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工程結(jié)算監(jiān)理審核意見范文第1篇

關(guān)鍵詞：施工；監(jiān)理；造價(jià)控制

中圖分類號：U415文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、監(jiān)理造價(jià)控制內(nèi)容、依據(jù)

做好施工階段監(jiān)理造價(jià)控制，首先要了解國家規(guī)范及委托監(jiān)理合同賦予監(jiān)理工程師的造價(jià)控制職責(zé)。

在北京市《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)程》（DBJ01-41-2002）第7章工程造價(jià)控制中，賦予監(jiān)理工程師三項(xiàng)職責(zé)：工程量計(jì)量；工程款支付(預(yù)付款、進(jìn)度款)；工程竣工結(jié)算審核。

在已經(jīng)頒布即將于2014年3月1日實(shí)施的國家標(biāo)準(zhǔn)《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》（GB/T50319-2013）中賦予監(jiān)理工程師如下工程造價(jià)控制職責(zé)：對已完工程進(jìn)行計(jì)量，確定實(shí)際完成工程量；提出到期應(yīng)支付給施工單位的金額，簽署工程進(jìn)度款支付申請；審查施工單位提交的竣工結(jié)算款支付申請，提出審核意見，簽認(rèn)后報(bào)建設(shè)單位審批。

在工程委托監(jiān)理合同中，通用條款供業(yè)主選擇的條款有：在工程施工合同約定的工程價(jià)格范圍內(nèi)，工程款支付的審核和簽認(rèn)權(quán)，以及工程結(jié)算的復(fù)核確認(rèn)權(quán)與否決權(quán)。未經(jīng)總監(jiān)理工程師簽字確認(rèn)，委托人不支付工程款。

可見監(jiān)理造價(jià)控制的內(nèi)容在隨著社會分工的精細(xì)化，潛移默化的發(fā)生著變化，內(nèi)容從全面的接入到非常清晰的界定，呈現(xiàn)在我們面前，就是三項(xiàng)工作：

1、負(fù)責(zé)已完合格工程的工程量計(jì)量，審核批準(zhǔn)施工單位的工程進(jìn)度款申請（獨(dú)占計(jì)量權(quán)，兼有支付權(quán)）；

2、負(fù)責(zé)審核簽署工程變更文件，并督促施工單位實(shí)施，完成驗(yàn)收并計(jì)量（變更知情權(quán)）；

3、負(fù)責(zé)工程的結(jié)算款的審核，提出監(jiān)理審核意見（支付權(quán)）。

看來在工程建設(shè)各環(huán)節(jié)造價(jià)控制所涉及的造價(jià)咨詢范疇的工作，諸如工程量清單編制、工程量復(fù)核、工程量清單報(bào)價(jià)、清標(biāo)、材料詢價(jià)審核等已經(jīng)完全從監(jiān)理造價(jià)控制職責(zé)中剝離出去，只剩下與工程技術(shù)和管理密切相關(guān)的必需的三項(xiàng)基本工作。

二、監(jiān)理造價(jià)控制模式及分工：

明確了監(jiān)理造價(jià)控制的基本工作后，如何更好的實(shí)施監(jiān)理造價(jià)控制工作就是監(jiān)理人員要面對的課題。下面以自身的工作經(jīng)驗(yàn)談?wù)劚O(jiān)理造價(jià)控制的模式和分工。傳統(tǒng)的做法上，在項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)中，根據(jù)項(xiàng)目具體情況派駐造價(jià)工程師或造價(jià)員，在工程實(shí)施中全程駐場開展工程造價(jià)控制工作。這種模式雖然總監(jiān)具有人員管理權(quán)，具有能直接向造價(jià)人員下達(dá)工作指令的優(yōu)點(diǎn)，但受到人員成本、人員工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)特長及工作量多少等因素的制約，傳統(tǒng)的造價(jià)控制模式已經(jīng)越來越不能滿足建設(shè)單位對造價(jià)控制的需要，從而不能適應(yīng)工程監(jiān)理工作需要。主要體現(xiàn)在工程實(shí)施過程各階段，造價(jià)人員工作量不均衡，甚至偏少，但工資成本高，工程項(xiàng)目安排兼職造價(jià)人員的情況比較普遍，這樣造成人員對每個項(xiàng)目都不熟悉，無法較好的完成項(xiàng)目造價(jià)控制工作。加之長期的現(xiàn)場工作，造價(jià)人員經(jīng)歷的工程數(shù)量不足，工程經(jīng)驗(yàn)積累少，不利于造價(jià)人員業(yè)務(wù)提高和經(jīng)驗(yàn)積累。為了更好地解決好這些問題，越來越多的監(jiān)理企業(yè)對監(jiān)理項(xiàng)目造價(jià)控制工作進(jìn)行了分解，即駐地監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)完成工程量的確認(rèn)和計(jì)量。項(xiàng)目總監(jiān)審批工程款的支付。工程變更審核及竣工結(jié)算款審核均交由公司造價(jià)團(tuán)隊(duì)完成。逐步將工程監(jiān)理業(yè)務(wù)板塊的造價(jià)控制工作分解到公司層面負(fù)責(zé)，形成公司后臺造價(jià)團(tuán)隊(duì)支持現(xiàn)場造價(jià)控制的模式。這相當(dāng)于監(jiān)理項(xiàng)目部在造價(jià)咨詢方面工作絕大部分由公司造價(jià)職能部門承擔(dān)，在造價(jià)控制方面形成由直線制組織結(jié)構(gòu)演變成職能制形式，實(shí)現(xiàn)了職能分工和優(yōu)勢互補(bǔ)，控制了支付風(fēng)險(xiǎn)，比較專業(yè)、高效的完成工程造價(jià)控制工作。我司多年來就是采用“兩層次審核”的解決方案履行造價(jià)控制職能。

首先要求現(xiàn)場監(jiān)理工程師在熟悉施工合同及圖紙技術(shù)上，掌握計(jì)量原則，按期對已完工程量進(jìn)行計(jì)量。同時(shí)要求項(xiàng)目總監(jiān)必須了解并掌握工程量清單及計(jì)價(jià)規(guī)范，熟悉施工單位投標(biāo)商務(wù)文件，能將工程設(shè)計(jì)文件中“技術(shù)質(zhì)量要求”與工程量清單中的“工程描述”有機(jī)聯(lián)系起來思考工程造價(jià)問題。從而將工程預(yù)付款及進(jìn)度款的申請審批工作直接下放給項(xiàng)目總監(jiān)負(fù)責(zé)，公司僅建立臺賬備案。

