大企業(yè)稅收政策
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大企業(yè)稅收政策范文第1篇
文化產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的軟實力，推動文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，能夠快速推進我國精神文明建設，促進我國社會經(jīng)濟發(fā)展。文化稅收也是我國稅收的重要部分，對于促進我國經(jīng)濟發(fā)展有著不可或缺的作用。但是，目前我國文化企業(yè)在稅收政策方面存在著許多的問題，比如沒有形成完整的文化稅收體系，稅收優(yōu)惠政策比較單一等，這些問題嚴重影響了我國文化企業(yè)稅收的發(fā)展，使得許多稅收不能按時到賬，阻礙了文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本文主要具體分析了當前我國文化企業(yè)稅收政策中存在的問題，并在提出了一些解決的措施，以此能夠完善我國文化企業(yè)的稅收政策，促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進我國經(jīng)濟的發(fā)展。
一、文化企業(yè)稅收政策的問題
現(xiàn)在，文化企業(yè)稅收政策比較分散，并沒有一套完整的體系，缺乏一定的稅收扶持激勵政策。使得文化企業(yè)的稅收政策不能及時到賬，阻礙了稅收的征收，這些都阻礙了文化企業(yè)的發(fā)展。下邊具體分析了目前文化企業(yè)的稅收政策中的不足。
（一）流轉稅率過高，優(yōu)惠面比較窄
我國的文化企業(yè)稅收的增值稅和營業(yè)率稅率比較高，2012年開始，上海市文化企業(yè)從以往的5%增至6%的增值稅管理，并且從2012年8月1日起擴大至北京、天津、江蘇、廈門等10個省份與地區(qū)，再加之4%文化事業(yè)建設費，其總稅率在已上升至10%之間的。對于自主經(jīng)營的小型文化企業(yè)，文化企業(yè)稅率比較高，征收的稅率優(yōu)惠面比較窄。大部分的優(yōu)惠稅率也有一定的范圍限制，比如對于文化事業(yè)單位轉化成為企業(yè)，就制定了一定的優(yōu)惠政策，對于黨刊、黨報等也適應。但是，對于個人經(jīng)營或者企業(yè)直接進行的文化產(chǎn)業(yè)投資就沒有稅收優(yōu)惠政策，這無形中加大了文化企業(yè)和個人經(jīng)營的經(jīng)濟壓力，缺乏一定的優(yōu)惠政策，使得文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展比較被動，經(jīng)營文化產(chǎn)業(yè)的企業(yè)或者個人相對應減少，阻礙了文化企業(yè)的發(fā)展，同時文化稅收的減少不利于我國經(jīng)濟社會的發(fā)展。
（二）缺乏完整的文化企業(yè)稅收體系
我國稅收政策主要側重在經(jīng)濟領域，近幾年國家逐漸出臺了幾條關于文化企業(yè)稅收的政策通知，文化企業(yè)稅收政策不完整，許多方面不健全，比如對于網(wǎng)絡游戲、動漫游戲以及文化創(chuàng)意行業(yè)等缺乏具體的文化稅收政策規(guī)定，這就增加了征收稅收的難度。我國現(xiàn)行的文化稅收政策層次比較低，相關政策之間缺乏一定的協(xié)調和配合，使得整體文化稅收政策比較薄弱。不規(guī)范。這樣不利于文化企業(yè)的快速發(fā)展，嚴重影響了文化企業(yè)規(guī)范化、合理化發(fā)展。
（三）稅收優(yōu)惠政策單一，缺乏地方性優(yōu)惠政策
我國的文化稅收優(yōu)惠政策主要是以直接減免稅收優(yōu)惠政策為主，其他形式的優(yōu)惠政策比較少，并且涉及文化稅收的政策比較少。近幾年，我國的網(wǎng)絡文化產(chǎn)業(yè)、動漫游戲等紛紛發(fā)展起來，并且發(fā)展速度比較快，但是單一的優(yōu)惠政策甚至沒有優(yōu)惠稅收政策，一定程度上也制約了其發(fā)展。我國建立了許多經(jīng)濟科技開發(fā)區(qū)等，對于經(jīng)濟企業(yè)的稅收政策比較多并且全面，但是目前我國很少建立專業(yè)的文化產(chǎn)業(yè)區(qū)，雖然近幾年我國加大了發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)，但是缺乏對于稅收政策缺乏地方性優(yōu)惠政策，對于不同地區(qū)的稅收沒有明確優(yōu)惠政策，這同樣很大程度上阻礙了文化企業(yè)的發(fā)展。
（四）思想認識不到位
近幾年，我國的文化產(chǎn)業(yè)才發(fā)展起來，提出了文化建設和經(jīng)濟建設共同發(fā)展。但是，對于文化稅收政策的認識不深刻，相關文化部門并沒有充分認識到調整稅收政策或者指定一系列優(yōu)惠政策的重要性，文化產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，但是稅收政策卻不規(guī)范，存在著許多的漏洞。這跟思想認識存在很大的關系，相關部門的認識不到位，不能及時根據(jù)其發(fā)展來不斷的調整稅收政策，這樣極大地影響了我國文化企業(yè)的發(fā)展。
