一、小額信貸問(wèn)題的成因分析

(一)小額信貸存在的具體問(wèn)題。

1．合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。一是預(yù)留部分款項(xiàng)作為利息。銀行為確保借款人能夠按時(shí)還款，要求或建議借款人在收到款項(xiàng)后，預(yù)留一部分金額作為貸款利息。這種做法雖然一定程度上可以降低借款人非惡意逾期的概率，但其必須以借款人自愿為前提。如果變成強(qiáng)迫借款人預(yù)留部分款項(xiàng)作為利息并留有證據(jù)，即使銀行的實(shí)際放款金額與合同金額相一致，在發(fā)生糾紛的過(guò)程中，存在被法院適用《合同法》第二百條規(guī)定的可能性，從而承擔(dān)不利后果。二是信貸員利用自有資金代借款人還款。信貸員利用自有資金代借款人還款的主要表現(xiàn)形式有兩種:一種是應(yīng)借款人的口頭要求，在還款日到來(lái)之前，利用自有資金代借款人還款;第二種是借款人出現(xiàn)逾期的情況下，為降低信貸員自己名下貸款逾期率，在借款人不知情的情況下，利用自有資金代借款人還款。

2．信貸從業(yè)人員存在道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。所謂信貸道德風(fēng)險(xiǎn)就是信貸從業(yè)人員由于主觀(guān)意識(shí)在面對(duì)不正當(dāng)利益的誘惑時(shí)，故意違反相關(guān)法律法規(guī)和道德規(guī)范所形成的風(fēng)險(xiǎn)。自信貸業(yè)務(wù)開(kāi)辦以來(lái)，通過(guò)廣大信貸從業(yè)人員的共同努力，信貸業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展，但同時(shí)也逐漸顯現(xiàn)出一些不容忽視的問(wèn)題，尤其是信貸從業(yè)人員暴露出的道德風(fēng)險(xiǎn);不嚴(yán)格執(zhí)行基本條件和限制性條款;對(duì)于客戶(hù)提供的申請(qǐng)資料檢查不仔細(xì)，從而導(dǎo)致材料的完整性、合法性、規(guī)范性、真實(shí)性和有效性受到影響，甚至有的從業(yè)人員為了提升自己的業(yè)績(jī)幫助客戶(hù)編造虛假的信息。貸前調(diào)查階段流于形式，了解分析工作不到位;刻意提高客戶(hù)信用評(píng)分和授信額度;在撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告時(shí)，人為夸大客戶(hù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，報(bào)告內(nèi)容與實(shí)際情況不符，甚至故意編造虛假信息，造成審查審批或決策失誤。審批貸款時(shí)，信貸員為了促使貸款的發(fā)放，甚至做其他員工的工作使其同意給不符合貸款要求的人發(fā)放貸款。貸后管理階段，忽視貸后檢查工作，沒(méi)有對(duì)借款人貸后的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，導(dǎo)致存在一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3．信貸人員與客戶(hù)之間存在可疑轉(zhuǎn)賬。由于信貸管理上的失職可能會(huì)導(dǎo)致的問(wèn)題:一是存在信貸員向借款人賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬替借款人還款的現(xiàn)象。二是存在借款人將貸款資金向該行信貸人員賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬的現(xiàn)象。此種行為違反了總行《小額貸款業(yè)務(wù)管理辦法》第五十八條，嚴(yán)禁擠占、挪用、截留小額貸款資金的規(guī)定，存在嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

4．貸后檢查工作質(zhì)量不高。一是貸后檢查粗淺且不全面。貸后檢查時(shí)只注重微觀(guān)信息、不注重宏觀(guān)信息;只關(guān)注財(cái)務(wù)狀況等“硬信息”不注重涉及還款意愿的“軟信息”。二是貸后檢查人員不能有效發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。由于貸后檢查工作復(fù)雜，防止出現(xiàn)漏洞，需要工作人員有豐富的經(jīng)驗(yàn)。貸后檢查人員由于經(jīng)驗(yàn)欠缺，不熟悉檢查方法和工作重點(diǎn)，往往導(dǎo)致在貸后檢查中不能有效發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，增加了信貸工作的風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是貸后檢查工作效率較低。由于檢查人員經(jīng)驗(yàn)不足、準(zhǔn)備不充分，導(dǎo)致貸后檢查時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，不利于提高檢查工作效率。

