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征詢和征求意見(jiàn)的區(qū)別范文第1篇

一、純商業(yè)拆遷是否適用本條例？

根據(jù)“征房條例”規(guī)定，本條例規(guī)定是只針對(duì)公共利益，相對(duì)于舊條例，縮小了適用范圍，因?yàn)榕f條例是允許商業(yè)拆遷的。另根據(jù)《循環(huán)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法》規(guī)定，“城市人民政府和建筑物的所有者或者使用者，應(yīng)當(dāng)采取措施，加強(qiáng)建筑物維護(hù)管理，延長(zhǎng)建筑物使用壽命。對(duì)符合城市規(guī)劃和工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，在合理使用壽命內(nèi)的建筑物，除為了公共利益的需要外，城市人民政府不得決定拆除。”就是說(shuō)，自2009年開(kāi)始非公共利益政府不能決定拆除。

二、補(bǔ)償范圍是否包括土地使用權(quán)？

這個(gè)在舊條例中沒(méi)有規(guī)定，只有個(gè)批復(fù)，是《國(guó)務(wù)院法制辦對(duì)北京市人民政府法制辦公室關(guān)于城市私有房屋拆遷補(bǔ)償適用法律問(wèn)題的請(qǐng)示的答復(fù)》（2002年1月24日，國(guó)法秘函〔2002〕15號(hào)）規(guī)定，“一、關(guān)于1999年1月1日現(xiàn)行土地管理法施行前拆遷城市私有房屋的補(bǔ)償問(wèn)題。根據(jù)法不溯及既往的原則，1999年1月1日現(xiàn)行土地管理法實(shí)施之前拆遷城市私有房屋的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)適用原土地管理法和原城市房屋拆遷管理?xiàng)l例的規(guī)定。二、關(guān)于1999年1月1日現(xiàn)行土地管理法施行后至2001年11月1日現(xiàn)行城市房屋拆遷管理?xiàng)l例施行前，拆遷城市私有房屋的補(bǔ)償問(wèn)題。現(xiàn)行土地管理法第五十八條規(guī)定，收回國(guó)有土地使用權(quán)，對(duì)土地使用權(quán)人應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)補(bǔ)償。……北京市人民政府作出上述規(guī)定，將土地使用權(quán)補(bǔ)償因素納入補(bǔ)償范疇，不存在法律問(wèn)題。因此，北京市可以依照上述規(guī)定對(duì)被拆除的房屋進(jìn)行補(bǔ)償。三、關(guān)于2001年11月1日現(xiàn)行城市房屋拆遷管理?xiàng)l例施行后，拆遷城市私有房屋的補(bǔ)償問(wèn)題。……2001年11月1日以后實(shí)施的拆遷，貨幣補(bǔ)償款中包括對(duì)土地使用權(quán)的補(bǔ)償。今后，對(duì)被拆除房屋的補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)按照《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》的規(guī)定執(zhí)行。”根據(jù)這個(gè)批復(fù)的意見(jiàn)，現(xiàn)行的一般做法是“地隨房走，地不計(jì)價(jià)”。但我們認(rèn)為，這明顯與物權(quán)法土地法相矛盾。

物權(quán)法第一百二十一條規(guī)定“因不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)被征收、征用致使用益物權(quán)消滅或者影響用益物權(quán)行使的，用益物權(quán)人有權(quán)依照本法第四十二條、第四十四條的規(guī)定獲得相應(yīng)補(bǔ)償。”，第一百四十八條規(guī)定“建設(shè)用地使用權(quán)期間屆滿前，因公共利益需要提前收回該土地的，應(yīng)當(dāng)依照本法第四十二條的規(guī)定對(duì)該土地上的房屋及其他不動(dòng)產(chǎn)給予補(bǔ)償，并退還相應(yīng)的出讓金”，土地管理法第五十八條“收回國(guó)有土地使用權(quán)的對(duì)土地使用權(quán)人應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)補(bǔ)償”。

目前我國(guó)也有地方對(duì)房屋所使用的土地使用權(quán)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)摹１热纾貞c市采取的做法就是適當(dāng)補(bǔ)償原則。根據(jù)《重慶市國(guó)土房管局關(guān)于城市房屋拆遷中土地補(bǔ)償有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（渝國(guó)土房管發(fā)〔2003〕113號(hào)）“因城市建設(shè)收回土地使用權(quán)時(shí)，對(duì)以出讓等有償方式取得土地使用權(quán)的土地使用者，應(yīng)根據(jù)其取得土地使用權(quán)的成本（出讓金及有關(guān)稅費(fèi)等）和投入等因素考慮補(bǔ)償。”那么具體對(duì)土地使用的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)如何計(jì)算？目前尚無(wú)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)法律原理，我們認(rèn)為法治政府必須建立和保護(hù)行政相對(duì)人的合理利益。根據(jù)物權(quán)法規(guī)定，用益物權(quán)是對(duì)他人所有的不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)依法享有的占有使用和收益的權(quán)利。而土地增值利益屬于用益物權(quán)人應(yīng)當(dāng)取得的收益，因此收回土地使用權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)按收回時(shí)（征收決定生效時(shí)）的土地出讓金標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算并退還。有了這樣的認(rèn)識(shí)后，一個(gè)更為復(fù)雜的補(bǔ)償問(wèn)題實(shí)際上也解決了，就是“房地分家”的補(bǔ)償問(wèn)題。實(shí)踐中，有些地方政府圖省事經(jīng)常毛地出讓，結(jié)果地上房屋和其他附著物尚未補(bǔ)償，土地使用權(quán)已幾易其主，政府征收時(shí)出現(xiàn)房主之外，地權(quán)另有其人的情況。這樣的案例在實(shí)踐中已經(jīng)大量涌現(xiàn)，但目前尚無(wú)具體且明確的先例可循。那么，我們認(rèn)為前述方法可以作為解決辦法的參考。

三、“城中村”改造適用何種程序？

所謂“城中村”是指已經(jīng)納入城市總體規(guī)劃建設(shè)區(qū)范圍，農(nóng)業(yè)用地通過(guò)征用所剩余很少或者已經(jīng)沒(méi)有，但以住宅用地仍為集體所有性質(zhì)土地為特征，農(nóng)村集體成員由農(nóng)民身份已經(jīng)或者即將轉(zhuǎn)變?yōu)榫用裆矸荩瑴笥跁r(shí)展游離于現(xiàn)代城市體制管理之外的村民仍在原村居住而形成的村落。“城中村”有廣義和狹義之分。從狹義上說(shuō)，是指農(nóng)村村落在城市化進(jìn)程中，由于全部或大部分耕地被征用，農(nóng)民轉(zhuǎn)為居民后仍在原村落居住而演變成的居民區(qū)。從廣義上說(shuō)，是指在城市高速發(fā)展的進(jìn)程中，滯后于時(shí)展步伐、游離于現(xiàn)代城市管理之外、生活水平低下的居民區(qū)。城中村在大中城市普遍存在。成都市五城區(qū)內(nèi)尚有待改造的“城中村”12個(gè)，計(jì)劃在2012年前基本完成。

“城中村”改造的程序我們認(rèn)為應(yīng)分兩步走，即先將集體土地征為國(guó)有，再將國(guó)有土地上的房屋及其他附著物征收。本次征房條例將舊城改造（有的地方稱三項(xiàng)改造，即城中村、棚戶區(qū)、危舊房）造視為公共利益。目前，我國(guó)還沒(méi)有集體土地拆遷安置補(bǔ)償?shù)慕y(tǒng)一法律，但有些省市的做法也值得借鑒。已知的大約有三種模式，第一種叫征地法，即先按程序?qū)⑼恋剞D(zhuǎn)為國(guó)有，再按國(guó)有土地房屋來(lái)進(jìn)行征收，也是我們主張的模式；第二種參照法，參照城市拆遷進(jìn)行補(bǔ)償，這種模式有司法解釋的依據(jù)，最高法院2005行他字第5號(hào)批復(fù)規(guī)定，農(nóng)村集體土地征用后，原農(nóng)村居民對(duì)房屋仍然享有所有權(quán)，房屋所在地被納入城市規(guī)劃區(qū)的，應(yīng)當(dāng)參考拆遷條例規(guī)定對(duì)房屋所有人進(jìn)行安置補(bǔ)償（實(shí)際上城市已無(wú)安置可言），參照法成本稍少，我們成都市農(nóng)村建設(shè)用地流轉(zhuǎn)采用的就是這種模式；第三種叫協(xié)商法，即互相商量補(bǔ)償，“按平算數(shù)”。

四、房地產(chǎn)管理工作中市轄區(qū)政府的責(zé)任及作用？

在房地產(chǎn)管理中我們聽(tīng)到最多的就是市縣政府，基本上沒(méi)有聽(tīng)到說(shuō)過(guò)區(qū)政府，這次征房條例也是如此。部分學(xué)者們的觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)該包括區(qū)級(jí)政府，理由是如果僅限市縣政府，則民族自治地區(qū)的盟、旗則不搞拆遷了。我們認(rèn)為，根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，對(duì)外行使相關(guān)管理職能的只能是市縣政府。理由是《國(guó)家土地管理局對(duì)出讓國(guó)有土地使用權(quán)有關(guān)問(wèn)題請(qǐng)示的答復(fù)》（1991國(guó)土函字第71號(hào)）、《國(guó)家土地管理局關(guān)于出讓國(guó)有土地使用權(quán)有關(guān)問(wèn)題的答復(fù)》（1993年4月1日）兩次文件均規(guī)定“國(guó)有土地使用權(quán)的出讓，由市、縣人民政府負(fù)責(zé)。其中，‘市、縣人民政府’，所指‘市’，包括全國(guó)各級(jí)市；所指‘縣’，不包括市轄區(qū)。”而且按照政府設(shè)置的規(guī)定，區(qū)級(jí)政府原則上不單獨(dú)設(shè)立規(guī)劃管理部門，征地條例也明確是市縣人民政府負(fù)責(zé)本區(qū)域的房屋征收與補(bǔ)償工作。我們成都市的做法是在征地征房活動(dòng)中依據(jù)《成都市征地補(bǔ)償安置辦法》（78號(hào)令）第三條“征地補(bǔ)償安置工作在市人民政府的領(lǐng)導(dǎo)下，由市土地行政主管部門具體負(fù)責(zé)實(shí)施。市計(jì)劃、勞動(dòng)、民政、公安、糧食、規(guī)劃等有關(guān)行政管理部門應(yīng)按照各自職責(zé)，協(xié)同市土地行政主管部門做好征地工作。區(qū)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府應(yīng)協(xié)助做好征地補(bǔ)償安置工作”、《成都市城市房屋拆遷管理暫行辦法》（88號(hào)令）第六條“成都市房產(chǎn)管理局主管本市城市房屋拆遷管理工作。成都市房屋拆遷管理處具體負(fù)責(zé)錦江、青羊、金牛、武侯、成華區(qū)（含高新區(qū)，以下簡(jiǎn)稱五城區(qū)）內(nèi)的城市房屋拆遷管理工作；其他區(qū)（市）縣房產(chǎn)管理部門管理本區(qū)域內(nèi)城市房屋拆遷工作。公安、教育、電信、供電、供水、供氣和廣播電視等部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)協(xié)助辦理被拆遷人的戶口遷移、學(xué)生轉(zhuǎn)學(xué)、電話移機(jī)、有線電視遷裝和水、電、氣供應(yīng)等有關(guān)事宜，除按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定外，不得額外參加拆遷人和被拆遷人的負(fù)擔(dān)。國(guó)土部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)與城市房屋拆遷有關(guān)的土地管理工作”明確規(guī)定，區(qū)級(jí)政府基本上是配合義務(wù)，從政府組織法來(lái)說(shuō)并無(wú)不妥之處，但所有對(duì)外文件應(yīng)當(dāng)按照法律和行政法規(guī)規(guī)定的程序處理。