二、調整文化企業(yè)稅收政策的措施
文化產(chǎn)業(yè)日漸發(fā)展，促進了我國精神文明建設，同時也推動了經(jīng)濟社會的發(fā)展，文化產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展有著十分重要的作用。因此我們必須重視文化企業(yè)的發(fā)展，雖然目前我國文化企業(yè)的稅收政策存在著許多的不完善的地方，但是只要不斷調整，不斷完善稅收政策，大力推行優(yōu)惠政策，激勵文化企業(yè)的發(fā)展，就一定可以促進文化產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，推動我國經(jīng)濟發(fā)展。
（一）構建促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策體系
首先，相關的文化部門要制定完善的文化企業(yè)稅收政策，針對不同層次的企業(yè)或者個體經(jīng)營者，稅收政策要盡可能的全面詳細，及時根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展和新興文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來調整稅收政策，使得文化企業(yè)稅收政策系統(tǒng)化、規(guī)范化。只有建立完善的稅收體系，才能充分保證文化企業(yè)的健康發(fā)展，才能使文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)范化、合理化。因此，相關部門必須根據(jù)市場變化及時調整和制定文化企業(yè)稅收政策，彌補不完善的部分，促進我國文化企業(yè)的發(fā)展。
（二）減輕文化企業(yè)的稅收負擔，適當降低文化產(chǎn)品的貨物稅率
文化企業(yè)發(fā)展整體實力并不雄厚，許多文化企業(yè)規(guī)模比較小，相對應的文化凈資產(chǎn)就比較薄弱。因此，我國的文化稅收政策應該適當?shù)倪M行調整，根據(jù)當前我國文化企業(yè)發(fā)展的實際情況來進行調整，減輕文化企業(yè)的稅收負擔，適當?shù)南抡{文化產(chǎn)品的貨物稅率和增值稅，降低了小規(guī)模經(jīng)營的個體或者企業(yè)的經(jīng)濟壓力，有利于促進其發(fā)展。同時，下調一部分稅率可能會減少我國文化企業(yè)整體的稅收，但是文化企業(yè)在不斷的發(fā)展和增多，因此一定程度上并不會太大影響我國的稅收。比如下調對于電影、廣播等行業(yè)的增值稅和營業(yè)稅，使得文化企業(yè)增大對于創(chuàng)意開發(fā)和科研的投入力度，間接的促進了文化產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力。相關部門實行減免或者下調部分文化稅率，鼓勵文化企業(yè)加大自主創(chuàng)意研發(fā)，極大地拓寬了文化企業(yè)的發(fā)展范圍，促進了文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
（三）增強稅收優(yōu)惠政策的針對性
我國的文化企業(yè)稅收政策除了實行一系列的優(yōu)惠政策外，還要加大其優(yōu)惠政策的針對性。堅持重點扶持一部分地區(qū)的文化產(chǎn)業(yè)，可以建立專業(yè)的文化產(chǎn)區(qū)，通過地區(qū)性的稅收優(yōu)惠政策促進其文化產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。同時，對于不同的文化行業(yè)制定不同的稅收優(yōu)惠政策，比如對于電影、電視、報刊等產(chǎn)業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠政策，可以按照高新技術產(chǎn)業(yè)對待，可以享受降低部分稅收政策，對于藝術院校、公共圖書館、文化館等公益文化事業(yè)單位可以實行進口免稅政策。總之，稅收政策要具備一定的針對性和實在性，能夠真正減免并且促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進而促進我國經(jīng)濟社會發(fā)展。
（四）實行地區(qū)、行業(yè)差別稅收優(yōu)惠政策，促進全民族文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展