一、我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)中道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

（一）醫(yī)療服務(wù)供給方的道德風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)療服務(wù)供給方的道德風(fēng)險(xiǎn)主要有以下表現(xiàn)：第一，私留醫(yī)保卡，分批上傳虛報(bào)診療費(fèi)，變相增加診療人次，從而達(dá)到虛報(bào)多報(bào)診療費(fèi)的目的。如將患者的醫(yī)療保險(xiǎn)卡留在醫(yī)院，然后將患者一次就醫(yī)的費(fèi)用分批次上傳，每上傳一次就會(huì)增加一個(gè)就診人次，從而得到很多虛報(bào)的診療費(fèi)，減少醫(yī)院的次均費(fèi)用，用這種方法躲避醫(yī)保部門(mén)的監(jiān)督。第二，編造虛假住院，將門(mén)診費(fèi)按住院費(fèi)進(jìn)行申報(bào)，對(duì)患者的診療病例進(jìn)行修改，騙取醫(yī)療基金。第三，誘導(dǎo)參保人過(guò)度使用醫(yī)療服務(wù)，小病大治，多收取費(fèi)用，過(guò)度提高藥品的價(jià)格。第四，有償將醫(yī)療保險(xiǎn)專(zhuān)用票據(jù)和處方轉(zhuǎn)讓給非定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)用于騙取社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金。

（二）醫(yī)患共謀產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)

在缺乏有效監(jiān)管和利己思想下，第三方付費(fèi)會(huì)促使醫(yī)患雙方互相串通協(xié)同騙取醫(yī)療保險(xiǎn)基金。主要形式有：第一，有的醫(yī)生和參保人串通好，通過(guò)給病人涂改、編造虛假病例，騙取醫(yī)療保險(xiǎn)基金。第二給患者多開(kāi)藥，開(kāi)大處方藥、人情藥。第三，給一些沒(méi)有必要住院的患者虛掛空床。第四，醫(yī)院在住院審批表上給參保人員虛列幾種疾病，開(kāi)出處方，把參保人員當(dāng)成真的住院、開(kāi)藥等，拿著參保人員的醫(yī)療保險(xiǎn)卡向社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)，騙取社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金。第五，將非醫(yī)保支付病種通過(guò)編造虛假病例的方式按醫(yī)保病種申報(bào)。第三方付費(fèi)制使得患者在心理上認(rèn)為醫(yī)療費(fèi)用是免費(fèi)的，在追求自身利益最大化的情況下，容易產(chǎn)生社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)的行為也促使了醫(yī)生和患者共同騙取醫(yī)療保險(xiǎn)基金的行為。

二、社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素

一、風(fēng)險(xiǎn)投資中“雙重道德風(fēng)險(xiǎn)”

風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)作為一個(gè)具有時(shí)代特色的金融投資產(chǎn)業(yè)，在發(fā)達(dá)國(guó)家興起至今已經(jīng)有幾十年的歷史了。在我國(guó)萌發(fā)于20世紀(jì)80年代中期，近幾年隨著高科技產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步和應(yīng)用，風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展更是風(fēng)起云涌，開(kāi)始興起了一股風(fēng)險(xiǎn)投資的狂潮。風(fēng)險(xiǎn)投資是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的助推劑，為全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了突出的貢獻(xiàn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)在1965-1985年間風(fēng)險(xiǎn)投資的平均回報(bào)率為19%，是股票投資報(bào)酬率的2倍，長(zhǎng)期債券投資報(bào)酬率的5倍。然而，風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)又是一種高風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)業(yè)。在其投資的高科技產(chǎn)業(yè)中，只有20%能成功上市，60%能勉強(qiáng)生存。因此，在風(fēng)險(xiǎn)投資高收益的誘惑中，又處處存在著失敗虧損的風(fēng)險(xiǎn)。所以，風(fēng)險(xiǎn)投資作為融資方式的創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)工具，雖然充滿(mǎn)著巨大收益的誘惑，卻也存在著風(fēng)險(xiǎn)和失敗的可能。由信息不對(duì)稱(chēng)而引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的低效率，使風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展不盡人意，風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中帶有一定程度上的盲目性。1998年中國(guó)第一家風(fēng)險(xiǎn)投資公司—中創(chuàng)公司因違規(guī)經(jīng)營(yíng)而被迫關(guān)閉也正好印證了這一點(diǎn)。由于其操作的復(fù)雜性和相關(guān)利益的多重性，在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，信息不對(duì)稱(chēng)的風(fēng)險(xiǎn)投資必然存在著“雙重道德風(fēng)險(xiǎn)”。一方面，風(fēng)險(xiǎn)投資者與專(zhuān)業(yè)投資人分別作為風(fēng)險(xiǎn)資本的提供者和管理者，構(gòu)成了一種委托關(guān)系。專(zhuān)業(yè)投資人向風(fēng)險(xiǎn)投資者募集資金，再分散投向各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)投資者委托專(zhuān)業(yè)投資人管理運(yùn)營(yíng)自己的資金，以期獲得高投資回報(bào)，兩者獲得的信息是不對(duì)稱(chēng)的。雙方在簽訂協(xié)議時(shí)，收益和風(fēng)險(xiǎn)是否搭配合理無(wú)法預(yù)知。專(zhuān)業(yè)投資人比對(duì)方更清楚自身的情況，因而更容易爭(zhēng)取到有利于自己的條款。

