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稅務內部管理制度范文第1篇

摘 要 隨著社會經濟的不斷發展，企業所處的稅務環境也變得日益復雜，同時，人們也越來越重視公司的治理，這就使得稅務風險管理變得日益重要。企業處于經濟虛擬化、全球化和信息化進程加快的今天，有效的內部控制對一個企業的生存和發展的作用變得更加重要。加強企業內部控制，探討稅務風險管理的方法，結合現階段我國企業稅務風險管理中存在的問題，提出相應對策，避免因未遵循稅法可能遭受的財務損失、法律制裁和聲譽損害。

關鍵詞 企業內部控制制度 稅務風險管理 財務損失 風險評估 控制

企業稅務風險，包括了兩個方面的內容。一是企業的納稅行為與稅收法律法規的規定不相符合，原本應該納稅，而實際企業沒有納稅或者少納稅，從而面臨罰款、補稅、刑法處罰、加收滯納金、聲譽損害等風險；二是企業的經營行為中，稅法使用不準確，相關優惠政策企業沒有充分運用，多繳納了稅款，造成一些不必要的稅收負擔由企業承擔了。當然，我們要討論的稅務風險主要是第一種情況，稅務風險是一個管理過程，主要是使企業避免因為經營過程中，沒有遵循稅法，從而可能遭受的財務損失、法律制裁、聲譽損害，以及承擔不必要的稅收負擔等風險，對其進行評估、識別、控制和防范等。探討稅務風險管理方法，為企業的良性發展提供基礎保障。

一、基于企業內部控制制度的稅務風險管理目標

通過稅務風險管理，需要實現以下目標：稅務規劃符合稅法規定，具有合理的商業目的；經營決策和日常經營活動符合稅法規定，考慮稅收因素影響；稅務事項的會計處理符合相關準則、會計制度和法律法規；稅款繳納和納稅申報符合稅法規定；賬簿憑證管理、稅務登記、稅務檔案管理、稅務資料的報備和準備等符合稅法規定。其管理目標主要體現稅務行為的“合規性”，也就是說，對于一切涉稅事項，均要符合法律規定。企業在設計稅務風險內部控制的時候，應該首先確定企業稅務風險管理的目標，使企業稅務風險管理機制建立起來。然后對稅務風險進行識別和評估。再次，對稅務風險制定相應的應對措施，以控制風險。最后，對稅務風險管理機制進行評估、改進和反饋，使其更加完善。

二、企業內部控制制度下的稅務風險管理措施

（一）加強稅務風險識別

稅務風險識別是以完善的風險管理組織體系為依托的，它是有效評估、識別和控制稅務風險的制度保障，主要有規范的公司法人治理結構、結合企業內部稅務風險管理要求和業務特點，設置相應的崗位和機構，明確各個崗位的權限和職責，建立相應的崗位責任制、建立科學有效的制衡機制等方面的內容。而企業發展戰略和經營理念、對待稅務風險的態度、稅務規劃、業務流程、經營模式、組織架構、稅務風險管理機制的執行和設計、稅務管理部門人員配備和設置、部門之間的相互制衡機制和權責劃分、稅務管理人員的職業道德和業務素質、經營成果和財務狀況、管理層的業績考核指標、企業信息的基礎管理狀況、有效的監督機制、信息和溝通情況等都是企業內部的風險因素。對這些風險因素進行全面分析，幫助企業從員工素質、經營成果、高層態度、財務狀況、企業組織結構、內部制度、技術投入與應用等方面對企業自身可能存在的稅務風險進行識別。當然，在企業內部控制制度下對企業稅務風險因素進行識別，不僅僅包含以上方面內容，還有企業外部、動態識別等內容，總的來說就是要全面準確的細化識別稅務風險因素，為企業的稅務風險管理提供幫助。

（二）加強企業稅務風險評估

企業稅務風險評估包括稅務風險估計和稅務風險評價兩個方面的內容，評估的目的主要是對特定稅務風險發生的可能性，以及發生風險后的損失范圍，應用相關原理和技術方法，定性和定量地對系統中固有或潛在的風險進行分析，從而為管理決策提供科學依據。經過實踐證明，以會計準則為依據、以完整的管理理論為基礎、以計算機技術和數理技術為支持的稅務風險管理，可使稅務管理更加具有科學性以及更加的規范。稅務風險管理技術，首先著眼于具體的納稅過程和納稅事項，建立基準，用共同的標準，對計量指標和結果進行比較，建立有關的流程、事項、計量指標的數據，用來比較稅務風險。然后建立概率模型，將稅務風險有關的事項以及可能性與特定的假設聯系起來。

