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一、銀行會計內部控制現狀及存在的問題

1.風險防范意識淡薄近年來，隨著商業銀行的不斷發展壯大，銀行間的競爭日趨激烈，主要表現在兩方面，一是存款的人少而銀行相對較多；二是借貸的人少而發放貸款的銀行相對較多。在實際工作中，由于競爭的不斷加大，一些銀行不顧及將來可能遇到的風險，一味追求發展，在拉存款、使用會計科目時不遵守相關規范，導致會計工作中會計賬務的混亂，銀行內部財務的監督處于無序狀態，嚴重制約了銀行的發展。

2.會計內部控制制度缺乏執行力近年來，我國銀行逐漸發展出了一套完整的并且經驗證行之有效的會計內部控制制度，然而很多銀行沒有將這些制度貫徹落實，內控制度也就無法取得其效果。主要表現有，三分管制度不能堅持；重要印章不嚴格保管；款項匯劃不及時。除此之外，還有很多會計內控制度流于形式、執行不嚴的現象，這些現象使得銀行會計內部控制制度形同虛設，銀行內部業務操作缺乏嚴密性，為銀行的未來進一步發展留下了很大安全隱患。

3.會計內部控制機制不健全會計內部控制機制指企業內部控制貫穿于制定計劃、執行計劃和監督計劃的整個過程，各個環節相互制約的動態機制。一個商業銀行，如果要實現其成為一個國際化、規范化的國際銀行的目標，必須隨著經濟的發展、業務的拓展建立與之相適應的內控機制。然而，目前我國很多商業銀行在工作中往往忽視內控機制的動態性，內控機制的形式僵化陳舊，不能跟上業務發展的步伐，使銀行的發展步伐受到限制，逐漸被其他競爭者超越。

4.會計工作各個崗位缺乏制約性會計工作崗位之間的相互制約是會計內部控制制度的一項基本要求，會計工作內部各個崗位包括上下級之間的相互制約對于銀行內部會計控制來說尤為重要。但是在實際工作中，很多崗位的職責不能做到嚴格分離，往往出現一人多職的現象。此外，有的銀行對管理層缺乏必要的監督措施，沒有專門的監督部門。

5.檢查形式化，缺乏有效監督會計部門各項業務的合法性、完整性等內容的檢查可以及時發現銀行會計財務方面的問題，預防金融風險。但是目前會計檢查部門工作趨于形式化，走過場，檢查缺乏針對性，應付了事，導致不能及時發現隱含在工作中的問題和薄弱環節。此外，銀行獎懲措施不嚴，沒有相應的監督制度，大大削減了檢查部門的作用。

6.會計從業人員素質較差會計從業人員素質的高低直接影響著銀行內部業務的質量，高素質的會計人員可以在一定程度上彌補會計內部控制制度的不足。然而，在現今銀行會計從業人員中，高素質的人員稀缺，嚴重制約了銀行的進一步發展。主要有以下表現：第一，缺少綜合業務素質的人員；第二，會計從業人員不能熟練的將計算機技術應用到業務工作中；第三，會計從業人員的業務能力局限在國內，缺乏精通國際結算業務的高素質人才。7.時代變化引起新的挑戰隨著我國科技的不斷進步和金融制度改革的不斷深化，商業銀行所面臨的經濟形勢日新月異，原有的管理辦法已不能適應會計發展的新變化，商業銀行面臨著新的挑戰。

二、銀行會計內部控制制度的強化策略

銀行會計內控制度在商業銀行中起著至關重要的作用，它不僅可以保障銀行資金的安全和業務流程的穩定運行，還可以有效地預防金融風險。它是銀行在長期經營管理實踐中得出的寶貴經驗，促進和體現了銀行現代化管理的發展。本文針對銀行會計內控制度存在的種種問題，以下提出了幾點對策。

1.內控優先，加強金融風險防范意識要做到內控優先，必須做到兩點：第一，提高領導者的內控優先意識。領導者的態度在很大程度上決定了內控制度的位置，然而在實際工作中，領導者的業績往往與攬存多少掛鉤，這是導致領導者把存款放在首位的根本原因。銀行可以將領導者的內控制度管理是否達標列入其業績的考核項目，促使領導者提高對會計內控制度的重視程度。第二，內控制度需要每一位會計從業人員的參與，對會計人員進行再教育，提高其對內控制度的認識，可以有效的做到內控優先，加強職工的金融風險防范意識。

2.強化分級授權制度銀行的崗位分工應明確，并使崗位之間相互制約。銀行授予各個崗位的責任與權力應合理，不同的業務應該交由不同的工作人員來完成，不能一人管理兩個以上不相容崗位。

3.強化內部監督管理體系監督檢查可以有效的落實各項規章制度，加強會計內部控制，防止經濟犯罪的發生。因而，銀行應建立一套嚴密的內部監督管理體系，加大檢查和懲治力度，從而杜絕有章不循、管理缺失等現象。

4.提高會計從業人員的素質會計從業人員作為銀行會計內控制度的主體，其素質的高低直接影響了會計內控制度能否有效施行，因此，必須提高會計人員的素質。首先，銀行可以對會計人員進行入職再教育，通過不斷的理論教育和經驗交流提高會計人員的業務能力和職業道德水平。其次，銀行可以建立一套完整的業績考核體系，定期對會計人員進行考核，通過各項獎懲措施，調動會計人員的工作積極性，從而使得會計內控制度在銀行內得以有效施行。

三、結束語

隨著商業銀行間競爭的日益加大，銀行會計內部控制制度在商業銀行運營中的的作用逐漸凸顯出來，會計內控制度可以有效的保護銀行資產的安全，促進商業銀行預期目標的實現。因而，銀行應在實際工作中不斷發現新問題，吸取經驗，以強化銀行會計內部控制，從而使商業銀行得到更好的發展。

作者：程小桐單位：冀中能源集團財務有限責任公司