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行政事業單位財務監督細則范文第1篇

關鍵詞：行政事業單位；內控制度建設；必要性

引言

行政事業單位的內部控制制度關系著其日常工作的基本實施和工作效率的保證，對于完善和發揮行政事業單位的具體職能具有重要的作用。因此，本文正是從這一角度探討行政事業單位內部控制制度建設的必要性。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

(一)內部控制的監督檢查不利

良好的制度應該同樣具備良好的制度監督體系。目前我國行政事業單位內部控制環節缺乏有效監督，大都沒有明確的內部監管部門，在財務方面依賴會計人員的自覺和總會計師的過問進行簡單的財務監督，在行政事務方面亦缺乏有效的監督管理方案與措施。由于監督檢查機制的欠缺，單位內部一些工作年限較長的公務人員便對日漸豐富和完整的行政管理體系顯示出抵觸和不滿的狀態，表現在工作過程中的低效率和不作為，相關的情況在行政事業單位各部門中惡性循環，造成單位在相關事務中整體效率和功能性的缺失。同樣由于缺乏有效的監督管理手段，監督方法流于形式，沒有做到實處，導致事業單位內部資金控制和事務辦理效率改革態勢的疲軟。

(二)會計報表編制的內容完整性不高

當前事業單位施行統一的會計表格樣式，已經對過去不同業務部門使用不同會計報表的不合理情況做了一定的改善，但是目前我國事業單位財務報表的編制完整性依舊不高，缺少必要的表格如收支明細表和現金流量表。對財政部門和相關主管部門的審核工作造成了不必要的影響，由于我國事業單位的核算基礎與企業單位不同，同時在一定時間段內發生的大額現金交易量不大，導致了事業單位會計們相對于企業單位的會計而言，具有明顯的業務遲滯現象，該核算的事項沒能及時核算，相關的財務報表長期缺失，對單位系統內部的財務和資金周轉狀況造成了不利影響。會計報表完整性的缺失還體現在對相關財務指數的漏報與錯誤核算，會計報表是一個統一的整體，其中各項數據和指數都對財務報表分析其整體財務狀況有較大的幫助，目前事業單位對會計報表中相關指數分析的缺乏代表著其財務分析體系的不完整，這將會進一步影響到整個財務系統的完整和效率程度。

(三)單位人員的內控意識較差

良好的內部控制觀念是內部控制制度設計完善和良好運行的基本前提，與企業相比，目前我國很大一部分行政事業單位的公務人員缺乏基本的內控意識，認識不到在日常的工作過程中進行內部控制的重要性所在，更嚴重的是罔顧內部控制條例而在實際的財務或者行政工作中各行其是，阻礙了行政事業單位內部控制制度的嚴格貫徹。

二、加強行政事業單位內部控制建設的若干建議

(一)強化監督檢查機制

監督檢查機制是事業單位制度執行力的根本保障。因此必須強化監督檢查機制，具體做法如下：1.將單位內部監督小組設立為常駐機構，接受單位各級各部門的投訴和揭發檢舉。對財務和行政亂象進行有獎舉報，并保護舉報人的信息。以此做到單位內部團結為一個整體，將內部控制工作做到實處，進而對單位的發展和決策進行積極的協助和幫扶。2.內部監督機制直接由領導層進行設計和執行，監督管理的結果也需直接向管理層報備，做到對單位事務管理的直接把控，明確行政工作運行的最新狀態，只有通過此種方式，才可從根本上杜絕內控亂象，營造制度強硬、執行有力、監督及時的現代化事業單位內部管理制度。

(二)加強管理，發揮會計報表的重要作用

會計報表是事業單位中一項重要的事務性報表，發揮其重要作用就要求會計人員從思想意識形態上轉變對會計報表的傳統觀念，加強對會計報表編制過程中的審核和管理，事業單位應責成專門的會計事務巡查人員定時地對會計報表工作流程和工作進度進行檢查，明確工作中的漏洞和不足，將會計報表編制過程中的注意事項和禁忌都明確管理細則，做到任何一個細節都不被放過，全面提升會計報表的編制水平和數據的真實性、有效性。對會計報表的重要作用進行發揮，為事業單位的財務工作做出應有的貢獻。