針對不同地區(qū)、不同行業(yè)的文化企業(yè)，要制定不同的稅收優(yōu)惠政策。對于經(jīng)濟比較發(fā)展的地區(qū)，可以適當?shù)奶岣叨愂眨瑢τ诮?jīng)濟貧困地區(qū)的文化企業(yè)，制定一些優(yōu)惠的稅收政策。這樣實行不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，能夠極大地促進各個地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，拉動當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。文化企業(yè)的存在有著重要的作用，并且不同地區(qū)的文化實力不同，制定具體針對性的文化優(yōu)惠政策，可以減輕企業(yè)經(jīng)濟壓力，更好的促進文化企業(yè)發(fā)展。
三、結束語
文化企業(yè)是我國經(jīng)濟社會發(fā)展不可或缺的一部分，能夠推動經(jīng)濟的發(fā)展，能夠實現(xiàn)精神文明建設和物質文明建設的共同發(fā)展。目前，我國的文化企業(yè)不斷蓬勃發(fā)展，但是文化稅收政策仍然不完善，一定程度上制約了其發(fā)展。因此，我們必須不斷的調整和改善文化企業(yè)稅收政策，制定一系列具體的、具有優(yōu)惠性的稅收政策，減輕文化企業(yè)的經(jīng)濟壓力，不斷壯大文化企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展實力，這樣能夠更好的促進全國文化企業(yè)的發(fā)展，能夠促進全民族文化蓬勃發(fā)展。
參考文獻：
[1]李本貴.促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].稅收研究，2010
大企業(yè)稅收政策范文第2篇
企業(yè)稅務籌劃存在的風險
企業(yè)的稅務籌劃對于減輕企業(yè)的稅務負擔，促進企業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的作用，但是由于稅務籌劃主要是在稅法的邊緣進行，致使稅務籌劃面臨眾多的風險，稍有不慎將會導致企業(yè)承擔相應的法律責任，甚至還會造成十分嚴重的經(jīng)濟損失。當前企業(yè)稅務籌劃中面臨的風險主要有以下幾個方面：
1．稅收政策變化導致的風險。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅收政策也在不斷的調整，但是企業(yè)的稅務籌劃主要是針對稅收政策進行指定的，但是如果在一定時期內稅收籌劃僅僅是根據(jù)未改變之前的稅收政策指定的，稅收政策改變之后原本的稅務籌劃將不再適應現(xiàn)行的稅收政策，這將會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)象的經(jīng)濟活動等等。由于企業(yè)的稅收籌劃大都是稅前籌劃，國家的稅收政策往往會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況做出適當?shù)卣{整和變化，這給稅務籌劃設計提出了一定的挑戰(zhàn)，由于稅收政策變化導致的企業(yè)的稅務風險問題是比較常見的，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟活動和企業(yè)的健康發(fā)展。
2．稅收執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。由于我國的稅法政策經(jīng)常做出一些調整，一些稅法的解釋仍然存在一定的問題。由于各地的稅法條例比較多，一些執(zhí)法人員對于稅法的理解并不十分完善，由于當前稅法執(zhí)行人員的素質參差不齊，由于執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中對企業(yè)的稅務籌劃工作理解不到位而判斷錯誤，這將會嚴重影響企業(yè)的稅務籌劃工作，甚至會造成企業(yè)的經(jīng)濟損失，嚴重地會判定企業(yè)的違法，這對于企業(yè)的稅務籌劃工作造成了十分不利的影響。
3．企業(yè)對稅收政策認識不充分導致的風險。企業(yè)的稅務籌劃主要是由專業(yè)的工作人員完成，但是由于稅務籌劃工作在起的實施時間比較短，企業(yè)這方面的人才也比較缺少，由于工作人員對于稅法的認識以及稅收政策的解讀有誤，制定出的稅務籌劃也難以達到減少稅收負擔的目的，甚至會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。由于稅收政策經(jīng)常做出調整，企業(yè)的稅務籌劃人員不僅僅需要掌握稅收政策同時還需要了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和相關的經(jīng)濟管理知識。但是當前企業(yè)這方面的人才比較缺少，由于工作人員的失誤或者是對政策的認識不足導致的稅務籌劃風險也是常見的風險之一。
企業(yè)稅務籌劃的風險防范