在簽訂契約后，風(fēng)險(xiǎn)投資者無(wú)法監(jiān)控到專(zhuān)業(yè)投資人所投資的每個(gè)項(xiàng)目的具體操作，專(zhuān)業(yè)投資人享有信息優(yōu)勢(shì)，風(fēng)險(xiǎn)投資者很難了解或者只有花費(fèi)巨大的監(jiān)督成本才能知道專(zhuān)業(yè)投資人的具體行動(dòng)，因此存在著道德風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，專(zhuān)業(yè)投資人籌集到資金后，就需要投向風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)資本的增值，獲得投資收益，并參與利益的分配。由于風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家經(jīng)營(yíng)管理著風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，專(zhuān)業(yè)投資人在與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家簽訂協(xié)議契約后，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)資金的使用方式以及是否存在非必要性的開(kāi)支等問(wèn)題無(wú)從得知，從而有可能損害到專(zhuān)業(yè)投資人及風(fēng)險(xiǎn)投資者的利益。由于風(fēng)險(xiǎn)投資中存在著“雙重委托”關(guān)系，委托人和人所獲得的信息不對(duì)稱(chēng)，從而產(chǎn)出是一個(gè)隨機(jī)變量，它主要取決于人的能力、努力程度和外界隨機(jī)因素。人的努力程度雖然具有不可驗(yàn)證性和個(gè)人隨意性，但又是受風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的成效和委托人制約。委托人在選擇人之前，人的個(gè)人信譽(yù)和以往工作績(jī)效是在被考慮范圍內(nèi)的，如若人有不好的信譽(yù)和道德記錄，將會(huì)制約人當(dāng)選。委托人可以通過(guò)設(shè)計(jì)出一個(gè)約束激勵(lì)契約，既明確風(fēng)險(xiǎn)投資中控制權(quán)的配置，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)人的有效約束，又可以對(duì)人實(shí)行有效激勵(lì)，誘導(dǎo)人做出有利于委托人的行為，使人的努力程度維持在較高水平。由于道德風(fēng)險(xiǎn)的存在，風(fēng)險(xiǎn)投資者和專(zhuān)業(yè)投資人在進(jìn)行決策時(shí)，都要猜測(cè)對(duì)方可能做出的反應(yīng)，并根據(jù)對(duì)方可能的反應(yīng)來(lái)選擇自己的行為，從而使自己得到的效用達(dá)到最大化，即雙方可以通過(guò)博弈過(guò)程來(lái)達(dá)成一個(gè)均衡契約。