五、征房條例實(shí)施后原88號(hào)令的廢止問(wèn)題？

由于《成都市城市房屋拆遷管理暫行辦法》（88號(hào)令）系根據(jù)國(guó)務(wù)院《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》、《四川省城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》和《成都市城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》制定，根據(jù)《立法法》“下位法違反上位法規(guī)定的應(yīng)予以改變或者撤銷”的規(guī)定，前述條例連同88號(hào)令均不再適用。

六、征地與征房的區(qū)別與聯(lián)系？

如果說(shuō)有聯(lián)系，那么房地合一就是其中最重要的聯(lián)系，因?yàn)橹两窨萍荚侔l(fā)達(dá)也不能建造空中樓閣。所以，房產(chǎn)和地產(chǎn)我們通稱房地產(chǎn)，這也是我們有時(shí)混淆征地與征房的原因之所在。征地與征房在國(guó)外區(qū)別不大，幾乎世界所有國(guó)家都實(shí)行的是土地私有制，房地事實(shí)上也是合一的，只有我國(guó)法律制度上實(shí)行房地合一，但城市建設(shè)用地所有權(quán)歸屬國(guó)家，房屋產(chǎn)權(quán)所有權(quán)人只有使用權(quán)且實(shí)行多頭管理。因此，在中國(guó)征地與征房是不同的法律概念。兩者的主要區(qū)別：

一是適用的法律程序不同。國(guó)家建設(shè)征收土地適用《土地管理法》及其配套法規(guī)中關(guān)于國(guó)家建設(shè)征收土地的規(guī)定；城市房屋拆遷適用《城市房屋拆遷條例》的規(guī)定。

二是適用范圍不同。征地適用范圍是農(nóng)村集體所有的土地，征房適用范圍是城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)的房屋。

三是法律后果不同。征地導(dǎo)致的法律后果是農(nóng)村集體土地所有權(quán)的消滅，征房導(dǎo)致的法律后果是房屋所有權(quán)的消滅以及房屋產(chǎn)權(quán)的等價(jià)調(diào)整或者價(jià)值的交換。

四是補(bǔ)償范圍不同。征地一般補(bǔ)償有4項(xiàng)，即土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上費(fèi)（含建筑與青苗等）、菜地基金。征房實(shí)質(zhì)補(bǔ)償只有其中一項(xiàng)，即地上費(fèi)，細(xì)化為房屋及地上建筑物補(bǔ)償，過(guò)渡費(fèi)補(bǔ)償，營(yíng)業(yè)損失補(bǔ)償。一句話，征地既補(bǔ)“磚頭”（土地及建筑），也補(bǔ)“人頭”（人員安置），而征房只補(bǔ)“磚頭”。

征房的程序?yàn)椋?/p>

（一）公布補(bǔ)償方案。房屋征收部門擬定征收補(bǔ)償方案，報(bào)市、縣級(jí)人民政府。市、縣級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對(duì)征收補(bǔ)償方案進(jìn)行論證并予以公布，征求公眾意見(jiàn)。征求意見(jiàn)期限不得少于30日。

（二）公布修正補(bǔ)償方案。市、縣級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)將征求意見(jiàn)情況和根據(jù)公眾意見(jiàn)修改的情況及時(shí)公布。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，必要時(shí)經(jīng)政府常務(wù)會(huì)議討論。

（四）落實(shí)征收補(bǔ)償費(fèi)用。

（五）處理無(wú)證建筑。

（六）作出征收決定并公告。

（七）組織調(diào)查登記，公告調(diào)查結(jié)果。

（八）給予補(bǔ)償。

（九）對(duì)違約者提訟。

（十）對(duì)“釘子戶”作出補(bǔ)償決定并公告。

（十一）申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。

征地的程序?yàn)椋?/p>

（一）征地通告。由縣或市級(jí)國(guó)土資源局在被征收土地所在地的村范圍內(nèi)征地通告，告知被征土地的村集體經(jīng)濟(jì)組織和村民：征地范圍、面積、補(bǔ)償方式、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、安置途徑以及征地用途等。通告后搶栽、搶種的農(nóng)作物或者搶建的建筑物不列入補(bǔ)償范圍。

（二）征詢村民意見(jiàn)。由縣或市級(jí)國(guó)土資源局會(huì)同所在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，就征地通告的內(nèi)容征詢村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的意見(jiàn)，有不同意見(jiàn)的應(yīng)記錄在案，根據(jù)村委會(huì)或村民提出的意見(jiàn)分別處理并協(xié)調(diào)解決。對(duì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、安置途徑、補(bǔ)償方式有異議的，應(yīng)告知被征地相對(duì)人有權(quán)提出聽(tīng)證申請(qǐng)，并依法組織聽(tīng)證。國(guó)土資源局應(yīng)將村民對(duì)征收土地的意見(jiàn)和聽(tīng)證的材料作為報(bào)批的必備材料歸檔上報(bào)。

（三）地籍調(diào)查和地上附著物登記。由縣或市級(jí)國(guó)土資源局會(huì)同被征收土地的所有權(quán)人、使用權(quán)人實(shí)地調(diào)查被征土地的四至邊界、土地用途、土地面積，地上附著物種類、數(shù)量、規(guī)格等，并由國(guó)土資源局現(xiàn)場(chǎng)填制調(diào)查表一式三份，由國(guó)土資源局工作人員和所有權(quán)人、使用權(quán)人共同確認(rèn)無(wú)誤后簽字。國(guó)土資源局應(yīng)將所有權(quán)人、使用權(quán)人簽字的材料作為報(bào)批的必備材料歸檔上報(bào)。

（四）擬訂“一書(shū)四方案”組卷上報(bào)審批。由縣或市級(jí)國(guó)土資源局根據(jù)征詢、聽(tīng)證、調(diào)查、登記情況，按照審批機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)批材料的要求擬訂“一書(shū)四方案”即：“建設(shè)用地說(shuō)明書(shū)，農(nóng)用地轉(zhuǎn)用方案，補(bǔ)充耕地方案，征收土地方案，供應(yīng)土地方案。”并組卷向有批準(zhǔn)權(quán)的機(jī)關(guān)報(bào)批。

（五）征用土地公告。征用土地的市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)在收到省或國(guó)務(wù)院征用土地批準(zhǔn)文件之日起10個(gè)工作日內(nèi)在被征地所在村進(jìn)行征用土地公告。征用土地公告的內(nèi)容：征地批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號(hào)、批準(zhǔn)時(shí)間和批準(zhǔn)用途；征用土地的所有權(quán)人、位置、地類和面積；征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和農(nóng)業(yè)人員安置途徑；辦理征地補(bǔ)償?shù)怯浀钠谙蕖⒌攸c(diǎn)。

（六）征地補(bǔ)償安置方案公告。縣或市級(jí)國(guó)土資源局根據(jù)省或國(guó)務(wù)院征用土地批準(zhǔn)文件批準(zhǔn)的《征用土地方案》在征用土地公告之日起45日內(nèi)以村為單位擬訂征地補(bǔ)償、安置方案并予以公告。征地補(bǔ)償、安置方案公告內(nèi)容：被征用土地的位置、地類、面積；地上附著物和青苗的種類、數(shù)量；需要安置的農(nóng)業(yè)人口的數(shù)量；土地補(bǔ)償費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)額、支付對(duì)象和支付方式；安置補(bǔ)助費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)額、支付對(duì)象和支付方式；地上附著物和青苗的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和支付方式；農(nóng)業(yè)人員的具體安置途徑；其他有關(guān)征地補(bǔ)償、安置的具體措施。被征地農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村村民或者其他權(quán)利人對(duì)征地補(bǔ)償、安置方案有不同意見(jiàn)的或者要求舉行聽(tīng)證會(huì)的，應(yīng)當(dāng)在征地補(bǔ)償、安置方案公告之日起10個(gè)工作日內(nèi)向縣或市級(jí)國(guó)土資源局提出。縣或市級(jí)國(guó)土資源局應(yīng)當(dāng)研究被征地農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村村民或者其他權(quán)利人對(duì)征地補(bǔ)償、安置方案的不同意見(jiàn)。對(duì)當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)舉行聽(tīng)證會(huì)。確需修改征地補(bǔ)償、安置方案的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和批準(zhǔn)的征用土地方案進(jìn)行修改。

（七）報(bào)批征地補(bǔ)償安置方案。縣或市級(jí)國(guó)土資源局將公告后的土地補(bǔ)償、安置方案，連同被征地農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村村民或者其他權(quán)利人的意見(jiàn)及采納情況報(bào)市、縣人民政府審批。

（八）批準(zhǔn)征地補(bǔ)償安置方案。

市、縣政府將征求意見(jiàn)后的征地補(bǔ)償安置方案批準(zhǔn)批準(zhǔn)后，并報(bào)省國(guó)土資源廳備案，并交由市、縣國(guó)土資源行政主管部門組織實(shí)施。

（九）土地補(bǔ)償?shù)怯洝１徽鞯剞r(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村村民或者其他權(quán)利人應(yīng)當(dāng)在征用土地公告規(guī)定的期限內(nèi)持土地權(quán)屬證書(shū)(土地承包合同)到指定地點(diǎn)辦理征地補(bǔ)償?shù)怯浭掷m(xù)。被征地農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村村民或者其他權(quán)利人未如期辦理征地補(bǔ)償?shù)怯浭掷m(xù)的，其補(bǔ)償內(nèi)容以市、縣國(guó)土資源行政主管部門的調(diào)查結(jié)果為準(zhǔn)。

（十）實(shí)施補(bǔ)償安置方案和交付土地。按規(guī)定支付征地補(bǔ)償安置費(fèi)，被征地單位和個(gè)人按期交付土地。

七、“村轉(zhuǎn)居”后集體土地是否自動(dòng)轉(zhuǎn)為國(guó)有？

征詢和征求意見(jiàn)的區(qū)別范文第2篇

一、制訂經(jīng)銷商激勵(lì)政策的指導(dǎo)思想和原則

1、經(jīng)銷商激勵(lì)政策的核心競(jìng)爭(zhēng)力是“讓經(jīng)銷商在待續(xù)合作過(guò)程中有最大獲利可能”。首先，站在企業(yè)往外看，經(jīng)銷商是企業(yè)在市場(chǎng)的外延部分，要讓經(jīng)銷商代表企業(yè)在市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的經(jīng)銷商激勵(lì)政策就必須有競(jìng)爭(zhēng)力。其主要標(biāo)志就是能否提高經(jīng)銷商在商品所有權(quán)交換過(guò)程中的贏利能力。其次，現(xiàn)今在渠道上產(chǎn)品高同質(zhì)化，資源（品種和量）相對(duì)過(guò)剩，買方市場(chǎng)特征明顯，企業(yè)的產(chǎn)品能否進(jìn)入經(jīng)銷商的主推品種計(jì)劃是至關(guān)重要的。再次，站在市場(chǎng)上看，經(jīng)銷商作為買方市場(chǎng)的龍頭、發(fā)言人，他的討價(jià)還價(jià)代表了買方市場(chǎng)的意愿和法則，企業(yè)必須盡力考慮他們的要求，才能打開(kāi)買方市場(chǎng)的大門。最后，經(jīng)銷商的盈利水平往往決定合作的深度和廣度。如果與企業(yè)合作，經(jīng)銷商能獲得最大贏利能力，那他肯定會(huì)請(qǐng)你吃飯喝酒，反之，你請(qǐng)他也沒(méi)用。

2、為經(jīng)銷商激勵(lì)政策進(jìn)行整合配套：

1)不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、差異化產(chǎn)品、高贏利產(chǎn)品，滿足經(jīng)銷商盈利要求，提高經(jīng)銷商的贏利能力，經(jīng)銷商的銷貨結(jié)構(gòu)往往是棗核型的，上頭是高毛利的新產(chǎn)品，是靠它賺錢的；下頭是不賺錢也要賣的通貨；中間大部分是薄利產(chǎn)品，靠它做現(xiàn)金流和支持費(fèi)用。

