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稅收籌劃管理范文第1篇

（一）稅收籌劃是納稅人生存和發展的必然選擇

隨著經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，企業要在激烈的競爭環境中立于不敗之地，并且有所發展，不僅要擴大生產規模，提高勞動生產率，增加收入，也要采用新技術、新工藝，對固定資產進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產成本。在經濟資源有限、生產力水平相對穩定的條件下，收入的增長、生產成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

（二）稅收籌劃是社會主義市場經濟的客觀要求

由于稅收具有無償性的特點，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經濟利益，與納稅人的利潤最大化的經營目標相背離。這就要求納稅人認真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經營特點，進行有效的稅收籌劃，找到能夠為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負擔。

（三）我國的稅收優惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間

地區間、部門間發展不平衡，產業結構不合理是制約我國經濟發展的重要因素。調整產業結構、產品結構，促進落后地區的經濟發展是我國目前宏觀控制的主要內容。為了達到這一目標，我國充分發揮稅收這一經濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區域稅收優惠政策，產業、行業稅收優惠政策，產品稅收優惠政策等。另外，由于各國的政治經濟制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有校這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

二、我國稅收籌劃的現狀分析

稅收籌劃在發達國家十分普遍，已經成為企業，尤其是跨國公司制定經營和發展戰略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃開展較晚，發展較為緩慢。究其原因有以下幾個方面：

（一）意識淡雹觀念陳舊

稅收籌劃目前并沒有被我國企業所普遍接受，許多企業不理解稅收籌劃的真正意義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

（二）稅務制度不健全

稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但很多企業并不具備這一關鍵條件，只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目的。我國的稅收制度從20世紀80年代才開始出現，目前仍處于發展階段，并且，業務也多局限于納稅申報等經常發生的內容上，很少涉及稅收籌劃。

（三）我國稅收制度不夠完善

由于流轉稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉嫁給購買者或供應商。所以，稅收籌劃主要是針對稅款難以轉嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉稅為主體的復合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

三、稅收籌劃的方法選擇

稅收籌劃貫穿于納稅人自設立到生產經營的全過程。在不同的階段，進行稅收籌劃可以采取不同的方法。

（一）企業投資過程中的稅收籌劃

1.組織形式的選擇

企業在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發達的市場經濟條件下，可供企業選擇的企業組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。

2.投資行業的選擇

在我國，稅法對不同的行業給予不同的稅收優惠，企業在進行投資時，要予以充分的考慮，結合實際情況，精心籌劃投資行業。

3.投資地區的選擇

由于地區發展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區進行投資時，也給予了不同的稅收優惠，如經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、沿海開放城市、西部地區等的稅收政策比較優惠。因此，投資者要根據需要，向這些地區進行投資，可以減輕稅收負擔。

（二）企業籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設立企業還是企業擴大經營規模，都需要一定量的資金。可以說，籌資是企業進行一系列經濟活動的前提和基矗在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工投資入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的籌資組合。

（三）企業經營過程中的稅收籌劃

利潤不僅是反映一個企業一定時期經營成果的重要指標，也是計算應納稅所得額、應納所得稅稅額的主要依據。企業可以根據《企業會計準則》的有關規定，選擇適當的會計處理方法，對一定時期的利潤進行控制，達到減少稅收負擔的目的。

1.存貨計價方法的選擇

企業存貨計價的方法有先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法等。企業采取不同的計價方法，直接影響企業期末存貨的價值以及利潤總額，從而影響企業的稅收負擔。企業應根據當年的物價水平選擇計價方法來減輕稅收負擔。

2.固定資產折舊方法的選擇

r>固定資產的折舊額是產品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業采取的折舊方法有關。根據現行制度的規定，固定資產折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業可以根據稅率的類型、稅收優惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

3.費用分攤方法的選擇

企業在生產經營過程中，必然發生如管理費、福利費等費用支出，而這些費用大多要分攤到各期的產品成本中，費用的分攤可以采取實際發生分攤法、平均分攤法、不規則分攤法等，而不同的分攤方法直接影響各期的利潤、稅收負擔。因此，企業要對費用分攤方法認真籌劃。除此之外，企業還可以對銷售收入的實現時間、固定資產的折舊年限、無形資產的分攤年限等內容進行籌劃。

