信管理的企業(yè)信用管理的全過程控制方法；文亞青教授提出的包含經(jīng)濟(jì)信用、法制信用、道德信用在內(nèi)的“三位一體”的企業(yè)全面信用管理。但它們都存在過分關(guān)注應(yīng)收賬款的回收，微觀層面的操作性不強(qiáng)、過于關(guān)注宏觀環(huán)境的探討等問題。

筆者認(rèn)為，全程信用管理體系較適合與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想和制度程序相契合。全程信用管理體系是從銷售——回款的業(yè)務(wù)流程的角度設(shè)計(jì)的，提出將銷售與回款之間的核心業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合，通過對(duì)整個(gè)信用管理流程的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，保障信用管理各項(xiàng)工作順利展開，保證組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

全程信用管理體系主要分三個(gè)層次，管理制度、程序措施、控制環(huán)節(jié)?，F(xiàn)代信用管理的控制體現(xiàn)了事前客戶資信管理、事中賒銷管理、事后應(yīng)收賬款管理的三重控制模式，設(shè)置了從客戶開發(fā)到追收欠款的關(guān)鍵控制反饋節(jié)點(diǎn)，形成一個(gè)較完整的回環(huán)流，保證信息流的暢通、真實(shí)、完整，為未來管理控制奠定基礎(chǔ)。這樣的信用管理體系適應(yīng)了我國大多數(shù)企業(yè)設(shè)立信用管理部門的初衷——解決現(xiàn)存的大量應(yīng)收賬款欠款、呆壞賬等“歷史遺留”問題。并在此基礎(chǔ)上幫助企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范客戶管理、銷售簽單的日常管理制度問題，逐步實(shí)行成熟、規(guī)范化的信用管理，建立起企業(yè)自身信用管理體系。

2．基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的信用管理體系的構(gòu)建

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的循環(huán)控制體系和以銷售——回款業(yè)務(wù)為中心的全程信用管理體系的對(duì)比，從中可以看出兩者之間緊密的內(nèi)在聯(lián)系。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍包括：采購及應(yīng)付賬款控制、銷貨及應(yīng)收賬款控制、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制、生產(chǎn)及成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。全程信用管理的范圍包括：客戶開發(fā)、訂單受理、發(fā)貨管理、貨款收回、售后服務(wù)及債權(quán)管理。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的循環(huán)包括信用管理體系的循環(huán)，信用管理所涉及的業(yè)務(wù)流程都是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是防范風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)的重要業(yè)務(wù)流程。

在公司治理越來越重要的今天，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中已提升到戰(zhàn)略高度，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制處于戰(zhàn)略的中心。因此以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求對(duì)銷售——回款為中心的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改造，使其更規(guī)范嚴(yán)密操作性更強(qiáng)，權(quán)責(zé)分工更明確。下面我們將說明如何在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)信用管理。我們按照信用管理的事前控制、事中控制、事后控制的順序來重點(diǎn)說明。

2．1事前控制——目標(biāo)客戶控制所謂目標(biāo)客戶管理是指企業(yè)在進(jìn)行客戶資信管理的時(shí)候，應(yīng)按照信用管理目標(biāo)的要求，遵循二八原則(20％的重要客戶會(huì)為企業(yè)帶來80％的利潤(rùn))，按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制政策及程序，選擇獲利性客戶。做好目標(biāo)客戶管理一般要完成兩方面的控制：信用信息的交流與控制、信用分析。

2．1．1信用信息系統(tǒng)的交流與控制信用信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和信息在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中廣泛流動(dòng)，形成完整的信息流。其管理與維護(hù)可以遵循會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的計(jì)算機(jī)化資訊控制的關(guān)鍵控制程序，重點(diǎn)關(guān)注以下兩方面。

第一，信息安全性。只有先保證安全才有可能讓有用的信息傳遞和流動(dòng)，支持基層業(yè)務(wù)操作和管理層的決策。因此，辨別、規(guī)范信息搜集渠道，識(shí)別防范信息搜集風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防信息搜集過程中信息的干擾和失真將保證信用信息的外部安全；信息的分析、開發(fā)、管理職責(zé)的分離將保證信息的內(nèi)部安全。

第二，組織管理控制。按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求，信用信息處理作業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)劃分控制。資訊部門及相關(guān)部門的職責(zé)應(yīng)明確訂出，明確信用信息由信用部門專屬控制，避免出現(xiàn)信息由不同部門同時(shí)控制的現(xiàn)象。信用經(jīng)理授權(quán)應(yīng)明確信用信息向上傳遞給管理層和向上他業(yè)務(wù)部門傳遞的口徑和方式。

2．1．2信用分析

信用分析是對(duì)選擇的目標(biāo)客戶的經(jīng)營(yíng)管理情況、財(cái)務(wù)情況、市場(chǎng)環(huán)境、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力等為依據(jù)對(duì)受信方的信用能力或信用風(fēng)險(xiǎn)程度做出的判斷和選擇。信用分析的控制應(yīng)主要關(guān)注以下方面。

第一，信用風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)分析是預(yù)測(cè)未來最重要、最艱難的工作。運(yùn)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，有利于最終風(fēng)險(xiǎn)的防范——應(yīng)收賬款的管理。信用風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的外部風(fēng)險(xiǎn)大多是由于受信企業(yè)的財(cái)務(wù)惡化導(dǎo)致的，要綜合運(yùn)用有效的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)結(jié)合相關(guān)的信用信息對(duì)其進(jìn)行分析。其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生首先是由會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞開始的，因此規(guī)范銷售管理和財(cái)務(wù)管理的控制措施是管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的首要政策。信用風(fēng)險(xiǎn)的分析應(yīng)由信用經(jīng)理直接負(fù)責(zé)，垂直領(lǐng)導(dǎo)信用管理人員，與財(cái)務(wù)主管、營(yíng)銷主管、銷售主管協(xié)同配合進(jìn)行，并貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)流程始終。

第二，信用額度設(shè)置。根據(jù)“二八原則”對(duì)客戶信用額度進(jìn)行前期管理既可保證穩(wěn)定的利潤(rùn)來源，又可規(guī)范信用額度管理的重點(diǎn)，避免管理分散化。企業(yè)對(duì)目標(biāo)客戶的信用額度的確定應(yīng)該以授信企業(yè)自身為出發(fā)點(diǎn)，受信客戶為導(dǎo)向。不同的管理層級(jí)應(yīng)該擁有不同的信用額度授權(quán)，不同的目標(biāo)客戶可以得到的信用額度應(yīng)該符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和政策。一個(gè)可參考的公式是：信用額度=客戶預(yù)計(jì)年銷售額／360×信用期限。根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思想，信用額度的設(shè)定應(yīng)與企業(yè)相應(yīng)的內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈活動(dòng)保持一致。

2．2事中控制——賒銷成本控制

這一階段涉及授信企業(yè)的大部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，并且也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中交易循環(huán)控制的重點(diǎn)，基本上包括了銷售與應(yīng)收賬款控制、采購與應(yīng)付賬款控制以及生產(chǎn)成本控制。因此企業(yè)在賒銷管理的控制重點(diǎn)應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)和成本，產(chǎn)品生產(chǎn)和服務(wù)。

2．2．1現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)和成本控制

現(xiàn)金循環(huán)周期可以反映受信企業(yè)和授信企業(yè)雙方的現(xiàn)金流情況，是現(xiàn)金管理和內(nèi)部控制(在這里會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)金管理不僅僅是防范舞弊的牽制管理)的重點(diǎn)企業(yè)。信用管理應(yīng)該把信用周期與現(xiàn)金循環(huán)周期的時(shí)間周期協(xié)調(diào)起來，使信用周期服從于現(xiàn)金循環(huán)周期，盡力達(dá)到兩者的統(tǒng)一。在企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)周期中會(huì)發(fā)生下述連鎖變化：應(yīng)收賬款占用企業(yè)資金產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本，企業(yè)會(huì)短期融資以保持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)進(jìn)行，負(fù)擔(dān)貸款利息成本，并且營(yíng)業(yè)資本的投入也會(huì)加大，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)變大，企業(yè)的現(xiàn)金流成本上升。企業(yè)控制應(yīng)收賬款額度及期限的關(guān)鍵在于以企業(yè)自身整個(gè)現(xiàn)金流運(yùn)動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，考察目標(biāo)客戶的會(huì)計(jì)政策、盈利能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)資本和流動(dòng)性及現(xiàn)金循環(huán)周期來制定應(yīng)收賬款額度及期限的信用政策。