（三）加強企業稅務風險控制

首先要建立企業的基礎信息系統。企業應該對適用本企業的稅法法規進行及時匯編，并定期更新，建立和完善其他更新系統和相關法律法規的收集，以保證企業財務會計系統更改和設置與法律法規的要求保持一致，同時，通過會計信息的輸出，對法律法規的最新變化也要能夠反映出來。其次要設置風險控制點，制定分享控制流程。第三是重點關注企業重大經營決策的制定、戰略規劃、重要經營活動，跟蹤監控風險。第四是制定相應的稅務風險應對策略，這是稅務風險控制的核心，主要可以通過轉移、避免、小心管理或可接受等，來實現企業稅務風險的管理。

三、討論

基于企業內部控制制度的稅務風險管理，要求稅務人員對稅收法規具有深刻理解，同時，對會計處理、公司財務等又要十分熟悉。另外，對于公司的業務、整體經營戰略等方面也要全面了解，十分熟悉。在稅務風險管理中，根據稅收政策變動，不斷思考和學習，實現對稅務風險的及時識別和控制，實現稅務風險管理。

參考文獻：

[1]張曉.基于企業內部控制制度的稅務風險管理.商業會計.2010(01):41-43.

[2]應益華.基于ERM框架下的企業稅務風險管理問題研究.新會計.2010(12):21-26.

稅務內部管理制度范文第2篇

關鍵詞：稅務風險；企業；防控措施

“要用全面、辯證、長遠的眼光看待我國發展，越要增強信心、堅定信心。”中國近幾年GDP持續增長，有利于企業的發展。但正是由于經濟的快速發展，企業的經濟行為日益復雜，近幾年很多企業在運營中陸續出現稅務問題，因此在企業管理當中，稅務問題不可忽視，深入了解稅務風險產生的原因，并采取應對措施，才是一個企業可持續發展的根本之道。

一、解讀稅務風險

所謂稅務風險，是指所造成損失的一種不確定因素。稅務風險是一種未來的某一時段會給企業帶來損失，會給企業產生一定影響的風險。目前，對于稅務風險，沒有給出明確定義。稅務風險依據不同標準，可以作不同分類：

（一）稅務風險根據其來源，可以分為兩類：一類是來自稅務局等執法部門的少繳稅、晚繳稅的風險；一類是來自自身的多繳稅、早繳稅的風險。

（二）不同內容的稅務風險日常管理的風險，例如因違反納稅申報、稅務登記、發票管理等產生的風險等。

（三）不同性質的稅務風險根據涉稅行為的性質及其嚴重程度，可以將稅務風險分為：偷漏稅等稅收違法違規的風險和多繳稅款等不違法違規的風險。

二、企業經營中稅務風險的成因

（一）企業未能對稅收政策進行全面深刻了解社會環境受多方面因素影響，會產生變化，社會主義市場經濟體制也會隨著時代的發展而不斷完善，因此我國稅收政策也在不斷發展變化中。如果企業未能及時了解最新的稅收政策，依舊按照舊政策實行，那么就有可能會出現偷稅、漏稅的違法行為。不能使信息得到高度利用，埋下了稅務風險的隱患。所以企業應該及時掌握最新的企業所得稅稅率以及仔細解讀其他相關政策。

（二）企業缺乏稅務風險的管理意識一個企業的發展必然需要好的領導者，有些企業領導在看待企業效益中，只在意了企業在經營中的效益，往往忽視了稅務問題在經營中存在的風險。稅收是國家財政收入的主要來源，納稅是每一個企業管理者的義務以及責任。如果企業管理者沒有納稅意識，想要投機取巧，利用各種“騙局”，企圖鉆法律法規的空子，想要漏稅、欠稅，日積月累之下，終有一天會受到法律的制裁。這種行為不僅是會給企業帶來稅務風險，更是對企業管理者自身的一種自我傷害。并且，由于企業管理者缺乏稅務風險的管理意識，會在企業內部出現財務機構不健全、財務審核不規范、財務制度不完善等等問題，這些問題在企業今后的發展中都存在危險隱患。