四、稅收籌劃應考慮的幾個問題

進行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目標，需要考慮以下幾個問題：

（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則

稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產經營等過程。它應該服從財務管理的目標，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達不到預期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業準備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區域性稅收優惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數額小于其他費用增加的數額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業整體利益來換取稅收負擔降低的籌劃方案是不可取的。可見，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。

（二）稅收籌劃應考慮貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率

貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個因素。比如，我國企業所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設不考慮其他扣除因素）可以在2000年實現，也可以在2001年實現，該筆所得不論在哪一年實現，它都會不在乎，因為不管在哪一年實現，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價值則不同。選擇不同的納稅年份，應納稅款的現值將存在差異。假設折現率為10%，該筆所得推遲一年實現，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節稅3003元。再比如，我國企業所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應納稅額為3.63萬元，增加了2.2萬元，大于其應納稅所得額的增加2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業可以考慮不簽訂這份合同。

稅收籌劃管理范文第2篇

二、稅收籌劃的涵義

整體來說，稅收籌劃主要包含四個方面：第一，其主體是應該交稅的相關義務人，不僅包含個人，也包含單位。第二，稅收籌劃指的是交稅之前的籌劃事項，也就是對單位相關事項進行合理安排和規劃，以便減少交稅款項。第三，稅收籌劃是指對交稅事項進行合理安排，并不是反對我國的稅法，而是通過正當的活動，巧妙運用稅收政策，促進稅費最低。第四，進行稅收籌劃，根本目標是為了實現企業利益的最大化，降低成本。在企業財務管理中，稅收籌劃是主要組成部分，貫穿企業發展的始終。

三、企業財務管理中開展稅收籌劃的意義

1.有利于實現企業財務管理目標

企業財務管理的主要目標是提高利潤，降低成本，一般來說增加利潤的方法可以分為兩種：第一，促進企業效益的提升。第二，減少企業支出，包括稅費和各項經費。第一種方法在投資一定的狀況下，雖然通過各種方法能夠提高效益，但是提高的力度是有限度的。而第二種方法，通過進行合理的稅收籌劃，可以有效降低企業稅費，為企業利潤的增加提供了可能，能夠更好地促進企業財務目標的實現。

2.有利于提高企業納稅意識

依法納稅是企業應盡的義務，任何一個企業都必須依據國家規定依法納稅。稅收籌劃只是在合理條件下降低企業稅費，是客觀的，但是目前隨著市場競爭不斷激烈化，很多企業成本不斷增加，降低稅費的需求越來越大，因此更多企業會重視稅收的籌劃，將自己的減稅行為控制在國家規定的標準之內。另外，稅收籌劃管理間接促進企業利潤的提升，合理的籌劃管理，能夠為企業降低較多稅費，從而引起企業管理者的重視，提高納稅意識。

3.有利于提高企業財務管理水平

企業財務管理最主要的三方面是利潤、成本、資金。稅收籌劃管理是降低成本、資金，提高企業利潤的重要手段，合理的稅收籌劃管理，能夠提高企業財務管理的效率。一般來說，稅收的相關政策制度在一定時期內具有一定的嚴密性、規范性和實用性，企業要想通過稅收管理降低稅費，需要加強內部的財務核算、財務資料整合分類以及經營管理等，而這些行為的進行無形中提高了企業財務管理的水平。

四、改進稅收籌劃的意見和對策分析

1.要培養企業財務人員的稅收籌劃意識

企業財務人員是收稅籌劃的主要人員，在企業納稅中發揮著重要的作用。就目前狀況來看，雖然很多人的納稅觀念已經改變，可以依法納稅，但是很多會計人員只是依據國家規定進行稅費繳納，并沒有進行籌劃研究，這就在無形中造成了企業資本的流失。所以必須要加強企業財務人員的培訓，提高業務能力，為稅收籌劃打好基礎。另外，要完善企業財務人員的專業知識，可以定期組織財務人員去學習，定期召開溝通交流會，提高財務人員對稅收籌劃的認識，也可以定期考察財務人員的稅務方面知識，提高財務管理的水平。