二、“雙重道德風(fēng)險(xiǎn)”可控機(jī)理

在人管理委托人資金時(shí)，人的管理報(bào)酬將主要取決于他經(jīng)營(yíng)資金的收益，從而人的道德風(fēng)險(xiǎn)是可以受委托人控制的，即風(fēng)險(xiǎn)投資中“雙重道德風(fēng)險(xiǎn)”的控制具有可行性。根據(jù)雙方契約達(dá)成的帕累托最優(yōu)條件，如果一方不改變的話(huà)，另一方也不會(huì)單獨(dú)改變自己的行動(dòng)和策略，從而達(dá)成了納什均衡。由此如果設(shè)計(jì)出一套約束與激勵(lì)契約條件來(lái)控制道德風(fēng)險(xiǎn)，這套約束與激勵(lì)契約必須滿(mǎn)足：一是專(zhuān)業(yè)投資人采取能使自己效用最大化的策略，并且他所獲得的效用不能低于他期望的最低效用值(即接受契約前的保留效用u贊)；二是風(fēng)險(xiǎn)投資者在付給專(zhuān)業(yè)投資人報(bào)酬后，也能使自己的效用達(dá)到最大化。但風(fēng)險(xiǎn)投資者希望實(shí)現(xiàn)的投資回報(bào)效用只能寄予專(zhuān)業(yè)投資人效用最大化才能實(shí)現(xiàn)，即要滿(mǎn)足激勵(lì)相容；三是采取任何其他契約都無(wú)法使風(fēng)險(xiǎn)投資者的效用再提高，也就實(shí)現(xiàn)了帕累托最優(yōu)。

三、“雙重道德風(fēng)險(xiǎn)”控制設(shè)計(jì)

一、目前醫(yī)療機(jī)構(gòu)存在道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

(一)過(guò)度檢查醫(yī)療機(jī)構(gòu)與患者之間存在著信息不對(duì)稱(chēng)，受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使，醫(yī)生很可能利用這種信息不對(duì)稱(chēng)誘導(dǎo)患者接受過(guò)度檢查，即安排患者做一些不必要的檢查，患者由于對(duì)該檢查必要性不了解，只能被迫接受。如果醫(yī)生和醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入和患者檢查費(fèi)用掛鉤，醫(yī)生誘導(dǎo)患者高消費(fèi)的動(dòng)機(jī)會(huì)更加強(qiáng)烈。這種不合理的醫(yī)療供給與患者的醫(yī)療需求不匹配，導(dǎo)致醫(yī)療資源的浪費(fèi)，更令寶貴的醫(yī)療資源成為一些醫(yī)生或醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人謀取利益的手段。

(二)過(guò)度用藥以藥養(yǎng)醫(yī)政策雖然一直被抨擊，也受到一定的抑制，但仍然難以徹底改變。藥品名目繁多，成本低而售價(jià)高，成為一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)生謀取自身利益的工具。一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，存在著不因病施藥，而是開(kāi)貴藥、多開(kāi)藥的方式獲取利益，例如在療效相似的藥品中，醫(yī)生更傾向于開(kāi)價(jià)格更高的藥或者是進(jìn)口藥，甚至給患者開(kāi)一些不是很必要、可用可不用的藥品，這類(lèi)行為不僅損害患者利益，加大患者經(jīng)濟(jì)壓力，更造成資源的浪費(fèi)。

二、控制醫(yī)療機(jī)構(gòu)道德風(fēng)險(xiǎn)的建議

(一)建立醫(yī)療機(jī)構(gòu)監(jiān)督審查機(jī)制要防范醫(yī)療保險(xiǎn)中醫(yī)療機(jī)構(gòu)道德風(fēng)險(xiǎn)需要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。這就需要對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理部門(mén)進(jìn)行改革。目前我國(guó)主要由社會(huì)保障機(jī)關(guān)、或者是衛(wèi)生部門(mén)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)管，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)只是作為第三方支付者參與進(jìn)來(lái)，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)并沒(méi)有管理權(quán)，監(jiān)督作用十分有限。社會(huì)保障行政機(jī)關(guān)以及衛(wèi)生部門(mén)工作質(zhì)量不高，嚴(yán)重影響對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，針對(duì)這種現(xiàn)狀，可以賦予醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)一定的管理權(quán)，令其有、有能力、有渠道對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行更好的管理。醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也應(yīng)該定期派有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人進(jìn)入醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面系統(tǒng)的調(diào)查，定期對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的行為進(jìn)行考評(píng)，從而更好的規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)。監(jiān)督體系中另一個(gè)不可或缺的環(huán)節(jié)就是輿論監(jiān)督，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取開(kāi)放的態(tài)度，為群眾輿論監(jiān)督提供平臺(tái)和渠道，從而更好的構(gòu)筑醫(yī)療保險(xiǎn)的誠(chéng)信環(huán)境。患者以及群眾要提高自身維權(quán)意識(shí)，積極參與對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)找有關(guān)部門(mén)或單位進(jìn)行處理。