2)技術(shù)服務(wù)支持：有無(wú)技術(shù)服務(wù)推廣，日漸重要，尤其是支持新產(chǎn)品推廣，能為經(jīng)銷商帶來(lái)更多盈利，同時(shí)也是打造型企業(yè)品牌“三度”（知名度、美譽(yù)度、忠誠(chéng)度）的有效途徑。

3)定區(qū)銷售管理：必須有相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)容量，保證經(jīng)銷商的絕對(duì)利潤(rùn)額，不論按行政區(qū)域劃分，按物流方向劃分，按種植結(jié)構(gòu)劃分或綜合劃分，都必須有明確的區(qū)域市場(chǎng)圖例標(biāo)明，盡可留出5%—10%的區(qū)域空間作為市場(chǎng)空間。

4)建立經(jīng)銷商評(píng)估、管理體系，不同的等級(jí)予以不同的政策相匹配。經(jīng)銷商培訓(xùn)：不斷提升經(jīng)銷商素質(zhì)，公司文化、公司產(chǎn)品、財(cái)務(wù)制度、銷售技巧的培訓(xùn)，尤其激勵(lì)政策培訓(xùn)，以利于政策的推行。

5)品牌建設(shè)支持：企業(yè)在創(chuàng)建品牌上有一定的廣告宣傳的投入，拉動(dòng)市場(chǎng)銷量，增強(qiáng)經(jīng)銷商的信心和忠誠(chéng)度。

3、經(jīng)銷商政策要有連續(xù)性和差異性、全面性和導(dǎo)向性、規(guī)范性和靈活性：

1)在企業(yè)往年的基礎(chǔ)上相對(duì)穩(wěn)定，縱向有連續(xù)性，穩(wěn)定性。若有重大調(diào)整須慎重。

2)同業(yè)間橫向比較有差異性，有自身特點(diǎn)，有創(chuàng)新，掌握各區(qū)域市場(chǎng)的差異性，尤其南、北方市場(chǎng)差異。

3)要全面銜接業(yè)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)，不能有遺漏，要建立各種備案制度。若有一環(huán)節(jié)脫落，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)政策系統(tǒng)紊亂。

4)引導(dǎo)市場(chǎng)發(fā)力的方向：如今年需加大新經(jīng)銷商開(kāi)發(fā)力度，則用政策引導(dǎo)實(shí)施，在政策給予新經(jīng)銷商更多優(yōu)惠，同時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理制訂開(kāi)發(fā)新客戶數(shù)和新客戶銷量比率指標(biāo)及獎(jiǎng)勵(lì)政策等。如企業(yè)需要加快現(xiàn)金流，可對(duì)付全額、現(xiàn)款買斷商品所有權(quán)的經(jīng)銷商加大獎(jiǎng)?lì)~，設(shè)立獎(jiǎng)息制鼓勵(lì)其從銀行拿錢付款。

5)經(jīng)銷商激勵(lì)政策既要激活市場(chǎng)，提高經(jīng)銷商積極性，又要規(guī)范市場(chǎng)，保護(hù)市場(chǎng)，與經(jīng)銷商的管理應(yīng)結(jié)合起來(lái)，如嚴(yán)懲竄貨，嚴(yán)格執(zhí)行定區(qū)銷售協(xié)議等。

6)經(jīng)銷商政策要有張力、彈力、靈活性。（例如：可另行協(xié)商，可附設(shè)條款、OEM，另簽訂合作條款等）。

4、經(jīng)銷商政策的制定方法是不能閉門造車：

1)由下而上：在企業(yè)內(nèi)收集、征詢經(jīng)銷商政策意見(jiàn)、建議，須征求不同部門、不同市場(chǎng)區(qū)域的意見(jiàn)。

2)由外而內(nèi)：由市場(chǎng)到企業(yè)，同業(yè)間的經(jīng)銷商政策調(diào)查，經(jīng)銷商需求調(diào)查。

3)由往而今：在歷年經(jīng)銷商政策的基礎(chǔ)上參考制訂。

4)專門組織：組成專門的經(jīng)銷商政策制訂組織。人員多樣化：內(nèi)行、專家、外腦、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)企劃業(yè)務(wù)人員。

5)初案出來(lái)后，反復(fù)征求意見(jiàn)，（在一定范圍內(nèi)，二輪次以上）。

實(shí)事求是：尋求本、利、率、量、價(jià)、款的最佳結(jié)合點(diǎn)，注意企業(yè)的承受能力，尤其在授信額度、結(jié)算方式和賬期設(shè)置上要注意財(cái)務(wù)承受能力。

二、經(jīng)銷商激勵(lì)政策的具體制訂方法：

1、激勵(lì)政策的利益點(diǎn)：

1)產(chǎn)品價(jià)格：產(chǎn)品應(yīng)質(zhì)優(yōu)價(jià)宜。價(jià)格偏高，獎(jiǎng)勵(lì)再高也無(wú)力，可通過(guò)協(xié)商確定批發(fā)指導(dǎo)價(jià)和零售指導(dǎo)價(jià)等，定出經(jīng)銷商的合理盈利空間。

2)區(qū)域市場(chǎng)劃分管理：經(jīng)營(yíng)半徑穩(wěn)定，保證市場(chǎng)容量（目標(biāo)市場(chǎng)、區(qū)域市場(chǎng)），保護(hù)價(jià)格穩(wěn)定，這是經(jīng)銷商最看重的市場(chǎng)資源。

3)宣傳推廣利益點(diǎn)：媒體支持、人員推廣、試用、零售促進(jìn)，POP廣告。

4)銷售利益點(diǎn)：授信額度、返利、扣點(diǎn)、推廣費(fèi)、累進(jìn)獎(jiǎng)、零售計(jì)獎(jiǎng)等。

5)結(jié)算利益點(diǎn)：鋪貨、月結(jié)、批結(jié)、滾動(dòng)、賒銷額、付款獎(jiǎng)勵(lì)、獎(jiǎng)息、結(jié)算讓利、承兌匯票、降價(jià)，費(fèi)用包干。

6)產(chǎn)品質(zhì)量方面的承諾：產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、田間效果、使用方便，運(yùn)輸損壞、包裝損耗等包換包退等。

7)服務(wù)方面承諾：最短到貨周期、產(chǎn)品技術(shù)支持植保技術(shù)咨詢等。

2、 激勵(lì)政策的組合設(shè)計(jì)：以年度經(jīng)銷合同、經(jīng)銷合同、合同（協(xié)議）及附件，產(chǎn)品價(jià)格表，廠家促銷、讓利公告、通知、雙方另行簽訂的獎(jiǎng)勵(lì)協(xié)議、管理協(xié)議等涉及簽約雙方的文字材料為載體（書(shū)面、簽章生效）。

1)激勵(lì)政策必須與產(chǎn)品策略緊密聯(lián)系：

新產(chǎn)品、老產(chǎn)品、專利產(chǎn)品激勵(lì)利益點(diǎn)和設(shè)獎(jiǎng)力度均有區(qū)別。

新產(chǎn)品必須“低起點(diǎn)、高獎(jiǎng)?lì)~、密檔次”；老產(chǎn)品必須“高起點(diǎn)、高臺(tái)階、上封頂”。專利產(chǎn)品“低起點(diǎn)、寬檔次、高獎(jiǎng)?lì)~”

2)與價(jià)格策略緊密聯(lián)系：如行業(yè)年度產(chǎn)品價(jià)格平均下調(diào)5％，企業(yè)如不下調(diào)，則激勵(lì)政策就會(huì)失效；銷售季節(jié)中市場(chǎng)價(jià)變動(dòng)后，價(jià)格必須隨之調(diào)整：如沖貨、調(diào)貨后價(jià)格變動(dòng)、結(jié)算價(jià)應(yīng)適當(dāng)調(diào)整。

3)與財(cái)務(wù)結(jié)算方式緊密聯(lián)系：先款后貨，貨到全款；預(yù)付定金，貨到結(jié)清；貨到付40％，余款第二批貨，結(jié)算40％，第三批貨時(shí)結(jié)清；貨到付60％，余款一個(gè)月內(nèi)結(jié)清（下批貨前結(jié)清）；授信額、獎(jiǎng)息方式的組合使用；累進(jìn)獎(jiǎng)與扣點(diǎn)方式不同。授信額度必須總量控制：各部門、區(qū)域市場(chǎng)額度內(nèi)分配，資金占用水平分級(jí)預(yù)算等。

4)激勵(lì)力度與渠道模式密不可分；

高長(zhǎng)渠道，因合作基數(shù)高，則返利、累進(jìn)獎(jiǎng)起點(diǎn)高，地市級(jí)、跨縣區(qū)商、老客戶適用。

短寬渠道，則起點(diǎn)低，但片區(qū)內(nèi)總量較高。

5)激勵(lì)政策與銷量緊密聯(lián)系：量是必要條件、重要條件，沒(méi)有量的考核，也就沒(méi)有激勵(lì)政策。

6)淡旺季的激勵(lì)政策調(diào)整：淡季讓利，旺季促銷。旺季授信額度可調(diào)高，淡季授信額度應(yīng)收攏。

7)對(duì)零售商的獎(jiǎng)勵(lì)政策是經(jīng)銷商激勵(lì)政策的重要輔助部分。對(duì)經(jīng)銷商區(qū)域內(nèi)的零售商給予獎(jiǎng)勵(lì)是激勵(lì)經(jīng)銷商積極性的強(qiáng)心劑。

8)對(duì)經(jīng)銷商的業(yè)務(wù)人員獎(jiǎng)勵(lì)：對(duì)經(jīng)銷商企業(yè)內(nèi)的批發(fā)員、業(yè)務(wù)人員和推廣人員等給予獎(jiǎng)勵(lì)，讓其主推公司的產(chǎn)品。

9)區(qū)域性的特殊激勵(lì)政策：區(qū)域市場(chǎng)往往有其個(gè)性特點(diǎn)，可作適當(dāng)調(diào)整，以適應(yīng)區(qū)域市場(chǎng)，但須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)、授權(quán)，面不宜過(guò)寬。

10)合作年限：一般一～二年，期限太短，大部分經(jīng)銷商無(wú)積極性，期限過(guò)長(zhǎng)，企業(yè)怕受經(jīng)銷商控制。結(jié)清后，老客戶優(yōu)先合作。

3、經(jīng)銷商政策設(shè)計(jì)中應(yīng)注意：

1)經(jīng)銷商激勵(lì)政策與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)人員息息相關(guān)，注意企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)政策與外部激勵(lì)政策的配套、協(xié)調(diào)。

2)激勵(lì)政策推出的時(shí)機(jī)非常重要。有好的政策也必須要在適合的時(shí)間、空間推出。推出過(guò)早，被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手獲悉，推出過(guò)遲，不利于業(yè)務(wù)人員與經(jīng)銷商談判、推銷政策。

3)經(jīng)銷商年度結(jié)算“二清”水平與獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤：呆、賴帳水平與結(jié)算讓利掛鉤，余貨調(diào)集。

4)根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)注意集中市場(chǎng)與分散市場(chǎng)的區(qū)別：此二類市場(chǎng)營(yíng)銷策略不同，人、財(cái)、物投入不同。

5)注意空白市場(chǎng)，成熟市場(chǎng)有所區(qū)別：基數(shù)不同、財(cái)務(wù)結(jié)算方式不同、肥田瘦地，應(yīng)區(qū)別對(duì)待，各有側(cè)重，返利起點(diǎn)和檔次均不同。

6)注意新、老經(jīng)銷商有所區(qū)別：有時(shí)為了鼓勵(lì)新經(jīng)銷商開(kāi)拓市場(chǎng)，可采用低起點(diǎn)，結(jié)算靈活等方式。