一般來說，企業(yè)獲得詳細(xì)的預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)表或管理報(bào)表的可能性相比銀行低很多，依靠企業(yè)公開報(bào)表進(jìn)行分析的可靠性會(huì)大打折扣。通過對(duì)客戶所運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策的考察與評(píng)估，企業(yè)可以更多地了解財(cái)務(wù)報(bào)表處理的本質(zhì)，對(duì)隨后的盈利能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)資本和流動(dòng)性的分析的針對(duì)性也會(huì)增強(qiáng)。企業(yè)高層管理人員對(duì)客戶定期的拜訪，業(yè)務(wù)人員與客戶的愉快交流，會(huì)對(duì)上述分析活動(dòng)提供極有益的幫助。再有企業(yè)應(yīng)該盡力獲得現(xiàn)金流量表(歷史的或預(yù)測(cè)的都可以)，因?yàn)榕c資產(chǎn)負(fù)債表、損益表相比較，現(xiàn)金流量表很難用弄虛作假和尋機(jī)性會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行粉飾，其信息比利潤(rùn)、資產(chǎn)、公積金等數(shù)據(jù)更為可信。而且債務(wù)的償還必須用現(xiàn)金，掌握客戶重要的現(xiàn)金流信息就可以更好地預(yù)測(cè)目標(biāo)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，控制好企業(yè)自身的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)和資金成本。

2．2．2產(chǎn)品生產(chǎn)和服務(wù)控制

當(dāng)應(yīng)收賬款正常到期時(shí)，客戶提出延期或拒絕(全額)付款的最有利的“借口”就是企業(yè)銷售的商品不符合合同條款，出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量瑕疵、沒有按規(guī)定運(yùn)輸貨物、交付貨物等不一而足。企業(yè)應(yīng)首先從操作程序、憑證傳遞上對(duì)采購、庫存、生產(chǎn)、配送、支付結(jié)算方式嚴(yán)格按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思想進(jìn)行制度管理，標(biāo)準(zhǔn)化流程，這樣可以規(guī)避該交易糾紛產(chǎn)生的故意違約風(fēng)險(xiǎn)并避免“借口”產(chǎn)生。企業(yè)對(duì)支付結(jié)算方式的選擇應(yīng)格外慎重，特別是對(duì)外貿(mào)易，我國企業(yè)往往吃虧甚大。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策的要求選擇債權(quán)比較有保證的支付結(jié)算方式，比如要求以銀行票據(jù)、信用單(證)、帶息商業(yè)票據(jù)等，甚至可以要求購買方提供信用保險(xiǎn)?？傊瑖?yán)格對(duì)合同進(jìn)行管理和控制，及時(shí)高效地提供高質(zhì)量的產(chǎn)品是避免客戶延期拖欠或拒絕付款的有效方法。

2．3事后控制——應(yīng)收賬款控制

應(yīng)收賬款的收回將最終反映企業(yè)信用銷售是否會(huì)給企業(yè)帶來預(yù)期的現(xiàn)金和利潤(rùn)，降低現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，應(yīng)收賬款監(jiān)控的常用分析方法有賬齡分析和DSO(應(yīng)收賬款變現(xiàn)天數(shù))。賬齡分析解決應(yīng)收賬款的存量問題，DSO解決應(yīng)收賬款的流量問題。企業(yè)提供信用額度就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款存量，每一筆都有它的年齡，對(duì)它的年齡進(jìn)行分析可以知道它的合理壽命和質(zhì)量，減少壞賬的存量。DSO分析收回應(yīng)收賬款的平均天數(shù)，當(dāng)企業(yè)提供信用時(shí)會(huì)預(yù)估應(yīng)收賬款收回天數(shù)以確定信用額度，保證企業(yè)可以承擔(dān)合理的應(yīng)收賬款流量，控制風(fēng)險(xiǎn)累積。

2．3．1DSO分析

DSO是信用管理部門衡量其工作效果的重要指標(biāo)。DSO表示每筆應(yīng)收賬款的平均收回時(shí)間：應(yīng)收賬款變現(xiàn)天數(shù)=(當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額／當(dāng)年總銷售量)*365。

企業(yè)應(yīng)設(shè)定自身的DSO目標(biāo)，借以做出授予客，信用期限的決策。DSO應(yīng)考慮到三方面的共同作用，行業(yè)環(huán)境的客觀可評(píng)估性、企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)和定位、客戶的導(dǎo)向性問題。DSO分析的直接服務(wù)對(duì)象應(yīng)該是應(yīng)收賬款的管理，通過信用期限的評(píng)估，做到賬款質(zhì)量的評(píng)估，縮短現(xiàn)金循環(huán)周期的末端滯留時(shí)間，控制壞賬產(chǎn)生的時(shí)間性風(fēng)險(xiǎn)。

2．3．2賬齡分析法

應(yīng)收賬款信用管理體系范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部信用控制 客戶分級(jí) 管理體制 應(yīng)收賬款

一、前言

目前，國家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)較快，信用管理被越來越多的企業(yè)重視，構(gòu)建內(nèi)部信用控制體系已經(jīng)成為了各個(gè)企業(yè)改革的重要工作。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部信用控制體系的改革，是適應(yīng)社會(huì)發(fā)展所必須的，其不僅僅有助于企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的國際化水平，同時(shí)是金融秩序的重要保證。企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立的重要內(nèi)容就是信用管理，其主要通過資源的分配、計(jì)量、使用，并根據(jù)科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估，以達(dá)到提升企業(yè)的資源利用效率，減少信用風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)管理活動(dòng)。

制造企業(yè)的信用管理是企業(yè)管理中不可分割的一部分，其地位與財(cái)務(wù)管理相當(dāng)，制造企業(yè)信用管理是營(yíng)運(yùn)資金的重要保證。我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，制造企業(yè)需要在信用的環(huán)境下才能獲得好的發(fā)展，大環(huán)境決定了企業(yè)發(fā)展中的信用管理。信用管理貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中，結(jié)合制造企業(yè)特點(diǎn)，構(gòu)建內(nèi)部信用控制體系可以有效的對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后的控制，即事前（發(fā)貨之前），對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)劃分，簽訂相應(yīng)合同；事中控制則是分步驟付款，或預(yù)付款，并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行合理管理，及時(shí)采用新的方法與交易形勢(shì)，避免壞帳風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。事后控制則是根據(jù)客戶返款及其銷售表現(xiàn)進(jìn)行信用額度的調(diào)整，信用表現(xiàn)不好的客戶停止發(fā)貨，并減少其信用額度。通過構(gòu)建內(nèi)部信用控制體系，能夠使得制造企業(yè)的運(yùn)行在一個(gè)信用的環(huán)境中，降低企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的更好的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。所以構(gòu)建內(nèi)部信用控制體系對(duì)企業(yè)的發(fā)展有積極意義。

二、成立專門的信用管理部門

成立專門的信用管理部門是構(gòu)建內(nèi)部信用控制體系的基礎(chǔ)，構(gòu)建專門的信用管理部門的目的是使得信用控制更加的專業(yè)化，更加的規(guī)范，此部門主要的工作就是負(fù)責(zé)管理內(nèi)部信用體系，達(dá)到降低壞賬損失率的目的。信用管理部門的好壞直接決定著信用控制的好壞，所以必須要將信用管理部門放在與其他部門同等的地位，如下圖1所示，使得信用管理部門的工作不受到其他部門工作的干擾，這樣才能夠客觀的對(duì)企業(yè)信用管理做出判斷。