其次對于工程變更文件的審核，包括工程量的計(jì)算及計(jì)價(jià)，在收集到支持性資料（施工合同、變更文件、價(jià)格確認(rèn)單等）后，轉(zhuǎn)交公司造價(jià)部審核，充分利用公司人員、軟件、價(jià)格數(shù)據(jù)庫資源優(yōu)勢，提出審核意見及成果。

其三對于竣工結(jié)算款審核，根據(jù)監(jiān)理規(guī)范要求，由公司進(jìn)行程序性審核后提出審核意見，轉(zhuǎn)項(xiàng)目總監(jiān)批準(zhǔn)。但是如果業(yè)主在監(jiān)理合同中約定由監(jiān)理單位負(fù)責(zé)竣工結(jié)算的實(shí)質(zhì)性審核，則需補(bǔ)充簽訂監(jiān)理合同或協(xié)議，支付竣工結(jié)算審計(jì)酬金。

三、監(jiān)理造價(jià)控制流程

工程量計(jì)量流程：施工單位按月申請工程量計(jì)量監(jiān)理工程師在質(zhì)量驗(yàn)收合格基礎(chǔ)上計(jì)量簽署月完成工程量報(bào)表項(xiàng)目總監(jiān)審核批準(zhǔn)建立臺賬并報(bào)公司備案。

工程進(jìn)度款支付流程：施工單位報(bào)送工程支付申請監(jiān)理工程師根據(jù)投標(biāo)商務(wù)文件審核量、價(jià)項(xiàng)目總監(jiān)審核批準(zhǔn)，報(bào)公司備案建立臺賬。

工程變更審核流程：項(xiàng)目總監(jiān)簽署工程變更文件施工單位的工程變更計(jì)價(jià)文件報(bào)監(jiān)理駐地監(jiān)理按月報(bào)公司造價(jià)部審核公司造價(jià)部按期審核完成轉(zhuǎn)項(xiàng)目總監(jiān)批準(zhǔn)。

工程結(jié)算款審核流程：施工單位將工程結(jié)算文件報(bào)監(jiān)理駐地監(jiān)理轉(zhuǎn)公司造價(jià)部審核公司造價(jià)部程序性審核，提出審核意見轉(zhuǎn)項(xiàng)目總監(jiān)批準(zhǔn)報(bào)業(yè)主辦理。

工程變更及竣工結(jié)算款審核需收集的支持資料：工程施工圖紙、工程變更（含設(shè)計(jì)變更、工程洽商記錄、工程簽證等）、施工合同（專業(yè)承包合同、材料采購合同）、變更計(jì)價(jià)文件及電子版、蓋章的工程結(jié)算書及電子版、投標(biāo)商務(wù)文件及電子版、工程竣工圖及電子版。

四、監(jiān)理造價(jià)控制要點(diǎn)及案例

做好監(jiān)理造價(jià)控制工作，不僅要求項(xiàng)目監(jiān)理團(tuán)隊(duì)具備一定的專業(yè)技能，還需要具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識。

專業(yè)技能主要體現(xiàn)在：

⑴、熟悉委托監(jiān)理合同及施工合同，通過合同了解業(yè)主委托的造價(jià)控制內(nèi)容及與有關(guān)造價(jià)的條款，評價(jià)工程進(jìn)度質(zhì)量安全對造價(jià)的影響。

⑵、對工程量清單及計(jì)價(jià)文件的熟悉，要看得懂、會使用投標(biāo)商務(wù)文件，結(jié)合設(shè)計(jì)圖紙和商務(wù)文件內(nèi)容范圍管理工程。

⑶、通過對造價(jià)規(guī)則的了解，在簽署工程變更文件時(shí)，掌握變更文件的描述深度，將主要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)以文字和附圖的形式提供給造價(jià)人員。

工程建設(shè)各階段和各項(xiàng)工作均有風(fēng)險(xiǎn)，造價(jià)控制亦然，不管是“造價(jià)確定”階段，還是“造價(jià)控制”階段。樹立工程造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是監(jiān)理人員履行職責(zé)不可或缺能力。具體為：

⑴、業(yè)主在監(jiān)理合同中的對造價(jià)控制的約定十分重要，業(yè)主是否約定由監(jiān)理單位做造價(jià)控制？具體做到什么程度或深度？總監(jiān)及監(jiān)理人員要清晰的了解職責(zé)。

⑵、在承擔(dān)造價(jià)工作時(shí)，首先要界定是哪個階段工作？如果是“造價(jià)確定”，應(yīng)還原到招投標(biāo)階段，應(yīng)歸屬監(jiān)理造價(jià)咨詢范疇。如果是“造價(jià)控制”，應(yīng)歸屬監(jiān)理造價(jià)控制范圍。

⑶、工程款支付要有明確的依據(jù)和支持文件，養(yǎng)成支付必須有可靠依據(jù)的良好習(xí)慣，不僅要看總承包施工合同，還要核查專業(yè)分包文件。額外支付必須有業(yè)主的書面指令。

⑷、工程結(jié)算文件審核的深度必須明確，要界定上完整的、合規(guī)性審核？還是核量、認(rèn)價(jià)性的實(shí)質(zhì)性審核？

案例一：某項(xiàng)目業(yè)主使用初步設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行招標(biāo)，工程開工后施工圖紙到位，要求監(jiān)理單位和施工單位同時(shí)對施工圖紙工程量進(jìn)行計(jì)算比較。但是項(xiàng)目總監(jiān)考慮與業(yè)主的關(guān)系，同意進(jìn)行核量。造成監(jiān)理造價(jià)控制工作重點(diǎn)嚴(yán)重偏離。此例其實(shí)已經(jīng)超過了監(jiān)理委托合同的約定。

案例二：某項(xiàng)目總承包合同價(jià)中的暫估價(jià)專業(yè)分包和暫估價(jià)材料，因未達(dá)到公開招標(biāo)限額規(guī)定，總包單位未組織招標(biāo)采購，經(jīng)總包單位選擇的專業(yè)分包及材料供應(yīng)商報(bào)價(jià)，通過業(yè)主要求監(jiān)理單位進(jìn)行報(bào)價(jià)審核。這就是典型的將招投標(biāo)階段工作順延到施工階段的案例。解決的方向有兩個：一是通過市場競爭產(chǎn)生合同價(jià)；二是委托造價(jià)咨詢單位對報(bào)價(jià)進(jìn)行審核，提供參考合同價(jià)。合同價(jià)的確定上造價(jià)咨詢范圍工作。包含合同價(jià)概算才是監(jiān)理造價(jià)控制的目標(biāo)和工作對象。