（三）企業管理制度的不完善俗話說，沒有規矩，不成方圓。在企業管理中，企業內部制定的管理制度就是規矩。沒有規矩，沒有管理制度，這個企業就會是一盤散沙。如果企業想要可持續發展，健全完善的管理制度是必不可少的。一個完善的管理制度，是解決稅務風險的關鍵，如果企業的管理制度并不完善，會出現職責劃分不明確，部門協作以及企業內部的運作都會出現問題，這不僅僅是存在稅務風險，更有可能產生其他原因使得企業分崩離析。內部監管機制的設立十分必要，這需要完善監管制度，沒有內部監管機制，在企業發展過程中，可能會有相關財務人員為了自身利益，而做出損害公司利益的事情。最重要的是，沒有監管機制，企業的財務狀況和經營成果的呈現未必是客觀真實的，缺乏客觀真實的數據，會對企業管理者進行之后的經營產生偏差。由此下去，企業將進行惡性循環，直至倒閉。企業自身管理制度的不完善，產生的各種“后遺癥”都會為稅務風險提供環境。由此可知，完善健全的企業管理制度可以從根本上制約稅務風險的問題。

（四）企業財務人員的問題一個好的企業，只有一個好的領導者還遠遠不夠。一個企業當中，占比例最大的就是員工，每個企業必不可少的員工一定是財務人員。企業的收入支出，資金的統籌規劃都離不開財務人員。每個企業都可以自由選擇稅收利益最大化的納稅方案來進行企業的管理規劃，術業有專攻，財務人員在企業稅收籌劃中起著至關重要的地位。籌劃是否得當，是否可以有效進行，是否科學實際，這些都是影響稅務風險的因素。然而，如今企業中有很多非財務專業人士，財務方面的專業技能有待提高。有些企業選擇從未做過財務相關事宜的親屬來擔當企業的財務重任，由于業務水平低，賬目不清楚等等問題會日益顯現出來。有的財務人員，只是空有文憑，專業知識不牢固，沒有上進心，敷衍了事。更甚者，有些財務人員職業道德低下，利用所學專業，做假賬，利用一些手段來滿足自身利益，從而為企業帶來稅務風險。財務人員在企業管理當中要慎重選擇。由于政策是具有客觀性的，而人的意識具有主觀能動性，每個人的知識水平、理解能力都各不相同，因而對同一政策的理解和認知也各不相同。尤其在我國正處于經濟社會轉型時期，稅務機關在涉稅實務中具有自由裁量權，會有可能給企業造成一定的稅務風險。

三、探究企業稅務風險的防控措施

（一）及時與稅務機關進行溝通交流中國堅持改革開放，堅持走中國特色社會主義道路，結合世界發展和我國國情，我國社會主義市場經濟體制不斷完善，隨之稅收政策也在不斷完善優化。企業要敢用人，會用人，善用人，選擇優秀的財務人員，財務人員應該始終堅持學習，及時掌握并深入了解國家出臺的有關稅收的相關政策和法律法規，利用自身所學，利用相關優惠政策，為企業規避稅務風險。如果企業對于稅務機關出臺的相關政策并不理解或心有疑問，都可以和當地稅務機關進行有效溝通。因人不同，企業的財務人員和稅務機關的工作人員對同一政策的理解會產生偏差。稅務機關享有解釋權、處置權和自由裁量權。與當地稅務機關及時溝通交流，了解相關政策的具體要求，可以有效規避稅務風險。

（二）增強防控意識，構建風險預測系統企業如果想要規避稅務風險，企業管理者必須要提高稅務風險的防控意識。并建立風險預測系統，首先先評估稅務風險，然后采取應對措施，這是規避稅務風險的有效辦法。隨著社會的發展，信息化水平日益提高，國家日益完善了征稅管理制度，加大了力度，無論是法律法規，還是相關政策都更加完善健全。企業相關人員不可再抱有僥幸心理，應該遵紀守法，增強防控意識，構建稅務風險預測體系，進行有效防控，才能使得企業可持續發展。

稅務內部管理制度范文第3篇

關鍵詞：內部控制；企業稅務風險；防范

隨著市場競爭的日趨激烈，企業的不穩定性進一步增加，諸如經營風險、財務風險以及稅務風險等均是企業在日常經營活動中不可避免的。而因為市場經濟的日益復雜化和政府相繼出臺的稅務政策，企業也將會受到稅務風險的影響而增加很大的不確定性。鑒于此，企業就必須要將企業內部管理制度結合起來，在稅務風險的防范上做進一步加強，促進企業防御風險能力的提高，從而在動蕩的市場經濟中占據一席之地。