信用管理部門的設(shè)置如上圖1所示，總經(jīng)理進(jìn)行全局的掌控，在總經(jīng)理的下面分別有并列存在的部門，例如：人力資源部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部，銷售部、信用管理部等，在信用管理部門中，其又進(jìn)行相對(duì)的分工，每個(gè)人員的職責(zé)都不一樣，部門內(nèi)部的分工協(xié)作，有助于提升部門的工作效率。一般情況下，信用管理部門內(nèi)部細(xì)分為：信用分析科，客戶調(diào)查科 ，賬戶追收科 ，賬款管理科，信用服務(wù)科。每個(gè)科室的工作基本分開，之間的干擾性較小，這樣結(jié)果準(zhǔn)確度較高。在這些科室中，信用分析科主要是對(duì)經(jīng)銷商、直銷商、少量工程客戶的資料進(jìn)行分析總結(jié)，并對(duì)其信用進(jìn)行相對(duì)的評(píng)價(jià)。客戶調(diào)查科主要是為信息分析客戶的，其主要的工作就是負(fù)責(zé)收集客戶的資料，并且隨時(shí)的進(jìn)行資料的跟蹤，保證資料的最新、最準(zhǔn)。賬款管理科主要是對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，其主要起的作用是跟客戶進(jìn)行聯(lián)系，提醒客戶及時(shí)的付款。賬戶追收科主要是對(duì)逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行追收，目的是處理好壞賬。服務(wù)科主要是面向客戶的一個(gè)部門，其負(fù)責(zé)客戶投訴的問題，協(xié)調(diào)企業(yè)與客戶之間的關(guān)系。

三、構(gòu)建企業(yè)信用控制管理體系

構(gòu)建企業(yè)信用管理體系是保證信用管理順利進(jìn)行的制度保證，制造企業(yè)信用控制管理體系主要包括事前、事中、事后控制，事前控制主要內(nèi)容是：制度信用政策、客戶資料調(diào)查管理、信用評(píng)價(jià)，事中控制主要內(nèi)容是：執(zhí)行信用政策、客戶授信管理、管理應(yīng)收賬款，事后控制的主要內(nèi)容是：壞賬管理、壞賬追回。事前、事中、事后控制能夠有效的降低企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要作用。下面針對(duì)事前、事中、事后管理體系的構(gòu)建做詳細(xì)闡述。

（一）事前控制管理體系的構(gòu)建

事前（發(fā)貨之前）對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)劃分，簽訂相應(yīng)合同。事前控制管理體系的構(gòu)建是信息控制管理的基礎(chǔ)，建立好事前管理控制體系，能夠?qū)⑵髽I(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽階段，在這個(gè)階段，主要的內(nèi)容是制度相應(yīng)的信用政策和客戶選擇。若此階段交給銷售人員制定的話，很容易忽視了對(duì)客戶還款能力的考察，與信用不良的客戶簽訂協(xié)議，這樣會(huì)給公司帶來較大的信用風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榇朔N原因造成的壞賬往往占大壞賬比例的60%左右。所以構(gòu)建事前控制管理體系是相當(dāng)重要的。企業(yè)的授信政策和收賬政策是制定信用政策中的重要內(nèi)容，授信政策包括：信用期限，現(xiàn)金折扣，信用標(biāo)準(zhǔn)，信用額度，以此能夠做到對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行劃分，減少不良客戶帶來的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）事中控制管理體系的構(gòu)建

事中控制則是分步驟付款，或預(yù)付款。事中控制是信用管理的核心內(nèi)容，其主要包括：執(zhí)行信用政策、客戶授信管理、應(yīng)收賬款管理。下面針對(duì)這三個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

1、執(zhí)行信用政策

事前制定好信用政策以后，事中控制中需要將信用政策推廣開來，讓每個(gè)部門的負(fù)責(zé)人都能夠貫徹實(shí)施信用政策，同時(shí)信用管理部門需要對(duì)信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，以保證其實(shí)施的效果。

2、客戶授信管理

客戶授信管理是是降低信用風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，信用管理部門分析客戶的檔案，并結(jié)合科學(xué)的計(jì)算模型，以確定出客戶的授信用額度。然后按照這個(gè)額度，通過負(fù)責(zé)人的審批進(jìn)行銷售相關(guān)量的實(shí)施。客戶授信管理并不是一成不變的，其是根據(jù)客戶的情況的變化而變化的，客戶授信管理的步驟是：客戶信用評(píng)分―客戶授權(quán)額度的計(jì)算―信用額度的審批，若審批通過則直接執(zhí)行，若審批不通過就從新進(jìn)行信用評(píng)分，當(dāng)客戶的信息發(fā)生變化的時(shí)候，需要從新計(jì)算客戶授信額度計(jì)算。

3、應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款的管理是事中控制的重要內(nèi)容，其是提升賬款回收率的重要保證，在進(jìn)行信用交易的各個(gè)環(huán)節(jié)中，企業(yè)需要及時(shí)的改變自己的方針，制定出相應(yīng)的應(yīng)收賬款監(jiān)控措施。通過制定應(yīng)收賬款管理制度，能夠有效的避免壞賬的產(chǎn)生。

以質(zhì)保金為例，眾所周知，作為制造企業(yè)，會(huì)存在有一定數(shù)量的工程類客戶，這類的客戶往往要求供貨完成之后的一定時(shí)期內(nèi)，供貨商需提供一定金額的質(zhì)保金，作為供應(yīng)材料的質(zhì)量保障，以往的的慣例采用客戶滯留企業(yè)一部分貨款作為質(zhì)保金，此種方式，主動(dòng)權(quán)直接掌握在客戶，供貨企業(yè)處于被動(dòng)地位，碰到某些信用不佳的客戶，這部分質(zhì)保金極有可能成為壞帳。如何避免這一風(fēng)險(xiǎn)？供貨企業(yè)可以利用第三方平臺(tái)代扣質(zhì)保金，作為質(zhì)保金擔(dān)保平臺(tái)。例如，可以通過銀行凍結(jié)供貨企業(yè)協(xié)議金額的資金作為質(zhì)保金，當(dāng)質(zhì)保期結(jié)束之后，方可解除凍結(jié)。如此一來，通過第三方平臺(tái)的交易擔(dān)保，避免主動(dòng)權(quán)直接交與客戶，可有效避免質(zhì)保金成為壞帳的可能。

（三）事后控制管理體系的構(gòu)建

當(dāng)供貨完成之后，可根據(jù)客戶返款及其銷售表現(xiàn)進(jìn)行信用額度的調(diào)整，對(duì)部分信用表現(xiàn)差的客戶可降低信用額度，甚至中止其信用額度，采用先付款再發(fā)貨的形式，減少爛賬壞帳風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)信用表現(xiàn)好的客戶，并且銷售業(yè)績(jī)表現(xiàn)良好的客戶，可以提供其信用額度，激勵(lì)此類客戶銷售業(yè)績(jī)，具體信用額度調(diào)整，可聯(lián)合相關(guān)部門（如銷售部等）進(jìn)行共同協(xié)商，綜合各個(gè)方面的意見，從而減少風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)客戶的銷售業(yè)績(jī)，設(shè)置專門的逾期賬款追收部門或者專人，對(duì)壞賬進(jìn)行跟蹤處理，必要是可進(jìn)入司法程序，萬不可聽之任之。對(duì)事后控制是信用管理的防火墻，主要的目的是逾期賬款進(jìn)行追收，對(duì)壞賬進(jìn)行管理，以減少企業(yè)的損失。對(duì)壞賬以及逾期賬款的收回情況是企業(yè)信用管理的效率的重要體現(xiàn)。在構(gòu)建事后控制中，需要分析壞賬的特點(diǎn)，并制定相應(yīng)的政策，以盡可能的追回壞賬，并且需要對(duì)壞賬的原因進(jìn)行總結(jié)，制定相應(yīng)的防范措施。

四、結(jié)束語

構(gòu)建內(nèi)部信用控制體系能夠有效的降低企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有積極意義。如果不建立相應(yīng)的制度，則很容易使得企業(yè)陷入壞賬與呆賬的泥團(tuán)，當(dāng)運(yùn)營(yíng)資金小的時(shí)候，很容易造成較大的虧損甚至破產(chǎn)。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部信用控制體系的改革，是適應(yīng)社會(huì)發(fā)展所必須的，其不僅僅有助于企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的國際化水平，同時(shí)是金融秩序的重要保證。成立專門的信用管理部門是構(gòu)建內(nèi)部信用控制體系的基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)信用管理體系是保證信用管理順利進(jìn)行的制度保證。企業(yè)需要結(jié)合自身的情況，對(duì)文中的內(nèi)容進(jìn)行相關(guān)的細(xì)化。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊小舟.中國企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010

[2]葛文雷，張丹.財(cái)務(wù)管理（第二版）[M].東華大學(xué)出版社，2010

應(yīng)收賬款信用管理體系范文第3篇

論文摘要：簡(jiǎn)要闡述了企業(yè)信用管理體系的重要性，分析了目前企業(yè)內(nèi)部信用管理過程中主要存在經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)偏差、基本管理職能欠缺、應(yīng)收賬款管理滯后、信用管理方法落后等問題，提出了“建立合理的信用管理組織機(jī)構(gòu)，改進(jìn)銷售／回款業(yè)務(wù)流程，建立全過程信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度”的基本解決方案。