工程結(jié)算監(jiān)理審核意見范文第2篇

電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)不同階段進(jìn)行確定。設(shè)計(jì)階段主要審查設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)合同、參加設(shè)計(jì)方案的會審、審計(jì)設(shè)計(jì)概算。招投標(biāo)階段主要是對招標(biāo)文件中規(guī)定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容、標(biāo)段劃分、投標(biāo)人須知、項(xiàng)目的技術(shù)規(guī)格和數(shù)量、投標(biāo)報(bào)價(jià)方式、竣工時(shí)間等進(jìn)行審計(jì)。施工階段的主要內(nèi)容是對合同履行進(jìn)行審查，包括工程進(jìn)度、項(xiàng)目概算執(zhí)行、工程變更及補(bǔ)充合同、總承包合同與轉(zhuǎn)包分包合同、工程索賠及費(fèi)用、隱蔽工程的查看和驗(yàn)收、工程進(jìn)度款、特殊材料與設(shè)備等進(jìn)行審計(jì)。竣工結(jié)算階段的主要內(nèi)容是根據(jù)合同規(guī)定要求，對施工過程中的資料齊備性進(jìn)行形式檢查后，結(jié)合現(xiàn)場勘察對比，確認(rèn)工程建設(shè)資金結(jié)算和造價(jià)的規(guī)范性。

2電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和關(guān)注要點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)工程不同階段進(jìn)行確定。

2.1立項(xiàng)階段

在投資立項(xiàng)階段，主要是通過審查與評價(jià)擬上報(bào)的可行性研究報(bào)告的科學(xué)性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。

2.2設(shè)計(jì)階段

在設(shè)計(jì)階段，工程造價(jià)控制是關(guān)鍵。設(shè)計(jì)階段對工程造價(jià)有決定性的影響，設(shè)計(jì)方案審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)方案的深度、科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)合理性。設(shè)計(jì)深度達(dá)不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計(jì)算的招標(biāo)控制價(jià)的準(zhǔn)確性，將在施工過程中形成大量的設(shè)計(jì)變更。施工圖要重點(diǎn)檢查委托設(shè)計(jì)合同中對設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制措施，技術(shù)管理部門對圖紙的修改和完善，對設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)合理性的評價(jià)方法等。

2.3招投標(biāo)階段

招投標(biāo)階段是項(xiàng)目建設(shè)過程中非常重要的一個環(huán)節(jié)，通過公開招投標(biāo)程序來確定施工單位，可以合理控制工程造價(jià)，確保工程質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)要求。招投標(biāo)階段重點(diǎn)把關(guān)該公開招標(biāo)的項(xiàng)目是否公開招標(biāo)、施工單位的資質(zhì)審核、招標(biāo)文件內(nèi)容和招標(biāo)控制價(jià)，檢查招標(biāo)文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標(biāo)程序是合法，招標(biāo)過程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制，清單項(xiàng)目有無漏項(xiàng)或重復(fù)，審查工程計(jì)算的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確性完整，有無漏項(xiàng)和重項(xiàng)，審查招標(biāo)控制價(jià)計(jì)算是否正確合理。

2.4合同審查階段

對中標(biāo)單位跟蹤合同的跟蹤審計(jì)，主要落在造價(jià)結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)約定、變更確認(rèn)上。施工合同應(yīng)在合同正式簽訂前認(rèn)真詳細(xì)地審查其主要內(nèi)容，如主要條款要與招投標(biāo)文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評標(biāo)小組確定，內(nèi)容齊全完整，意思表達(dá)清晰準(zhǔn)確，重點(diǎn)關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間、比例及支付方式，清單項(xiàng)目及變更項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金。

2.5設(shè)計(jì)變更與簽證

在施工過程中，設(shè)計(jì)變更與簽證越多，造價(jià)變化越大，變更與簽證是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，此階段主要審查設(shè)計(jì)變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內(nèi)容真實(shí)、變更手續(xù)完備，重點(diǎn)關(guān)注施工承包單位提出的設(shè)計(jì)變更與簽證。對重大設(shè)計(jì)變更和簽證，審計(jì)人員要關(guān)注施工方案設(shè)計(jì)單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見，及時(shí)預(yù)測對工程造價(jià)的影響，及時(shí)提出審計(jì)建議和意見。

2.6隱蔽工程審計(jì)

由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計(jì)人員要關(guān)注隱蔽工程的各個工序，詳細(xì)記錄審核過程，適時(shí)拍攝照片和錄像記錄，預(yù)防施工過程中偷工減料和結(jié)算時(shí)的高估冒算。

2.7工程進(jìn)度款審計(jì)

重點(diǎn)關(guān)注工程款進(jìn)度款計(jì)算是否正確，避免工程進(jìn)度款超付。審計(jì)人員要通過分析施工單位的報(bào)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)量較大、綜合單價(jià)高、施工工藝復(fù)雜的分部分項(xiàng)工程。通過審查招投標(biāo)文件和施工合同中重點(diǎn)分部分項(xiàng)工程的內(nèi)容和清單中的項(xiàng)目特征描述，檢查材料品牌、型號規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內(nèi)外項(xiàng)目的結(jié)算方式，清單中已包含的項(xiàng)目按投標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算，清單未包含項(xiàng)目按合同約定計(jì)價(jià)方式結(jié)算。

2.8工程結(jié)算階段

工程結(jié)算階段重點(diǎn)審查送審資料的真實(shí)性、合法性和完整性；審查預(yù)付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計(jì)算正確；項(xiàng)目工程量及工程總價(jià)款的計(jì)算是否準(zhǔn)確，取費(fèi)依據(jù)是否正確；審查設(shè)計(jì)變更與簽證的工程價(jià)款是否已含在投標(biāo)報(bào)價(jià)內(nèi)，有無漏項(xiàng)重項(xiàng)，工程價(jià)款的調(diào)整辦法是否符合招投標(biāo)文件及施工合同等。工程結(jié)算的審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超進(jìn)度付款、建設(shè)資金和生產(chǎn)資金是否獨(dú)立、有無浪費(fèi)等。堅(jiān)持“先審計(jì)、后付款”原則，確實(shí)工程控制質(zhì)量和造價(jià)。