2.企業領導要重視稅收籌劃

企業領導重視稅收籌劃是基礎，財務人員稅收培訓是條件。首先企業領導要了解相關稅收知識，從本身出發進行稅收籌劃意識的培養，這樣才能提高自己的納稅和籌劃意識，進而促進財務人員的意識培養。稅收籌劃貫穿于企業運營的整個過程，如果企業領導不重視稅收管理，那么勢必會造成財務人員對稅收籌劃的忽視。可以通過財務資料的分析，了解稅費繳納的數額，并進行對比評估，提高籌劃意識。另外，從企業運行整體入手，項目開發環節、銷售環節以及供應環節都與企業的稅收相關，并不單單是財務人員的事情，要做好單位人員整體的宣傳，為減少稅費做鋪墊。

3.注重稅收籌劃的可操作性和整體性

對企業內部財務活動進行合理整合和籌劃，降低稅費，促進企業利益最大化，這并不是一件容易的事。在籌劃的過程中要注重企業的實際狀況，通過實際情況的分析制定合理的籌劃方案，而不能盲目追求低稅費，忽視企業其他方面的利益，造成企業決策的偏頗。另外，還要對籌劃的實施方案進行分析和研究，確定其可行性之后再進行決策。

五、結束語

稅收籌劃管理范文第3篇

關鍵詞:稅收籌收;風險控制

1稅收籌劃的風險控制

1.1培養正確納稅意識

依法納稅是納稅人的義務,而合理、合法地籌劃稅收、科學按排收支也是納稅人的權利。樹立合法的稅收籌劃觀念,以合法的稅收籌劃方式,合理安排經營活動。只有合法性,才是稅收籌劃經得起檢查、考驗并最終取得成功的關鍵。

1.2準確把握稅法

準確把握稅收政策也是稅收籌劃的關鍵,全面了解與投資、經營、籌資活動相關的稅收法規、其他法規以及處理慣例,深入研究掌握稅法規定和充分領會立法精神,使稅收籌劃活動遵循立法精神,才能避免偷稅之嫌。

1.3關注稅法變動

成功的稅收籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規定的非稅收的獎勵等非稅收因素對企業經營活動的影響,綜合衡量稅收籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。目前,我國稅制建設還不很完善,稅收政策變化較快,納稅人必須通曉稅法,在利用某項政策規定籌劃時,應對政策變化可能產生的影響進行預測和防范籌劃的風險,因為政策發生變化后往往有追溯力,原來是稅收籌劃,政策變化后可能被認定是偷稅。因此,要能夠準確評價稅法變動的發展趨勢。

1.4保持賬證完整

稅收籌劃是否合法,首先必須通過納稅檢查,而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄,如果企業不能依法取得并保全會計憑證或記錄不健全,稅收籌劃的結果可能無效或打折扣。

1.5健全財務管理

稅收籌劃可以促進企業加強經營管理,加強財務核算尤其是成本核算和財務管理。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的,在稅法允許的范圍內進行投資方案、經營方案、納稅方案等方面稅收籌劃的同時,必然要依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理,才能使籌劃的方案得到最好實現。

2進行稅收籌劃的對策

2.1企業設立前的稅收籌劃

(1)利用注冊地(經營所在地)進行稅務籌劃。國家在不同的時期為了鼓勵不同地區的經濟發展,對設在不同地區的相同性質的企業的稅收政策有明顯的區別,作為一個企業,在其成立前,要善于研究國家的政策導向,充分利用這點進行稅收籌劃,去選擇合適的注冊地點,并將經營管理所在地也設在注冊地。如國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業,可減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術企業,自投產年度起,免征所得稅兩年——中冶南方工程技術有限公司在充分考慮了國家的稅收政策的基礎上,將公司注冊地和經營所在地都選在了武漢東湖技術開發區就是其例。

