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1審計質量的影響因素

1.1審計環境

根據國家相關規定，我國審計采用的是各級政府領導下的行政型審計體系，下級審計機關同時受到上級審計機關和同級政府的雙重領導，對政府依賴性較高，獨立性相對不高，消弱了對同級政府經濟活動的監督作用，造成審計監督力度不夠，審計質量不高。隨著市場經濟日益深化和法制化進程加快，現行審計體制將會暴露更多弊端，不利于建設良好的審計環境。由于我國尚未建立完善的審計法規體系，與審計工作相關的程序、規范、制度遠未達到健全、成熟的程度，造成審計人員在審計工作中基礎性保障嚴重不足。加之，政府多方位的監管注冊會計師，監管主體過多、職能重疊，無法形成一個強有力的監督核心，總是人為干涉審計工作，在這樣環境下開展項目審計，是難以保證審計質量的。

1.2審計主體

審計主體，說的是實施審計工作的機構和人員，不同類型的審計，審計主體各不相同。政府審計中，審計主體主要是國家職能部門，有國務審計署、各級審計局等；在獨立審計中，審計主體主要是會計師事務所；在內部審計中，審計主體有國家職能部門、企事業單位內部審計機構。無論哪一種類型的審計，都要求審計主體具備開展審計工作的能力，確保審計監督獨立性。然而，在我國現行審計體制下，審計主體的獨立性相對不足問題比較突出，特別是審計人員易受外界干擾，根本保證不了審計監督獨立性。審計人員專業勝任能力是決定審計主體審計能力的關鍵因素，對審計質量有著重要影響。在審計工作中，審計人員要審查財務報表的可靠性，收集相關的財務信息，并對信息價值進行判斷、處理，結合分析結果給出審計意見，若專業勝任能力不足，這一系列工作質量就無法得到保障，必然影響審計質量。

1.3審計客體

審計客體對審計質量的影響主要體現在內控、財務風險及經營狀況等方面。審計客體內部控制問題嚴重，會對審計監督產生負面效應；財務管理不善，財務風險控制不力，可能造成財務信息失真、不完整，審計主體就無法根據審計客體提供的財務信息給出正確的審計意見，也起不到審計監督作用。結合實際工作經驗看，經營狀況越不好的審計主體，越容易收到非標準的審計意見。

2審計質量控制的主要措施

2.1強化審計主體獨立性，構建適應于當前審計體制的審計控制環境

現行的行政審計體制暴露的問題雖然越來越多，但是這一審計體制在現在及未來很長一段時間內，其審計監督作用和效果還是明顯的，依然適合我國當前國情，短時間內不會有所改變。但是，應在不改變現行審計體制基礎上，進一步增強審計主體的獨立性，降低各類型審計中外界對審計機構、審計人員的干擾，同時健全審計法律體系，消除法律漏洞，從法律層面明確審計主體的獨立性、權威性，確定審計程序、規范制度等，構建一個適應于現行審計體制的審計質量控制環境，確保審計監督作用得以發揮。

2.2抓住審計質量控制重點，突出審計質量控制的關鍵內容

為控制審計質量，提高審計工作效果，就要抓住審計質量控制重點，有針對地應對審計工作中的重難點，有效地展開審計工作。第一，嚴格編制審計項目計劃，科學選擇審計項目，確保立項的針對性、可行性；第二，遵守國家相關法律規定，依法執行審計工作，如實揭露審計客體在經營管理、財務、信息等方面的問題，特別是政府審計中，必須敢于揭露問題，做到依法處理；第三，編制好審計報告，能夠對問題進行深入分析，并給出切實可行的解決方法，確保審計意見的科學性、有效性；第四，對審計結果落實實施跟蹤與監督，確保審計結果落實到位。

2.3注重“人”的管理，加強審計質量控制

在審計質量控制中，人是最活躍、最積極的因素，做好“人”的管理，便于加強審計質量控制。第一，注重審計機構領導人作用的發揮，使審計工作在領導人帶領下得到徹底的貫徹落實，實現審計項目的目標；第二，加強審計隊伍建設，提高審計人員專業勝任能力，大力監督注冊會計師行業行為，培養更多的高業務能力的審計人才；第三，樹立全員參與的審計質量控制意識，領導人以身作則，全體審計人員共同參與審計質量控制，激發“人”的潛能，發揮合力作用；第四，以完善與創新為切入點，把現代管理理念融入審計質量控制中去，創新審計質量控制的方法、方式和手段，更好地適應新時期下的審計工作需要；第五，審計人員樹立質量觀，認識到審計質量控制的重要性，為滿足審計工作需要，不斷進行知識更新，促進自我專業勝任能力的提升；第六，建立適合的激勵機制，提高設計人員的工作積極性和主動性，認真做好本職工作。

2.4完善審計質量控制規范體系，保障審計質量控制工作效果

基于現有的規章制度和內控措施，不斷開展創新與完善活動，使審計質量控制規范體系更加完善，提高審計工作規范性。第一，從工作實際出發，結合工作實踐開展審計準則學習與落實工作，提高審計準則的可行性和可操作性；第二，制定完備的審計質量控制制度體系，包括審計復核審理、審計檢查考核、審計責任追究等內容，使審計工作有章可循，落實到位，越來越規范；第三，嚴控審計過程，把審計目標滲透于審計的全過程，具體落實到審計計劃制定、審計證據收集、審計報告編制等環節，使審計工作與審計目標緊密聯系起來，確保實現審計目標。

2.5加大審計質量控制監督力度，強化審計監管作用

在審計工作中，監督體制的缺失或效用不高，對審計工作的開展及審計質量控制是極不利的。加大審計質量控制監督力度，既能確保審計質量又能提高審計水平。第一，注重預控管理，做好事前的審計調查工作，為選好、選準審計項目奠定良好的基礎和條件；第二，審計過程中的各類文件、記錄要完整、清晰、真實，若要修改審計意見，應當有充分的理由；第三，善于利用外部監督方式，形成內外監督合力，以強化監督管理效果；第四，建立完善的獎勵與問責機制，獎罰分明，嚴格追究審計責任。

3結語

審計質量控制是一項繁重和艱巨的工作，加強審計質量控制任重而道遠，需要業內人士的不斷努力，投入極大的熱情于審計工作中去，積極研究審計質量控制的新方法、新方式、新手段，切實提高審計質量控制水平，促進審計事業發展。

作者：羅藝 單位：貴陽市公共衛生救治中心