3全過程跟蹤審計(jì)的原則和方法

3.1原則

（1）以工程量和工程造價(jià)為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)在跟蹤審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程量的審計(jì)，工程量的大小決定了工程費(fèi)用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費(fèi)用首先是在工程量上想辦法，圍繞復(fù)雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價(jià)工程、新技術(shù)新材料工程為重點(diǎn)，抓住工程量和工程造價(jià)中的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）以工程績效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)跟蹤審計(jì)要考慮建設(shè)項(xiàng)目的績效，使建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)社會效應(yīng)最大化，形成合理的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)保效益。在審計(jì)過程中，電力工程項(xiàng)目投資額度大、施工線長、涉及地域廣、建設(shè)周期長、施工條件復(fù)雜，關(guān)系到區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)和民生發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)和社會效益的要求高。要以工程績效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)工程建設(shè)中程序的公平、公正、公開，深入工程建設(shè)的可行性研究，提高勘測、設(shè)計(jì)和施工的質(zhì)量，避免重復(fù)投資和低效益投資建設(shè)項(xiàng)目，科學(xué)優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過程為原則進(jìn)行審計(jì)以項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)為主，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)和外部設(shè)計(jì)結(jié)合，對電力工程項(xiàng)目的合同管理、資金管理、施工過程管理、質(zhì)量管理、工期管理等，進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。加強(qiáng)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)應(yīng)從管理審計(jì)、會計(jì)審計(jì)入手，改善管理漏洞，降低工程造價(jià)，提高工程投資效益。

3.2方法

（1）大宗材料設(shè)備采購審計(jì)對大宗材料設(shè)備采購審計(jì)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)獲取招標(biāo)采購合同、供貨材料及設(shè)備的性能指標(biāo)及價(jià)格等資料，在充分論證和調(diào)研基礎(chǔ)上及時(shí)進(jìn)行綜合評估和市場詢價(jià)后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關(guān)意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進(jìn)行招投標(biāo)，擇優(yōu)選購材料設(shè)備。（2）工程進(jìn)度款審計(jì)施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認(rèn)可的工程量月報(bào)統(tǒng)計(jì)資料，提供工程進(jìn)度支付款申請后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項(xiàng)目代表審核，提出具體意見認(rèn)可后，項(xiàng)目建設(shè)管理部門根據(jù)審計(jì)意見，方可支付工程進(jìn)度款。（3）工程變更審計(jì)工程變更有施工圖變更和指令類變更。對工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認(rèn)有關(guān)變更費(fèi)用，同時(shí)必須附加變更費(fèi)用預(yù)算說明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表對變更費(fèi)用進(jìn)行審核，提出審核意見。最后審計(jì)項(xiàng)目組對變更費(fèi)用的程序合法性和合理性進(jìn)行審計(jì)，工程管理部門根據(jù)審計(jì)意見，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結(jié)算依據(jù)。（4）工程索賠審計(jì)工程索賠首先由施工單位及時(shí)提交索賠申請，并附相關(guān)損失費(fèi)用計(jì)算的書面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表進(jìn)行審核，最后進(jìn)行工程索賠審計(jì)。審核根據(jù)審核意見，主要針對索賠原因、真實(shí)性、合法性、完整性、正確性進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，由工程管理部門與施工單位落實(shí)索賠金額，作為結(jié)算依據(jù)。（5）竣工結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目管理部門根據(jù)施工單位提供的竣工結(jié)算報(bào)告和竣工結(jié)算資料后，提出具體意見，應(yīng)及時(shí)提交審計(jì)項(xiàng)目組和造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)工程結(jié)算要求進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，提出審計(jì)意見，工程管理部門按照審計(jì)意見和造價(jià)審計(jì)意見及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算。（6）竣工決算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)編制項(xiàng)目造價(jià)和投資效果的竣工決算報(bào)告，進(jìn)行竣工決算審計(jì)。竣工決算審計(jì)包括竣工財(cái)務(wù)決算說明書審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、工程竣工圖審計(jì)和工程造價(jià)對比分析審計(jì)四個部分。

4問題和對策

4.1問題

（1）用電需求的快速增長導(dǎo)致供電不足，大量電力工程項(xiàng)目紛紛上馬，形成工程項(xiàng)目繁多、審計(jì)力量不足和審計(jì)不及時(shí)。（2）大量未竣工電力工程建設(shè)項(xiàng)目，存在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或離退，導(dǎo)致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計(jì)要求和效率不協(xié)調(diào)，審計(jì)依據(jù)和工作標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識和重視不夠，配合積極性不高，甚至設(shè)置障礙，影響審計(jì)工作的正常開展，增加了任期審計(jì)工作的難度。（5）有些審計(jì)形成的意見，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計(jì)的嚴(yán)肅性與權(quán)威性得不到充分的維護(hù)。

4.2對策

（1）全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)審計(jì)中要多方面調(diào)查、全方位審計(jì)，抓住重點(diǎn)要點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，堅(jiān)持“全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時(shí)對決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設(shè)計(jì)質(zhì)量、工程設(shè)計(jì)方的招標(biāo)、招投標(biāo)管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價(jià)的控制、竣工結(jié)算等，全面而突出重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）取證準(zhǔn)確，客觀公正采用多種科學(xué)取證工作方法，堅(jiān)持識圖分析法、現(xiàn)場調(diào)查法、調(diào)研取證法、核對驗(yàn)證法等多種方法結(jié)合，取得實(shí)際工程資料，全面掌握真實(shí)情況，形成客觀實(shí)際審計(jì)意見，真實(shí)反映實(shí)際情況，事實(shí)要清楚、評價(jià)要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的公正性、客觀性。（3）加大審計(jì)力度，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建立國網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級管理的審計(jì)隊(duì)伍，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)與聯(lián)系實(shí)際相結(jié)合，從業(yè)務(wù)、法規(guī)上加大培訓(xùn)力度。不斷創(chuàng)新審計(jì)思路，改進(jìn)方式、方法，面對新問題，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。（4）全面執(zhí)行全過程跟蹤審計(jì)要求對具有大量隱蔽工程的電力工程項(xiàng)目，事前審計(jì)結(jié)合事中審計(jì)和事后審計(jì)，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對工程前期的可行性研究、投資計(jì)劃、初設(shè)批復(fù)、材料設(shè)備、施工內(nèi)容、工程總造價(jià)、設(shè)計(jì)監(jiān)理的招標(biāo)、合同管理等，進(jìn)行監(jiān)督、督導(dǎo)，完善相關(guān)手續(xù)、流程、制度。事中審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項(xiàng)目記錄和資料的完整性。事后審計(jì)主要對工程決算書的編制是否規(guī)范、材料用量及價(jià)差是否準(zhǔn)確等。（5）落實(shí)審計(jì)意見，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)對形成的審計(jì)意見，該懲處應(yīng)及時(shí)懲處，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，分析共性問題，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)不斷提高審計(jì)工作水平。