一、企業稅務風險產生的原因分析

（一）企業的經營行為不規范導致稅務風險

由于諸多稅收政策并未在企業中得到較好的貫徹落實，因而到最后企業不是承擔了不應承擔的稅款，就是錯誤地根據以往的步驟進行操作，錯誤的認為不應該交稅，殊不知其行為已經是漏稅。比如，稅法規定：“不論是折扣或折讓均要開具發票，這樣方可使應稅收入減少。”但一些企業卻做出了與規定相反的制規章條例，且又根據扣減后的金額對稅金予以計算，由此便導致了稅務風險的發生。如地產公司拿地，僅僅只對土地出讓金進行考慮，而將過戶時的契稅、印花稅以及開發過程中每年繳納的土地使用稅忽略掉，這樣便加大了開發成本，讓資金吃緊，進而只能通過推遲納稅等模式來讓資金壓力有所緩解。

（二）納銳經辦人的業務水平不高

如果企業納稅經辦人的業務水平偏低，勢必會增加企業稅務風險的嚴重性。首先，目前我國各大院校和社會培訓機構均在大量培訓會計人才，而這樣的大批量教育所導致的直接后果便是忽略了讓會計人員學習稅務知識，進而使會計人員無法較好的勝任會計工作。其次，自由散漫的工作態度在會計人員中較為普遍，且缺乏較高的職業道德素養，因而各類失誤在納稅環節頻繁發生，致使企業自身的經濟利益受損。比如，企業銷售可給予客戶相應的價格優惠雖是我國稅法所允許的，但卻需要將具體金額開具在同一張發票上，這樣具體交稅額方可與實際收款額相一致。最后，納稅經辦人員沒有深入的學習企業財務會計制度，因而違規操作就大大提高了企業稅務風險。

（三）企業財務行為不科學

站在客觀角度上來說，中國目前的大多數企業在財務管理方面均普遍存在違反稅法條文的情況。企業雖然制定有財務管理制度，但卻缺乏科學性，進而讓諸多企業都需要借助津貼、交通補貼，并假借報銷為名，用發票充數，以達到偷稅漏稅的目的。在這一情況下，企業就需要采取科學的措施，以免發生代扣代繳的現象，將稅務風險的發生率降到最低。（四）不恰當的納稅籌劃行為如果企業想節約稅款，就必須保證納稅籌劃的合理性、科學性，但相應的也會出現一些風險。特別是一些企業稅務管理者對人脈過于相信，進而使得其把企業納稅籌劃作為重點工作來做。再加上一些主觀因素對其的影響，因而企業就會忽略存在的稅務風險，進而造成稅務籌劃出現不科學、不合理的情況，自然也就讓不良結果發生。

二、防范企業稅務風險的具體措施

（一）對信息溝通的有效性進行加強

合理、有效的價值流轉僅為企業維持正常經營的其中一項條件，除此之外，還需具備準確且真實的信息流轉[2]。企業在運作過程中蘊含的信息與數據非常多，而其中的一種就是稅務管理信息。但就站在信息自身角度而言，若要將信息的價值展現出來就必須進行不斷的溝通流轉。鑒于此，企業在對稅務信息加強管理的過程中，應將企業內部信息流轉的途徑和方式納入考慮范圍，如此方可做到科學有效的運用。且為了使企業自身的稅務風險管理系統更加完善，就需在剛制定相關制度時將基礎稅務信息流轉管理系統建立起來，但必須保證系統的完善性。通過在第一時間對這一系統進行創新，便于企業對稅務信息的變化和發展有一及時的了解，進而對相關稅務政策動態和發展有一詳細掌握，使企業內部控制制度得到保障，讓稅務風險相關防范措施均與規定的標準相符。除此之外，企業也應該多與稅務部門展開交流合作，如此可使企業相關業務的稅務風險大大降低，更好的完善內部控制制度，將企業內部管理水平帶上一個更高的層次。

（二）加強企業稅務風險評估和內部風險控制

對企業來說，諸如內部控制體系的建設、稅務處理工作的落實以及決策的制定等都是最基礎且常見的事情。但這就是在這些常見的工作中，既要看到其中隱藏的經濟收益高低，還要將風險的大小控制好。首先，要把風險評估與預測工作做好，對可能發生的稅務風險事件有一充分認識，在風險意識的指導下穩步開展，以免急于求成而掉以輕心。其次，要對參與該項目的企業會計工作人員的能力問題引起重視，這些人員在具備專業的風險預警理論知識的同時，還要在處理風險問題的上能夠做到嫻熟自如。特別是在工作中要抱有謙虛謹慎的態度，不定期對企業內部的會計信息展開核查，避免出現誤差或疏漏的情況出現。當然，企業還應結合自身實際情況，建立一套科學的用以評估稅務風險與控制內部風險的制度，以提高企業稅務處理工作效率為目標，進而實現企業經濟效益的最大化。