企業(yè)稅務籌劃作為企業(yè)減少稅務負擔，促進企業(yè)發(fā)展的重要措施之一，在當前的企業(yè)發(fā)展中得到廣泛的應用。但是由于企業(yè)稅務籌劃工作主要是在稅法的邊緣進行的，同時也是根據(jù)稅收政策進行制定的，但是由于當前我國的稅法并不十分完善，稅收政策也經(jīng)常做出調整，導致我國稅務籌劃中往往會存在一定的風險，這些風險將會造成企業(yè)的經(jīng)濟損失，甚至還會違反相關的法律，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。今后需要進一步加強和完善對企業(yè)稅務籌劃工作的監(jiān)督，減少稅務籌劃的風險，保障企業(yè)的順利發(fā)展。
1．樹立稅務籌劃的風險意識。稅務籌劃雖然對于企業(yè)的健康發(fā)展有減少稅務負擔的重要作用，但是企業(yè)的稅務籌劃也存在眾多的風險，嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展。在今后企業(yè)的發(fā)展中需要進一步加強對稅務籌劃的認識，樹立稅務籌劃的風險意識。一方面企業(yè)需要樹立依法納稅的意識，稅務籌劃是在稅法允許的范圍內進行的，因此企業(yè)需要充分認識到依法納稅的重要性，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎。另一方面企業(yè)需要樹立稅務籌劃的風險意識。企業(yè)需要充分認識到稅務籌劃的風險性，樹立風險意識，并采取有效的措施避免稅務籌劃的風險，保障企業(yè)的健康發(fā)展。
2．提高企業(yè)稅務籌劃工作人員的素質。企業(yè)的稅務籌劃工作主要是由專業(yè)的工作人員完成，作為稅務籌劃人員不僅僅需要掌握稅務籌劃的專業(yè)知識，同時還需要了解和掌握稅法的相關知識以及企業(yè)發(fā)展的管理和經(jīng)營內容。但是由于企業(yè)的稅務籌劃工作發(fā)展時間比較短，企業(yè)的相關專業(yè)人員比較缺少，一些稅務籌劃工作人員由于缺少工作經(jīng)驗也難以提高稅務籌劃工作的質量。企業(yè)一方面需要加強對稅務籌劃工作人員的培訓工作，積極促進企業(yè)稅務籌劃工作的開展，另外企業(yè)還需要進一步引進一些高水平的稅務籌劃工作人員，提高企業(yè)稅務籌劃水平，減少企業(yè)的稅務負擔。
3．加強對現(xiàn)有稅法和稅收政策的研究。企業(yè)稅務籌劃的主要依據(jù)就是根據(jù)現(xiàn)行的稅法和相關的稅收政策，因此進行稅務籌劃工作需要對稅收法律和稅收政策進行全面的理解和認識，這樣才能減少由于稅收政策認識不足導致的稅務籌劃風險。企業(yè)需要組織相關的工作人員進行稅法和稅收政策的研讀工作，系統(tǒng)學習和認識稅法以及稅收政策，同時還需要關注稅收政策的變化，對當前的稅收政策變化導致的稅務籌劃風險進行合理的預測，減少由于稅收政策變化導致的風險。由于當前我國的稅收相關法律和政策并不十分完善，企業(yè)需要針對這一情況提出合理的措施，稅務籌劃工作需要根據(jù)當前的經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境以及稅收法律的改變進行預測工作，稅務籌劃的制定需要有一定的前瞻性，這樣才能更好地保障企業(yè)的健康發(fā)展。
大企業(yè)稅收政策范文第3篇
財政稅收制度的變化對中小企業(yè)的發(fā)展影響深遠，甚至會直接影響到中小企業(yè)的命運。對中小企業(yè)而言，財政稅收政策的優(yōu)惠力度直接促進或抑制著中小企業(yè)的發(fā)展。
財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持作用的重要性主要體現(xiàn)在：1.影響和改變中小企業(yè)生存發(fā)展環(huán)境;2.引導中小企業(yè)生產(chǎn)要素的合理配置;3.促進中小企業(yè)優(yōu)化其經(jīng)營模式。
二、我國現(xiàn)行財政稅收制度不太適應中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀
1.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策目標起點不高，對中小企業(yè)扶持力度不夠
現(xiàn)行的稅收政策是社會政策工具之一、是用來解決某些社會問題的手段。對中小企業(yè)稅收政策的制定沒有考慮到中小企業(yè)的特殊性和中小企業(yè)快速發(fā)展所面臨的問題，因而它更側重于減輕中小企業(yè)的稅收負擔，卻忽視了對其核心競爭力的扶持，而企業(yè)核心競爭力的提高卻是中小企業(yè)生存、長期發(fā)展的首要問題，是稅收政策扶持的重點，所以說現(xiàn)行的稅收政策對中小企業(yè)扶持的力度不夠。
2.現(xiàn)行稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性，不利于實現(xiàn)公平稅負