5結(jié)語

工程結(jié)算監(jiān)理審核意見范文第3篇

關(guān)鍵詞：直流輸電工程；工程現(xiàn)場；造價(jià)管理

中圖分類號：F407.9 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01

什么是工程造價(jià)？目前有兩種理解觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)是：從廣義上講，工程造價(jià)是指建設(shè)一項(xiàng)工程全過程中發(fā)生的費(fèi)用總和；狹義上講，是指工程價(jià)格，即為建設(shè)一項(xiàng)目工程，交易活動中所形成的建筑安裝工程的價(jià)格。另一種觀點(diǎn)：一是指完成一個建設(shè)項(xiàng)目所需費(fèi)用的總和，這實(shí)際上是指建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本，也就是對建設(shè)項(xiàng)目的資金投入。二是指發(fā)包工程的承包價(jià)。以上兩種觀點(diǎn)，雖然在理解上不盡相同，但對工程造價(jià)的實(shí)質(zhì)看法是一致的，就是指項(xiàng)目的總投資。造價(jià)管理是一項(xiàng)技術(shù)性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作，它貫穿于在建工程投資決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、工程施工和竣工結(jié)算各階段，而我目前所指的工程現(xiàn)場的工程造價(jià)管理，僅僅只是這其中一部份，主要包括工程竣工結(jié)算、工程變更及現(xiàn)場簽證管理、工程進(jìn)度款管理等三個方面。

一、工程前期造價(jià)管理工作

1.落實(shí)人員。根據(jù)相關(guān)制度和管理手冊要求設(shè)立業(yè)主項(xiàng)目部專職造價(jià)人員，組織造價(jià)專責(zé)參加理論培訓(xùn)和實(shí)踐培訓(xùn)，通過工程造價(jià)專業(yè)資格考試和實(shí)務(wù)練習(xí)，取得執(zhí)業(yè)資格證書，不斷提高造價(jià)專責(zé)的理論水平和工作能力。

2.完善制度和規(guī)定。收集國家和公司相關(guān)的基建通用制度，完成《直流輸電工程造價(jià)管理工作策劃》，編制《直流輸電工程進(jìn)度款申報(bào)、支付手續(xù)辦理操作流程》。通過制度和規(guī)定規(guī)范了參建單位各自的行為，確保直流輸電工程造價(jià)管理目標(biāo)順利實(shí)施。

3.積極參與合同談判。重點(diǎn)把關(guān)合同專用條款中涉及合同結(jié)算、變更簽證、工程款支付等條款，對合同約定的各種因素和措詞提出合理化建議，促使工程結(jié)算和工程進(jìn)度款支付的合同依據(jù)得到有效規(guī)范。

4.重視建設(shè)管理交底。充分運(yùn)用直流輸電工程建設(shè)管理交底，詳細(xì)介B工程竣工結(jié)算、工程變更及現(xiàn)場簽證管理、工程進(jìn)度款管理的工作流程和工作職責(zé)，直流管控系統(tǒng)的運(yùn)用，加強(qiáng)宣慣和培訓(xùn)，使得設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位參建人員對國家和公司的各項(xiàng)基建管理要求增強(qiáng)了解，為后階段造價(jià)管理工作的開展打下良好的開端。

5.搭建交流平臺。成立技經(jīng)工作組，利用互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)代化通訊手段建立技經(jīng)工作微信群，方便及時(shí)、暢通反映問題，解決問題，大大提高工作效率。

二、工程建設(shè)期造價(jià)工作全過程管控

1.重視工程量審核。工程量計(jì)算準(zhǔn)確與否，直接影響工程結(jié)算的準(zhǔn)確性，也影響工程進(jìn)度款申報(bào)的及時(shí)和正確性，為了保證工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性，業(yè)主項(xiàng)目部每月在工程現(xiàn)場組織監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工單位召開施工圖工程量集中審核會，對已到圖紙進(jìn)行集中審核，對以往圖紙有變化或存在異議的工程量進(jìn)行校核。會議審核通過的圖紙工程量需進(jìn)行四方簽字確認(rèn)，大大提高了施工圖工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。

2.嚴(yán)把工程進(jìn)度款管理。直流輸電工程進(jìn)度款管理是采用“本月申報(bào)、下月支付”的工程資金預(yù)算管理原則。每筆工程進(jìn)度款支付應(yīng)扣除工程預(yù)付款和工程質(zhì)保金，確保每一筆工程進(jìn)度款的支付都符合合同的要求。累計(jì)支付嚴(yán)禁超過原合同虛擬總價(jià)的85%，避免發(fā)生合同超付風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、業(yè)主審定后的工程量方可作為工程進(jìn)度款申報(bào)依據(jù)，施工單位按照工程量審定口徑和實(shí)際完成進(jìn)度申報(bào)工程進(jìn)度款，監(jiān)理、業(yè)主依次審核，各單位各司其責(zé)，重點(diǎn)審核報(bào)審資料的規(guī)范性、完整性、計(jì)算單價(jià)與合同單價(jià)一致性、支付申請與資金計(jì)劃的符合性、申報(bào)金額與工程實(shí)際形象進(jìn)度的一致性。施工單位在完成申報(bào)、審核流程并提供相關(guān)的技撐資料和合法、合規(guī)、真實(shí)有效的票據(jù)，才能確保工程進(jìn)度款的支付。對未按要求辦理導(dǎo)致資金超付、錯付，將依照合同考核規(guī)定對責(zé)任造成單位在資信評價(jià)中提出考評意見，納入工程過程考核。

3.規(guī)范簽證及變更管理。在工程建設(shè)過程中，變更和簽證是不可避免，但要進(jìn)行合理的控制，特別要防止在施工圖設(shè)計(jì)中產(chǎn)生的漏洞，因此，必須加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理，盡可能把設(shè)計(jì)變更控制在設(shè)計(jì)階段的初期，尤其對影響工程造價(jià)的重大設(shè)計(jì)變更，要用先算賬后變更的辦法解決，使工程造價(jià)工作得到有效的控制。規(guī)范變更、簽證的支撐性資料，通過《直流輸電工程造價(jià)管理工作策劃》和建設(shè)管理交底，明確變更簽證所需基礎(chǔ)資料如隱蔽記錄簽證、費(fèi)用計(jì)算表等所需的支撐性資料。定期開展變更管理審核會，檢查變更辦理情況，對發(fā)現(xiàn)問題提出整改意見，督促閉環(huán)。每月上報(bào)工程簽證變更臺帳，辦理變更情況月度通報(bào)，對變更辦理嚴(yán)重滯后的單位，發(fā)出工作聯(lián)系單，跟蹤后續(xù)整改，若下月情況依舊的單位，納入工程過程考核。