三、經(jīng)銷商激勵(lì)政策后應(yīng)注意的幾個(gè)方面。

1) “經(jīng)銷商激勵(lì)政策”后要做好競(jìng)爭(zhēng)力調(diào)研，進(jìn)行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力水平分析，找出不足或遺漏，以提高經(jīng)銷商政策的競(jìng)爭(zhēng)力。

2)注意及時(shí)調(diào)整、修正、控制，確保它的持續(xù)性、全面性、差異性、靈活性。（合同期限內(nèi)調(diào)整、補(bǔ)充，應(yīng)注意切入的時(shí)間）

3)及時(shí)對(duì)經(jīng)銷商培訓(xùn)：組織區(qū)域經(jīng)銷商集中培訓(xùn)，或由片區(qū)經(jīng)理向經(jīng)銷商培訓(xùn)、宣講、傳達(dá)。讓經(jīng)銷商充分認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)溝通。既講利益，也講管理。

4)激勵(lì)政策中的經(jīng)濟(jì)利益必須及時(shí)兌現(xiàn)，說(shuō)到做到。

征詢和征求意見(jiàn)的區(qū)別范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)合并 權(quán)益結(jié)合法 同一控制下的企業(yè)合并

企業(yè)合并是指將兩個(gè)或者兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主題的交易或事項(xiàng)（CAS20，2006）。如何對(duì)企業(yè)合并交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量，是企業(yè)合并會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容之一，從企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的發(fā)展過(guò)程來(lái)看，主要有權(quán)益結(jié)合法與購(gòu)買法。我國(guó)企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中按是否受同一方或相同的多方共同控制，將企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并，非同一控制下的企業(yè)合并賬務(wù)處理使用購(gòu)買法，同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理類似于權(quán)益結(jié)合法。對(duì)于初學(xué)者來(lái)說(shuō)，常常困惑于權(quán)益結(jié)合法和同一控制下的企業(yè)合并二者之間的區(qū)別。那么二者有什么不同呢？本文試從其含義、合并對(duì)價(jià)的方式和賬務(wù)處理等若干方面加以辨析。

一、二者含義不同

權(quán)益結(jié)合法作為企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法之一，又稱聯(lián)營(yíng)法、股權(quán)合并法，是將企業(yè)合并視為參與合并的企業(yè)股東為了繼續(xù)對(duì)合并后實(shí)體分享和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，而聯(lián)合控制它們的全部或?qū)嶋H上是全部的凈資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為的一種企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法。權(quán)益結(jié)合法將合并視為股權(quán)聯(lián)合行為，而不是資產(chǎn)交易。

同一控制下的企業(yè)合并是我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》對(duì)我國(guó)目前的企業(yè)合并所做的分類。企業(yè)合并按照參與合并的企業(yè)在合并前后是否受同一方或相同的多方最終控制進(jìn)行分類，將企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且控制并非暫時(shí)性的。同一方是指對(duì)參與合并企業(yè)在合并前后均實(shí)施最終控制的投資者，如企業(yè)集團(tuán)的母公司等。相同的多方，通常是指根據(jù)投資者之間的協(xié)議約定，在對(duì)被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策行使表決權(quán)時(shí)發(fā)表一致意見(jiàn)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的投資者。控制并非暫時(shí)性，是指參與合并各方在合并前后較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)受同一方或相同的多方最終控制，控制時(shí)間通常在一年以上（含一年）。權(quán)益結(jié)合法和同一控制下的企業(yè)合并之間的關(guān)系可以結(jié)合圖1來(lái)反映。

二、二者付出合并對(duì)價(jià)的方式不同

《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)——企業(yè)合并》強(qiáng)調(diào)，權(quán)益結(jié)合法的采用僅限于權(quán)益是主要對(duì)價(jià)形式的企業(yè)合并。作為同一控制下企業(yè)合并的對(duì)價(jià)，不僅僅局限于發(fā)行權(quán)益性證券，還可以是資產(chǎn)、發(fā)行債券或承擔(dān)其他債務(wù)等多種形式。

三、二者賬務(wù)處理不同

權(quán)益結(jié)合法假設(shè)企業(yè)合并是參加合并的所有企業(yè)所有者權(quán)益的一種結(jié)合。在參與合并的各公司中，沒(méi)有任何一家被認(rèn)為被其他公司收購(gòu)，不存在買賣關(guān)系和新的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。因此，吸收合并或新設(shè)合并下，要求各個(gè)參與合并的公司資產(chǎn)及負(fù)債應(yīng)以賬面價(jià)值計(jì)入存續(xù)公司的賬簿中，資產(chǎn)和負(fù)債總額合并前后保持不變；權(quán)益結(jié)合法要求按并入凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值入賬，因此合并過(guò)程中不涉及商譽(yù)或負(fù)商譽(yù)的確認(rèn)；被合并公司的留存收益和當(dāng)年的盈利全部并入存續(xù)公司。控股合并下，在記錄母公司（合并方）對(duì)子公司（被合并方）的投資時(shí)，母公司應(yīng)按其所獲得凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶中記錄其對(duì)子公司的投資，通過(guò)對(duì)比換出股票面值和換入子公司股票的面值，調(diào)整應(yīng)并入母公司的留存收益和資本公積數(shù)額，使母公司的股東權(quán)益合理反映整個(gè)合并主體的股東權(quán)益。當(dāng)母公司發(fā)行的股票面值等于子公司全部流通在外股票的面值時(shí)，子公司的資本公積和留存收益全部記入母公司賬上。當(dāng)母公司換出股份的面值大于換入股份的面值時(shí)，應(yīng)按下述順序進(jìn)行調(diào)整：首先應(yīng)沖減子公司的資本公積，若子公司的資本公積不夠沖減，則沖減母公司的資本公積，若母公司的資本公積還不夠沖減，則沖減子公司的留存收益，最后再?zèng)_減母公司留存收益。當(dāng)母公司換出股份的面值小于換入股份的面值時(shí)，差額部分記入資本公積，留存收益為母子公司留存收益之和。

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》對(duì)同一控制下企業(yè)合并的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范：對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法類似于權(quán)益結(jié)合法。該方法下，將企業(yè)合并看作是兩個(gè)或多個(gè)參與合并企業(yè)權(quán)益的重新整合，由于最終控制方的存在，從最終控制方的角度，該類企業(yè)合并一定程度上并不會(huì)造成構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)利益流入和流出，最終控制方在合并前后實(shí)際控制的經(jīng)濟(jì)資源并沒(méi)有發(fā)生變化，有關(guān)交易事項(xiàng)不作為出售或購(gòu)買。吸收合并、新設(shè)合并下，合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債僅限于被合并方賬面上原已確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債，合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債。合并方在合并中取得的被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價(jià)值不變。合并支付的合并對(duì)價(jià)按賬面價(jià)值計(jì)量，不需要確認(rèn)支付的合并對(duì)價(jià)的轉(zhuǎn)讓損益。合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值與為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目，不計(jì)入企業(yè)合并當(dāng)期損益。在根據(jù)合并差額調(diào)整合并方的所有者權(quán)益時(shí)，應(yīng)首先調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的余額不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益。控股合并下，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額作為形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

對(duì)于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)之和）中歸屬于合并方的部分，合并方應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行調(diào)整，自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益，在吸收合并、新設(shè)合并情況下，這一調(diào)整在合并方的單獨(dú)資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)，在控股合并情況下，這一調(diào)整則在合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表中予以反映。

下面以發(fā)行股票作為合并對(duì)價(jià)的吸收合并為例，具體講解兩種會(huì)計(jì)處理方式。

甲乙兩公司是同一控制下的兩個(gè)企業(yè)，表1、表2分別是甲乙兩公司20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表），20×9年1月初，假設(shè)甲公司發(fā)行面值為10元的普通股80000股對(duì)乙公司實(shí)施吸收合并。

按照權(quán)益結(jié)合法，甲公司為進(jìn)行吸收合并，發(fā)行面值為10元的普通股80000股，換出股份的面值是80萬(wàn)元，與乙公司股本60萬(wàn)元相比，差額20萬(wàn)元，該差額首先沖減被并方乙公司的資本公積10萬(wàn)元，然后再?zèng)_減主并方甲公司的資本公積10萬(wàn)元，則賬務(wù)處理如下：

借：有關(guān)資產(chǎn)類賬戶 3000000

資本公積 100000

貸：有關(guān)負(fù)債類賬戶 2000000

股本 800000

留存收益 300000

按照同一控制下的企業(yè)合并，上述差額20萬(wàn)元調(diào)整資本公積，然后將被并方在合并日以前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益，則：

甲公司有關(guān)企業(yè)合并的賬務(wù)處理如下：

借：有關(guān)資產(chǎn)類賬戶 3000000

貸：有關(guān)負(fù)債類賬戶 2000000

股本 800000

資本公積 200000

調(diào)整合并前被合并方已實(shí)現(xiàn)的留存收益：

借：資本公積 300000

貸：留存收益 300000

可見(jiàn)兩種處理方法下雖然處理過(guò)程不同，但是結(jié)果是相同的，同一控制下合并方資本公積是25+20-30=15（萬(wàn)元），它等于權(quán)益結(jié)合法下的處理結(jié)果，即25-10=15（萬(wàn)元）。同一控制下的留存收益經(jīng)調(diào)整分錄后計(jì)入合并方30萬(wàn)元，它等于權(quán)益結(jié)合法直接計(jì)入的30萬(wàn)元。

合并后甲公司資產(chǎn)負(fù)債表見(jiàn)表3。

可見(jiàn)，甲公司對(duì)乙公司采用增發(fā)股票方式實(shí)施的吸收合并，并未增加合并后主題的資產(chǎn)和負(fù)債，所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額也沒(méi)有變化，合并日甲公司擁有的留存收益是合并前雙方實(shí)現(xiàn)的留存收益之和73萬(wàn)元，投入資本（股本加資本公積）總額也是合并前雙方的投入資本之和255（160+25+60+10）萬(wàn)元，只是股本和資本公積的結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，變成了股本240（原有股本面值160萬(wàn)元+新發(fā)行的股本面值80萬(wàn)元）萬(wàn)元，資本公積15萬(wàn)元。對(duì)于參與合并的同一控制下的兩個(gè)公司而言，此項(xiàng)合并導(dǎo)致了所有者權(quán)益按賬面價(jià)值的結(jié)合。

四、二者的發(fā)展趨勢(shì)不同

美國(guó)早在1950年的第40號(hào)會(huì)計(jì)研究公報(bào)中就提出控股合并的方法有購(gòu)買法和權(quán)益結(jié)合法兩種。權(quán)益結(jié)合法的諸多優(yōu)勢(shì)導(dǎo)致在70年代以前的美國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)合并運(yùn)用權(quán)益結(jié)合法現(xiàn)象十分普遍，甚至達(dá)到了濫用的地步。針對(duì)這一情況，美國(guó)會(huì)計(jì)原則委員會(huì)（APB）于1970年第16號(hào)意見(jiàn)書(shū)《企業(yè)合并》，對(duì)權(quán)益結(jié)合法的應(yīng)用規(guī)定了十分苛刻的必須同時(shí)滿足的12項(xiàng)條件，然而，這些嚴(yán)格而具體的限制，并沒(méi)有有效地制止權(quán)益結(jié)合法的濫用。2001年，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）了第141號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)定所有企業(yè)合并都必須采用購(gòu)買法核算，禁止使用權(quán)益結(jié)合法。2004年，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）了第3號(hào)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，同樣取消了權(quán)益結(jié)合法，規(guī)定準(zhǔn)則范圍內(nèi)的企業(yè)合并都應(yīng)采用購(gòu)買法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。國(guó)際上其他國(guó)家也或是禁止使用權(quán)益結(jié)合法，或是嚴(yán)格限制其使用。

2006年我國(guó)財(cái)政部了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》，考慮到我國(guó)目前存在大量的同一控制下的企業(yè)合并、公允價(jià)值在我國(guó)應(yīng)用的局限性、采用賬面價(jià)值計(jì)量的權(quán)益結(jié)合法會(huì)計(jì)信息可靠性較強(qiáng)且操作簡(jiǎn)單易于掌握、有利于我國(guó)企業(yè)的成長(zhǎng)等優(yōu)點(diǎn)，按照參與合并的企業(yè)在合并前后是否受同一方或相同的多方最終控制進(jìn)行分類，將企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并。并明確規(guī)定同一控制下的企業(yè)合并采用類似權(quán)益結(jié)合法處理。但是這一規(guī)定也在不斷的調(diào)整當(dāng)中，2011年12月財(cái)政部會(huì)計(jì)司在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第5號(hào)》（征求意見(jiàn)稿）中征詢意見(jiàn)：在同一控制下的企業(yè)合并中，應(yīng)視同合并后形成的報(bào)告主體（合并方）自合并日開(kāi)始對(duì)被合并方實(shí)施控制。合并資產(chǎn)負(fù)債表中被合并方的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按賬面價(jià)值計(jì)量，被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，不再由合并方的資本公積轉(zhuǎn)入盈余公積和未分配利潤(rùn)。據(jù)此解釋，權(quán)益結(jié)合法與同一控制下的企業(yè)合并賬務(wù)處理過(guò)程和結(jié)果都將是有區(qū)別的。

（注：本文受山東省“三農(nóng)”問(wèn)題軟科學(xué)研究基地資助。）

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉永澤、傅榮主編：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2011.