（三）不斷完善企業的內控制度

內部控制管理制度對企業來說非常重要，若其不夠完善，相應的就會增加企業的稅務風險，不僅會讓企業自身的經濟利益受損，同時也會影響到企業的社會地位。一些企業特別是上市企業，若存在偷稅漏稅問題，且情節嚴重的，還需承擔相應的刑事責任。所謂內部控制環境，即是企業在進行自身管理時所采取的控制、管理方式以及認知，而這其中就包括企業內部管理制度和人員規劃。而建立健全稅務風險管理的制度，進一步規范稅務管理的行為不失為企業提高自身抵御稅務風險能力的一個有效途徑。立足于此，還要在稅務風險管理體制內加入進經董事會統一決定的企業戰略規劃與經營計劃，將其作為企業風險管理的重要內容。企業如果要想有效防范稅務風險，就要多與稅務部門及相關稅務顧問進行合作，加強溝通交流，針對企業重大稅務問題與稅務風險管理，采取及時恰當的方式對其予以審核確認。另外，如果要讓企業更好的抵抗稅務風險，就要將企業的主觀能力充分發揮出來，對內部控制管理制度做不斷完善加強，對管理行為進行優化，進而引導企業的稅務管理。

（四）對相關工作人員的專業知識進行加強

企業只有重點提升納稅人員的綜合整體素質，對人員的專業知識加強培訓，才能從根本上解決相關稅務人員自身素質較低的問題。對企業的相關管理部門而言，應重視培訓與學習活動開展，且開展次數也要盡量多一些，以使財務人員的稅務專業知識在這些活動中能夠得到進一步增強，促進納稅人員整體綜合業務知識水平的提高，讓其更加全面的了解稅法，如此方可提高納稅經辦人員的素質，使涉稅風險問題得到有效規避。

（五）建立監督體制，財務部門增加監管

在現代企業內部，審計監督機制的建立是不可缺少的一個步驟，同時也要成立相應的監察部門與審計業務部門。如此，在企業制定與執行經營策略時，就要充分考慮到涉及經營收入以外的稅務問題。比如，為了對經營稅務風險予以有效規避，可采取對外招聘法律顧問的方式，以讓企業稅務工作的正常開展不受影響。又或者，可就相關問題向經驗豐富的稅務顧問請教，讓其在企業財務部門擔當重要角色。比如，在企業面臨特大或重大經營策略時，企業的內部財務部門就應及時詢問相關法律中介機構，進而知曉該如何正確處置。

稅務內部管理制度范文第4篇

關鍵詞：建安企業 稅務風險 防范與管控

企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環境，建安大型企業如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后。目前許多大型建安企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標。《中央企業全面風險管理指引》及《企業內部控制規范》，重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業稅務風險管理現狀及分析

1.建安企業產品施工的特殊性給建安企業稅務風險管理帶來難度

建安企業具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環境差異大，稅務風險管理難度高。多數大型建安企業跨省、跨國經營，企業需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區域的稅務機關對稅法關于建安企業政策規定的理解和執行差異很大，這就額外增加了建安企業擔負稅務風險的系數，給企業內部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執法不規范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業的涉稅風險

稅收政策執行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業的稅務風險。國家對建安企業外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業執行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業營業收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。

3.大型建安企業的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面

在施工企業的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業是完全市場競爭下的微利企業，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業利潤，阻礙商業目標的實現，還會給企業形象帶來負面影響。

4.建安企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，企業稅務管理人員的專業素質有待提高

大型建安企業點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業的稅收負擔。

二、大型建安企業防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設

企業應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規范納稅公平參與市場競爭。在企業內部營造稅務風險管理環境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業文化建設的一個重

要組成部分，形成全面有效的企業內部風險管理體系。企業的稅務風險管理與防范是一個系統的工程，構建企業稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。稅務風險管理由企業管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。

2.管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險，做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創造價值的可能性和空間。建安企業應全面、系統、持續地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險、分析和描述風險發生的可能性和條件，評估風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。對于監控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態管理。可根據需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。

3.強化企業信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點

企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編本企業適用的稅法并定期更新；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業可以利用計算機系統和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統，有效的信息系統能確保企業內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務部門與企業管理層的溝通和反饋，發現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業應結合內控管理體系建設，不斷完善企業稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監督”；二是“利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業務和稅收規定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