(三)單位人員的內控意識較差

現代行政事業單位的財務管理需要更為專業化的團隊，目前我國大部分行政事業單位部門人員配置標準仍不統一，彼此間業務水平差距較遠，難以有效的協同工作、提高效率。這對于準確貫徹單位相關財務政策的要求無疑十分困難，這也造成了單位內不同職位的職能不明確，行政管理低效率的現狀。因此，要解決這一問題，就需要轉變傳統工作觀念，樹立一支年輕化、專業化的工作團隊，這要求單位內部經常組織相關業務的培訓和講座，根據單位不同的發展階段制定不同的內部控制條例，及時更新行政、財務、人事工作系統中的弊病和不必要的人員或者能力不達標的人員。其次，單位上下全體要明確相應部門的準確職責，做到積極配合、全面協調。保證行政事業單位工作的健康有序進行。

三、結語

隨著我國市場經濟體制的建立和完善，事業單位的內控制度建立和改革也逐漸變得重要，在現行社會主義經濟體系中，事業單位的財務情況對于我國整體的財政規劃和分配有重要的影響作用，而由于事業單位內部管控的缺乏、事業單位會計的不作為、能力的缺乏等導致現行的事業單位工作體系松散、辦事效率差等問題都急需要針對內控制度的改進工作來完成對其財務以及行政工作的科學合理的安排。只有從源頭上完善事業單位內部控制制度的基礎工作，才能真正做到對行政事業單位工作的幫助和支持。

參考文獻：

[1]武騫.事業單位內控制度存在的問題及改革方向[J].現代商業,2014(30):17-18.

[2]王暉.對我國事業單位現行內控制度存在的問題的探討[J].企業經濟,2015(6):36-39.

行政事業單位財務監督細則范文第2篇

關健詞：規范 行政事業單位 財務管理

行政事業單位財務管理規則的實施使事業單位的財務管理工作有據可循，對提高事業單位的財務管理水平起到促進作用。但因體制原因，該規范在實踐中仍存在諸多問題，由此導致的思維僵化、財務管理水平低下、業務技能不足與現實需求的矛盾愈加突出，給改革帶來一定阻力，因此進一步完善行政事業單位財務管理制度很有必要。

一、基層行政事業單位財務管理存在的主要問題

（一）領導重視不夠，認知不足

現行財務環境下，雖然行政事業單位領導對財務管理重要性的認識正逐步提高，但仍有部分領導不具備財務風險意識，對財務行為把關不嚴，不注重建立健全財務制度，造成財務管理混亂，會計工作無序。還有些單位領導對財務工作過度掌控干涉，導致財務部門及人員無力執行合規程序，財務職能作用發揮缺失，影響單位財務的規范管理和能力水平的提高。

（二）預算編制方法簡單粗放，與實際結合不緊密

部分行政事業單位預算編制與實際工作、人員狀況結合不緊密，經費開支與預算執行未能做到跟蹤分析。預算編制方法傳統簡單粗放，程序缺乏規則性，預算執行中經費支出控制不嚴，公用經費經常擠占人頭經費，追加預算時有發生，預算的監督約束作用難以發揮。

（三）財務人員配備不足，財務操作流程過于簡單

部分事業單位會計基礎薄弱，財務人員配備不足、財務管理意識不到位，財務操作流程過于簡單，無法落實崗位職責分離制度。財務主管執業水平低下，存在誤讀相關內部政策規定問題，導致財務信息提供不準確、不及時。財務操作流程過于簡單，控制約束力較弱。部分單位財務制度只采用通用的制度框架，沒有根據自身實際制定可操作的財務約束細則，導致某些財務人員操作空間過大，財務行為隨意，使單位及他人利益受損。

（四）資產管理與財務管理脫節，外部監督不力

由于基層行政事業單位不以盈利為目的，資產由政府集體采購調撥，資金使用及管理需遵守主管部門規定，因此資產的效益性并不顯著。部分單位無專門人員分管資產，某些報廢閑置固定資產多年不處理，仍每年申請撥付維修專項資

金，且隨意改變資金用途，?？畈粚Ｓ茫毁Y產營運未履行審批手續，營運收入未納入預算管理；實行國庫集中收付制度前的自有結余資金游離于預算管理之外，沒有規范使用，造成極大浪費。主管部門監管不及時不到位，資產使用效益、責任追究制度幾乎空白。