(2)利用納稅人性質(內資或外資)進行稅務籌劃。在一定的時期,國家為了吸收外國資本,給予內資企業和外資企業的稅收政策不同,企業可以利用國家給予內資企業和外資企業的稅收政策不同而進行稅收籌劃。如外資企業的人員工資可以在稅前全額扣除,而內資企業的員工工資稅前扣除標準為800元/人/月;對于生產性外商投資企業,經營期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅,而一般的內資企業則沒有此優惠。

(3)利用行業性質進行稅務籌劃。國家對不同的行業(產業),有不同的政策,有的是國家鼓勵的產業,有的是國家禁止的產業(如小型造紙業)。如國家為了鼓勵信息產業的發展,對軟件企業相繼出臺了一系列的稅收優惠政策:增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品,2010年前按17%的法定稅率征收增值稅,對實際稅負超過3%的部分即征即退,由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產。對新辦的獨立核算的軟件開發企業自開業之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費的稅前扣除上,一般企業只能在銷售收入的2%內據實扣除,超過部分可無限期結轉,而軟件開發企業可自登記成立之日起五個納稅年度內據實扣除,超過五年的,按銷售收入的8%扣除。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業起到有力的扶植和推動作用。所以,企業在作投資領域的決策時,對各行業可享受稅收優惠的比較應成為重要的決策依據之一。

2.2企業設立后的稅收籌劃

(1)企業設立后的,可以選擇不同的會計政策進行稅務籌劃。

采用合理折舊方法減輕企業稅負。企業固定資產折舊的計算和提取直接影響企業的利潤水平,最終影響企業的稅負輕重,由于折舊方法存在差異,為企業進行稅收籌劃提供了可能。固定資產的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。折舊方法一經確定,不得隨意變更。企業在選擇折舊方法時要考慮稅制、通貨膨脹、資金時間價值、折舊年限、各年收益分布情況等因素。由于資金時間價值因素的影響,企業會因為選擇的折舊方法不同,而獲得不同的收益和承擔不同的稅負。資金時間價值是指資金在時間推移中的增值現象。加速折舊法,早期提取的折舊額大,晚期提取的折舊額小,剛好與企業早期利潤高,晚期利潤低成比例配合,使企業各年的收益均衡分布,可以避免因企業某一時期收益過高給企業帶來的高稅負。

利用成本費用的充分列支減輕企業稅負。從成本核算的角度看,利用成本費用的充分列支是減輕企業稅負的最根本的手段。企業應納所得稅數額根據應納稅所得額和稅法規定的稅率計算求得。在稅率既定的情況下,企業應納所得稅額的多寡取決于企業應納稅所得額的多少。應納稅所得額則由企業收入總額扣除與收入有關的成本、費用、稅金和損失后計算求得。在收入既定時,盡量增加準予扣除的項目,即在財務會計準則和稅收制度規定的前提下,將企業發生的準予扣除的項目予以充分列支,會使應納稅所得額大大減少,最終減少企業的所得稅計稅依據,并達到減輕稅負的目的。

合理選擇存貨計價方法減輕企業稅負。存貨是企業在生產經營過程中為消耗或銷售而持有的各種資產,包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、產成品、外購商品、協作件、自制半成品等。存貨成本的計算,對于產品成本、企業利潤及所得稅都有較大的影響。各項存貨的發出和領用,其實際成本價的計算方法,可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法和個別計價法等方法中任選一種。

但是,需要注意的是:企業的會計政策一旦確定,不得隨意變更。

(2)利用公積金政策進行稅務籌劃。

取消福利分房后,國家為了推進住房貨幣化政策,鼓勵職工自主購買住房,允許企業在國家規定的標準內全額扣除公積金費用。中華人民共和國建設部、財政部、中國人民銀行在二00五年一月十日聯合發文《關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》建金管[2005]5號中規定:繳存住房公積金的月工資基數,原則上不應超過統計部門公布的上一年職工月平均工資的2倍或3倍;職工住房公積金基本繳存比例為兩個8%,有條件的企業原則上不高于12%。企業可以利用此政策,結合公司的實際情況,在公司財力許可的前提下,采用最高的繳存比例和基數來進行稅務籌劃,以便在企業付出的成本相同的情況下,為員工謀取最大的利益;在為員工謀取最大的利益的前提下,企業付出最低的成本。