一、企業(yè)信用管理體系的重要性

現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是以契約為基礎(chǔ)的信用經(jīng)濟(jì)，信用經(jīng)濟(jì)的主體是各式各樣的企業(yè)，企業(yè)信用管理制度是社會(huì)信用制度的重要組成部分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，建立企業(yè)信用管理制度成為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的核心和基礎(chǔ)，也是國內(nèi)企業(yè)具備國際競(jìng)爭(zhēng)力的根本保障，對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展和社會(huì)信用制度的完善起著相當(dāng)重要的作用。

(一)信用是市場(chǎng)交易活動(dòng)的基本前提

規(guī)范有序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要建立一個(gè)能夠有效調(diào)動(dòng)社會(huì)資源和規(guī)范市場(chǎng)交易的信用制度。良好的信用關(guān)系是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)與市場(chǎng)健康運(yùn)行的基本保證。沒有信用，企業(yè)不可能正常經(jīng)營(yíng)；沒有信用，市場(chǎng)不可能健康運(yùn)行；沒有信用，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可能健康發(fā)展；沒有信用，宏觀經(jīng)濟(jì)政策不可能順利實(shí)施。

(二)信用是企業(yè)發(fā)展壯大的重要保障

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，企業(yè)活動(dòng)范圍越廣泛，信用就越重要。從企業(yè)整體看，信用是企業(yè)形成凝聚力并且發(fā)展壯大的基礎(chǔ)，沒有了信用，企業(yè)無法發(fā)展壯大；從企業(yè)融資看，信用是企業(yè)融資的重要條件，如果企業(yè)信用缺乏或者信用制度不健全，就不可能順利融資；從市場(chǎng)交易看，企業(yè)只有誠實(shí)守信，才能在市場(chǎng)樹立良好的形象，受到客戶和消費(fèi)者的信賴和歡迎，才能贏得更廣闊的市場(chǎng)。因此，加強(qiáng)企業(yè)信用管理，改善企業(yè)信用狀況，提升企業(yè)信用等級(jí)，對(duì)于企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)融資條件，提高企業(yè)整體素質(zhì)和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展和做大做強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)具有重要意義。

由此可見，企業(yè)有必要對(duì)信用管理體系進(jìn)行改革或完善，一是企業(yè)外部信用體系的管理，二是企業(yè)內(nèi)部信用體系的管理。這里筆者僅就企業(yè)內(nèi)部信用管理體系提出個(gè)人的一點(diǎn)想法。

二、企業(yè)內(nèi)部信用管理體系

隨著以解決產(chǎn)權(quán)問題為核心的法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，我國企業(yè)面臨的更為嚴(yán)峻和緊迫的問題是，基礎(chǔ)管理落后，無法適應(yīng)當(dāng)前買方市場(chǎng)和信用經(jīng)濟(jì)的要求。特別是在電子商務(wù)飛速發(fā)展的今天，信用經(jīng)濟(jì)更是成為當(dāng)今世界的主流。

當(dāng)前我國市場(chǎng)信用體制相對(duì)比較落后，使得很多在B2B平臺(tái)上開展的商務(wù)活動(dòng)難以兌現(xiàn)，線下付款勢(shì)必存在著債務(wù)拖欠和應(yīng)收賬款居高不下的問題，影響了企業(yè)發(fā)展。為了有效規(guī)避商務(wù)活動(dòng)中的兌現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)．企業(yè)有必要建立和完善企業(yè)內(nèi)部信用管理體系，這也是每個(gè)企業(yè)微觀經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

(一)問題分析

在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是在計(jì)劃與行政管理之下進(jìn)行的，企業(yè)之間(包括企業(yè)與銀行之間)的交易大多是在同一個(gè)所有者或管理者的統(tǒng)一安排下進(jìn)行的，企業(yè)無須過多關(guān)心信用和風(fēng)險(xiǎn)問題。進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后，企業(yè)變成了具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)主體。這時(shí)沿襲傳統(tǒng)管理體制的企業(yè)，其信用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的欠缺開始暴露出來，并逐漸成為制約企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的瓶頸。當(dāng)前，我國大部分企業(yè)在信用管理方面存在著如下幾個(gè)方面的問題。

1．經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的偏差。近幾年來，我國許多中小企業(yè)在發(fā)展上大致都經(jīng)歷了以下過程：初期資金高投入，銷售額高增長(zhǎng)，后期則低回報(bào)，甚至出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。在買方市場(chǎng)和賒銷方式下，一個(gè)企業(yè)如果過份注重銷售業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，雖然能快速擴(kuò)大賬面銷售額，但其背后的財(cái)務(wù)狀況卻不容樂觀，應(yīng)收賬款上升，銷售費(fèi)用上升，負(fù)債增加，呆賬壞賬增加，利潤(rùn)隨之下降。這些問題的根源就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的偏差。有的企業(yè)管理者為了應(yīng)付上級(jí)主管部門業(yè)績(jī)考核，不顧企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，一心追求眼前利潤(rùn)；有的企業(yè)迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，單純追求銷售額增長(zhǎng)，偏離了最終利潤(rùn)這一企業(yè)最主要的目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)發(fā)生偏差，使企業(yè)的信用大打折扣，信用管理自然名存實(shí)亡。

2．基本管理職能的欠缺。在我國企業(yè)現(xiàn)有的管理職能中，應(yīng)收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財(cái)務(wù)部這兩個(gè)部門承擔(dān)的。然而在落實(shí)應(yīng)收賬款的過程中卻常常出現(xiàn)由于職責(zé)分工不清而導(dǎo)致兩個(gè)部門相互推托的現(xiàn)象，這樣就使得應(yīng)收賬款的處理效率十分低下，甚至出現(xiàn)管理真空?；竟芾砺毮艽嬖谇啡?，使這兩個(gè)部門由于管理目標(biāo)、職能、利益和對(duì)于市場(chǎng)反應(yīng)上的差異，都不可能較好地承擔(dān)起企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款管理的職能。

3．應(yīng)收賬款管理的滯后。我國絕大多數(shù)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)是如何“追賬”。有些企業(yè)的銷售人員、財(cái)務(wù)人員耗費(fèi)大量精力參與討債，有些企業(yè)甚至專門成立了追賬機(jī)構(gòu)，但收賬效果并不理想。主要原因是，這些企業(yè)忽視了交易之前和交易過程中的信用管理，將應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)放在“事后收賬”，結(jié)果使應(yīng)收賬款得不到合理的控制，還花費(fèi)了數(shù)倍于應(yīng)收賬款正常管理的成本，損失慘重。應(yīng)收賬款管理明顯滯后，使企業(yè)一時(shí)無法收回賬款，使得各方面的資金周轉(zhuǎn)不開，影響了企業(yè)的正常發(fā)展，甚至面臨倒閉的境地。

4．．信用管理方法的落后。在目前銷售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上，我國大多數(shù)企業(yè)還沒有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。比如對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估和預(yù)測(cè)，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)。在銷售業(yè)務(wù)管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權(quán)力而不重職能，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題又相互推卸責(zé)任。在賬款回收工作上更是缺少專業(yè)化的方法，在銷售提成的激勵(lì)下，業(yè)務(wù)人員拉到大量訂單之后寄希望于一些缺少專業(yè)技能的人員去收賬，企業(yè)最終只能品嘗大量呆賬造成的苦果。

(二)基本解決方案

企業(yè)要想從根本上解決以上信用管理方面存在的問題，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手。

1．建立合理的信用管理組織機(jī)構(gòu)。目前我國企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)及其職能設(shè)置上不能適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及信用管理的要求，主要表現(xiàn)在：企業(yè)最高管理決策層缺少對(duì)信用決策業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和控制；信用管理職能劃分不清，大多是支離破碎地分布在銷售和財(cái)務(wù)部門，其結(jié)果往往是只重權(quán)力不重職能；部門內(nèi)部管理目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)力不配套，而且部門問在信用管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通；缺少獨(dú)立的信用管理職能和專業(yè)化分工