（五）內部審計不獨立、不客觀

審計人員由財務人員兼職或由不懂審計的人員擔任，內部審計通常只是形式審核，未與工作實際、預算控制標準相結合，未對各經費開支項目進行深層次的追根溯源，保證財務收支真實性、合法合規性的審計目的未達到，不能根據審計結果提出問題及管理建議，內部審計形同虛設，財務監督管理職能難以得到有效發揮。

二、加強基層行政事業單位財務管理的措施

（一）提高領導層重視度，確立責任主體意識

管理層應加強學習，對相關政策法規、上級文件精神應具備一定的解讀能力，了解基本財務管理知識，增強自身的敏銳度、洞察力，樹立正確的理財觀，任用有資質有能力的會計人員。單位領導者應認知自身對單位財務會計工作的責任主體地位，培養內控意識，營造內控管理氛圍，擴大內部控制在單位的影響力，重視財務管理對輔助決策和過程控制的作用，支持財務部門開展工作。

（二）科學合理編制行政事業單位基層預算，強化預算管理

最新頒布的《事業單位財務規則》對預算做了規定：企業應合理編制單位預算，嚴格預算執行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務狀況。為適應現今理財環境的變化和事業單位改革發展的需要，發揮事業經費的最大效益，應大力推廣“零基預算”，將預算編制與工作實際和需要相結合，做到統籌安排預算支出。在這個過程中，需要財務部門與各部門密切配合，充分掌握單位工作計劃、重點，人員層次結構崗位情況，綜合考慮內外部及未來因素，細化預算收支項目，科學預測，使預算編制具有前瞻性。其次，應運用財務分析報告及其他相關資料追蹤預算執行全過程，跟進比對分析，及時反饋預算執行情況，利用單位的內部監督約束機制，讓單位監察、審計、業務部門參與到經費使用監督中來，共同解決預算執行過程中存在的問題。其三，預算執行結果應與業績考評有機結合，將責任落實到崗，任務落實到人，形成良好的激勵約束機制。行政事業單位預算要做到事前有預測、事中有控制、事后有監督，三位一體相輔相成，才能有效加強深化預算管理。

（三）強化會計基礎工作，促進財務管理規范化

會計基礎工作的規范對提高會計執業水平，規范會計工作秩序，保證會計信息質量具有現實意義。首先應加大宣傳力度，樹立危機風險意識，使財務工作者充分認識到會計基礎工作的重要性；其次應提高財務人員的綜合素質，定期組織學習，并將學習成效與績效考評掛鉤，增強學習主動性，使財務人員能掌握會計專業知識，提高執業水平，熟悉財政經濟相關法律法規制度，對自身從事的崗位職責有良好認知，自覺遵守職業道德規范，接受內外部監督；健全內部控制制度，完善授權審批制度，細化財務操作規則，實行陽光財務，以《會計基礎工作規范》作為會計基礎工作的衡量標準和依據，持續監督財務行為，實施單位財務支出違規警示制度，并對制度執行情況進行考核，對存在的問題及時整改。

（四）建立資產監督審批管理制度

事業單位應全面規范資產配置、使用、處置等各個環節管理，使資產管理制度化、科學化，資產管理應有專人負責，財務人員與資產管理人員要定期核對，達到賬賬相符，賬實相符的要求。主管部門、各級審計監督部門應將對行政事業單位各種資產的監管常態化、現場化，加強對閑置報廢資產的管理，促使行政事業單位認真清理并據實上報，使上級部門及各級財政能夠清楚單位各資產狀況，以便合理配置資源，節約資金，確保資產保值增值。對資產管理明確責任追究制度，定期考核獎懲，調動資產管理者對資產管理的積極主動性。運用財務分析手段結合資產實際運行狀況，對資產進行定性定量分析，追蹤資產使用效益，為決策者決策提供真實可靠的數據。內部審計應以相關法津法規為依據，對各資產進行全方位監督，審查資產運轉的合法合規性及完整性，評價預算的執行情況，做到維護財政資產安全和提高資產使用效益。