我國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較為零散，多分散在各個稅種的實施細則中，多以補充規(guī)定、通知的形式公布，并且稅收政策的調整也比較頻繁，這種做法雖然體現(xiàn)了稅收政策的靈活性，但卻說明稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性、穩(wěn)定性，降低了稅收優(yōu)惠的透明度，不便于實際操作，因而直接影響到中小企業(yè)制定長期發(fā)展戰(zhàn)略，不利于實現(xiàn)公平競爭，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。
3.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策方式單一、導向不明，不利于中小企業(yè)長期發(fā)展
現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策方式單一，僅局限于稅率優(yōu)惠、直接減免等直接優(yōu)惠方式，而像國際上通行的加速折舊、專項費用扣除、投資抵免等間接優(yōu)惠方式較少。這樣做不利于鼓勵中小企業(yè)者對經(jīng)營周期長、投資規(guī)模大的基礎性投資。現(xiàn)行的對中小企業(yè)的稅收政策還缺乏降低投資風險、鼓勵技術創(chuàng)新、資金籌集、提高核心競爭力等方面的稅收優(yōu)惠政策，影響了投資者的積極性。此外，對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策導向也不明朗，不利于中小企業(yè)資金流向國家急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，不利于調整和優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)的結構。
三、大力推進財政稅收制度創(chuàng)新，積極扶持中小企業(yè)的發(fā)展
1.盡快健全財政稅收政策，促進中小企業(yè)的發(fā)展
對于不同的企業(yè)我們應該建立不同的稅收政策，尤其針對中小企業(yè)，應該盡快制定能夠符合中小企業(yè)發(fā)展的政策，彌補現(xiàn)行財政稅收政策不健全的方面。同時建立起系統(tǒng)性、科學性、規(guī)范性的符合中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策、獎勵政策，以保證中小企業(yè)能夠穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。此外，還要提高中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的立法層次，以法律的形式維護中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性。
2.積極完善財政稅收政策內容，降低中小企業(yè)的稅務負擔
中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位越來越重要，因此，在健全財政稅收政策的同時，我們也應該全面考慮中小企業(yè)的發(fā)展狀況，盡力全面地完善財政稅收政策的內容，把國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策內容落到實處。國務院和稅務總局出臺了一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，各省市也積極落實并制定出適合本地發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。比如，對符合條件的中小企業(yè)，可享受到企業(yè)所得稅減半征稅政策;對符合條件的中小企業(yè)可以免征教育費附加、地方教育附加等有關政府性基金;對符合條件的中小企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金等等，這些都足以顯示出國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的決心和力度，通過稅收制度的創(chuàng)新，使國家的扶持作用變成了真金白銀，降低了中小企業(yè)的稅務負擔，調動了中小企業(yè)發(fā)展的積極性。
3.大力宣傳、積極落實稅收優(yōu)惠政策，推動中小企業(yè)的快速發(fā)展
針對國內中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，我們還要加大宣傳力度、積極落實稅收優(yōu)惠政策。好政策的落實要陽光操作，因此稅務部門正在加大政策宣傳力度，確保優(yōu)惠政策宣傳到戶，同時提高整個社會的認知度;優(yōu)化中小企業(yè)納稅服務，針對中小企業(yè)關心的熱點、難點問題，做到一對一的服務，積極協(xié)助中小企業(yè)納稅申報;建立培訓制度，既加強對稅務工作人員的培訓，也加強對納稅人的培訓等，通過這些改變增加了稅收優(yōu)惠的透明度，利于實現(xiàn)公平稅負，并起到推動中小企業(yè)快速發(fā)展的作用。
4.進一步完善稅收優(yōu)惠政策，積極扶持中小企業(yè)