針對(duì)上述管理現(xiàn)狀及未來企業(yè)管理現(xiàn)代化的要求，提出如下解決方案：

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)在總經(jīng)理或董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立的信用管理部門(或設(shè)置信用監(jiān)理)，有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)；同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制，防止任何部門或各層管理人員盲目決策所導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)。

(2)將信用管理的各項(xiàng)職責(zé)在各業(yè)務(wù)部門之間重新進(jìn)行合理分工，信用部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門、采購部門等業(yè)務(wù)部門各自承擔(dān)不同的信用管理工作，必須按照不同的管理目標(biāo)和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)。例如，在傳統(tǒng)上銷售人員壟斷客戶信息的問題，必須通過各部門問在信息收集上的密切合作以及信用部門集中統(tǒng)一管理加以解決。

(3)一些企業(yè)已成立的追賬機(jī)構(gòu)(如清欠辦)應(yīng)劃歸信用部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，更加專業(yè)化地開展工作。首先，在業(yè)務(wù)程序控制中強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，使各部門分工協(xié)作，盡量減少信用風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失；其次，實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶信用管理的職能化、專業(yè)化，主要是對(duì)客戶資信進(jìn)行管理，對(duì)交易的事前、事中和事后各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)，全方位地進(jìn)行客戶信息搜集、評(píng)估和監(jiān)控；再次，在有客戶來訪時(shí)，信用管理部門負(fù)責(zé)將公司的信用情況向客戶進(jìn)行說明展示，以促進(jìn)有效銷售；最后，信用管理部門通過對(duì)各部門人員的培訓(xùn)，形成企業(yè)內(nèi)部對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的共識(shí)。

2．改進(jìn)銷售／回款業(yè)務(wù)流程?，F(xiàn)代企業(yè)管理在傳統(tǒng)職能分工的基礎(chǔ)上，更加注重部門間的協(xié)調(diào)作用和流程設(shè)計(jì)。例如20世紀(jì)90年代中期開始的業(yè)務(wù)流程再造和ERP解決方案就充分體現(xiàn)了這種管理趨勢(shì)。銷售／回款業(yè)務(wù)流程是企業(yè)關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)流程之一，最為重要而且復(fù)雜。企業(yè)實(shí)施信用管理，可以有效地將企業(yè)銷售和回款業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合起來，以流程設(shè)計(jì)的方法，跨職能部門地實(shí)現(xiàn)銷售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)和降低收賬風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)最基本的目標(biāo)，從而為企業(yè)帶來較大的利潤(rùn)增長(zhǎng)空間。(筆者在這里建議有條件的企業(yè)應(yīng)用ERP專業(yè)管理軟件來實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)各流程的掌控。)

實(shí)行全程信用管理模式需要建立和改進(jìn)的業(yè)務(wù)流程包括如下一些基本項(xiàng)目：客戶開發(fā)與信息搜集業(yè)務(wù)流程；客戶信用評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)流程；訂單處理與內(nèi)部授信業(yè)務(wù)流程；銷售風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)流程；款回收業(yè)務(wù)流程；債權(quán)處理業(yè)務(wù)流程。企業(yè)通過上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的建立和改進(jìn)，將在銷售／回款這一企業(yè)最重要的價(jià)值鏈中獲得較大的增值，其中賣方(企業(yè))信用控制能力的提高和買方(客戶)信用風(fēng)險(xiǎn)的降低是使各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程得以改進(jìn)的關(guān)鍵。比如某公司就是應(yīng)用ERP管理軟件對(duì)信用實(shí)行良性管理。他們把事先想好的信用評(píng)估方式寫入程序，使其產(chǎn)生一個(gè)新的專門用于信用評(píng)估的程序，該程序包括企業(yè)所需要的客戶信用資信。

3．建立全過程信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度。實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過程中，一些企業(yè)不能很好地實(shí)施信用管理，是因?yàn)槿鄙僖惶妆容^完整而科學(xué)的信用管理制度。比如，許多企業(yè)不斷頒布各種應(yīng)收賬款的管理規(guī)定，但往往達(dá)不到預(yù)期的效果，以至于不得不朝令夕改，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，究其原因在于相關(guān)的規(guī)章制度沒有系統(tǒng)化的設(shè)計(jì)。企業(yè)可以從以下三個(gè)方面來制定信用管理制度方案。

(1)事前控制一一客戶資信管理制度?？蛻艏仁瞧髽I(yè)最大的財(cái)富來源，也是企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)來源。為了搞好企業(yè)信用管理，企業(yè)必須首先做好客戶的資信管理工作，尤其是在交易之前對(duì)客戶信用信息進(jìn)行收集調(diào)查，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，具有非常重要的作用，而這些工作都需要在規(guī)范的管理制度下進(jìn)行。目前我國許多企業(yè)需要在五個(gè)方面強(qiáng)化客戶資信管理：客戶信用信息的搜集、客戶資信檔案的建立與管理、客戶信用分析管理、客戶資信評(píng)級(jí)管理以及客戶群的經(jīng)常性監(jiān)督與檢查。

(2)事中控制——賒銷業(yè)務(wù)管理制度。企業(yè)在交易過程中產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)主要是由于銷售部門或相關(guān)的業(yè)務(wù)管理部門在銷售業(yè)務(wù)管理上缺少規(guī)范和控制而造成的。其中較為突出的問題是對(duì)客戶的賒銷額度和期限的控制。一些企業(yè)在給予客戶的賒銷額度上隨意性很大，銷售人員或者個(gè)別管理人員說了算，結(jié)果往往被客戶牽著鼻子走。實(shí)踐證明，企業(yè)必須建立與客戶之間直接的信用關(guān)系，實(shí)施直接管理，改變單純依賴于銷售人員“間接管理”的狀況。因此，必須實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部授信制度，這方面的制度化管理應(yīng)包括三個(gè)方面：信用政策的制訂及合理運(yùn)用、信用限額審核制度以及銷售風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

(3)事后控制——應(yīng)收賬款監(jiān)控制度。關(guān)于應(yīng)收賬款管理，許多企業(yè)已制訂了一些相應(yīng)的管理制度，但是我們?cè)趯?shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，這些制度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。存在的主要問題是缺少管理的系統(tǒng)性和科學(xué)性。改進(jìn)這方面的管理主要應(yīng)在如下四個(gè)方面制度化：應(yīng)收賬款總量控制制度、銷售分類賬管理制度、賬齡監(jiān)控與貸款回收管理制度以及債權(quán)管理制度。

應(yīng)收賬款信用管理體系范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)防舉措

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）10-0-01

在實(shí)施市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的今天，對(duì)于廣大企業(yè)而言，市場(chǎng)已經(jīng)處于十分飽和的狀態(tài)，產(chǎn)品的供給量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于需求量，并且使用產(chǎn)品的用戶通常情況下都較為集中，因此用戶在產(chǎn)品的選擇上具有很大的主動(dòng)權(quán)。加之有很多產(chǎn)品隸屬于同質(zhì)化系列的產(chǎn)品，用戶轉(zhuǎn)換的成本相當(dāng)?shù)?，遴選的空間很大。因此，不少用戶采用壓價(jià)、拖欠余款的方式，讓很多企業(yè)不得不借助賒銷的方式展開競(jìng)爭(zhēng)。雖然一些企業(yè)運(yùn)用賒銷的方式打開了產(chǎn)品的銷路，大幅降低了產(chǎn)品的庫存量。可是，我們也必須十分客觀地看到，因?yàn)槠髽I(yè)存在大量的應(yīng)收賬款，嚴(yán)重干擾了企業(yè)的正常運(yùn)行，增加了企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為可從如下三方面去操控企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、構(gòu)建完善的企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)回收應(yīng)收賬款管理體系