（五）建立人才引進激勵機制，加強財務隊伍建設

國內會計準則已與國際接軌，為適應不斷變化的理財環境，行政事業單位要拋棄舊有的用人理念，加強對單位會計領軍人才的選拔和培養，從專業職稱、學術研究、工作職務、社會影響等方面著力培養會計人才，加強資產管理、提高資金使用效益，提升會計服務質量和會計管理水平，促進行政事業單位會計人才綜合素質的全面提升，減少杜絕財務混亂現象。

三、結束語

本文對行政事業財務管理從預算管理、制度完善、資產管理等幾方面進行了探討。由于新出臺的事業單位財務規則對行政事業單位的財務管理提出了更高的要求，因此行政事業單位必須樹立科學的理財觀，做到與進俱進，適時調整，真正發揮財務管理的靈魂”作用，為單位的改革發展服務。

參考文獻：

[1]張順梁，金奕敏.事業單位財務管理存在的問題及對策[j].技術與市場，2012，19（8）：187-190

[2]朱瑩瑩.淺淡事業單位財務管理中存在的問題與對策[j]. 財務與經濟， 2012（4）：47-48

[3]吳宇.事業單位財務管理現狀及對策[j].福建建筑，2012，170（8）：119-121

行政事業單位財務監督細則范文第3篇

關鍵詞：事業單位 財務內部控制 審計監督

據統計，目前我國共有事業單位110多萬個，總資產規模已超過12萬億元，而且保持著每年10%左右的增長速度。當前我國經濟發展進入新常態，經濟正面臨著結構轉型，面對新常態、新環境、新挑戰，如何加強財務內部控制，最大化發揮資金和資產的價值，成為事業單位必須認真面對的問題。

一、事業單位加強財務內部控制的重要性

財務內部控制是制衡機制、規范程序、制約措施相結合的體系，從近年來我國打擊的成果可以看出，加強財務內部控制是一項刻不容緩的工作。加強財務內部控制，有利于規范經濟活動，保障會計信息真實可靠，確保單位資產安全，提高資金的使用效率和價值；事業單位對自身資源進行控制，有助于規范財務人員的行為，確保分工清楚、責任明確，實現內部牽制，遏制資金挪用、貪污現象；同時，內部控制有利于實現信息協同共享，提高財務信息的透明化程度，理順管理流程，提高管理效率，提升事業單位效益；另外，事業單位內部控制有利于評估單位面臨的風險，修補財務管理中的漏洞，落實各項財務監督工作，相應地采取規避、降低、分擔、承受風險等應對策略。

二、當前事業單位財務內部控制面臨的挑戰

事業單位的資金來源以財政預算為主，因此對財務內部控制工作不夠重視，財務工作顯得簡單、低效，已經無法適應現代社會的發展。一是內部控制制度不夠完善。事業單位存在著重核算輕管理、重投入輕績效的問題，財務人員素質偏低，沒有形成科學的控制意識，財務崗位權責不清，風險防范意識不強。二是財務內部控制手段落后。不少單位缺乏健全的預算控制體系，財務信息系統建設滯后，財務人員缺乏節約意識和精細化管理意識，信息溝通渠道不暢，資金管理缺乏規范，預算超支成為常態。三是內部審計監督流于形式。一些事業單位缺乏完善的監督機制，監督力量配備不強，監管制度只是“印在紙上、掛在墻上”，使得風險不斷累積甚至惡化，結果爆發嚴重的財務危機。

三、事業單位建設財務內部控制體系的途徑

（一）健全財務內部控制體系

《行政事業單位內部控制規范（試行）》為事業單位建設財務內部控制體系提供了指引，事業單位必須從內部環境、控制活動、信息溝通、風險評估、內部監督五要素出發，建立并實施有效的內部控制，而不是再局限于“記賬、算賬”等基礎工作。財務部門要完善財務管理制度，優化財務管理流程，明確內部職責分工，運用多種工具方法，對貨幣資金、預算經費、實物資產、集中采購等業務活動制定詳細的控制細則，實施全方位和全過程監控。財務部門應制定崗位規范，明確部門人員的管理權限和目標，應建立授權批準體系，把經濟活動都納入授權批準的范圍，按程序辦理審批。要善于用制度去管理人、約束人、激勵人，把內部控制理念滲透到每一個部門和每一個人。