現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策考慮到中小企業(yè)發(fā)展的實際困難，不斷完善設計、降低稅率以適應中小企業(yè)的發(fā)展。例如企業(yè)所得稅方面，根據(jù)我國新所得稅法規(guī)定稅率調整為25%，內資企業(yè)和外資企業(yè)一致，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對年納稅額低于3萬元的小微企業(yè)按50%計入應納稅所得額，減按20%的稅率征收。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)稅率定為15%。將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%。這些稅收優(yōu)惠政策改善了原有單一高稅率模式對中小企業(yè)發(fā)展的制約，針對中小型企業(yè)發(fā)揮了較強的政策效應，扶持了中小型企業(yè)發(fā)展。
大企業(yè)稅收政策范文第4篇
關鍵詞：技術創(chuàng)新；稅收政策；文獻綜述
一、引言
強化技術創(chuàng)新是世界各國經(jīng)濟發(fā)展中面臨的重大戰(zhàn)略課題，如何利用稅收政策促進技術創(chuàng)新已成為各國的重要任務。而現(xiàn)階段我國企業(yè)經(jīng)營方式大多以粗放型為主，技術創(chuàng)新對企業(yè)發(fā)展貢獻率低，缺乏競爭力。提高企業(yè)競爭力的關鍵是提升其技術創(chuàng)新能力，因此，對企業(yè)發(fā)展的關注重點應由提高其勞動生產(chǎn)率轉向提高技術創(chuàng)新能力，這不僅有利于企業(yè)自身的發(fā)展，也有利于實現(xiàn)稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，對于促進企業(yè)技術創(chuàng)新意義重大。從國外經(jīng)驗來看，稅收政策對企業(yè)技術創(chuàng)新能力具有明顯的促進作用。相比之下，我國利用稅收手段促進企業(yè)技術創(chuàng)新起步較晚，稅收政策體系尚不完善。基于此，對我國促進企業(yè)技術創(chuàng)新的稅收政策研究十分必要。本文在系統(tǒng)梳理國外此方面的研究的基礎上，尋找研究的空白以期尋找未來的研究方向，為此方面的研究提供鋪墊，以期為我國在促進企業(yè)技術創(chuàng)新方面的稅收政策研究提供指導。
二、國外文獻綜述
國外有關中小企業(yè)技術創(chuàng)新的稅收政策研究起步較早，研究內容較豐富。根據(jù)研究的側重點不同可以分為三個方面：稅收政策對研發(fā)投入是否具有激勵效應研究；稅收政策對研發(fā)投入激勵程度研究，稅收政策對不同規(guī)模企業(yè)研發(fā)投入的影響效應研究。
1.稅收政策對技術創(chuàng)新是否具有激勵效應
學者對R&D投入稅收減免的激勵效應持相反觀點。Mansfield（1986）、Griffithetal（1995）、Gravelle（1999）等認為稅收減免無法對研發(fā)投入產(chǎn)生實質性的影響；Hall（1993）、Hines（1994）、Baily and Lawrenee（1992）、Mamuneas and Nadiri（1996）等證實稅收減免對于企業(yè)的研發(fā)投入確實可以起到某種程度的刺激作用。產(chǎn)生以上分歧的主要原因是，美國資本市場的發(fā)展為研究提供大量數(shù)據(jù)，而這正是持否定觀點的一方研究所欠缺的，研究結果不同也在于此。目前學術界對于稅收政策激勵企業(yè)研發(fā)投入基本上持肯定態(tài)度。
2.稅收政策對研發(fā)投入的激勵程度如何
Dagenais（1997）通過分析加拿大研發(fā)支出稅收優(yōu)惠體系，發(fā)現(xiàn)政府放棄1加元稅收收入，私人研發(fā)支出將增加0.98加元。Hall&Van Reenen（2000）研究表明稅收優(yōu)惠能夠在一定程度上達到減少企業(yè)研發(fā)活動邊際成本的目的。Bloom Griffith and Reenen（2002）分析發(fā)現(xiàn)10%的稅收減免將導致企業(yè)1%左右的短期R&D額外投入和10%左右的長期R&D額外投入。Guellec、Van Pottelsberghe（2003）通過對17個OECD國家的數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，稅收激勵對于R&D支出存在負的價格彈性，證實研發(fā)支出的稅收優(yōu)惠能夠激勵企業(yè)研發(fā)活動。Czarnitzki et al.（2005）測量加拿大1997～1999年稅收優(yōu)惠對企業(yè)研發(fā)投入的影響，為了避免選擇偏差，他們采取評分進行匹配。研究發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠可以鼓勵企業(yè)研發(fā)投入、改良產(chǎn)品或形成新產(chǎn)品進行銷售。