為了有效預(yù)防企業(yè)銷售人員單純追求產(chǎn)品銷售任務(wù)的完成而采取盲目性的銷售舉措，對(duì)此企業(yè)必須在內(nèi)部操控中進(jìn)一步明確回收產(chǎn)品的賬款并非財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)，而是產(chǎn)品銷售人員應(yīng)盡的責(zé)任。與此同時(shí)，還應(yīng)構(gòu)建嚴(yán)密的產(chǎn)品資金回籠考核體系。用收到的產(chǎn)品貨款作為企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)績(jī)效考核的重要指標(biāo)。每個(gè)產(chǎn)品的銷售人員都必須對(duì)每一項(xiàng)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)從合同的簽訂一直到產(chǎn)品資金回收的全部進(jìn)程負(fù)責(zé)。徹底落實(shí)“誰操辦、誰催款、誰負(fù)責(zé)”的收款準(zhǔn)則。采取切實(shí)可行的措施強(qiáng)化企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)收回賬款的積極性。構(gòu)筑強(qiáng)效的管理激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)產(chǎn)品銷售人員的工作熱情，讓他們能積極主動(dòng)地銷售產(chǎn)品。對(duì)產(chǎn)品銷售人員的業(yè)績(jī)考核既要看銷售業(yè)績(jī)，又要看回收賬款的業(yè)績(jī)，將兩方面的業(yè)績(jī)結(jié)合起來綜合衡量銷售人員的整體業(yè)績(jī)。但是，值得注意的是應(yīng)將考核銷售人員的重點(diǎn)放在回收賬款方面。對(duì)于賬款回收業(yè)績(jī)突出的銷售工作人員應(yīng)結(jié)合收款的難度以及收款的數(shù)量給予與之相配套的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，當(dāng)然，有獎(jiǎng)勵(lì)必然有懲罰，對(duì)于因?yàn)殇N售人員的操作不當(dāng)或大意造成產(chǎn)品賬款無法收回的情況，也必須結(jié)合具體情況根據(jù)處罰規(guī)則給予一定程度的處罰。

二、構(gòu)筑獨(dú)立的信用管理部門

專職信用管理機(jī)構(gòu)最為基本的職責(zé)是開發(fā)與管理產(chǎn)品客戶的資信信息，信用策略的制定以及對(duì)產(chǎn)品客戶信用額度的審核，對(duì)產(chǎn)品應(yīng)收賬款的操控，回收欠款的具體策略等。對(duì)于廣大企業(yè)而言，所面對(duì)的客戶形形，不盡相同，由于在很多不同類型的企業(yè)都要使用大量的產(chǎn)品資源才能得以生存，因此面對(duì)身份復(fù)雜的企業(yè)客戶，企業(yè)必須通過專職的信用管理機(jī)構(gòu)對(duì)所有客戶建立客戶信用評(píng)估體系，認(rèn)真調(diào)查賒賬客戶的詳細(xì)資料，主要包括擁有資產(chǎn)的情況、財(cái)務(wù)使用情況、經(jīng)營(yíng)情況、過去的業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)所擁有的信譽(yù)度等。依據(jù)詳細(xì)調(diào)查的最終結(jié)果對(duì)客戶的信譽(yù)等級(jí)進(jìn)行分類，構(gòu)建完善的賒賬客戶等級(jí)信譽(yù)系統(tǒng)檔案。信用管理機(jī)構(gòu)必須對(duì)客戶的賒賬過程進(jìn)行全方位的監(jiān)督。

對(duì)客戶的賒賬監(jiān)控主要包括以下流程：接受客戶訂購產(chǎn)品的訂單，對(duì)賒賬銷售的信用予以批準(zhǔn)，對(duì)銷售產(chǎn)品與回收資金的進(jìn)程進(jìn)行全面的記錄。信用管理機(jī)構(gòu)必須構(gòu)筑完善的客戶動(dòng)態(tài)資源體系，依據(jù)詳細(xì)調(diào)查的客戶信譽(yù)情況以及與之相關(guān)聯(lián)的信息，最后決定是否批準(zhǔn)相關(guān)客戶的賒賬行為，并且在產(chǎn)品的銷售單子上簽署明確清晰的意見。在記錄銷售過程以及回收賬款的進(jìn)程中，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)必須將產(chǎn)品的銷售數(shù)據(jù)以及收回賬款的數(shù)據(jù)在第一時(shí)間內(nèi)告知信用管理機(jī)構(gòu)，從而更新客戶動(dòng)態(tài)化的信用資源。

信用管理部門在制定產(chǎn)品應(yīng)收賬款的最大值時(shí)一定要進(jìn)行全面周到的考慮，不但要認(rèn)真研究當(dāng)前產(chǎn)品市場(chǎng)的銷售情況以及相關(guān)客戶的信譽(yù)度，而且還應(yīng)充分考慮到企業(yè)所能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)情況。從客觀角度而言，倘若企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)行。為了進(jìn)一步降低應(yīng)收賬款在企業(yè)賬目中所占有的比例，必須科學(xué)合理地規(guī)定實(shí)際應(yīng)收款項(xiàng)的最大值，從而保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的資金，譬如硬件設(shè)備的購買，員工工資以及相關(guān)福利的發(fā)放等。從本質(zhì)上說，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的終極目標(biāo)是在最大限度發(fā)揮應(yīng)收賬款功效的前提下大幅降低應(yīng)收賬款投入的相應(yīng)成本，提升商業(yè)信譽(yù)度，讓產(chǎn)品銷售所獲取的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于應(yīng)收賬款所付出的成本。因此，企業(yè)的信用管理機(jī)構(gòu)必須制定切實(shí)可行的應(yīng)收賬款信譽(yù)制度，并且還應(yīng)對(duì)這種信譽(yù)制度所能增加的利潤(rùn)與運(yùn)用這種制度估計(jì)要付出的成本之間進(jìn)行嚴(yán)密的考究權(quán)衡。唯有當(dāng)這種信譽(yù)制度所增加的利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過運(yùn)用這種制度所付出的成本時(shí)，才能在實(shí)踐工作中廣泛推廣這種信譽(yù)制度。信譽(yù)制度的制定并非始終不變，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況定期修改信譽(yù)制度。如此一來就能讓企業(yè)確定的信譽(yù)度是合情合理的，同時(shí)也能有效保障企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)在能力范疇內(nèi)。

此外，信用管理部門還要對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款強(qiáng)化日常管理工作來加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，采取有力措施進(jìn)行分析、控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決問題，提前采取對(duì)策，這些措施主要包括應(yīng)收賬款的追蹤分析、賬齡分析、收現(xiàn)保證率分析以及建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。其中賒銷商品的銷售與變現(xiàn)是應(yīng)收賬款的追蹤分析的重點(diǎn)。要想提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)率，最重要的環(huán)節(jié)就是通過應(yīng)收賬款賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況。企業(yè)要對(duì)可能發(fā)生的壞賬提前有所準(zhǔn)備，針對(duì)不同賬齡的款項(xiàng)制定出經(jīng)濟(jì)上可行的不同的收賬政策和方案。

三、打造完善的不良賬目預(yù)備基金系統(tǒng)

客觀的說，不論企業(yè)運(yùn)用如何嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男抛u(yù)制度，其實(shí)只要有商業(yè)信譽(yù)行為的存在，就無法避免壞賬目帶來的經(jīng)濟(jì)損失。因此，為了進(jìn)一步預(yù)防應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)有可能出現(xiàn)的壞賬目進(jìn)行全方位的評(píng)估預(yù)算，提前準(zhǔn)備好充足的壞賬目預(yù)備資金，從而避免企業(yè)因?yàn)橥锨返馁~款帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的今天，應(yīng)收賬款的管理對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展十分重要，甚至可以說是否合理管理應(yīng)收賬款決定著企業(yè)的興衰成敗。因此企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到管理應(yīng)收賬款的重要性，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款管理制度，唯有如此才能有效促進(jìn)企業(yè)的和諧發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫偉.提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量研究[J].黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)學(xué)報(bào)，2006（04）.