(3)利用個人所得稅政策進行稅務籌劃。

2005年1月26日,國家稅務總局出臺了一個新的文件——《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號),對年終一次性獎金的計稅方法做出了新的規定。

新的計算方法是納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。在實際操作中,納稅人當月取得的全年一次性獎金除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數。計稅方法的改變會直接影響全年一次性獎金的發放方法。隨著新規定的出臺,個人所得稅的籌劃方法也隨之發生了變動。

3稅收籌劃應有系統的觀點



稅收籌劃管理范文第4篇

“合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。”

案例：康達機械制造公司是一家個人獨資企業，2003年度，企業賬面實現利潤6萬元，該企業適用個體工商業戶個人所得稅政策，企業負責人李生華向主管地稅機關申報繳納了個人所得稅10890元[即（60000元-800元×12）×35%-6750元].2004年3月，某市主管地稅機關在對2003年度的個人所得稅以及其他地方稅種的納稅情況進行檢查時，發現了以下問題：

1.公司向李生亮支付借款利息30000元，未代扣代繳個人所得稅，根據稅法規定公司應該賠繳。應賠繳個人所得稅為6000元（即250000元×12%×20%）。

2.支付借款利息超過銀行同類、同期貸款利率的部分已經在計算企業所得稅時在稅前扣除，根據現行個人獨資企業所得稅政策規定不得在稅前扣除。

應調增應納稅所得額16000元[即250000元×（12%-6%）].

根據財稅[2000]91號文件規定：投資者的費用扣除標準，由各省、自治區、直轄市地方稅務局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定。投資者的工資不得在稅前扣除。主管稅務機關核定投資者李生華的費用扣除標準為每月800元，全年合計9600元。則康達機械制造公司需補繳個人所得稅5600元[即（60000元+16000元-9600元）×35%-6750元-10890元].

地稅機關按稅法規定對康達機械制造公司的違法事實作出了補稅11600元的決定，同時根據稅收征管法規定對其作出罰款一倍的處理意見。這樣，康達機械制造公司和李生華累計繳納個人所得稅22490元（即10890元+5600元+6000元），罰款11600元。

正當李生華拿著《稅務違法處理決定書》和《稅務違法處罰決定書》籌款往稅務局去的路上遇到了我們，當我們問清情況后，想起李生華當初曾向我們咨詢過企業開辦的稅收情況，于是提醒他：當初我們曾建議你將借款辦企業改為合資辦企業的，你沒有按這個意見辦嗎？

一句話點醒了夢中人。原來，康達機械制造公司的老板李生華出資25萬元，向其弟李生亮借了25萬元，要于2003年1月開辦一家個人獨資企業。當李生華準備拿著注冊會計師的驗資報告到工商部門辦理《法人營業執照》時，接受我們的建議，與其弟李生亮商量，將他的25萬元借款改作投資，兄弟倆按照《合伙企業法》的規定申請注冊成立了合伙企業。

由于公司成立后仍是李生華負責經營，其弟很少介入公司管理事務，公司的會計沒有注意到這個變化，在進行具體的會計處理時，仍以獨資企業的方法操作。李生華按年息12%向李生亮支付了利息3萬元（銀行同期同檔利率為6%）。

事實上，兩個人作為合伙股東，不需要在稅前支付李生亮的30000元利息，而應在稅后進行利潤分配。在其他因素不變的情況下，合伙企業的應納稅所得額應當是90000元。

財稅[2000]91號文件規定：“合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。”如果李生華與李生亮在合伙協議中未約定分配比例，則兩人的應納稅所得額均為45000元。二人應分別申報繳納個人所得稅6370元[即（45000元-9600元）×30%-4250元].