[2] 杜興強(qiáng)主編：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[M].廈門大學(xué)出版社，2007.

[3] 財(cái)政部：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006.

[4] 財(cái)政部：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第5號(hào)（征求意見(jiàn)稿）（財(cái)會(huì)便〔2011〕

征詢和征求意見(jiàn)的區(qū)別范文第4篇

關(guān)鍵詞：大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃編制；問(wèn)題；建議

中圖分類號(hào)：G647文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1002-0845（2012）12-0068-02

大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，是大學(xué)基于現(xiàn)實(shí)狀態(tài)對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的發(fā)展所進(jìn)行的設(shè)想，是對(duì)大學(xué)發(fā)展的整體的、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)[1]。大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的編制，則是指把這種設(shè)想以文本的形式呈現(xiàn)出來(lái)的行為和過(guò)程。談到發(fā)展規(guī)劃，人們首先想到的是規(guī)劃編制的結(jié)果——它的文本形式，但對(duì)整個(gè)編制過(guò)程卻較少關(guān)注，在這方面所進(jìn)行的研究也是非常有限的。筆者試圖對(duì)此做一探討，以期進(jìn)一步加深對(duì)規(guī)劃編制過(guò)程的了解，從而推動(dòng)大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃編制工作再上新臺(tái)階。

一、戰(zhàn)略規(guī)劃編制的意義

第一，戰(zhàn)略規(guī)劃的編制，是將大學(xué)發(fā)展的戰(zhàn)略思維轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)劃文本的過(guò)程，也是實(shí)現(xiàn)大學(xué)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我們知道，戰(zhàn)略和規(guī)劃是兩個(gè)既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念。戰(zhàn)略是對(duì)大學(xué)發(fā)展的一種謀劃，指明的是大學(xué)發(fā)展的路徑；規(guī)劃則是根據(jù)這種謀劃，對(duì)發(fā)展過(guò)程中要解決的實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行部署和安排，涉及戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、戰(zhàn)略重點(diǎn)的論證、資源的分配及保障措施的確定等，并最終以文本形式呈現(xiàn)出來(lái)。戰(zhàn)略和規(guī)劃組合在一起，構(gòu)成了完善的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，沒(méi)有戰(zhàn)略的規(guī)劃只能是一般的日常工作計(jì)劃，沒(méi)有規(guī)劃的戰(zhàn)略往往會(huì)因?yàn)槿狈?shí)施步驟而成為空中樓閣。

第二，戰(zhàn)略規(guī)劃的編制過(guò)程，是大學(xué)區(qū)分、界定實(shí)際問(wèn)題和協(xié)調(diào)各種矛盾的過(guò)程[1]。現(xiàn)在的大學(xué)是一個(gè)融行政、學(xué)術(shù)于一體的復(fù)雜的社會(huì)組織，其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要面對(duì)很多實(shí)際問(wèn)題和矛盾。在一個(gè)有限的戰(zhàn)略周期內(nèi)，大學(xué)能夠解決的問(wèn)題是非常有限的。所以在對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行編制時(shí)，必須依據(jù)這些問(wèn)題的性質(zhì)對(duì)其加以區(qū)別對(duì)待，協(xié)調(diào)解決。如對(duì)于那些受大環(huán)境限制、大學(xué)自身無(wú)法解決的問(wèn)題和不緊迫的問(wèn)題，可以暫時(shí)擱置或在時(shí)機(jī)成熟時(shí)再來(lái)考慮，大學(xué)首先要應(yīng)對(duì)的是發(fā)展中必須解決的且大學(xué)自身有能力解決的問(wèn)題。大學(xué)中長(zhǎng)期存在的各種矛盾和問(wèn)題，如各部門的權(quán)限、重點(diǎn)學(xué)科的設(shè)置、某類資源的分配等，在不同階段其對(duì)于戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的價(jià)值和意義也是不同的。這就要求大學(xué)在戰(zhàn)略編制的過(guò)程中務(wù)必明確其各個(gè)發(fā)展時(shí)期的主要矛盾和次要矛盾，力爭(zhēng)做到無(wú)差錯(cuò)，無(wú)遺漏，統(tǒng)籌兼顧，全面協(xié)調(diào)，為戰(zhàn)略規(guī)劃的操作執(zhí)行打下良好的基礎(chǔ)。

第三，戰(zhàn)略規(guī)劃的編制過(guò)程，應(yīng)成為統(tǒng)一思想、凝聚人心、集思廣益、凝聚智慧的過(guò)程。大學(xué)中存在著不同的群體，這些群體分布在各個(gè)部門、學(xué)院、年級(jí)和社團(tuán)之中，不同群體成員由于在經(jīng)歷、職責(zé)、任務(wù)等方面存在一定的差異，對(duì)事物認(rèn)識(shí)的角度和程度也是不一樣的。所以在大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略提出之初，往往很難得到所有組織成員的一致認(rèn)同，這對(duì)于大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施是十分不利的。因此，在規(guī)劃的編制過(guò)程中，規(guī)劃人員會(huì)以多種方式進(jìn)行宣講動(dòng)員，向各類群體成員解惑答疑、征詢意見(jiàn)。上述這一系列活動(dòng)可以使大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃編制的思路和意圖得到廣泛的宣傳，讓人們有所了解，而且可以讓每一個(gè)持不同看法的人都有機(jī)會(huì)說(shuō)出自己的觀點(diǎn)，充分尊重了所有成員發(fā)表自己見(jiàn)解的權(quán)利。

二、戰(zhàn)略規(guī)劃編制中存在的問(wèn)題

1.對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃編制的認(rèn)識(shí)不到位

在國(guó)外，制定大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃通常是大學(xué)在組織生存環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，為滿足自身發(fā)展的需要而產(chǎn)生的一種自覺(jué)應(yīng)對(duì)行為。但在國(guó)內(nèi)，由于各方面的原因，長(zhǎng)期以來(lái)高校存在一種普遍的看法，認(rèn)為各種規(guī)劃或計(jì)劃都是為應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)視察工作而炮制的“應(yīng)景”之作，戰(zhàn)略規(guī)劃也不例外。我國(guó)最初制定大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃這一要求，也是由行政管理部門領(lǐng)導(dǎo)提出來(lái)的，而非大學(xué)本身戰(zhàn)略意識(shí)自我覺(jué)醒的結(jié)果。由此，很多大學(xué)把戰(zhàn)略規(guī)劃等同于一般規(guī)劃或工作計(jì)劃，認(rèn)為沒(méi)有必要去研究“戰(zhàn)略規(guī)劃”為何物，按以往慣例當(dāng)做行政任務(wù)來(lái)完成就可以了。因而常見(jiàn)的規(guī)劃編制工作，就是組織一些文字功底比較好的工作人員，按照領(lǐng)導(dǎo)的安排，憑借長(zhǎng)期練就的閉門造車的功夫，“編撰”出文采飛揚(yáng)的規(guī)劃文本，而且滿紙皆是領(lǐng)導(dǎo)的指示，很難被廣大組織成員所認(rèn)同。對(duì)于作為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者的校長(zhǎng)的意圖，在學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃編制過(guò)程中必須給予高度重視，但規(guī)劃并不僅僅是領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的規(guī)劃，不能只反映校長(zhǎng)的辦學(xué)思想，它還應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)大學(xué)發(fā)展的整體要求，應(yīng)是全體師生員工關(guān)于大學(xué)發(fā)展意愿的集中體現(xiàn)[3]。

2.編制程序不規(guī)范，編制過(guò)程缺乏理性

編制程序不規(guī)范的問(wèn)題，是大學(xué)編制戰(zhàn)略規(guī)劃過(guò)程中常見(jiàn)的技術(shù)性問(wèn)題。如有的大學(xué)在對(duì)發(fā)展環(huán)境進(jìn)行分析時(shí)，由于對(duì)宏觀環(huán)境的剖析不夠深入，因而難以正確判斷發(fā)展所面臨的外部形勢(shì)，不利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和把握機(jī)遇；由于對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力分析不夠具體，無(wú)法明確與其他大學(xué)的真正差距所在，導(dǎo)致對(duì)自身發(fā)展情況和發(fā)展趨勢(shì)認(rèn)識(shí)的模糊[4]。大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃編制普遍缺乏必要的理論和科學(xué)的方法，難以形成具有建設(shè)性的方案[5]，規(guī)劃的作用難以發(fā)揮，價(jià)值難以體現(xiàn)，導(dǎo)致確定的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，更遑論促進(jìn)大學(xué)的發(fā)展了。

3.在價(jià)值取向上，只注重外延擴(kuò)充和數(shù)量增長(zhǎng)，忽視了內(nèi)涵發(fā)展與質(zhì)量提升

目前，國(guó)內(nèi)很多大學(xué)在確定戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)時(shí)，往往只重視數(shù)量的增加，強(qiáng)調(diào)發(fā)展上的“高大全”——層次高、規(guī)模大、學(xué)科全，對(duì)質(zhì)量提升與內(nèi)涵發(fā)展較少提及。因而在規(guī)劃文本中，目之所及的皆是各種數(shù)據(jù)、指標(biāo)和“質(zhì)量”信息的影蹤。這種“數(shù)字化”的編制取向把物質(zhì)范疇的建設(shè)放到首位，把精神范疇的構(gòu)筑放到了次要的位置上，體現(xiàn)的是現(xiàn)代大學(xué)辦學(xué)中功利主義和實(shí)用主義的思想。這樣，大學(xué)在發(fā)展中就會(huì)以外部形象工程為重，忽視了人的主體性發(fā)展。我們應(yīng)重視大學(xué)的實(shí)體化建設(shè)，但這肯定不是大學(xué)發(fā)展的全部?jī)?nèi)容。現(xiàn)代大學(xué)發(fā)展觀追求的是大學(xué)在規(guī)模、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、效益等方面的協(xié)調(diào)發(fā)展。如果規(guī)劃的編制過(guò)程缺少這種和諧的大學(xué)發(fā)展觀做指導(dǎo)，各部分內(nèi)容不能依其性質(zhì)和價(jià)值受到應(yīng)有的重視，勢(shì)必會(huì)阻礙高水平大學(xué)建設(shè)的進(jìn)程。

三、對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃編制的建議

1.組建適合的編制團(tuán)隊(duì)