應(yīng)收賬款信用管理體系范文第5篇

【關(guān)鍵詞】信用；個(gè)人信用管理；企業(yè)信用管理；政府信用管理

1.信用

信用（Credit）是經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)范疇的一個(gè)概念，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。根據(jù)《英文韋氏詞典》的解釋，信用為“The system of buying and selling without immediate payment on security”。由此看出，信用是以授信人、債權(quán)人對(duì)于受信人、債務(wù)人所作還款承諾和能力有沒有信心為基礎(chǔ)，決定是否同意產(chǎn)生授信人到受信人經(jīng)濟(jì)價(jià)值的轉(zhuǎn)移，其中定義有明確的時(shí)間因素。在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中，“信用”是一個(gè)純經(jīng)濟(jì)概念，它表示價(jià)值交換滯后所產(chǎn)生的活動(dòng)，主要突出體現(xiàn)為商業(yè)流通領(lǐng)域的賒銷行為。

在《中國大百科全書》中，信用的定義是借貸活動(dòng)，以償還為條件的價(jià)值活動(dòng)的特殊形式。在商品交換和貨幣流通存在的條件下，債權(quán)人以有條件讓渡形式貸出貨幣或賒銷商品，債務(wù)人則按約定的日期償還借貸或償還貨款，并支付利息。信用作為一種社會(huì)交往的關(guān)系，這種關(guān)系也是一種建立在信任基礎(chǔ)上的能力，即不用立即付款就可獲取資金、物資、服務(wù)的能力。

2.信用管理

2.1 個(gè)人信用管理

王良（2003）在《社會(huì)誠信論》中，從誠信的本質(zhì)、社會(huì)倫理等方面論述了社會(huì)誠信體系的建立，但他的研究偏理論化，只能在宏觀上提供指導(dǎo)，缺乏可操作性。

張中秀（2002）的《個(gè)人信用指南》一書對(duì)個(gè)人信用評(píng)分的設(shè)計(jì)以及美國個(gè)人信用體系和評(píng)分機(jī)構(gòu)都做出詳細(xì)的介紹，有一定的可操作性，但本書的研究角度側(cè)重于金融行業(yè)，主要用于銀行對(duì)個(gè)人用戶的信用評(píng)估。

王紹輝等（2004）認(rèn)為個(gè)人信用評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)該包括能反映個(gè)人信用水平和還款意愿等若干方面內(nèi)容。并運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法論來評(píng)價(jià)個(gè)人信用，建立綜合評(píng)價(jià)模型、客觀評(píng)價(jià)模型、主觀評(píng)價(jià)模型來評(píng)價(jià)個(gè)人信用。

2.2 企業(yè)信用管理

吳晶妹（2002）認(rèn)為信用管理的基本含義是對(duì)于消費(fèi)者個(gè)人的信用和企業(yè)的資信狀況進(jìn)行管理，管理的內(nèi)容包括征信數(shù)據(jù)的收集和處理，使之變成征信產(chǎn)品，然后以征信產(chǎn)品為工具，從技術(shù)上保證信用交易的成功實(shí)現(xiàn)。從信用管理水平影響一國經(jīng)濟(jì)的作用看，在經(jīng)濟(jì)普遍發(fā)達(dá)的征信國家，信用管理更側(cè)重對(duì)消費(fèi)者個(gè)人信用的信用管理。而在廣大的發(fā)展中國家，信用管理的側(cè)重點(diǎn)在于企業(yè)信用管理。企業(yè)信用管理有廣義與狹義之分。廣義的信用管理指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進(jìn)行的管理活動(dòng)，其主要目的是為了籌資或投資服務(wù)。狹義的信用管理是指信用銷售管理，其主要目的是提高競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額。

波特在其代表作《賒銷管理手冊(cè)》（1998）中首次比較全面地提出了賒銷管理理論，他的理論認(rèn)為賒銷管理是一個(gè)企業(yè)發(fā)展壯大的加速器，將極大促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，波特提出了一維即按時(shí)間劃分的賒銷管理模式，注重賒銷過程的嚴(yán)密性，從各個(gè)賒銷環(huán)節(jié)嚴(yán)格監(jiān)控和管理企業(yè)的賒銷，降低企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。他的理論為企業(yè)賒銷管理做出了開創(chuàng)性的貢獻(xiàn)，但同時(shí)也帶有了粗糙和簡(jiǎn)單的缺點(diǎn)。

Jamal，Sarkar，Wang等（2000）建立了在固定需求量、延期付款的條件下，購買者的經(jīng)濟(jì)訂貨批量。Shinn，S W（1997）建立了在價(jià)格敏感條件下，購買者的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型。他的研究同時(shí)得出結(jié)論，在價(jià)格敏感的條件下，消費(fèi)者的最終需求不會(huì)因?yàn)樾庞闷谙薜拈L(zhǎng)短而影響最終需求量。以上研究的出發(fā)點(diǎn)都是從受信角度建立模型，即在授信方給予固定商業(yè)信用的情況下，研究如何選擇確定最優(yōu)的反應(yīng)策略。

Alexander，G L和J M Gahlon（1980）是最初研究?jī)?yōu)化信用周期和現(xiàn)金折扣的學(xué)者，但由于當(dāng)時(shí)的模型過于簡(jiǎn)單，得出的結(jié)論在理論界、實(shí)務(wù)界反響不大。

Kim，J Hwang H，Shinn等（1995）則研究了在單位價(jià)格固定情況下，銷售方應(yīng)提供的最優(yōu)信用周期，以上的研究都是在假設(shè)最終需求是固定時(shí)得到的。Amy Hing-Ling Lau，Hon-Shiang Lau（2000）在此基礎(chǔ)上建立了需求不確定的季節(jié)性產(chǎn)品信用政策模型。

P L Abad和C Kjaggi（2003）則在最終需求是價(jià)格敏感的條件下，綜合考慮購買方和銷售方的狀態(tài)函數(shù)情況下，建立了確定產(chǎn)品價(jià)格和商業(yè)信用期限的綜合商業(yè)信用模型，該模型比傳統(tǒng)的商業(yè)信用模型考慮了更多的因素。

Kevin Cowan和Jse De Gregorio利用智利的私營(yíng)信用報(bào)告公司SINA-COFI提供的數(shù)據(jù)，驗(yàn)證了信用報(bào)告的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)拖欠的作用，發(fā)現(xiàn)正面信息和負(fù)面信息都對(duì)解釋拖欠起了重要作用。他們還發(fā)現(xiàn)信息共享使放貸額增加，且信用記錄中的歷史越長(zhǎng)，這種作用越大。

Jarl G Kallberg和Gregory F Udell利用鄧白氏公司提供的信息，以圖表表示證明貿(mào)易或商業(yè)信用數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)作用大大超過僅有財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)作用。他們的研究模型考慮到了大多數(shù)公司向不止一個(gè)放貸人借款，從而促使放貸人交流信息的情況。

Allen N Berger，Leora F Klapper，Margaret J Miller和Gregory F Udell研究了公共征信機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)在經(jīng)濟(jì)分析方面的作用。他們利用阿根廷中央銀行公共征信機(jī)構(gòu)提供的1998-1999年數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)小公司是一個(gè)信貸市場(chǎng)中信息最不透明的部分，他們更多的依賴關(guān)系銀行，更有可能與小銀行合作。

王慶成、王化成（1995）從風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取、資產(chǎn)重組等方面研究了信用風(fēng)險(xiǎn)化解機(jī)制。趙德武（2000）從財(cái)務(wù)管理角度研究了應(yīng)收賬款的成本計(jì)算、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取比例等風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)控方法，通過綜合考慮賒銷增加帶來的管理成本、收賬成本、機(jī)會(huì)成本、壞賬成本等因素，分析賬齡與呆、壞賬之間的關(guān)系，建立即時(shí)發(fā)現(xiàn)逾期賬款并進(jìn)行及時(shí)處理的策略。易平（2001）、許文珍（2002）等分別從假賬甄別、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、信息披露、舞弊表現(xiàn)形式等方面研究了企業(yè)信用管理相關(guān)的法律問題。黃新炎（2004）深入對(duì)當(dāng)前我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了分析，其中關(guān)于應(yīng)收賬款管理的相關(guān)問題分析包括應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、形成原因及后果分析。賀蓓（2006）從應(yīng)收賬款管理的各個(gè)環(huán)節(jié)著手進(jìn)行分析，旨在通過制度約束來減少企業(yè)的壞帳損失，已達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。王霞、沈向光（2006）認(rèn)為應(yīng)收賬款的形成原因包括商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、銷售和收款的時(shí)間差以及企業(yè)自身管理水平低下等，并提出了信用管理對(duì)策，包括事前，事中和事后控制。王本燕（2007）、胡業(yè)鳳（2007）研究企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，從應(yīng)收賬款的成因進(jìn)行分析，提出一些關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的構(gòu)想和對(duì)策。任海芝（2007）利用實(shí)地考察的方式對(duì)當(dāng)?shù)貒衅髽I(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步分析出存在這些問題的原因，具體包括制度不夠完善，相關(guān)人員重視程度不高以及會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下等。