李生華與李生亮合計應承擔個人所得稅12740元（即6370元×2），比現行會計核算方法減少個人所得稅9750元（即22490元-12740元）。

“現在應該怎么辦？”李生華不知所措。

我們告訴他：對于這個案件的處理，企業和稅務機關都存在工作不細致的問題，作為企業的會計人員，如果按照相應的企業性質進行會計核算，就不存在相應的問題；而稅務稽查人員在進行檢查取證時，如果根據工商部門發放的執照確認企業的性質，也就不會產生如上錯誤。因此，李生華可以持公司的執照與稅務機關聯系，陳述情況，提請稅務機關更正。如果稅務機關不預受理，則依法繳清稅款后進行行政復議。

稅收籌劃管理范文第5篇

關鍵詞：財務管理；所得稅 ；稅收籌劃

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的含義

       稅收籌劃是納稅人在不違反稅法及相關法規的前提下，充分利用稅法的立法精神和納稅人的權利，在對稅法進行仔細分析研究后，通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和策劃，對多種納稅方案優化選擇，以節約稅收成本，實現企業價值最大化的行為。

（二）稅收籌劃與財務管理的關系

1、稅收籌劃對財務管理的影響。通過成功的稅收籌劃，可以為企業帶來“節稅”效果，更好地實現財務管理目標。由于不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式的稅務處理不同，為了降低企業的籌資成本，就必須充分考慮籌資活動所產生的納稅因素，并對籌資方式、籌資渠道進行合理籌劃，有助于企業制定正確的財務決策

2、財務管理對稅收籌劃的影響。稅收籌劃作為財務管理活動的一部分受到財務管理環境影響，稅收籌劃只有在順應這些環境因素的前提下才能良性運行，從而實現籌劃目標。同時，稅收籌劃還要服從企業財務管理的整體目標，就是要直接減少稅收或遞延稅負。

稅收籌劃與財務管理是相輔相成，相互影響的。有效納稅籌劃要求籌劃者必須考慮相關各方利益，實現稅后收益最大化，而不是一味追求納稅負擔和成本的減少，必須綜合考慮該方案是否有益于企業和社會。

二、企業財務管理中的稅收籌劃

（一）企業籌資過程中的稅收籌劃

     根據籌資方式的不同，企業可以選擇債務性融資、權益性籌資或混合性融資。一般而言，債務利息在企業所得稅前扣除，減輕了企業的稅負。但債務性籌資需要到期償還，負債率提高會加大企業財務風險。而權益性籌資的資金成本在稅后列支成本相對較高，但企業可以長期占用無需償還，穩定性強。在完全資本市場中，企業應保持一個合理的資本結構，保障良好的運營。

（二）企業投資過程中的稅收籌劃

稅負的輕重對投資決策起著決定性的作用，企業在進行新的投資時，基于稅收籌劃和投資凈收益最大化的目的，應從企業的組織形式、投資地區、投資行業、投資方式等方面進行優化選擇。

1、投資區域的選擇。除了考慮企業生產所必須的物質基礎，還應考慮到不同地點的稅制差異。新所得稅稅法規定對高新技術企業實行15%的優惠稅率，不受地域限制。因此，如果投資者準備設立高新技術企業，可以不用考慮地域因索的影響。

2、投資方式的選擇。從投資對象的性質來看可分為兩大類，即直接投資和間接投資。進行直接投資應考慮的限制因索比間接投資要多，因而稅收籌劃的空間比較大。企業在選擇不同的投資類型時，不但要比較其名義收益率，更要比較其稅后的實際收益率。

（三）企業營運過程中的稅收籌劃

企業在營運過程中，不同的經營方式會使經營者承擔的稅負存在差異，這個階段稅收籌劃主要是通過銷售收入確認和成本費用列支來進行。

1、通過過渡稅率進行所得稅籌劃。對于將從低稅率逐年過渡到正常稅率的企業，通過提前銷售或者適當降價促銷確認收入，盡可能享受低稅率優惠。

2、利用稅率突變年度進行所得稅籌劃。企業所得稅稅率突變比較典型的兩種情況，一種情況是企業享受稅收優惠的時候，另一種情況是企業在進行虧損彌補的過程中。這時，企業銷售收入和成本費用確認時間，即在突變前還是突變后確認，會直接影響企業的應納稅所得額。