     4.配備專業的稅務人員

由于稅務管理的專業性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業的人，做專業的事。企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規，這是最基本的專業能力；其次要熟悉建安企業財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業業務以及整體經營戰略，不熟悉業務就無法深刻理解某些相關的稅收規定， 不把握經營戰略則難以發揮稅務的事前籌劃、規劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發生，從而導致企業被稅務違法處罰風險增大。因此企業應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業納稅風險。

6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通

在現代市場經濟條件下, 稅收具有財

政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構, 擴大就業機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業管理層應充分認識到建安企業稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業創造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業稅務風險，價值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業稅務風險防范，企業稅務，2010，(6)

稅務內部管理制度范文第5篇

我國稅務是在稅務咨詢基礎上逐步發展起來的。20世紀80年代初期，一些地區的離退休稅務干部為幫助納稅人準確納稅，經批準組成了稅務咨詢機構，從事財務、會計、稅法等方面的咨詢工作。從1988年起，國家稅務總局在全國逐步開展了稅收征管改革，遼寧、吉林等地的一些地區結合征管方式的改變，進行了稅務的試點工作。1993年，國家在稅收征管法中明確規定“納稅人、扣繳義務人可以委托稅務人代為辦理稅務事宜”，并授權國家稅務總局制定具體辦法。1994年9月，國家稅務總局制定下發了《稅務試行辦法》，在全國范圍內有組織、有計劃地開展了稅務工作。

1996年11月，國家稅務總局與人事部聯合制定頒布了《注冊稅務師資格制度暫行規定》，把稅務人員納入了國家專業技術人員執業資格準入控制制度的范圍，稅務行業同注冊會計師、律師事務所等一樣，成為國家保護和鼓勵發展的一種社會中介服務行業。隨后，國家稅務總局相繼制定并下發了《注冊稅務師執業資格考試實施辦法》和《注冊稅務師注冊管理暫行辦法》；下發了組建省級注冊稅務師管理機構等文件，加強了對稅務行業的管理。1999年，國家稅務總局根據中央及國務院領導的有關指示精神，開始對稅務行業進行全面清理整頓，以促進稅務事業的健康發展。經過十多年的實踐，我國稅務制度逐步建立起來，并不斷得以完善。稅務行業從無到有、從小到大、從自發到有序，已形成了一定規模。據統計，截止1999年上半年，全國共有稅務機構4100多家，從業人員近10萬人，已取得注冊稅務師執業資格的有2.6萬人（不含1999年通過統一考試的人數）。從業務的開展情況看，據抽樣調查測算，目前全國委托稅務的納稅人約占9％左右，其中：單項約占70％，全面約占30％；在項目上，納稅申報約占30％，納稅審查占25％，稅務顧問占18％，稅務登記等簡單事項占13％；其他涉稅事項占14％。根據對六省市部分地區的3600戶納稅人進行抽樣調查顯示：凡是委托稅務的納稅人，其申報率為100％，申報準確率在97％以上，均高于納稅人的自行申報率和準確率；爭議發生率不高于1％，低于未委托的1.3％。實踐證明，稅務工作的開展，有力地配合了稅收征管改革，使稅務機關和納稅人之間形成了有效的相互監督、相互制約的機制，在維護國家利益和委托人的合法權益、促進社會主義市場經濟發展等方面，發揮了十分重要的作用。

但是，我們應該看到，目前委托稅務的戶數還較少，比例還比較低，與世界上許多國家相比有較大差距。如日本有85％以上的企業委托稅理士事務所代辦納稅事宜；美國約有50％的企業和幾乎是100％的個人，其納稅事宜是委托稅務人代為辦理的；澳大利亞約有70％以上的納稅人也是通過稅務人辦理涉稅事宜的。相比之下，我國稅務的發展速度是比較緩慢的，巨大的市場需求潛力需要進一步挖掘。當然，這與我國稅務起步較晚有關，但也有其他方面的因素。

二、稅務發展的制約因素

稅務作為市場中介服務行業同其他行業一樣，其發展速度受市場供給與市場需求兩方面影響。我國稅務行業發展緩慢，其主要原因是市場需求缺乏，有效供應不足。影響稅務市場供求的因素是多方面的，歸結起來主要有以下幾個方面：

（一）市場經濟發展程度

稅務是市場經濟發展的必然產物。從世界范圍看，實行稅務制的國家都是市場經濟比較發達的國家。市場經濟愈發展，社會分工愈精細，專業化、社會化程度愈高，作為一種以腦力勞動為主的智能型中介服務便會應運而生并發展成具有一定規模的產業。我國現階段的經濟體制正在經歷由計劃經濟到市場經濟的轉變，市場經濟的發展尚不充分，稅務的發展還面臨著許多困難，影響了行業的發展速度。