編制團(tuán)隊(duì)的組建一般有以下三種方式：一是大學(xué)自己組織團(tuán)隊(duì)，獨(dú)立進(jìn)行規(guī)劃編制；二是聘請(qǐng)校外人員，委托專業(yè)團(tuán)隊(duì)編制規(guī)劃；三是由本校人員和校外專業(yè)人員共同組成編制團(tuán)隊(duì)，合作完成[2]。我國(guó)大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的編制團(tuán)隊(duì)的組建大多采用的是第一種方式，也有少數(shù)學(xué)校完全“外包”給專業(yè)團(tuán)隊(duì)，但近年來(lái)越來(lái)越多的學(xué)校認(rèn)為最佳的方式是第三種。因?yàn)槿绻纱髮W(xué)自己組建編制團(tuán)隊(duì)，則成員都來(lái)自本校各職能部門或院系，作為本校工作人員，雖然他們對(duì)學(xué)校組織的內(nèi)部情況比較熟悉，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度和意圖也比較清晰，對(duì)自己的“家底”了解的更透徹，能更好地協(xié)調(diào)各群體間的利益訴求和各種矛盾沖突，但由于受人員來(lái)源范圍所限，團(tuán)隊(duì)成員的專業(yè)化程度可能不會(huì)很高，編制技術(shù)和水平有限，而且因?yàn)槎际恰白约喝恕保y免會(huì)受到各種矛盾關(guān)系的制約，因而規(guī)劃編制的質(zhì)量會(huì)受到一定的影響。如果把規(guī)劃編制完全交給校外專業(yè)團(tuán)隊(duì)來(lái)做，有利的一面是這些專業(yè)人員具有較深厚的戰(zhàn)略規(guī)劃理論基礎(chǔ)知識(shí)和專業(yè)的規(guī)劃編制技術(shù)，因而在規(guī)劃編制的科學(xué)性上會(huì)有一定的保障，而且因?yàn)樗麄兪莵?lái)自校外的“局外人”，不隸屬于學(xué)校的任何一個(gè)部門，與各方面都不存在利益沖突，能夠超越部門利益，從全局出發(fā)權(quán)衡利弊，站在整體發(fā)展的高度思考大學(xué)的未來(lái)發(fā)展問(wèn)題。但是，專業(yè)團(tuán)隊(duì)同樣也存在不足之處，那就是他們?cè)谟邢薜臅r(shí)間內(nèi)，難以深刻透徹地了解大學(xué)的發(fā)展歷史和現(xiàn)狀，難以全面認(rèn)識(shí)大學(xué)內(nèi)部的各種學(xué)術(shù)傳統(tǒng)，結(jié)果可能會(huì)出現(xiàn)專業(yè)水準(zhǔn)很高的規(guī)劃文本難以實(shí)施的情況。而由第三種方式組建的團(tuán)隊(duì)，其包括了校內(nèi)、校外兩方面的人員，它有助于優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)——既能保證深入了解校情，又有充足的專業(yè)力量；既保證了規(guī)劃編制的專業(yè)性，又減少了其中的干擾因素。

2.遵循必要的程序和專業(yè)的規(guī)范要求

首先是對(duì)規(guī)劃編制人員進(jìn)行培訓(xùn)。規(guī)劃的編制涉及方方面面的工作，需要同各個(gè)部門、學(xué)院與各類群體聯(lián)系、溝通，所以在規(guī)劃編制團(tuán)隊(duì)中，既要有具備理論基礎(chǔ)和編制技術(shù)的專業(yè)人員，也要有協(xié)調(diào)能力較強(qiáng)的保障人員。但無(wú)論是不是專業(yè)人員，也不管成員之前是否從事過(guò)編制工作，當(dāng)團(tuán)隊(duì)承擔(dān)了一個(gè)新的戰(zhàn)略規(guī)劃編制任務(wù)時(shí)，所有成員就都有了一個(gè)新的角色，因而需要對(duì)其進(jìn)行必要的培訓(xùn)，使其做好充分的心理和技術(shù)上的準(zhǔn)備，以便能盡快進(jìn)入工作狀態(tài)。

其次是采集信息，開(kāi)展調(diào)查研究。規(guī)劃編制需要搜集各種信息、資料，包括學(xué)校的發(fā)展歷史、檔案資料、現(xiàn)在的物理信息以及學(xué)校的外部環(huán)境等多方面的內(nèi)容。在獲得足夠的信息、資料的基礎(chǔ)上，規(guī)劃人員需要運(yùn)用專業(yè)技術(shù)對(duì)各種信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并根據(jù)相關(guān)理論對(duì)結(jié)果進(jìn)行分析。之后要寫出校情研究報(bào)告，對(duì)大學(xué)發(fā)展具備的條件、面臨的形勢(shì)、未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)等從專業(yè)的角度進(jìn)行說(shuō)明。

第三是起草規(guī)劃大綱，形成規(guī)劃文本。規(guī)劃人員應(yīng)在“校情研究”的基礎(chǔ)上，與學(xué)校管理層進(jìn)行深入的溝通，根據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)起草規(guī)劃大綱，對(duì)大學(xué)的發(fā)展提出初步的設(shè)想及實(shí)施方案，并呈報(bào)學(xué)校決策層及各部門征求意見(jiàn)。然后再根據(jù)修改后的規(guī)劃大綱，著手對(duì)規(guī)劃文本進(jìn)行起草，對(duì)其中的各項(xiàng)事宜做出進(jìn)一步的部署。

3.規(guī)劃的編制要注重全員參與

前面已談到，規(guī)劃的編制必須要重視學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的辦學(xué)思路和意圖，因?yàn)樗麄兪墙M織的管理者，整個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和實(shí)施都離不開(kāi)他們的領(lǐng)導(dǎo)和推動(dòng)。但是大學(xué)作為一個(gè)社會(huì)組織，不是某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的，也不是一部分人或少數(shù)人的，而是所有組織成員的。因此，除了要重視領(lǐng)導(dǎo)層的意志外，規(guī)劃的編制還要考慮全體師生員工的意愿。只有讓全體成員參與進(jìn)來(lái)， 將領(lǐng)導(dǎo)層的意志與他們的愿望結(jié)合起來(lái)， 才能使大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃既有認(rèn)識(shí)高度，又有群眾基礎(chǔ)，才能得到廣大組織成員的認(rèn)同和支持。在編制規(guī)劃的過(guò)程中，要盡量讓學(xué)校全體師生員工都能參與其中，通過(guò)訪談、座談會(huì)、匯報(bào)會(huì)、報(bào)告會(huì)等多種途徑，讓所有成員對(duì)正在制訂的學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃都能有所了解，讓大家一起思考，為學(xué)校的發(fā)展建言獻(xiàn)策。尤其要重視來(lái)自學(xué)生的信息，應(yīng)多傾聽(tīng)他們的意見(jiàn)，讓他們站在自己的角度發(fā)表觀點(diǎn)，對(duì)學(xué)校發(fā)展提出看法，表達(dá)他們的期望，這些意見(jiàn)對(duì)于學(xué)校改革與發(fā)展極具啟發(fā)作用。

4.規(guī)劃的編制要與規(guī)劃實(shí)施結(jié)合起來(lái)

為了確保戰(zhàn)略規(guī)劃能最大限度的發(fā)揮作用，大學(xué)通常會(huì)配備專門的工作人員， 運(yùn)用專業(yè)的方法來(lái)推進(jìn)規(guī)劃實(shí)施工作的開(kāi)展，但這需要兩方面的前提條件。一是規(guī)劃要具有可操作性。因?yàn)橐?guī)劃的執(zhí)行者多數(shù)都是普通工作人員，而不是專業(yè)規(guī)劃人員，所以規(guī)劃文本的編制不但要具有規(guī)范性和科學(xué)性，還要力求語(yǔ)句簡(jiǎn)潔明了，內(nèi)容清晰易懂，不用深?yuàn)W的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，問(wèn)題的分析要深入淺出。只有這樣，才能避免對(duì)規(guī)劃文本的誤讀。二是要有較好的群眾基礎(chǔ)，這同樣需要在規(guī)劃編制過(guò)程中去構(gòu)筑。如在采集信息時(shí)，規(guī)劃人員要與各類群體甚至個(gè)人的溝通，這一過(guò)程可以讓群體成員認(rèn)識(shí)到自己的工作與學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展是緊密相聯(lián)的，自身的工作價(jià)值與學(xué)校的未來(lái)是密切相關(guān)的，這種責(zé)任意識(shí)非常有利于規(guī)劃編制工作的開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

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征詢和征求意見(jiàn)的區(qū)別范文第5篇

一、2001年新巴塞爾資本協(xié)議的形成及其特點(diǎn)

隨著金融全球化、一體化的浪潮，金融領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)尤其是國(guó)際跨國(guó)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，金融創(chuàng)新層出不窮，銀行的業(yè)務(wù)也越來(lái)越復(fù)雜化和多樣化。1988年巴塞爾協(xié)議因其本身的缺陷已經(jīng)越來(lái)越不能適應(yīng)國(guó)際金融市場(chǎng)的最新。針對(duì)上述協(xié)議的不足之處和金融市場(chǎng)的發(fā)展，尤其是近年來(lái)國(guó)際上大型銀行在信用風(fēng)險(xiǎn)管理的和模型方面取得的巨大進(jìn)展，巴塞爾委員會(huì)于1998年開(kāi)始著手制定新協(xié)議，并于1999年6月公布了新協(xié)議征求意見(jiàn)稿。在綜合了各方的意見(jiàn)并經(jīng)過(guò)深入討論后，巴塞爾委員會(huì)于2001年1月公布了新資本協(xié)議草案，繼續(xù)征求意見(jiàn)。此后，巴塞爾委員會(huì)將于今年正式公布新協(xié)議的正式稿，并預(yù)定于2004年正式開(kāi)始實(shí)施。

巴塞爾新協(xié)議草案以資本充足率、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查和市場(chǎng)紀(jì)律為三大支柱，其中又以資本充足率為核心。巴塞爾委員會(huì)指出銀行面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)主要有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、其它風(fēng)險(xiǎn)(包括利率、操作、風(fēng)險(xiǎn)等)。新協(xié)議將明確涵蓋這三種風(fēng)險(xiǎn)，希望建立一個(gè)全面的方法來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)加強(qiáng)金融系統(tǒng)安全和穩(wěn)固，促進(jìn)銀行間競(jìng)爭(zhēng)。新協(xié)議的主要特點(diǎn)有：

(一)堅(jiān)持1988年巴塞爾協(xié)議以資本充足率為核心的監(jiān)管思路，并有了進(jìn)一步完善

1、更為靈活的風(fēng)險(xiǎn)衡量方式。為了適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜多變的銀行風(fēng)險(xiǎn)狀況，在2001年的新資本協(xié)議框架中，巴塞爾委員會(huì)放棄了1988年巴塞爾協(xié)議中單一化的監(jiān)管框架(one—size—fits—all framework)，并提供了更多的選擇方式，銀行和監(jiān)管當(dāng)局可以根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、本身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平等靈活選擇使用。通過(guò)這種靈活的制度安排，巴塞爾委員會(huì)試圖促使銀行不斷改進(jìn)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使用對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)狀況反應(yīng)更為靈敏的衡量方式，進(jìn)而更為準(zhǔn)確地測(cè)定一定風(fēng)險(xiǎn)狀況下所需要的資本金水平。

2、外部評(píng)級(jí)和內(nèi)部評(píng)級(jí)的選擇。為了測(cè)算銀行的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)狀況，銀行必須要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，并相應(yīng)確定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。巴塞爾委員會(huì)在設(shè)計(jì)方案的初期，曾經(jīng)試圖要求銀行主要依靠外部中介機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)。但是，由于評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的客觀性、獨(dú)立性、資料的可獲性、評(píng)級(jí)結(jié)果的及時(shí)充分暴露、評(píng)級(jí)結(jié)果的可信度等方面存在相當(dāng)大的分歧，因而在2001年的新資本協(xié)議框架中，除了繼續(xù)保留外部評(píng)級(jí)這一獲得資產(chǎn)評(píng)級(jí)的方式外，更多地強(qiáng)調(diào)銀行要建立內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并提供了三個(gè)可供選擇的方案，即標(biāo)準(zhǔn)法、初級(jí)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法和高級(jí)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，強(qiáng)調(diào)用內(nèi)部評(píng)級(jí)為基礎(chǔ)的方法來(lái)衡量風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，進(jìn)而確定和配置資本。