工程結(jié)算監(jiān)理審核意見范文第4篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)；質(zhì)量；控制；流程

中圖分類號：G46文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2008）04-0165-01

1 引言

國家教委審計(jì)局《關(guān)于加強(qiáng)工程決算審計(jì)工作意見》下達(dá)以后,一些院校的審計(jì)部門積極地開展了基建(修繕)工程審計(jì)。

高校建設(shè)投入所耗費(fèi)的資源主要是公共資金，而高校工程審計(jì)所節(jié)約的資金體現(xiàn)了效益審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性特征。高校基建工程審計(jì)作為學(xué)校的一項(xiàng)必不可少的工作內(nèi)容，在節(jié)約資金、增加效益、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面起了積極的作用。當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受編制所限，審計(jì)人員偏少，工程審計(jì)人員更加缺乏。如何提高工程審計(jì)質(zhì)量，取得建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)應(yīng)有的實(shí)際效果，建立和完善工程審計(jì)質(zhì)量控制流程，是有效的途徑之一。

2 基建修繕改造工程項(xiàng)目審計(jì)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

(1)基建工程的前期項(xiàng)目及費(fèi)用的內(nèi)容。按照規(guī)定， 工程前期費(fèi)用包括規(guī)劃費(fèi)、勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、配套工程費(fèi)等多項(xiàng)， 所占比重較大。

(2)合同的訂立。合同內(nèi)容的完整性、真實(shí)性， 要約表述的準(zhǔn)確性和規(guī)范的適用性都對以后的審計(jì)影響很大。

（3）設(shè)計(jì)變更、材料差價(jià)和隱蔽工程的驗(yàn)收非常關(guān)鍵，直接影響工程的質(zhì)量和造價(jià)。

（4）工程量計(jì)算和定額基價(jià)子目套用。工程量不按規(guī)定計(jì)算，高估冒算， 導(dǎo)致虛增工程量；工程項(xiàng)目基價(jià)子目虛套或高套，子目換算魚目混珠，導(dǎo)致工程項(xiàng)目內(nèi)容與實(shí)際不符，價(jià)格虛高。

（5）委托的審計(jì)項(xiàng)目。目前的社會中介機(jī)構(gòu)，管理和監(jiān)督機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)運(yùn)作尚欠規(guī)范。中介機(jī)構(gòu)及其工作人

員業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平參差不齊，技術(shù)因素或人為因素都會直接影響工程的造價(jià)。

3 控制流程

學(xué)校的基建、修繕工程項(xiàng)目由各相關(guān)部門向?qū)徲?jì)處送審，而審計(jì)處簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)通知書作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)。該過程示意圖1如下：

我校審計(jì)處通過對基建和修繕項(xiàng)目的審計(jì)流程管理，為了控制審計(jì)質(zhì)量，提高效益，主要從以下幾個方面來實(shí)施。

3.1 嚴(yán)格審查送審資料

基建、修繕項(xiàng)目的送審資料要由建設(shè)單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人送審，并加蓋單位公章，列明工程名稱，建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位名稱及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話應(yīng)詳細(xì)列明，送審金額分為招標(biāo)及變更金額。提供送審資料包括項(xiàng)目招投標(biāo)文件：評標(biāo)記錄；中標(biāo)通知書；施工合同；補(bǔ)充合同；已初審的工程結(jié)算書；工程量計(jì)算書；施工圖；竣工圖；圖紙會審記錄；設(shè)計(jì)變更；工程簽證及會議紀(jì)要；由基建處、財(cái)務(wù)處、施工單位三方簽字認(rèn)可的甲供材清單；相關(guān)責(zé)任人簽字并蓋章的乙供材料核價(jià)單；設(shè)備檢測報(bào)告；開竣工報(bào)告；施工單位的資質(zhì)及取費(fèi)證書等。

3.2 自審與外部送審相結(jié)合

為更好地提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，凡工程造價(jià)沒有條件自審的項(xiàng)目交由社會中介機(jī)構(gòu)審核。高校的工程項(xiàng)目繁多，時(shí)間緊，工程類別復(fù)雜，工程審計(jì)人員的缺乏且專業(yè)能力難以保障，引進(jìn)社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，是保質(zhì)保量做好審計(jì)工作的有效措施。社會中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)水平及人員素質(zhì)良莠不齊，把好中介機(jī)構(gòu)的進(jìn)門關(guān)特別重要。對專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的確定認(rèn)真考核。首先審查該機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、注冊造價(jià)工程師及中級編審的人數(shù)及專業(yè)配備，調(diào)查該機(jī)構(gòu)業(yè)績，確定能否勝任本校的審計(jì)任務(wù)。

（1）自審項(xiàng)目的質(zhì)量控制流程。自審的工程項(xiàng)目一般由一位主審人負(fù)責(zé)。分為四個流程進(jìn)行審計(jì)：1、施工現(xiàn)場丈量工程量。2、審核工程結(jié)算。3、發(fā)出建設(shè)工程造價(jià)咨詢核定單。4、出具審計(jì)報(bào)告。流程示意如下圖2：

（2）外部送審項(xiàng)目的質(zhì)量控制流程。委托審計(jì)，這里面有許多文章可做，必須做好委托審計(jì)全過程的監(jiān)督、檢查和控制工作。委托審計(jì)前要對委托工程項(xiàng)目進(jìn)行初審選好受托審計(jì)單位和審計(jì)工程師；委托審計(jì)時(shí)要簽好委托審計(jì)協(xié)議；委托審計(jì)后要加強(qiáng)對受托單位、施工單位和審計(jì)過程中各個階段的監(jiān)控。

外部送審涉及數(shù)額大、關(guān)系復(fù)雜、環(huán)節(jié)多、完善和有效的流程控制，對保證工程審計(jì)質(zhì)量起重要的作用。對于委托社會中介機(jī)構(gòu)審核的項(xiàng)目，我們采取了項(xiàng)目責(zé)任人制度，專人跟蹤、專人負(fù)責(zé)，確保工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。主要流程：