（二）依法治稅環境

加強稅收征管、強化依法治稅是稅務生存和發展的重要因素。一方面，推行納稅申報制度是稅務產生的前提條件。因為只有推行申報制度，某些納稅人才會出于自身專業知識、辦稅能力、納稅成本的考慮，以及為自身合法權益得到保護，尋找稅務中介服務，稅務才能產生和發展。另一方面，執法嚴格、處罰得力，是促進稅務發展的外部條件。實行稅務制的國家，一般都是征管方法較科學、征管手段較先進、處罰力度較大。如日本、美國、加拿大、澳大利亞等國家，對偷逃漏稅行為普遍實行重罰。因此，許多納稅人因懼怕違法受罰而聘請稅務人代為辦理稅務事宜。從我國目前情況看，盡管實行了納稅申報制度，但有些稅務機關卻擅自改變稅款征收辦法，如有些地區的稅務部門擴大了核定征收的范圍，把本應采用查賬征收的固定業戶也采取了定稅、包稅的辦法，甚至出現企業所得稅附征現象，即按銷售收入和當地規定的附征率計算附征企業所得稅。這種做法，影響了稅法的統一性和嚴肅性，也使稅務喪失了一部分市場，造成市場需求缺乏。在稅務處罰上，雖然我國的稅收征管法和刑法也規定了對違反稅法行為和涉稅犯罪行為的處罰辦法，但由于某些執法者素質不高，執法不嚴，處罰不力，使得某些納稅人感到沒有外在壓力，因而缺乏尋找稅務的內在動力。

（三）公民的納稅意識

納稅意識是人們對納稅問題在思想、觀念上的反映，如什么是稅收？為什么要納稅？如何納稅？不納稅要承擔什么責任？等等。納稅意識的強弱，一般與人們的思想、文化、業務素質以及稅收法律環境有關。如果納稅人綜合素質較高，稅收法律環境建設較好，納稅人就會對納稅問題有一個正確認識，因而自覺履行納稅義務，或者因懼怕違法受罰而依法納稅。于是，某些納稅人便會出于自身辦稅能力的考慮而尋求社會中介服務。而我國某些納稅人納稅意識比較淡薄，納稅自覺性較低。有些納稅人存有偷逃騙稅心理，自行申報不實，更不愿讓人介入，何況還要在納稅之外支付費用。這種思想意識影響了稅務業務的開展。

（四）稅務制度健全程度

稅務制度健全與否，是影響稅務市場規范性的重要因素。實行稅務制的國家，都有較健全的稅務法規相約束。如：日本有稅理士法，韓國有稅務士法，美國有稅務規則等。目前，我國的稅務法規主要是《注冊稅務師資格制度暫行規定》、《注冊稅務師執業資格考試實施辦法》、《注冊稅務師注冊管理暫行辦法》、《有限責任稅務師事務所設立及審批暫行辦法》和《合伙稅務師事務所設立及審批暫行辦法》等。這些法規，為稅務的制度化、規范化發揮了重要作用。但是，出臺較晚，法律級次不高，相應的約束力也較弱。另外，有關稅務業務開展的規章制度尚不完善，缺乏質量監控，影響了稅務的發展。

（五）稅務機構運作狀況

機構運作狀況，如管理力度、執業水準、收費情況、社會形象等，是影響稅務市場需求的重要因素。質量高，有效供給充足，將會拉動市場需求，從而促進稅務的發展。由于多方面原因，我國稅務運作狀況并不十分理想，依然存在不少問題：一是稅務管理機構不健全，管理比較薄弱；各項管理制度不完善，執業秩序較為混亂，影響了稅務的社會形象；二是有些地區憑借稅務機關的行政權力，或以其他不正當手段招攬客戶，占領市場；一些機構只收費不服務或少服務。這些行為嚴重損害了稅務的獨立性、客觀性、公正性，在社會上造成了不良后果，三是層次較低，服務質量較差。據調查統計，目前稅務機構的從業人員中，具有大學本科學歷的只有18％，大專學歷的占46％，中專以下學歷的占36％。這與世界上許多國家相比差距較大，與國內相關行業比較也有較大差距。多數機構只是從事納稅申報、發票領購、小型業戶的建帳和記帳等一些簡單的事務性工作。至于如審查納稅情況、稅收籌劃等較高層次、較高水準的業務開展較少，質量難以保證，使稅務工作在低水平、低層次上運轉。這種狀況，嚴重影響了稅務市場的拓展。