（二）創新財務內部控制手段

事業單位應按照新《預算法》建立全面預算體系，深化預算編制方法，優化預算分配結構，提高預算分配的科學性，然后把預算指標落實到各部門以及相關責任人，對預算執行過程進行全程監控。同時認真分析預算與實際出現差異的原因，然后及時進行調整，實現對資金的實時動態控制?！盎ヂ摼W+”時代，事業單位必須建立完整的信息管理系統，使單位縱向貫通、橫向暢達、內外協調，打破信息孤島，實現數據協同，確保各部門的信息溝通和共享。應借助信息管理系統，完善內部控制反饋與改進機制，實現內部控制的持續改進。同時利用信息管理系統加強與財政部門、預算部門、稅務部門之間的橫向聯網，以實時動態監控財政資金。

（三）加大內部審計監督力度

2016年以來，主席多次強調，要加大監督力度，嚴肅查處侵吞國有資產、利益輸送等問題。事業單位需要加大審計監督力度，充分發揮其“經濟警察”的作用，確保內部控制工作落到實處。審計人員應獨立地行使審計職能，將年度審計、專項審計、臨時審計相結合，認真審核各項憑證和票據，嚴格盤查貨幣資金的往來項目，保證每一筆資金流向清楚、可控。并且對財務內部控制的實施過程、執行情況進行監督和評價，然后針對性提出改進意見。同時要詳細分析和測算各項風險指標，準確識別和分析市場風險、資產風險、經營風險、技術風險、投資風險等，對風險因素進行動態跟蹤監督，并制定科學的風險應對策略。

四、結束語

事業單位財務內部控制問題點多、涉及面廣，是一項系統而復雜的工程。近年來，我國針對事業單位的財政體制改革不斷鋪開，事業單位必須轉變傳統的財務管理觀念，積極尋找內部治理與財務控制的對接點，準確識別單位面臨的各種風險，建立全員、全面、全過程的財務內部控制體系，保障資金安全，防范資產流失，以更好地服務于我國國民經濟和公共事業。

參考文獻：

[1]李志明.行政事業單位內部控制現狀及對策研究[J].會計師，2013（2）：50-51

行政事業單位財務監督細則范文第4篇

關鍵詞：國有資產、監督管理、控制

適應市場經濟新的形式要求，特別是在金融危機對實體經濟影響下資產管理顯得尤為重要，使國有資產管理變得更有廣度和深度，更好地發揮國有資產管理的效能，科學合理配置資產，提高資產運行效率，從國資監管的總體要求出發，深化國有資產監督管理，使國有資產管理職能進一步完善和發展。

一、當前行政事業單位資產管理內部控制存在的主要問題

(一)資產管理中的主要風險

1.存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損。

2.固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致單位缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發。

3.無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致單位法律糾紛、缺乏可持續發展能力。

(二)資產管理控制存在的問題

(1)資產的賬實不符，資產存量不清。

主要原因是：①財務會計信息不真實、不及時，無法真實反映和有效控制固定資產實物狀況，導致賬、物脫節，賬面總值對實物失去控制；②建造的固定資產，由于資金不足、決算不辦理等原因，造成結算不及時而未入賬；③盤盈、接受捐贈和無償調入的固定資產，由于各種原因滯留賬外不入賬，形成資產的賬外循環。

(2)資產長期被隱滿、借用、侵占。

①有相當數量的國有財產由單位的行政科室代管，人員更換不清點、不交接；對拆遷、報廢、調出的資產不核銷；上級部門匹配、無償調入、接受捐贈的國有資產不入賬的情況也較為普遍；②一些貴重財產被私人長期無償占用，有的人調走或離退休也不清退，國有財產成了一些人的福利家產。

(3)政府采購法對資產購置的制約力度不夠。

(4)房屋出租不規范，收支自行支配搞“賬外賬”。

二、加強行政事業單位資產管理控制的幾點建議

(一)轉變觀念，提高認識，完善制度建設。

1、加強行政事業單位資產的管理有賴于單位領導的高度重視，有關部門的密切配合。要樹立資產效益觀念，強化資產管理觀念，把行政事業單位資產的保值增值納入單位領導政績考核體系，從而督促單位領導自覺重視資產管理，認真落實資產管理責任。