①交接送審資料：建立嚴(yán)格的與中介機(jī)構(gòu)送審資料交接制度，清點(diǎn)資料，接收人簽字，并登記發(fā)出日期。②丈量工程量：對于每一項(xiàng)目均由審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人與中介機(jī)構(gòu)派出的審計(jì)人員對施工現(xiàn)場工程量進(jìn)行丈量，做好現(xiàn)場記錄，由承包單位、中介機(jī)構(gòu)、發(fā)包單位及審計(jì)處的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，對于無法丈量的工程量，做到現(xiàn)場情況與施工圖紙相核對，確保審核的工程量準(zhǔn)確無誤。③溝通與協(xié)調(diào)：審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人協(xié)調(diào)并幫助聯(lián)系中介機(jī)構(gòu)與發(fā)包單位、承包單位、監(jiān)理單位，調(diào)解中介機(jī)構(gòu)與承包單位的爭議，對于協(xié)調(diào)不了的爭議，由項(xiàng)目責(zé)任人向上一級主管負(fù)責(zé)人匯報(bào)解決。④審核初審意見：由審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人對于中介機(jī)構(gòu)出具的工程審計(jì)結(jié)算書等初審意見，提出具體的審核意見。一是工程合同訂立的結(jié)算方式是否與招投標(biāo)文件一致，項(xiàng)目評標(biāo)文件中是否有承包單位的二次優(yōu)惠，決算時(shí)是否進(jìn)行調(diào)整。二是工程量的計(jì)算方法是否正確，有無重算和多算，是否與丈量的工程量相一致。三是定額的套用是否正確，是否響應(yīng)了招投標(biāo)文件以及施工合同中規(guī)定的計(jì)價(jià)依據(jù)。四是甲供材是否在工程結(jié)算中扣除，乙供材是否有完整的核價(jià)手續(xù)，沒有招標(biāo)和沒有核價(jià)的材料，市場價(jià)格如何嚴(yán)格準(zhǔn)確地核定。五是工程簽證是否與施工現(xiàn)場的工作量相符合，有無重復(fù)計(jì)算和多算。⑤發(fā)出建設(shè)工程造價(jià)咨詢核定單：中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員根據(jù)審核意見，再與承包單位充分溝通后，發(fā)出建設(shè)工程造價(jià)咨詢核定單，由承包單位、發(fā)包單位、委托單位、咨詢單位簽字并蓋章后，出具審計(jì)報(bào)告。⑥發(fā)出審計(jì)處人員的廉政情況征求意見書：在發(fā)出工程造價(jià)核定單的同時(shí)，對承包單位發(fā)出審計(jì)處人員的廉政情況征求意見書，對審計(jì)人員在審計(jì)過程中的廉政及客觀公正等情況征求意見，請承包單位以書面形式反饋。⑦出具審計(jì)通知書：審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人對中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真的核對后，出具由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)的審計(jì)通知書，中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告作為附件，為發(fā)包單位作為工程項(xiàng)目結(jié)算的依據(jù)。流程示意如下圖3：

以上七個環(huán)節(jié)的工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制流程，特別是丈量工程量、溝通與協(xié)調(diào)和審核初審意見，為工程項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要步驟。①丈量工程量要求承包單位、發(fā)包單位的有關(guān)現(xiàn)場人員到場，對于施工步驟、材料品牌、工程進(jìn)度等當(dāng)時(shí)的施工狀況，掌握第一手資料。②由于中介機(jī)構(gòu)專業(yè)水平的差異以及對學(xué)校審計(jì)環(huán)境的熟悉程度，使審核中介機(jī)構(gòu)的初審意見成為控制審計(jì)質(zhì)量的最后一步，從實(shí)際效果看，運(yùn)用專業(yè)的知識，對中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的項(xiàng)目從招投標(biāo)、合同、工程結(jié)算書進(jìn)行復(fù)核，對控制審計(jì)質(zhì)量收效顯著，也可促使中介機(jī)構(gòu)對每一個項(xiàng)目無論大小認(rèn)真對待。③溝通與協(xié)調(diào)是順利完成審計(jì)和控制質(zhì)量方面非常重要的條件，缺乏溝通和協(xié)調(diào)不當(dāng)，都會使工程項(xiàng)目審計(jì)陷入僵局或完全失控，這是審計(jì)工作應(yīng)該盡力避免的。項(xiàng)目責(zé)任人是審計(jì)項(xiàng)目的組織者和管理者，在審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量控制中處于項(xiàng)目相關(guān)主體的核心地位，對項(xiàng)目責(zé)任人的工作經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰退刭|(zhì)提出了有較高的要求，如下圖4所示做好相關(guān)各方的審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)是完成任務(wù)所必須的。項(xiàng)目責(zé)任人同時(shí)開展幾個、十幾個工程審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)主體的組織協(xié)調(diào)工作，又要對項(xiàng)目的問題和情況作出及時(shí)準(zhǔn)確的判斷，如下圖5所示為各個審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行控制。

經(jīng)過幾年的實(shí)踐證明，該工程項(xiàng)目質(zhì)量控制流程起到了提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，維護(hù)學(xué)校的利益的積極作用。

參考文獻(xiàn)

［1］戚安邦，孫賢偉.建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理理論與方法［M］.天津人民出版社，2004.

工程結(jié)算監(jiān)理審核意見范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 基建 財(cái)務(wù) 審計(jì)

【Abstract】 In this paper, the use of funds to improve the hospital infrastructure efficiency point of view, Infrastructure projects on the audit of internal accounting controls and infrastructure financing and management, cost accounting, project cost, revenue accounting, accounts deal with specific aspects of the audit carried out the design, For hospital financial management, internal audit infrastructure provides a clear audit ideas and methods.

引言

醫(yī)院基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)對于降低醫(yī)院成本,提高醫(yī)院的資金使用效益,規(guī)范基建程序,和維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前,醫(yī)院大都采用外部審計(jì)來保證審計(jì)的效果,但是基于內(nèi)部審計(jì)外包中的審計(jì)合謀風(fēng)險(xiǎn)和提高醫(yī)院管理水平角度來講,內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個部分,他可以通過全過程的參與基建項(xiàng)目,來評價(jià)和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度,從而搞好醫(yī)院建設(shè),保證工程質(zhì)量,節(jié)約投資,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的融合,風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益審查和評價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)。下面主要從評價(jià)醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容來談如何作好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)工作。

1.基建項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制制度的審計(jì)

基建項(xiàng)目的內(nèi)部會計(jì)控制制度是醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的一個主要方面,作好這項(xiàng)工作對于防范工程項(xiàng)目管理中的差錯與舞弊,提高資金的使用效率有至關(guān)重要的作用,因此,要定期對基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評價(jià),發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)積極采取措施,及時(shí)的加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內(nèi)容。

1.1、不相容職務(wù)的混崗的現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括:項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策;概預(yù)算編制與審核;項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款的支付;竣工的決算與竣工的審計(jì)。

1.2、重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù),有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。

1.3、決策責(zé)任制度是否健全,獎懲措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會等部門的相關(guān)人員對項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告出具的評審意見;單位是否對工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度,并有完整書面記錄。