三、推動稅務發展的對策

不難看出，發展稅務行業，一要考慮稅務生存和發展的大環境，二要考慮稅務的執業狀況。從市場需求和有效供給兩方面入手，并輔之以其他手段，激活稅務市場，以此推動稅務的發展。

（一）深化經濟體制改革，建立現代企業制度

社會主義市場經濟的發展和現代企業制度的建立，會給稅務提供廣闊的生存和發展空間。現代企業制度建立以后，企業以其全部法人財產，依法自主經營，自負盈虧，照章納稅。為了適應競爭日趨激烈的市場機制，在公平競爭中求生存、求發展，企業的經營管理者必須將其全部精力集中于自身的經營管理，對其他的社會需求，就要通過市場中介服務予以滿足。由于國家與企業的收入分配關系最終要統一到稅收分配關系上來，因而稅收負擔的高低將會成為企業經營管理者非常關注的問題。而企業的經營管理者不可能花費大量的時間來研究稅法，于是便會產生委托稅務的愿望。通過稅務，既可以使其享受到該享受的稅收優惠政策，又可以避免因違反稅法而受到處罰。

（二）深化稅收征管改革，嚴格依法治稅

1.積極推行以納稅申報和優質服務為基礎、以計算機網絡為依托、集中征收、重點稽查的新型征管模式。取消稅務專管員制度，強化查帳征收和納稅申報制度，加強稅務稽查，從征收和稽查兩個環節激發社會對稅務的市場需求。

2.嚴格執法，加大處罰力度。各級稅務部門應嚴格按照稅法規定，依法辦事，依率計征，執法必嚴，違法必究，充分體現稅法的嚴肅性和強制性。加大對稅務違法行為的查處力度，對構成涉稅犯罪的應及時移交司法機關依法嚴懲，使納稅人充分認識到稅法的威懾力，增強納稅自覺性。

只有全社會法律意識增強，依法征稅、依法納稅的法律環境形成，才能促進稅務業的發展。

（三）加強宣傳工作，增強納稅意識和意識

一方面，要通過各種形式進行稅法宣傳，使納稅人了解自身的權利和義務，懂得為什么要納稅、納什么稅、如何納稅、不納稅要承擔什么樣的法律責任等，增強其納稅自覺性。另一方面，要進行稅務宣傳，使稅務部門、稅務人、納稅人和扣繳義務人充分認識稅務的性質、職責和作用，增強意識。

（四）健全制度，加強管理，保證稅務制度化、規范化

1.建立健全稅務制度。稅務制度主要是稅務的行政管理制度和行業管理制度。現階段，應在繼續執行原有規章制度的基礎上，加緊制定有關稅務業務開展的具體規章制度，如稅務工作規程、稅務收費辦法等；完善注冊稅務師執業準則，規范稅務工作，約束人員的行為。

2.建立健全稅務管理機構，加強管理工作。對稅務行業的管理，一要靠行政管理，二要靠行業自律管理。這就要求各地稅務機關把省級注冊稅務師管理中心組建好，發揮行政管理的作用。同時，組建注冊稅務師協會，制定自律制度，加強行業自律管理。各地稅務管理機構應根據國家稅務總局的統一部署，配合做好稅務機構的脫鉤改制工作，使機構盡快向獨立的、自負盈虧的市場主體轉化，以充分體現社會中介組織的客觀性、公正性、獨立性。加強對本地區的稅務機構的執業指導、監督、檢查，使稅務工作朝著制度化、規范化方向健康發展。

（五）加強內部管理，提高服務水準，提供有效供給

稅務機構應建立健全內部管理制度，如人事管理制度、財務管理制度、業務管理制度、質量控制制度，加強內部管理，提高服務質量。以服務為宗旨，以質量求發展。加強從業人員的教育工作，提高其政治素質和業務素質；引進高素質人才，積極拓展業務內容，開展高層次的服務項目，為納稅人提供高水準、高質量的智能型服務。

另外，國家應適當規定稅務的法定業務，賦予注冊稅務師一定的查帳鑒證權。建議現階段應作如下規定：

1.企業申請減稅免稅或申請退稅時，應提供由注冊稅務師所在機構出具的查帳鑒證書；

2.企業申請延期納稅時，應提供由注冊稅務師所在機構出具的理由鑒證書；

3.企業申請辦理一般納稅人資格認定手續時，應提供由注冊稅務師所在機構出具的有關銷售額和財務核算情況的查帳鑒證書；

4.企業辦理土地增值稅申報時，應提供由注冊稅務師所在機構具的有關扣除項目情況的查帳鑒證書；