2、建立實物資產業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限、確保辦理實物資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

3、建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對實物資產業務的授權批準方式，權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理實物資產業務的的職責范圍和工作要求，嚴禁未授權的機構或人員辦理實物資產業務。

4、制定實物資產業務流程，明確實物資產購置(投資)預算編制、取得與驗收、使用與維護(保管)、處置等環節的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環節業務開展情況，及時傳遞相關信息，確保實物資產業務全過程得到有效控制。

5、可以根據業務特點及成本效益原則選用計算機系統和網絡技術實現對實物資產的管理和控制，但應加強計算機系統的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項的有效措施。

6、單位內部除材料物資管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸材料物資時，應由相關部門特別授權，如材料物資是貴重物品、危險品或需保密的物品，應當規定更嚴格的接觸限制條件，執行授權接觸。

(二)建立科學合理的固定資產預算制度，加強實物資產的取得與驗收控制。

1、建立實物資產預算管理制度，在內部各部門或單位提出申請的基礎上，由資產管理部門會同財會部門審核資產存量，提出擬購置資產的品名、規格、數量，測算經費額度，進行充分論證后編制資產購置預算，經單位負責人審查批準，報主管部門、財政部門審批后，編入單位的年度部門預算。對于重大的固定資產投資項目，可組織獨立的第三方進行可行性研究與評價，并由單位實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。

2、按照程序辦理實物資產的采購工作，已驗收入庫或直接交付使用但尚未取得正式發票的實物資產，應根據實際數量估價入賬，待正式發票收到后再進行調整。單位應當按照國家統一會計制度的規定，及時確認固定資產的購置成本，對已完工交付使用但尚未辦理竣工決算的固定資產，應先根據工程預算、造價或工程實際成本等估價轉入固定資產核算，待辦理竣工決算手續后再進行調整。嚴禁已交付使用的實物資產不入賬。

4、單位對自行建造的固定資產，應由建造部門、固定資產管理部門、使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單，移交使用部門使用，對投資者投入、接受捐贈、無償劃撥轉入以及其他方式取得的固定資產，均應辦理相應的驗收手續。

(三)制定管理細則，加強日常管理，做好實物資產的使用與維護控制。

1、加強實物資產，尤其是固定資產的日常管理工作，授權具體部門或人員負責實物資產的日常使用與維修管理，保證實物資產的安全與完整；

2、根據國家及行業有關要求和自身管理的需要，確定固定資產分類標準和管理要求，并制定和實施固定資產目錄制度；

3、建立固定資產的維修、保養制度，保證固定資產的正常運行，提高固定資產的使用效率；

4、采取資產保全措施，根據固定資產性質確定固定資產投保范圍和政策。單位應由固定資產管理部門負責對應投保的固定資產項目提出投保申請，按規定程序審批后，辦理投保手續，發揮財產保險對國有資產保全的積極作用。

5、建立健全國有資產檔案管理制度，設立本單位占有使用資產的基礎臺賬，記錄資產的總量和分布情況以及變動信息，確保資產賬面記錄真實完整，定期或不定期對實物資產進行全面清查，確保賬、卡、物相符。

(四)加強監督檢查，建立國有資產內部控制的監督檢查制度，強化實物資產的處置與轉移控制。

1、事業單位應當按照國有資產管理信息化的要求，及時將資產變動信息錄入管理信息系統，對本單位資產實行動態管理，并在此基礎上做好國有資產統計和信息報告工作。

(1)單位應當建立實物處置的相關制度，確定實物資產處置的范圍、標準、程序和審批權限等相關內容，制定實物資產處置業務的控制流程，確保實物資產合理利用。對于重大實物資產的處置，應及時辦理產權變更手續；

(2)單位將占有、使用的實物資產對外出租、出借的，應由單位的資產和財會管理部門提出意見，并進行必要的可行論證，經單位領導審核同意，報主管部門或有權限審批后予以辦理，并簽訂合同，對出租、出借期間所發生的維護保養、稅負責任、租金和歸還期限等相關事項予以約定，未經批準，單位不得將實物資產對外出租、出借、對外投資、提供擔保等；