Huang and Yang（2009）采用PSM（平臺相關模型）研究稅收優(yōu)惠對臺灣企業(yè)研發(fā)投入的影響，發(fā)現(xiàn)其中享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)93.5%將會進行研發(fā)投入，并且比不享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)研發(fā)投入高14.47%。Dirk Czarnitzki等（2011）以加拿大3562家企業(yè)作為研究對象發(fā)現(xiàn)，享受稅收抵免優(yōu)惠的企業(yè)會開發(fā)出更多的創(chuàng)新產(chǎn)品，并能夠在市場上獲得更多尊重。
3.稅收政策對不同規(guī)模企業(yè)技術創(chuàng)新的影響
Koga（2003）測算日本企業(yè)1989年～1998年間研發(fā)支出稅收抵免的價格彈性，以探討是否與企業(yè)規(guī)模存在關系。研究發(fā)現(xiàn)稅收抵免對大企業(yè)的刺激作用要大于中等規(guī)模企業(yè)。Kenneth J .Klassen（2004）通過對比美國與加拿大，發(fā)現(xiàn)兩國均傾向于采取合適的稅收優(yōu)惠政策促進企業(yè)研發(fā)投入，但是在此過程中，大企業(yè)能夠享受到大部分優(yōu)惠，而小企業(yè)由于財務、信息和技術等方面的原因，所得到的稅收優(yōu)惠力度較小，強調將稅收政策定位于中小企業(yè)。Mani（2004）通過對比新加坡、馬來西亞、南非、印度、巴西五國的技術創(chuàng)新及其相應政策，研究發(fā)現(xiàn)研發(fā)強度迅速提高很大程度上得益于政府的稅收激勵政策，并且主張技術創(chuàng)新稅收激勵政策應重點投入于中小企業(yè)。Baghana和Mohnen（2009）研究1997年～2003年間加拿大企業(yè)的稅收價格彈性，與Koga結論相反，研究發(fā)現(xiàn)稅收抵免對小企業(yè)研發(fā)投入具有負的價格彈性，但是對大企業(yè)沒有顯著影響。Nagata（2009）采取PSM模型對日本企業(yè)進行實證分析，發(fā)現(xiàn)資本超過10億的企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠政策并不會導致其研發(fā)投入的增加。Kim et al.（2010）通過實證分析日本“失去的20年”的原因，發(fā)現(xiàn)從20世紀90年代日本大企業(yè)在全民生產(chǎn)要素上獲得增長，而中小企業(yè)由于研發(fā)投入少則停滯不前，提出發(fā)展日本經(jīng)濟重點應采取稅收政策支持中小企業(yè)研發(fā)投入。KOBAYASHI Yohei（2011）采用偏好評分法，分析發(fā)現(xiàn)研發(fā)稅收抵免對2009年日本中小企業(yè)有激勵作用，并且該效果在流動資金受限的企業(yè)更加顯著，因為該優(yōu)惠一定程度上可增加企業(yè)的內部資金，得出同樣結論的還有KASAHARA Hiroyuki等（2011），另外，KOBAYASHI Yohei還發(fā)現(xiàn)制造企業(yè)相比較于非制造企業(yè)對研發(fā)的需求更加強烈。
四、結語與未來研究展望
綜合國外學者的研究可發(fā)現(xiàn)，早期由于數(shù)據(jù)缺失，稅收政策對研發(fā)投入是否具有激勵效應方面學者未達成共識，隨著研究數(shù)據(jù)逐漸充足，對于稅收政策激勵研發(fā)投入的研究，學者基本上持肯定態(tài)度；接著，學者將關注點轉移到激勵程度如何方面，研究發(fā)現(xiàn)不同國家、地區(qū)其稅收政策激勵效應也不同；近期，學者將研究的重點集中于稅收政策對不同規(guī)模、不同行業(yè)企業(yè)的影響效應研究，另外將企業(yè)資金流動情況作為考量因素。在不同規(guī)模方面學者未達成共識，但是大部分學者支持稅收政策對中小企業(yè)的激勵效應大于大企業(yè)的觀點。研究結果存在差異的主要原因在于部分學者忽視所選取的研究對象存在偏差的問題，享受稅收抵免的企業(yè)的特點明顯不同于未享受稅收抵免企業(yè)。例如，享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，相較于未享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，可能更加傾向于研發(fā)投入進行技術創(chuàng)新。另外制造企業(yè)、資金流緊張的企業(yè)更加傾向于享受優(yōu)惠政策并開展研發(fā)。