3、利率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的資本要求。巴塞爾委員會(huì)近年來(lái)一直希望推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋的范圍逐步從信用風(fēng)險(xiǎn)推廣到利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。由于—些風(fēng)險(xiǎn)(如利率風(fēng)險(xiǎn)等)難以準(zhǔn)確量化，因而此次新的資本協(xié)議框架建議各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局在設(shè)定最低資本充足率要求時(shí)要充分考慮到利率風(fēng)險(xiǎn)這一點(diǎn)。新的資本協(xié)議要求考慮操作風(fēng)險(xiǎn)并相應(yīng)配備資本，但具體運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法存在相當(dāng)大的差異，難易程度也不一樣。在實(shí)際操作中，許多考慮運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的銀行只是在考慮信用風(fēng)險(xiǎn)所需的資本之外，進(jìn)一步增加20％作為覆蓋運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的資本，新的資本協(xié)議準(zhǔn)備采用這個(gè)20％的標(biāo)準(zhǔn)作為廣義的指導(dǎo)性準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)。

4、適當(dāng)擴(kuò)大資本充足約束的范圍，在一定程度上抑制資本套利行為。在1988年的資本協(xié)議中，對(duì)于證券化的資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)水平確定得相對(duì)較低，而且沒(méi)有充分考慮到由此可能導(dǎo)致的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)等。隨著國(guó)際金融市場(chǎng)的發(fā)展以及國(guó)際銀行業(yè)基于逃避資本約束的動(dòng)機(jī)，銀行資產(chǎn)證券化顯著推進(jìn)，從而使得原來(lái)的資本協(xié)議不能更為靈敏地反映銀行資產(chǎn)的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)水平和所需要配備的資本水平。新的資本協(xié)議框架則對(duì)此進(jìn)行了一定的限制。另外，新的資本協(xié)議框架建議，對(duì)于單筆超過(guò)銀行資本總額15％的投資以及此類對(duì)非銀行機(jī)構(gòu)的投資總額超過(guò)銀行資本規(guī)模60％的投資，都要從銀行資本中扣除，這無(wú)疑會(huì)對(duì)那些在非銀行領(lǐng)域有廣泛投資的銀行形成沖擊。

(二)各國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于銀行資本狀況的監(jiān)管方式和重點(diǎn)出現(xiàn)了顯著變化

2001年頒布的新資本協(xié)議框架，更加強(qiáng)調(diào)各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局結(jié)合各國(guó)銀行業(yè)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)對(duì)各國(guó)銀行進(jìn)行靈活的監(jiān)管。這主要是巴塞爾委員會(huì)注意到不同國(guó)家的具體金融環(huán)境和進(jìn)人體制差異，因而開(kāi)始強(qiáng)調(diào)各國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)承擔(dān)更大的責(zé)任。新資本協(xié)議中，各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局可以根據(jù)各國(guó)的具體情況，自主確定不低于8％的最低資本充足率。同時(shí)，許多風(fēng)險(xiǎn)衡量的水平和指標(biāo)需要各國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局根據(jù)實(shí)際狀況確定，而且金融監(jiān)管當(dāng)局還要能夠有效地對(duì)銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行考察。這樣，各國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管的重點(diǎn)，將從原來(lái)的單一的最低資本充足水平轉(zhuǎn)向銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)狀況上來(lái)。

(三)強(qiáng)化信息披露，引入市場(chǎng)約束機(jī)制

在新資本協(xié)議框架中，巴塞爾委員會(huì)對(duì)于銀行的資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、資本充足狀況等關(guān)鍵信息的披露提出了更為具體的要求。新框架充分肯定了市場(chǎng)具有迫使銀行有效而合理地分配資金和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，穩(wěn)健的、經(jīng)營(yíng)良好的銀行可以用更為有利的價(jià)格和條件從投資者、債權(quán)人、存款人及其他交易對(duì)手那里獲得資金，而風(fēng)險(xiǎn)程度高的銀行在市場(chǎng)中則處于不利地位，它們必須支付更高的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)、提供額外的擔(dān)保或采取其他安全措施。于是，這種市場(chǎng)獎(jiǎng)罰機(jī)制可以促使銀行保持充足的資本水平，支持監(jiān)管當(dāng)局更有效地工作。為了確保市場(chǎng)約束的有效實(shí)施，必然要求建立銀行信息披露制度。

二、新資本協(xié)議中的內(nèi)部評(píng)級(jí)法——銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)

巴塞爾新資本協(xié)議草案提出了一套完整的基于內(nèi)部信用評(píng)級(jí)的資本金計(jì)算方法，這表明，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)對(duì)于內(nèi)部評(píng)級(jí)在銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理和銀行監(jiān)管中的作用，給予了充分肯定。巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為使用內(nèi)部評(píng)級(jí)方法，是真正風(fēng)險(xiǎn)敏感和激勵(lì)相容的，能減少20％— 30％的監(jiān)管資本，因此將會(huì)為大多數(shù)國(guó)際化的商業(yè)銀行采用。巴塞爾委員會(huì)也希望鼓勵(lì)有條件的大銀行發(fā)展先進(jìn)的內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)，以此作為信用風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。

(一)內(nèi)部評(píng)級(jí)方法的主要

新協(xié)議的基于內(nèi)部評(píng)級(jí)方法將債項(xiàng)按借款人的類型分為：公司、零售、國(guó)家、銀行、股票、項(xiàng)目融資等六種類型，分別采用不同的方法處理，但是計(jì)算方法是區(qū)別并不大。我們以計(jì)算公司類型債項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)資本金的方法為例，介紹內(nèi)部評(píng)級(jí)方法的主要計(jì)算方法。

利用內(nèi)部評(píng)級(jí)方法計(jì)算資本金需要四個(gè)輸入?yún)?shù)，它們是債務(wù)人的違約概率PD(Probability of default)、違約后債項(xiàng)的損失(Loss given default)、違約時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)暴露EAD(exposure atdefault)以及債項(xiàng)的到期時(shí)間M (remaining maturity)。內(nèi)部評(píng)級(jí)方法分為基本法和高級(jí)法，其主要區(qū)別在于在基本法中LGD、EAD、M由監(jiān)管機(jī)構(gòu)確定，而在高級(jí)法中允許采用銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)的結(jié)果計(jì)算。

新協(xié)議中計(jì)算銀行的風(fēng)險(xiǎn)資本金分為如下兩步，第一步，對(duì)每一個(gè)債項(xiàng)計(jì)算其風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重規(guī)定為

RWc=min{(LGD／50)BRWc(PD)[1+b(PD)× (M-3)]，12．5×xLGD}

(1)

在高級(jí)法中，由銀行自己通過(guò)對(duì)債項(xiàng)的未來(lái)現(xiàn)金流加權(quán)計(jì)算得到M數(shù)值，但協(xié)議規(guī)定計(jì)算出來(lái)的M值不能超過(guò)7年。在內(nèi)部評(píng)級(jí)的基本法中，因?yàn)樗袀?xiàng)的持有時(shí)間都被認(rèn)為是3年，帶人到(1)式得到公式如下：

RWc=min{(LGD／50)BRWc(PD)，12．5×LGD}

(2)

其中：RWo指對(duì)應(yīng)于這個(gè)債權(quán)的資產(chǎn)權(quán)重；LGD指預(yù)期這個(gè)債權(quán)發(fā)生違約后不能收回的百分比；b(PD)是對(duì)M的一個(gè)調(diào)整函數(shù)，依賴于PD，巴塞爾委員會(huì)正在函數(shù)的形式，將在正式稿中公布。BRWc(PD)由下式確定：

BRWc(PD)=976．5×N(1．118×G(PD)+1．288)×(1+0．0470×(1-PD)/PD0.44)

(3)

其中PD為債務(wù)人的一年違約概率。N(X)表示普通標(biāo)準(zhǔn)隨機(jī)變量的累積分布函數(shù)(也就是，均值為零、方差為1的普通隨機(jī)變量的概率小于或等于X)，G(X)為N (X)的逆函數(shù)。

第二步，確定每個(gè)債項(xiàng)對(duì)應(yīng)的監(jiān)管資本金，然后將所有資產(chǎn)的資本金加總，得到銀行的監(jiān)管資本金。每一個(gè)債項(xiàng)對(duì)應(yīng)的資本金為：

Capitalc=RWc×EAD×8％

(4)

在內(nèi)部評(píng)級(jí)方法中，關(guān)鍵是如何根據(jù)內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)確定四個(gè)輸入?yún)?shù)。巴塞爾委員會(huì)定義PD為債項(xiàng)所在信用評(píng)級(jí)一年的平均違約率，PD的確定必須是通過(guò)對(duì)這個(gè)級(jí)別的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，實(shí)證研究得到的，而且為保守的、前瞻的估計(jì)。基本法中，對(duì)于無(wú)擔(dān)保和抵押的債項(xiàng)，按照其為優(yōu)先和非優(yōu)先貸款分別規(guī)定LGD為 50％和75％，對(duì)于有抵押擔(dān)保的債項(xiàng)，協(xié)議將債項(xiàng)按其抵押晶的性質(zhì)分類，通過(guò)計(jì)算其抵押品的折扣比例，并相應(yīng)歸類得到對(duì)應(yīng)的LGD可以根據(jù)對(duì)銀行評(píng)級(jí)系統(tǒng)的內(nèi)部數(shù)據(jù)的分析得到。對(duì)于表內(nèi)業(yè)務(wù)，所有債項(xiàng)的EAD被定為資產(chǎn)負(fù)債表上名義未清償值；對(duì)于表外業(yè)務(wù)，基本法中對(duì)各種工具規(guī)定了一定的轉(zhuǎn)換因子，而高級(jí)法中則允許銀行使用自己的內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)確定各種債項(xiàng)的EAD。

有必要指出，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重公式(3)和銀行使用內(nèi)部評(píng)級(jí)法關(guān)中于LGD的規(guī)定，是巴塞爾委員會(huì)根據(jù)西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析得到的。這些函數(shù)的參數(shù)是否適合我國(guó)實(shí)際，必須加以研究考查。如果不適合的話，如何對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，是中央銀行必須和商業(yè)銀行合作研究加以解決的。

(二)內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)實(shí)施的具體要求

內(nèi)部信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)的操作必須滿足一定的條件，銀行必須經(jīng)過(guò)中央銀行監(jiān)管部門批準(zhǔn)，才能實(shí)施內(nèi)部評(píng)級(jí)方法。監(jiān)管部門還應(yīng)對(duì)銀行的內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)實(shí)行經(jīng)常性的檢查，以保證銀行的系統(tǒng)符合巴塞爾協(xié)議的要求。巴塞爾新資本協(xié)議對(duì)銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)的要求有以下幾點(diǎn)

1、銀行的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系必須為兩維的。一維針對(duì)客戶的信用情況，用以測(cè)量違約率(PD)，另外一維反映債項(xiàng)的一些特殊性質(zhì)，用以測(cè)量清償率（LGD)。

2、致?lián)|(zhì)量和時(shí)間的要求。對(duì)于便用基本法的銀行，巴塞爾協(xié)議要求銀行必須有5年以上的歷史數(shù)據(jù)來(lái)估計(jì)違約率；對(duì)于使用高級(jí)法的銀行，必須有7年以上的歷史數(shù)據(jù)來(lái)估計(jì)LGD。巴塞爾協(xié)議同時(shí)要求銀行評(píng)級(jí)的歷史數(shù)據(jù)必須保留，作為系統(tǒng)完善的基礎(chǔ)。

3、巴塞爾協(xié)議要求銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)的方法經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，不僅僅要求樣本內(nèi)一致，而且要求樣本外預(yù)測(cè)精度高，并最終經(jīng)中央銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)才能使用。