(3)單位實物資產的處置收入、對外投資收益以及利用實物資產出租、出借和擔保等取得的收入及相關的費用支出應當納入單位預算，統一核算，統一管理；

(4)單位對于固定資產的內部調撥，應填制固定資產內部調撥單位，明確固定資產調撥時間、調撥地點、編號、名稱、規格、型號等，經有關負責人審批通過后，及時辦理調撥手續。

2、充分發揮單位內部審計和財務監督在資產管理中的作用

(1)增強監管意識，適時組織檢查,督促其規范管理，防止資產使用不當造成損失。

(2)認真做好國有資產的使用管理工作，經常檢查并改善資產的使用狀況，減少資產的非正常消耗，做到物盡其用，充分發揮國有資產的使用效益；保障國有資產的安全完整，防止國有資產使用中的不當損失和浪費。

當前，從經濟發展的實際出發，從資產管理的特點和國資監管的總體要求出發，如何能在管理實踐中使國有資產管理職能不斷發展和逐步走向完善，以推動社會前進，把國有資產管理納入制度化、規范化的軌道，在實踐中提升管理水平，是一個非常復雜的系統工程，有待在工作實踐中不斷創新和挖掘。

行政事業單位財務監督細則范文第5篇

國庫集中支付是構建社會主義公共財政框架的一個必然發展趨勢。國際集中支付制度的出現，是繼政府采購、部門預算、政府收支分類改革之后的又一重要措施。從國庫集中支付的本質入手，支付制度秉持“三權不變”的基本原則，明確了資金的使用權限以及用款單位的計劃錄入，這在一定程度上約束了預算單位的財務管理。

1 國庫集中支付制度簡介

國庫集中支付實質上是以國庫單一賬戶體系為基礎，通過健全的財政支付系統及與銀行之間的清算系統完成兩者之間的賬務往來，最終展現出現代財政國庫管理制度的價值。與現行財政性資金層層劃撥的方式不同的是，國庫集中支付制度只通過單一的賬戶體系完成支付過程，支付的方式分為直接支付與授權支付兩種，最終將財政款項支付給用款人及用款單位。為進一步規范國庫集中支付單位用款計劃的錄入，2015年，我國推出實施新的《預算法》，預算編制功能分類細化到項，而經濟分類則細化到款級，實現了國庫集中支付單位用款計劃錄入的規范化管理，效果顯著。

2 規范國庫集中支付單位用款計劃錄入對預算單位財務管理的影響

規范國庫集中支付單位用款計劃錄入對預算單位財務管理具有一定的影響，筆者結合自身工作經驗，從有利影響與不利影響兩方面，進行細化分析。

2.1 有利影響

國庫集中支付的改革實質上是一種財政管理上的改革，起著推動當代財政管理的科學進程，對預算單位也產生深遠影響。

首先，有利于規范國庫集中支付單位用款計劃錄入。改善單位財務管理行為，降低財務風險。在國庫集中支付制度改革之前，財政部門對于資金監管力度嚴重不足，通常采取事后監管的方式，導致監管失效。而完成制度改革之后，監督方式從事后監督轉變為全程監督的方式，使得預算單位能夠意識到加強財務管理的重要性。具體細化可以發現，對預算單位財務管理的影響表現在規范單位項目資金的使用行為、規范政府采購行為和規范了單位的現金使用行為，多角度的管理與監督減少財務風險的產生。

其次，使財務監督職能最大化，預算單位內部控制得到改善。國庫集中支付制度改革之前，預算單位內部財務工作人員并未發揮出財務監督職能，財務人員僅僅是負責日常的會計核算工作，簽字過程也僅僅是一種無條件支付。制度改革之后，受到國庫集中支付制度的約束，財務人員意識到自身的監督職能，規范財務管理行為，降低單位內控風險。

最后，使各預算單位通過專線直接與國庫系統聯系，信息系統得以完善。國庫集中支付制度的改革之前，信息系統不夠完備，財政代編用款計劃以及代編過程中存在相應問題，主要表現在國庫、預算單位以及核算中心三者之間嚴重脫節。而在制度實施之后，預算單位已經能夠基本掌握本單位預算執行進度，方便單位安排支出，為決策提供依據。國庫在審批各種預算的過程中可以明確用款計劃，掌握用款進度，保證核算中心細化收支管理。