總體來看，關于稅收政策對企業(yè)技術創(chuàng)新的激勵效應研究方面，國外學術界基本上持肯定態(tài)度。各國也紛紛采取稅收政策支持對企業(yè)技術創(chuàng)新，如日本、韓國、美國等。國外發(fā)達國家近期考慮將稅收優(yōu)惠重點定位于以下幾個方面：新建企業(yè)（創(chuàng)新可能性大，但是盈利少）；研發(fā)投入力度小的工業(yè)企業(yè)；特定領域（通信、技術信息和生物技術）的企業(yè)。學者可對以下幾個方面進行深入研究：不同稅種對企業(yè)技術創(chuàng)新的激勵效應如何、不同稅種對不同規(guī)模企業(yè)技術創(chuàng)新的激勵效應如何、稅收政策對技術創(chuàng)新的不同發(fā)展階段影響如何等，為促進企業(yè)技術創(chuàng)新的稅收政策研究做出相應貢獻。
參考文獻：
[1]Baghana， R.， Mohnen， P.， Effectiveness of R&D Tax Incentives in Small and Large Enterprises in Québec. Small Business Economics，2009. 33， 91-107
[2]Onishi， K.， Nagata， A.， Does Tax Credit for R&D Induce Additional R&D Investment？ Analysis on the Effects of Gross R&D Credit in Japan.Journal of Science Policy and Research Management 24， 2009：400-412 （in Japanese）
大企業(yè)稅收政策范文第5篇
一、稅收籌劃與成本效益原則
稅收籌劃作為企業(yè)理財學的一個組成部分，從某種意義上講應歸于企業(yè)財務管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務管理目標決定的，即為實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。因此，在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。
隨著一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該方案的實施付出費用，以及會產(chǎn)生因選擇此方案而放棄彼方案的機會成本，只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，這個方案才是合理的方案。一項稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，稅負輕的方案不一定是最優(yōu)方案。可見，稅收籌劃和其他財務管理方法一樣，必須遵循成本效益原則，結合各因素的影響來綜合考慮。
二、稅收籌劃與稅收政策的關系
1.稅收籌劃應符合稅收政策的精神。稅收政策是一個國家在一定時期針對稅收分配關系設定的基本方針，而稅收法律、法規(guī)是稅收政策的載體。從立法者的意圖來講，稅收政策主要分為：（1）鼓勵型稅收政策。如增值稅和消費稅的出口退稅；高薪技術產(chǎn)業(yè)和能源、交通等基礎設施建設中的所得稅優(yōu)惠；西部大開發(fā)中的稅收優(yōu)惠；外商投資企業(yè)所得稅的“兩免三減半”政策和再投資退稅；個人所得稅中對專項教育儲蓄免稅的優(yōu)惠等。（2）限制型稅收政策。這種稅收政策是國家基于產(chǎn)業(yè)導向、環(huán)保要求、供求關系、引導消費等目標所作出的稅收限制。如消費稅中提高了對糧食類白酒和甲級香煙的稅率；《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中加強了對廣告費、贊助費、罰款罰金等稅前扣除管理；關稅中對限制進口的產(chǎn)品采用高關稅率等。（3）照顧型稅收政策。這種稅收政策體現(xiàn)了國家對老弱病殘者的照顧、對低收入階層的優(yōu)惠、對突發(fā)事件或意外災害的救助等。因此，開展稅收籌劃應主動響應鼓勵型稅收政策，盡量回避限制型稅收政策。由于稅收政策經(jīng)常處于變化之中，開展稅收籌劃還必須掌握稅收政策的精神實質和發(fā)展變化動態(tài)。
2.稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提。稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）在國際之間，不同國家的稅收制度存在較大的差異，因而存在利用國別稅收政策的差異在國際間進行稅收籌劃的空間；（2）在同一個國家的不同地區(qū)采用不同的稅收優(yōu)惠政策，例如我國的西部、高新技術開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)等采用的稅收優(yōu)惠政策皆可為稅收籌劃提供廣闊的空間；（3）同一個國家內的各稅種間亦存在稅收籌劃的空間，可以通過籌劃加強稅種間的組合優(yōu)勢；（4）在同一個稅種內也可進行稅收籌劃，如納稅人、征稅對象、稅目稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)等皆可以進行籌劃。
三、規(guī)范化和法律化是稅收籌劃發(fā)展的關鍵