（四）企業利潤分配過程中的稅收籌劃

企業在做利潤分配方案的時候，會考慮企業的籌資、形象、自身及股東稅收負擔等問題，不同企業考慮的側重點各有不同。下面主要分析企業籌資及股利分配政策中的稅收籌劃。

1、當股東為自然人時，如果企業發放現金股利，自然人股東要按股利數額繳納個人所得稅。如果企業將盈利全部留存，股東沒有股息收入可不繳納個人所得稅，卻可以從股價上漲中獲取實惠，在出售股票時才繳納證券交易印花稅，而其稅負大大低于按股息、紅利所得繳納的個人所得稅，從而賺取稅差。

2、對投資企業來說，被投資企業保留利潤不分配，在轉讓該項股權時，使得股息性所得轉化為投資轉讓所得，在并入利潤總額時造成重復征稅。正確的做法是：被投資企業留存利潤至少應在投資方轉讓該股權之前進行盡可能多的分配，這樣，投資企業可以有效避免將股息性所得轉化為資本利得，從而消除重復納稅；而被投資企業由于延遲分配可以推遲現金流出，從而利用了更多資金。

其他如以股票股利代替現金股利；留存利潤再投資于國家鼓勵的行業或固定資產等利潤分配納稅籌劃，都可獲得稅收上的優惠。

三、企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的意識不強

稅收籌劃在我國起步較晚，稅務機關依法治稅水平和全社會的納稅意識尚有待提高，導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷漏稅。由于一些經營者對稅收籌劃不夠重視，不掌握稅收籌劃的實質和稅收執業個體收費的不確定性，在對收益與風險進行評估、權衡后，對稅收籌劃往往是理論上認可但很難具體實施。

（二）稅收籌劃成本相對過高

企業進行稅收籌劃必須符合成本效益原則。稅收籌劃是一項具有高度專業性、綜合性強的經濟活動。有效進行稅收籌劃可以獲得直接經濟效益、時間效益或者使納稅人達到涉稅零風險。但對稅收籌劃技能有較高要求，由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應具備的充足信息和嫻熟技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業人員或專設部門進行，這些都會增大納稅人的涉稅成本。

（三）財務管理水平不高

企業稅收籌劃本質上屬于財務管理的范疇，對企業財務管理水平提出了較高的要求，還要求相關人員不僅要掌握財務、會計知識，也要熟知現行稅法，了解管理學和法律方面的知識。現階段，我國企業數量眾多，規模相差懸殊，財務管理水平參差不齊，這些都制約了企業稅收 籌劃的進行。

四、企業稅收籌劃的對策

（一）加強企業稅收籌劃意識的培養

學習稅收籌劃知識，提高操作技能，明確稅收籌劃與偷稅、漏稅、抗稅等的區別。有關部門和組織特別是涉稅部門應對企業的稅收籌劃行為進行積極引導。

（二）稅收籌劃要盡可能走向市場化

企業在不能獨立進行稅收籌劃時，應借助會計師事務所、稅務師事務所等社會專業中介機構的作用，做出合理、合法、規范的稅收籌劃，在稅法允許的范圍內追求利益最大化，促進企業健康穩定發展，同時也使社會中介機構有更大的發展空間，在實踐中不斷推動我國稅收籌劃的進步。

（三）加強企業財務管理水平

企業各級領導要加強財務管理意識，使之認識到財務管理是企業管理的核心，當企業發展到一定規模的時候，財務管理水平的高低，直接關系到企業是否能進一步健康發展。財務管理得好，企業就會迅速健康發展，否則，企業就會發展緩慢甚至倒閉。 同時，要不斷地提高財務管理人員的專業知識，培養財務管理利人員的職業道德，提高財務管理人員的勝任能力，并完善相關的監督和獎懲機制，為用好稅收籌劃營造良好的內部環境。

綜上所述，企業稅收具有稅負重、彈性大、籌劃空間大的特點，稅收籌劃對企業的經營效果有舉足輕重的作用。稅收會導致企業經濟利益的流出，企業應在生產經營過程中，在法律許可的范圍內，采用適當的方法對企業所得稅進行籌劃，減輕自身的稅收負擔，實現企業價值最大化。 

參考文獻：

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[3] 孔燕.新企業所得稅納稅籌劃問題研究[D].廣東外語外貿大學,2008