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一、中部區域三次產業的宏觀稅負現狀分析

首先,分別把中部地區三次產業各自年度的稅收負擔與相關年度的中部地區總體稅收負擔進行比較,可以看出起問題。第一產業數據由于山西、河南、黑龍江三省的第一產業稅收收入數據缺失,在分析第一產業宏觀稅負時,只用了安徽、江西、湖北、湖南、吉林六省的數據(見表)。

產業結構決定稅源結構,從而決定稅負水平,由上表可知,縱觀2003—2007年中部地區第一產業、第二產業和第三產業的稅收負擔情況,可以得出:

1.目前包括中部地區在內,我國免征農業稅。第一產業宏觀稅負遠低于總體宏觀稅收負擔。2003年—2005年第一產業的宏觀稅負水平都很低的,最高的2003年第一產業宏觀稅負水平才0.0092%。2006年取消農業稅后,第一產業的宏觀稅負較以往各年有所下降,這是在我國對農業實低稅,部分地區免除農業稅的政策下形成的。第一產業宏觀稅負與中部地區總體宏觀稅負有逐年拉大的趨勢。從2003年低于中部地區總體宏觀稅負9.42個百分點,擴大到2007年低于中部地區總體宏觀稅負11.05個百分點。

2.第二產業的稅收負擔高于中部地區總體負擔,第二產業受自然約束條件較小,稅收增長彈性強,因而稅收負擔較重。除了2007年稍有回落外,呈現逐年遞增的趨勢。2007年第二產業的宏觀稅負比2003年提高了1.20個百分點,是中部三大產業中宏觀稅負最高的產業。

3.第三產業雖然稅基寬、稅源廣,可以承擔很重的稅負,但長期以來,我國對第三產業采取鼓勵發展的政策,因此對其常課以低稅負,長期的低稅制使之所作的稅收貢獻不及第二產業。第三產業的宏觀稅收負擔除了2005年稍有回落,比2004年下降0.18個百分點,總體上還是呈現上升趨勢,但是規律性不強,與中部地區宏觀稅負相比,除了2007年超過總體稅負外,其余各年都是低于總體稅負的,說明第三產業宏觀稅負不太穩定。

二、相關概念界定

所謂產業稅收負擔研究,既從第一產業、第二產業和第三產業各自的稅收負擔結構進行分析,近年來,我國的稅收政策執行對第一產業低稅、第三產業輕稅、第二產業稅負力求適中的原則。中部地區也同樣是如此。這種政策對產業結構的調整升級起到了積極的作用,但許多方面的問題仍有待商榷。本文亦是從這個方面進行分析。

根據1994年我國區域發展《中國經濟年鑒》劃分了東部、中部和西部。中部地區為黑龍江、吉林、山西、河南、湖北、湖南、安徽和江西8個省、自治區。中部地區是全國最大的商品糧基地、重要的能源和原材料供應基地。中部地區有明顯的區位優勢,地處腹地,承接東西,貫穿南北,是我國重要的客貨運輸的集散地和中轉中心,發揮著聯系東西南北經濟合作的橋梁與樞紐作用,在我國區域發展格局中具有十分重要的戰略意義。

宏觀稅負是指一定時期,一定區域范圍內稅收總量占該區域國民經濟總量的份額。我國的宏觀稅收負擔分為大、中、小三個口徑進行分析。大口徑宏觀稅負,可以全面反映企業和國民經濟的負擔,有助于深化對宏觀稅收負擔的認識,也便于用作國際比較,能夠比較客觀的判斷稅收負擔高低。但是我國目前尚處于經濟轉型時期,政府收入比較不規范,計算大口徑宏觀稅負所采用的“政府收入”這一數據收集起來比較困難,從數據的完整、權威、可比三個因素考慮,所以本文擬從國內生產總值負擔率這一小口徑來衡量中部區域宏觀稅負水平。

三、中部區域三次產業的宏觀稅負基本結論

通過以上的分析可得出,中部地區第一產業宏觀稅負在逐年降低,而且宏觀稅負比較低,中部地區第二產業稅負遠高于第一產業,也高于第三產業,第二產業的較快增長直接帶來稅收入增長快于GDP的速度增長。第三產業不穩定,產業結構是影響該地區宏觀稅負高低的主要因素,要提高中部地區的宏觀稅負,必須加快產業結構升級的步伐,盡快實現從農業大省向工業大省的轉變。同時可以看到第三產業也是提高宏觀稅負的重要因素,鑒于中部地區的第三產業大多傾向于傳統流通和服務業,應該加大發展金融等新型服務行業,從而提高本地區的宏觀稅負。

參考文獻:

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[2]陳佳貴、黃群慧、鐘宏武,王延中等著.中國工業進程報告—(1995～2005年)中國省域工業化水平評價與研究》[J],社會科學文獻出版社,2007,7.

[3]鄧勝紅,稅收負擔與區域經濟發展研究[D],國防科學技術大學,2005,6.

摘要:目前,整個中國正處于經濟轉軌時期,市場機制尚不完善,傳統的制約因素仍然存在,中部地區自90年代以來出現了“中部凹陷”現象,在這種特定的情況下,政府有必要通過運用稅收等經濟手段,加強對產業結構調整的政策指導、宏觀調控和財力資助,以此推動與促進產業的升級和結構的合理化。而宏觀稅負水平與行業稅負差異是稅收政策與征管導向綜合作用的結果。可見,研究產業宏觀稅負對調整我國不合理的產業結構,促進我國經濟發展,顯然具有重要意義。

關鍵詞:中部地區宏觀稅負產業結構