4、巴塞爾協(xié)議要求銀行對(duì)自己內(nèi)部的內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)必然進(jìn)行經(jīng)常的檢查和更新，并進(jìn)行后評(píng)估，以保證系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性和正確性。

總之，內(nèi)部評(píng)級(jí)法利用銀行自己的內(nèi)部評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)確定資本金的做法，有助于銀行提高自身的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使監(jiān)管資本和銀行資本趨于一致，防止銀行通過(guò)證券化和監(jiān)管資本套利，從而保證金融體系的穩(wěn)定。

三、我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)的現(xiàn)狀和

近幾年，我國(guó)商業(yè)銀行在加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面，已經(jīng)逐步建立起內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系。但是與國(guó)際性銀行相比，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)不論是在評(píng)級(jí)方法、數(shù)據(jù)的采集、數(shù)據(jù)的加工，還是在對(duì)評(píng)級(jí)結(jié)果的檢驗(yàn)、評(píng)級(jí)工作的組織以及評(píng)級(jí)體系的適用性等方面都存在著相當(dāng)?shù)牟罹啵瑥亩鴺O大地限制了內(nèi)部評(píng)級(jí)在揭示和控制信用風(fēng)險(xiǎn)方面的作用。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)評(píng)級(jí)方法偏于定量化，風(fēng)險(xiǎn)揭示嚴(yán)重不足

我國(guó)商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)普遍采用“打分法”，即通過(guò)選取一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)和其它定性指標(biāo)，并通過(guò)專家判斷或其它方法設(shè)定每一指標(biāo)的權(quán)重，由評(píng)級(jí)人員根據(jù)事先確定的打分表對(duì)每一個(gè)指標(biāo)分別打分，再根據(jù)總分確定其對(duì)應(yīng)的信用級(jí)別。這一方法的特點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行，可操作性強(qiáng)，但事實(shí)表明這一評(píng)級(jí)方法存在著以下明顯的缺陷：

1、評(píng)級(jí)的基礎(chǔ)是過(guò)去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而不是對(duì)未來(lái)償債能力的預(yù)測(cè)。一般來(lái)講，我國(guó)商業(yè)銀行是根據(jù)三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)指標(biāo)作為打分的基礎(chǔ)，同時(shí)根據(jù)一些定性指標(biāo)對(duì)打分結(jié)果進(jìn)行修正。過(guò)去的情況可以作為分析的起點(diǎn)，但并不能反映未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。特別是對(duì)將來(lái)較長(zhǎng)的時(shí)期進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，過(guò)去的數(shù)據(jù)與將來(lái)的情況相關(guān)性較小，以過(guò)去的信息為依據(jù)的評(píng)級(jí)可靠性較低。

2、指標(biāo)和權(quán)重的確定缺乏客觀依據(jù)。由于影響評(píng)級(jí)對(duì)象信用狀況的各個(gè)因素是相互聯(lián)系的，在對(duì)單個(gè)指標(biāo)進(jìn)行打分，然后加總的情況下，需要利用一定的統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)，確定影響受評(píng)對(duì)象償債能力的主要因素及其相關(guān)系數(shù)，以剔除重復(fù)計(jì)分的因素。由于缺乏足夠的數(shù)據(jù)資料，只能根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或?qū)＜遗袛鄟?lái)選取指標(biāo)和確定權(quán)重，使評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的可行性大為降低。特別重要的是，由于每一個(gè)受評(píng)對(duì)象所處的環(huán)境不同，同一因素對(duì)不同的受評(píng)對(duì)象影響不可能完全一樣，根據(jù)固定權(quán)重得出的評(píng)級(jí)結(jié)果難以準(zhǔn)確反映評(píng)級(jí)對(duì)象的信用風(fēng)險(xiǎn)。

3、缺乏現(xiàn)金流量的分析和預(yù)測(cè)。充分的現(xiàn)金流量是受評(píng)對(duì)象償還到期債務(wù)的根本保證，是分析未來(lái)償付能力的核心因素。現(xiàn)在，我國(guó)銀行的內(nèi)部評(píng)級(jí)方法基本上沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金流量充足性的分析和預(yù)測(cè)，因而難以反映評(píng)級(jí)對(duì)象未來(lái)的真實(shí)償債能力。

4、行業(yè)分析和研究明顯不足。受評(píng)對(duì)象所處行業(yè)及在該行業(yè)中的地位，是影響其信用風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。雖然有些商業(yè)銀行將評(píng)級(jí)對(duì)象按行業(yè)作出一定的分類，但總體來(lái)看，對(duì)不同行業(yè)的分析和比較明顯不足，評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)不能體現(xiàn)行業(yè)的不同特點(diǎn)，評(píng)級(jí)結(jié)果在不同行業(yè)之間的可比性較差。

(二)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)有待充實(shí)，評(píng)級(jí)結(jié)果有待檢驗(yàn)

根據(jù)歷史數(shù)據(jù)資料對(duì)不同信用級(jí)別的實(shí)際違約率和損失程度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，是檢驗(yàn)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)級(jí)結(jié)果客觀性的重要手段。但是由于大多數(shù)銀行開(kāi)展內(nèi)部評(píng)級(jí)的時(shí)間不長(zhǎng)，相關(guān)數(shù)據(jù)積累不足，這方面的工作明顯落后。

(三)評(píng)級(jí)結(jié)果的運(yùn)用十分有限

從目前情況看，我國(guó)大多數(shù)銀行僅將評(píng)級(jí)結(jié)果用于授信管理等少數(shù)領(lǐng)域，使內(nèi)部評(píng)級(jí)在信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用打大折扣。這一方面是由于銀行管理層對(duì)內(nèi)部評(píng)級(jí)的必要性和重要性認(rèn)識(shí)不足，同時(shí)在很大程度上受市場(chǎng)化改革進(jìn)程和相關(guān)金融政策的影響，這就在很大程度上限制了銀行根據(jù)內(nèi)部評(píng)級(jí)結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)大小確定貸款和其他金融工具價(jià)格，提取合理的準(zhǔn)備金的努力，使銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

(四)缺乏信用文化基礎(chǔ)，企業(yè)評(píng)級(jí)情況難以真實(shí)反映

由于我國(guó)整個(gè)的信用文化缺乏，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性較小，加上信用評(píng)級(jí)未完全在貸款決策、貸款定價(jià)中起到核心作用，而且基層信貸人員對(duì)評(píng)級(jí)體系的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有積極去核準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致評(píng)級(jí)體系中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不全面，風(fēng)險(xiǎn)得不到真實(shí)反映，以致于信用評(píng)級(jí)的結(jié)果與企業(yè)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)并不匹配，不能真正反映企業(yè)目前的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。

四、構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系的途徑

貫徹《新巴塞爾協(xié)議》，建立信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理方式的改變和不斷實(shí)踐的過(guò)程，即運(yùn)用新的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，改善資產(chǎn)質(zhì)量，增加盈利。由于內(nèi)部評(píng)級(jí)體系主要在貸款決策、資產(chǎn)質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金管理、產(chǎn)品組合、貸款定價(jià)、授權(quán)管理以及成本利潤(rùn)核算等方面，其工作具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性和長(zhǎng)期性，需要我們作出仔細(xì)的考慮和完整的計(jì)劃。因此，建立完善的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平就顯得尤為重要。

(一)建立有效的組織結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部評(píng)級(jí)工作順利開(kāi)展

正如前述，根據(jù)新巴塞爾資本協(xié)議，銀行的風(fēng)險(xiǎn)主要有三類，即信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和其它風(fēng)險(xiǎn)(包括利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、和商譽(yù))。各種風(fēng)險(xiǎn)不是孤立的，往往是幾種風(fēng)險(xiǎn)共同對(duì)銀行的資產(chǎn)構(gòu)成威脅，全面的風(fēng)險(xiǎn)管理要求銀行對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各層次、各業(yè)務(wù)單位的各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行通盤管理，而通盤管理的基點(diǎn)就是內(nèi)部信用評(píng)級(jí)。所以說(shuō)，內(nèi)部信用評(píng)級(jí)這項(xiàng)工作要涉及多個(gè)部門，既需要有領(lǐng)導(dǎo)支持，也要求有各部門通力合作和，建立有效的組織架構(gòu)，完善制度保障，包括領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，來(lái)保證內(nèi)部評(píng)級(jí)工作順利進(jìn)行，建立完善的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系。

(二)和借鑒國(guó)際性銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)法，充分揭示風(fēng)險(xiǎn)

、合理的評(píng)級(jí)方法是充分揭示風(fēng)險(xiǎn)的基本前提。發(fā)達(dá)國(guó)家國(guó)際性銀行在長(zhǎng)期的內(nèi)部評(píng)級(jí)過(guò)程中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，形成了一套比較先進(jìn)、成熟評(píng)級(jí)方法。借鑒這些國(guó)內(nèi)外國(guó)際性銀行評(píng)級(jí)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，避免無(wú)謂的人力、財(cái)力的浪費(fèi)，積極探索適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部評(píng)級(jí)方法體系，是建立和完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)體系的關(guān)鍵所在。

(三)充分借助國(guó)內(nèi)外專業(yè)評(píng)級(jí)公司的技術(shù)力量

一些國(guó)際著名的專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，如穆迪公司、標(biāo)準(zhǔn)普爾公司、惠譽(yù)(FITCH)公司等以其信用評(píng)級(jí)的獨(dú)立性、客觀性和公正性贏得了廣泛的聲譽(yù)。此外，經(jīng)過(guò)十多年的，也出現(xiàn)了一些專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，如大公、中成信公司(中外合資)等。這些機(jī)構(gòu)積極參與債券評(píng)級(jí)、企業(yè)資信評(píng)估和銀行貸款償債能力評(píng)估等領(lǐng)域，在信用風(fēng)險(xiǎn)揭示方面發(fā)揮了一定作用。特別是近期，由于銀行都在按照新巴塞爾資本協(xié)議資本充足率監(jiān)管的要求下，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備管理，資本金分配。一些專業(yè)咨詢公司紛紛與國(guó)內(nèi)銀行建立聯(lián)系，憑借自己的專業(yè)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，幫助國(guó)內(nèi)銀行建立內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，如麥肯錫公司。，商業(yè)銀行在行業(yè)與研究、評(píng)級(jí)體系的建立和信用級(jí)別的確定等方面可以借助專業(yè)技術(shù)力量，以彌補(bǔ)在內(nèi)部評(píng)級(jí)水平不高、專業(yè)人員不足的缺陷。這樣可以少走彎路，合理配置有限人員，發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，以達(dá)到事半功倍的目標(biāo)。

(四)加強(qiáng)行業(yè)研究，建立和完善內(nèi)部評(píng)級(jí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)

內(nèi)部評(píng)級(jí)體系建立的是否完善，主要反映在三個(gè)方面，方案的設(shè)計(jì)，信息的采集和信息的加工，而信息的采集又是三項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，它直接關(guān)系到內(nèi)部評(píng)級(jí)的結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)是否相符。因此，我國(guó)銀行必須按照行業(yè)進(jìn)行適當(dāng)分工，通過(guò)對(duì)不同行業(yè)的長(zhǎng)期、深入研究，了解和把握不同行業(yè)的基本特點(diǎn)、發(fā)展趨勢(shì)和主要風(fēng)險(xiǎn)因素，可以為受評(píng)對(duì)象在同一行業(yè)內(nèi)部和不同行業(yè)之間的風(fēng)險(xiǎn)比較創(chuàng)造必要條件，從而為信用級(jí)別的決定提供參照。同時(shí)，建立和完善客戶基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，為內(nèi)部評(píng)級(jí)的順利開(kāi)展和評(píng)級(jí)結(jié)果的檢驗(yàn)打下良好的基礎(chǔ)。

(五)設(shè)計(jì)與內(nèi)部評(píng)級(jí)相匹配的新的信貸流程和信貸組織架構(gòu)