2.2 存在的問題

可以具體劃分為以下幾個方面：

首先，制度建設不到位。制度改革之后，采用國庫集中支付的方式完成撥款，這導致在應對一些突發事件上處理不夠及時，缺乏針對性的處理機制。例如，某學校在高考期間出現了變壓器故障問題，制度改革之前只要單位財務賬戶中有錢，就可以購置新的變壓器，及時供電，但制度改革之后，審批流程相對煩瑣，無法及時提供供電，影響學生學習。

其次，制度銜接不到位。這主要表現在行政事業單位與國庫集中支付制度之間存在銜接問題。例如，以前單位往來賬款不存在支付經濟分類科目的問題，但目前的支付系統要求每一筆支出都錄入到支付經濟分類科目當中，否則系統不會辨認，導致支付業務受到影響。

最后，社會認知不足，只是對預算單位財務管理產生影響。國庫集中支付制度的推行，一定程度上細化了各個環節，避免財務風險。但從另一個角度考量可以發現，預算單位在面對供貨方以及施工方時會被誤解。具體表現在申報用款計劃時已經向財政部門提交相關手續，但國庫集中支付制度依舊需要重新審核，流程復雜化。此外，各事業行政單位在獲得商業銀行融資方面存在困難。

3 在規范國庫集中支付單位用款計劃錄入前提下對預算單位財務管理的策略

從有利影響與不利影響兩個角度出發，可以發現規范國庫集中支付單位用款計劃錄入，對預算單位財務管理具有一定價值，但為進一步完善支付流程，還需要從多個方面提出預算單位財務管理策略。

3.1 制定相關法規

現階段實施的財政法規定中，涉及國庫集中支付制度的相關內容已經逐步完善，但在具體細則方面還需要進行完善。因此，為改變這種現狀，需要出臺針對國庫集中支付制度的相關法律法規，加強對以往法規內容的修訂與完善，具體細化基礎操作流程。

3.2 強化信息化建設

信息化建設作為基礎性內容，在國庫集中支付制度建設中收到高度重視。然而，現有信息化建設存在缺陷，信息化程度不高。為提高工作效率，促進集中支付平臺的穩定發展，需要從兩方面入手：一是加快實施支付電子化管理，充分借助信息化之便捷性，以電子憑證為載體，完成支付與清算業務的開展；二是建立可拓展的支付系統，與國庫集中支付系統形成有效銜接，優化財政部門的監管途徑，在根本上處理預算執行以及會計核算，將這一內容具體延伸到資金運行的終端，掌握財政資金的全貌，為會計信息提供依據，使得正確的編制預算以及執行預算得到保障。

3.3 規范國庫集中支付運行機制

規范國庫集中支付運行機制，需要從多方面入手：一是預算單位所提供的資料當中，多數是紙質材料，復印工作量較大，對國庫支付中心資料保存產生較大影響，因此，可采取電子掃描的方式完成對電子檔案以及電子信息的存檔，優化信息儲存機制；二是簡化業務基礎流程，傳統的支付憑證是通過手工錄入的方式，資金網上支付方式，一定程度上可以為預算單位提供用款便捷；三是通常在款項支付動態問題的處理當中，無法準確及時地追蹤款項，為避免這一問題，應該實時掌握資金動向，保障財政資金安全，規避風險；四是改進傳統的用款計劃管理方式，為提升支付審核效率提供保障；五是完成年度用款的具體編制，使資金支付方式與劃分標準得到明確。

3.4 強化業務技能培訓與制度宣傳

業務技能培訓方面，國庫集中支付制度改革之后，新的財務管理體制要充分適應新的單位財務管理環境，要求財務人員在開展財務核算過程中具有較強的前瞻性，保證用款計劃錄入的準確性，將自身業務與整個科室業務相融合。還要強化信息技術的培訓工作，建立一支高質量的財務人員團隊。國庫集中支付制度在實施的過程中存在很多認知不足的問題，需要建立多元化的制度宣傳方式，從而獲得國庫集中支付的單位的支持。

4 結語