(二)完善醫(yī)療機(jī)構(gòu)激勵(lì)機(jī)制完善醫(yī)療機(jī)構(gòu)激勵(lì)機(jī)制一方面需要加強(qiáng)醫(yī)療道德教育的正面宣傳，另一方面要建立獎(jiǎng)懲分明的激勵(lì)政策。醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要鼓勵(lì)、督促醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行道德學(xué)習(xí)，將出色的醫(yī)療工作者作為榜樣，進(jìn)行正面的引導(dǎo)，對(duì)醫(yī)德高尚的醫(yī)護(hù)人員要進(jìn)行表彰好獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)，對(duì)不能?chē)?yán)格遵守醫(yī)德守則的醫(yī)護(hù)人員要進(jìn)行批評(píng)教育，對(duì)于嚴(yán)重違反醫(yī)德的醫(yī)護(hù)人員更要給予處分。而醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也可以積極參與激勵(lì)機(jī)制的激勵(lì)，例如，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可以向醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供一個(gè)激勵(lì)基金，定期將被保險(xiǎn)人在該醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用與其他同類(lèi)型的醫(yī)療機(jī)構(gòu)的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行比較，在其他條件類(lèi)似的前提下，如果該醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療費(fèi)用低于一定水平，則可以支付激勵(lì)基金，如果高于一定指標(biāo)，則收回或倒扣激勵(lì)基金。從而激勵(lì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)更加積極主動(dòng)的降低自身醫(yī)療費(fèi)用，而保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也可以獲得一個(gè)更好的監(jiān)督渠道，配合建立起有效的監(jiān)督機(jī)制。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)

(一)會(huì)計(jì)人員敬業(yè)程度不夠

敬業(yè)程度不夠是指會(huì)計(jì)人員沒(méi)有履行好自身的職責(zé)，這種缺位實(shí)際上就是一種道德風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，首先，會(huì)計(jì)人員的工作態(tài)度不端正，工作責(zé)任心不強(qiáng)。在工作過(guò)程中，部分會(huì)計(jì)人員沒(méi)有嚴(yán)格按照崗位分工、按照工作任務(wù)開(kāi)展好自身的工作，工作過(guò)程中不講究團(tuán)隊(duì)配合，不講究服務(wù)態(tài)度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)諸多問(wèn)題，如在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中敷衍了事等。其次，會(huì)計(jì)人員的進(jìn)取精神不夠，工作水平長(zhǎng)期得不到提高。部分會(huì)計(jì)人員不會(huì)根據(jù)工作崗位對(duì)會(huì)計(jì)提出的新要求不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平，導(dǎo)致工作過(guò)程中出現(xiàn)履職能力不夠的問(wèn)題，如不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的需要，對(duì)財(cái)務(wù)軟件不熟悉。再次，會(huì)計(jì)人員的奉獻(xiàn)精神不夠，在工作過(guò)程中秉持干多干少一個(gè)樣，快干慢干一個(gè)樣的理念，不注重崗位奉獻(xiàn)。

(二)會(huì)計(jì)人員忠誠(chéng)程度不夠

忠誠(chéng)程度不夠是指企業(yè)會(huì)計(jì)人員不能忠于自己的職業(yè)，不能秉持職業(yè)操守并進(jìn)而出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，部分會(huì)計(jì)人員與他人串謀謀取私利，部分會(huì)計(jì)人員立場(chǎng)不堅(jiān)定，工作過(guò)程中利用崗位便利，在他人特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的示意下謀取不正當(dāng)利益，其次，部分會(huì)計(jì)人員利用崗位便利謀取私利，部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員較少，出現(xiàn)一人多崗等問(wèn)題，其中部分會(huì)計(jì)人員利用職務(wù)便利貪占公款，或者挪用公款。再次，部分會(huì)計(jì)人員對(duì)各種貪污違法行為視而不見(jiàn)，在工作過(guò)程中雖然發(fā)行會(huì)計(jì)核算、資金出入等出現(xiàn)不正常，但不敢于向有關(guān)單位或者主體反應(yīng)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)