1.4、概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí),是否按規(guī)定對概預(yù)算進(jìn)行審核。

1.5、工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

1.6、是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。

2.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)

2.1審查建設(shè)資金的籌措與管理,提高資金的使用效益

2.1. 1、在資金的籌措方面:包括審查資金的來源是否合規(guī)、完整、落實(shí);審查籌資方式的合理性、合法性、效益性;檢查籌資數(shù)額的合理性、分析所籌資金的償還能力。

2.1.2、在資金的管理方面,首先是審查資金是否按照建設(shè)計(jì)劃及時(shí)到位,是否與工程用款進(jìn)度同步,有無超前融資閑置資金增加成本,有無產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失,有無銀行開戶過多,造成資金管理分散。

2.1.3、審查資金的撥付。

A.開工預(yù)付款的支付:1、憑證是否齊全。支付申請書;履約保函、開工預(yù)付款保函,以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開工預(yù)付款支付證書;2、是否有工程部門的審核意見;3、財(cái)會人員對施工承包商申請支付的金額是否與招標(biāo)文件核對,核定應(yīng)付款金額,并報(bào)部門負(fù)責(zé)人簽署支付意見。在核定應(yīng)支付金額時(shí),若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時(shí),超過合同規(guī)定金額的,按合同規(guī)定金額支付,不足合同規(guī)定金額的,按照開工預(yù)付款保函金額支付;財(cái)會人員付款、入賬。

B.工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由工程部門、會計(jì)部門及監(jiān)理部門共同保障實(shí)施,層層把關(guān)。1、憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請;經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進(jìn)度報(bào)表,包括申請支付理由、申請支付金額、工程進(jìn)度報(bào)告等,同時(shí)要附上現(xiàn)場簽證等相關(guān)證明材料;2、醫(yī)院基建部門的審核意見; 3、會計(jì)部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價(jià)款、合同變更金額、累計(jì)已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等,核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額;4、單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見,嚴(yán)格控制“超付”。

C.工程結(jié)算款支付:結(jié)算款是指工程竣工后,雙方對工程總價(jià)進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款,對已付工程款與結(jié)算款的差額部分,建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時(shí)應(yīng)審核:是否有醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門或會計(jì)師事務(wù)所對工程結(jié)算的審計(jì)報(bào)告;單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計(jì)結(jié)果核定的最后結(jié)算額。

2.2審查建設(shè)成本的核算與管理,加強(qiáng)控制管理,堵塞漏洞。

2.2.1、審查建設(shè)總成本歸集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符,列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī);查明有無混淆成本項(xiàng)目界限,混淆與其他項(xiàng)目的成本界限,混淆各分部分項(xiàng)工程成本界限,混淆資本和收益性支出界限;查明有無虛增和虛減投資完成額,有無擅自挪用預(yù)備費(fèi)用,有無虛增支出,賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計(jì),將違規(guī)違紀(jì)問題消滅在萌狀態(tài)。;加強(qiáng)材料管理審計(jì);搞好設(shè)備耗費(fèi)審計(jì)。

2.2.2、審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價(jià)差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與合理。

2.2.3、審查設(shè)備投資中貨款及運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)支付是否合規(guī)與合理、是否按設(shè)計(jì)要求。

2.2.4、審查待攤投資與其他投資中建管費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、征遷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、大件運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠怼①Y本化時(shí)間與范圍是否恰當(dāng),有無將各項(xiàng)非稅收入掛帳支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)成本。審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求,其收費(fèi)是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。

2.2.5、審查其他財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。

審查流動債權(quán)是否真實(shí)和完整,有無隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金,形成呆帳損失,對于大額或賬齡較長流動債權(quán),要抽樣函證是否真實(shí);審查流動債務(wù)是否真實(shí)完整,有無虛列債務(wù),將資金掛帳直接支用,抽樣函證大額或賬齡超長流動債務(wù)是否真實(shí)。

2.2.6、審查財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。

2.3以建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)為重點(diǎn),減少支出,避免浪費(fèi)。

2.3.1、審計(jì)工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容,也是整個建設(shè)項(xiàng)目取費(fèi)的基礎(chǔ)。審計(jì)重點(diǎn)是注重設(shè)計(jì)要求,定期勘察現(xiàn)場,核對施工記錄,審核虛報(bào)重報(bào)多計(jì)問題。如單層木門油漆工程量計(jì)算應(yīng)該為洞口面積,而有的施工單位按照木門正反兩面面積計(jì)算就錯了,工程量大了兩倍。所以實(shí)際勘察現(xiàn)場就顯得尤為重要。

2.3.2、開展工程定額使用審計(jì)。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn),與定額不相同做法的項(xiàng)目越來越多。在審計(jì)過程中,審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)施工單位有無高套定額或重套定額的現(xiàn)象,定額換算是否合理準(zhǔn)確,補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額,有的該套用某一部分項(xiàng)目工程單價(jià)的卻高套另一單價(jià)。工程取費(fèi)是否按照施工企業(yè)的性質(zhì),級別,建設(shè)項(xiàng)目的類別標(biāo)準(zhǔn)來確定。

2.3.3、材料價(jià)格的審計(jì),審計(jì)材料價(jià)格應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定,對實(shí)際材料價(jià)格與預(yù)算定額發(fā)生價(jià)差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料,圖紙,帳目上進(jìn)行審計(jì),還應(yīng)從施工現(xiàn)場、材料市場進(jìn)行審核和調(diào)查掌握第一手材料。

2.4審查基建凈收入的清算

審查基建凈收入是否和歸、完整和真實(shí),有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入,有無擴(kuò)大其他基建支出開支范圍;審查各項(xiàng)基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。

2.5賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性

2.5.1、檢查“工程物資”科目,有無盲目采購的情況,有無違規(guī)多付的情況,是否按合同的規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金,對于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報(bào)廢、毀損等是否作了正確的財(cái)務(wù)處理。

2.5.2“在建工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項(xiàng)目,據(jù)以付款的原始憑證是否進(jìn)行了審批,是否合法,齊全;是否按合同進(jìn)行付款;是否將不應(yīng)屬于在建工程的費(fèi)用記入其中。

結(jié)語

以上筆者對于基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)從微觀的角度進(jìn)行了一些具體的闡述,但是為了保證內(nèi)部審計(jì)的效果,還應(yīng)該從提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì),使其不僅具有財(cái)務(wù)方面的知識,還應(yīng)具備工程方面的知識,參與建設(shè)項(xiàng)目的全程管理,從而提高資金的使用效益,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。