韓家平、蒲小雷（2001）提出的“3+1”信用管理模式，它的體系是一個(gè)客戶信用調(diào)查的評(píng)估機(jī)制，一個(gè)交易中的債權(quán)保障機(jī)制，一個(gè)交易后的信用管理的應(yīng)收賬款管理和回收機(jī)制以及一個(gè)獨(dú)立的信用管理部門，但“3+1”信用管理模式也存在缺陷，即僅有企業(yè)授信管理，缺乏企業(yè)受信管理，但企業(yè)授信與受信均為企業(yè)信用不可或缺的組成部分。有鑒于此，陳曉紅教授等人（2001）提出包含企業(yè)授信管理和企業(yè)受信管理的企業(yè)信用管理的全過程控制法?？偟膩砜矗@個(gè)方法是行之有效的管理方法，但它同樣存在漏洞，不具有普遍應(yīng)用性。謝旭（2002）提出了全程信用管理模式，所謂全程信用管理，從事前、事中、事后三方面，通過全面控制企業(yè)交易過程中各個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，達(dá)到控制客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款回收率的目標(biāo)。按照過程控制和系統(tǒng)分析的原理為企業(yè)制定全程信用管理計(jì)劃。陳臻（2006）主要將企業(yè)全程信用管理理論運(yùn)用到企業(yè)中，有很高的實(shí)踐意義。徐明亮（2004）闡述了企業(yè)全面信用管理的重要性，分析當(dāng)前我國企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀和存在的問題，并探討提高我國企業(yè)信用管理水平的措施和對(duì)策。文亞青（2007）提出“三位一體企業(yè)全面信用管理體系的構(gòu)建及應(yīng)用”，他提出了由企業(yè)全體員工參與、囊括企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，由道德信用、經(jīng)濟(jì)信用和法制信用三者有機(jī)結(jié)合的、以建立高效有序的企業(yè)信用文化、滿足顧客和員工的信用需求、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為根本目的的一種嶄新的企業(yè)管理理念和方法。也為今后的企業(yè)信用管理體系構(gòu)建研究提供了新的思路。

邢凱旋（2004）從國有企業(yè)信用缺失的危害，國有企業(yè)信用缺失的原因以及加強(qiáng)企業(yè)信用管理的對(duì)策和建議幾個(gè)方面進(jìn)行了分析。張的勇（2005）主要針對(duì)中小企業(yè)的信用問題產(chǎn)生的深層原因和中小企業(yè)信用建設(shè)現(xiàn)實(shí)情況，要從改善中小企業(yè)信用制度基礎(chǔ)，完善中小企業(yè)信用管理體系，和加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理等方面治理中小企業(yè)信用問題。

周漢華（2002）認(rèn)為市場(chǎng)失信的實(shí)質(zhì)是法律的失范，信用制度的建立與法律制度的建立是一個(gè)相互促進(jìn)的演進(jìn)過程，同時(shí)與法制演進(jìn)的方式聯(lián)系在一起。要確立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的信用體系必須改變己有的變法模式，即變控制―命令變法模式為合作式規(guī)制模式。張維迎（2003）認(rèn)為法律和信譽(yù)是維持市場(chǎng)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的兩個(gè)基本機(jī)制。在商業(yè)社會(huì)，企業(yè)是信譽(yù)的載體。中國企業(yè)不重視信譽(yù)的原因在于產(chǎn)權(quán)不明晰和政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的任意干預(yù)。法律制度的運(yùn)行離不開執(zhí)法者的信譽(yù)。進(jìn)一步，法律的判決和執(zhí)行依賴于當(dāng)事人對(duì)信譽(yù)的重視程度。當(dāng)人們沒有積極性講信譽(yù)的時(shí)候，法律就失去了信譽(yù)基礎(chǔ)。沒有了信譽(yù)基礎(chǔ)，法律所起的作用是非常有限的?？涤拢?005）從制度設(shè)計(jì)角度提出加強(qiáng)信用管理需要建立科學(xué)合理的信用政策、日常催款制度。

夏敏仁、林漢川（2005）對(duì)企業(yè)信用評(píng)級(jí)信用風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了研究，運(yùn)用比較研究與實(shí)證分析相結(jié)合以及現(xiàn)代數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法和借助于統(tǒng)計(jì)工具相結(jié)合的研究方法，研究出多套企業(yè)信用評(píng)級(jí)方法。何軍峰（2011）運(yùn)用AHP法對(duì)于企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，主要選取中國神華和山西焦化兩個(gè)上市公司進(jìn)行實(shí)證分析。趙道升、陳永豐、林凱瓊等（2011）對(duì)臺(tái)灣農(nóng)民創(chuàng)業(yè)園農(nóng)戶信用評(píng)級(jí)進(jìn)行分析。阮渝生（2004）在建立企業(yè)信用管理績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，利用多層次模糊綜合評(píng)價(jià)方法對(duì)企業(yè)信用管理績(jī)效度進(jìn)行衡量。王春蘭（2005）研究了信用管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取及相關(guān)評(píng)價(jià)方法。

陳文玲、王飛（2006）從南寧市經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的主要矛盾和問題出發(fā)，全面分析了南寧現(xiàn)代企業(yè)信用體系建設(shè)研究，個(gè)人信用征信體系研究，政府信用建設(shè)研究，現(xiàn)代金融的社會(huì)信用體系研究等四個(gè)方面，具有很強(qiáng)的實(shí)踐意義。王康（2006）從信用管理的基本理論、我國企業(yè)信用管理工作的實(shí)施現(xiàn)狀、西方信用管理工作的現(xiàn)狀和成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，提出了建立和完善我國信用管理體系的建議。紀(jì)峰（2007）認(rèn)為現(xiàn)代的信用管理思想應(yīng)以客戶為中心展開，而客戶關(guān)系管理（CRM，Customer Relationship Management）正是進(jìn)行客戶信用管理的有效工具，其中一些思想和方法可以在信用管理體系的建設(shè)中得到很好地實(shí)踐。通過對(duì)CRM的分析提出企業(yè)信用管理系統(tǒng)建設(shè)的解決方案。張勇（2007）對(duì)我國企業(yè)信用管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出了建立完善的企業(yè)信用管理流程，包括對(duì)新客戶授信決策、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的中期監(jiān)控、應(yīng)收賬款的跟蹤管理與催收和信用風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁的全過程管理。葉（2008）從企業(yè)信用客戶管理、企業(yè)賒銷管理、企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)信用評(píng)估、企業(yè)信用管理制度、企業(yè)信用文化等發(fā)面對(duì)企業(yè)信用管理進(jìn)行了分析研究。張旋（2011）從成立專門的信用管理部門、構(gòu)建企業(yè)信用控制管理體系、協(xié)調(diào)銜接好信用管理部門與其他部門的關(guān)系三個(gè)角度來研究企業(yè)內(nèi)部信用管理體系，其中，企業(yè)信用控制管理體系又從事前、事中、事后控制管理體系來分析。

2.3 政府信用管理

劉江翔（2003），政府信用就是政府在不斷地履行對(duì)民眾的承諾或約定的過程中，而獲得民眾對(duì)其信任的一種狀態(tài)，它是民眾對(duì)政府行為可信程度的主觀反映，并對(duì)政府的行政效率產(chǎn)生直接影響。并從倫理學(xué)和政治學(xué)的角度對(duì)政府信用與官德建設(shè)進(jìn)行系統(tǒng)深入的論述。

毛黎青（2006），政府信用即政府對(duì)公眾在委托契約中賦予的期待和信任的責(zé)任感及其回應(yīng)。其核心就是公眾對(duì)政府的信任和政府行為對(duì)公眾的信用。從而分析了政府行為的各個(gè)方面，從外部環(huán)境制度和內(nèi)部環(huán)境制度兩個(gè)方面來構(gòu)建我國政府信用的制度。

3.總結(jié)

當(dāng)前的信用管理研究，多數(shù)是針對(duì)銀行、保險(xiǎn)等金融行業(yè)以及傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部的信用管理。對(duì)個(gè)人信用管理、政府信用的管理的研究相對(duì)較少。企業(yè)信用管理的理論主要從社會(huì)公正角度、經(jīng)濟(jì)制度層面、企業(yè)管理層面、財(cái)務(wù)角度、信用管理模式、信用管理的工具模型等來分析。

參考文獻(xiàn)

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[3]蒲小雷,韓家平.企業(yè)信用管理典范[M].北京:中國對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易出版社,2001.

[4]張勇.我國企業(yè)信用管理現(xiàn)狀及對(duì)策分析[D].江蘇:江蘇大學(xué),2007.